SlideShare uma empresa Scribd logo

تقييم الرقابة الداخلية

•Transferir como PPT, PDF•
•
Mohammed Harshan, BSc, CFE, PCT™
Mohammed Harshan, BSc, CFE, PCT™
1 de 42
‫الدورة التدريبية‬ ‫بعنوان : تقييم عناصر الرقابة الداخلية –بمفهوم‬ ‫‪ coso‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ-تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫1‬ ‫ؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان عبد السلم التوم موسى‬
‫نبذه مختصرة حول كوزو ))‪coso‬‬ ‫‪committee Of Sponsoring‬‬ ‫‪organization‬‬ ‫كوزو هو منتج الجمعية المريكية التطوعية للمنظمات المهنية المحاسبية وتتكون‬ ‫‪‬‬ ‫من المنظمات التالية :‬ ‫0 المعهد المريكي للمراجعة الداخلية .‬ ‫‪‬‬ ‫0 المعهد المريكي للمحاسبة القانونية .‬ ‫‪‬‬ ‫0 اتحاد المحاسبين القانونيين .‬ ‫‪‬‬ ‫0 معهد المحاسبين الداريين .‬ ‫‪‬‬ ‫0 معهد المديرين الماليين .‬ ‫‪‬‬ ‫أصدرت المفوضية العامة المريكية في عام 7891 م تقريرً تبنت فيه‬ ‫ا‬ ‫‪‬‬ ‫مقترحات لعلج التحايل في التقارير المالية في الوليات المتحدة المريكية ، وقد‬ ‫سمي هذا التقرير بتقرير )‪)) (Tread way‬تريد وي(( ، وقد تركز التقرير‬ ‫لهمية تقوية الرقابة الداخلية ولكن أعضاء جمعية كوزو ‪ coso‬كان لهم رأي‬ ‫حول التعريف الذي صدر من قبل المفوضية العامة المريكية للتجارة ونظام‬ ‫الرقابة الداخلية .‬ ‫وقد اتفق أعضاء مجموعة كوزو )‪ (coso‬لللتقاء جميع ً والتفاق حول‬ ‫ا‬ ‫‪‬‬ ‫مفهوم ملزم وتعريف للرقابة الداخلية وقد سمي ))الرقابة الداخلية والقوالب‬ ‫الخاصة بكوزو(( الخاصة بالتقارير وقد صدرت في سبتمبر 2991م .‬ ‫قامت جمعية كوزو بإصدار إدارة المخاطر في المؤسسات وقوالب التطبيق‬ ‫‪‬‬ ‫‪ crm‬وذلك في سبتمبر 4002م .‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫2‬
‫تعريف ‪) coso‬كوزو( للرقابة الداخلية‬ ‫‪c ommitteeO fSponsoring‬‬ ‫‪o rganization‬‬ ‫‪ ‬الرقابة الداخلية هي عملية تقوم بها الدارة أو مجلس الدارة وجميع منسوبي‬ ‫المؤسسة وقد تم تصميمها للحصول على تأكيد معقولة حول تحقيق الهداف حول‬ ‫الطار التي :‬ ‫‪ -1 ‬كفاءة وفعالية العمليات .‬ ‫‪ -2 ‬صحة العمليات المالية .‬ ‫‪ -3 ‬اللتزام باللوائح والقوانين السائدة .‬ ‫‪ ‬مفاتيح المفاهيم :‬ ‫‪ - 1 ‬الرقابة الداخلية هي عملية تعني الوصول للنهاية وليس هي النهاية .‬ ‫‪ - 2 ‬الفراد هم الذين يطبقون الرقابة الداخلية حيث أنها ليست دلئل إرشادية أو‬ ‫إجراءات أو سياسات بل هي تطبيق شامل لكل فرد بالمؤسسة أو الشركة على‬ ‫جميع مستوياتهم التنظيمية .‬ ‫‪ - 3 ‬وظيفة الرقابة الداخلية هي إعطاء تأكيدات معقولة وليست تأكيدات مطلقة‬ ‫للدارة العليا ومجلس الدارة بأن العمل يتم إنجازه وفق الخطة والهداف‬ ‫الموضوعة .‬ ‫ل‬ ‫‪ - 4 ‬الرقابة الداخلية جهاز يساعد للوصول إلى تحقيق الهداف المحددة منفص ً‬ ‫ولكنه يتطابق مع الطار العام .‬ ‫‪ ‬العلقة بين عناصر الرقابة الداخلية‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫3‬
‫عناصر الرقابة الداخلية‬ ‫وتطبيقاتها‬ ‫التي تبنتها الجمعية المريكية ‪COSO‬‬ ‫التي تم انشائها في عام 2991م.‬ ‫تعريف الجمعية المريكية المعروفة ب‪ coso‬تتكون من :‬ ‫‪‬‬ ‫المعهد المريكي للمراجعة الداخلية‬ ‫‪‬‬ ‫المعهد المريكي للمحاسبين القانونيين‬ ‫‪‬‬ ‫اتحاد المحاسبين القانونيين‬ ‫‪‬‬ ‫معهد المحاسبيين الداريين‬ ‫‪‬‬ ‫معهدا لمديرين الماليين‬ ‫‪‬‬ ‫وهي جمعية تطوعية تم تكوينها من القطاع الخاص المريكي المتبني‬ ‫‪‬‬ ‫رسمي ً القيادة المهنية المحاسبية والمالية والمراجعة بأمريكا تبنت تحديد‬ ‫ا‬ ‫قواعد الرقابة الداخلية وتطبيقاتها لجميع المؤسسات والشركات صغيرة أو‬ ‫كبيرة وحدد عناصر وشروط تطبيق تلك القواعد .‬ ‫وتمثلت تلك القواعد على نماذج متصلة بالقواعد الخاصة بالرقابة الداخلية‬ ‫‪‬‬ ‫للتقارير المالية وقواعد للعمليات وإدارة المخاطر .‬ ‫المقابل لها بكندا الجمعية الكندية التطوعية تسمى )كوكو ( ‪ COCO‬وهي‬ ‫‪‬‬ ‫لها قواعد مختلفة عن القواعد الخاصة بالجمعية المريكية.‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫4‬
‫عناصر الرقابة الداخلية‬ ‫مفهوم ‪)coso‬كوزو)‬ ‫)جمعية المؤسسات المهنيةالمحاسية(‬ ‫) والمالية المريكية (‬ ‫‪ ‬بيئة الرقابة الداخلية ‪INTERNAL ENVIROMENT‬‬ ‫‪ ‬المعلومات والتصالت ‪INFORMATION & COMMUNICTION‬‬ ‫‪ ‬تقدير المخاطر ‪RISK ASSESSMENT‬‬ ‫‪ ‬أنشطة الرقابة الداخلية ‪controlACTIVITIES‬‬ ‫‪ ‬الرقابة والتفتيش ‪MONOTORING‬‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫5‬
‫‪ Sarbanes-Oxley‬قانون 2002م‬ ‫‪ ‬صدر قانون يحدد يحدد مؤشرات الرقابة الداخلية‬ ‫والنموذج الذي يجب أن تلتزم به جميع شركات المساهمة‬ ‫العامة والشركات الخاصة عموم ً كقانون مهني :‬ ‫ا‬ ‫‪ ‬اهداف القانون : البيئة الخلقية‬ ‫‪ ‬عنصر المانة والسلوك‬ ‫‪ ‬صفارة النذار‬ ‫‪ ‬المخالفات والتجاوزات‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫6‬
‫عناصر الرقابة الداخلية‬ ‫)1( البيئة الرقابية :‬ ‫‪‬‬ ‫1/1 المانة والقيم الخلقية .‬ ‫‪‬‬ ‫2/1 قيم المنظمة ورؤيتها .‬ ‫‪‬‬ ‫3/1 فلسفة المنظمة والدارة .‬ ‫‪‬‬ ‫4/1 الوصف الوظيفي للعاملين والمسئوليات والسلطات .‬ ‫‪‬‬ ‫5/1 الهيكل التنظيمي ))مركزية الدارة أو عدم مركزيتها(( .‬ ‫‪‬‬ ‫6/1 مدى ملئمة وكتابة سياسات إدارة الفراد والجراءات .‬ ‫‪‬‬ ‫7/1 دور مجلس الدارة ولجان المراجعة .‬ ‫‪‬‬ ‫)2( تقدير المخاطر :‬ ‫‪‬‬ ‫1/2 وضوح الهداف العامة .‬ ‫‪‬‬ ‫2/2 وضوح أهداف العمليات .‬ ‫‪‬‬ ‫3/2 تعريف وتحليل وتخفيف حدة الخطار لتحقيق الهداف .‬ ‫‪‬‬ ‫4/2 العمليات الدارية لمعالجة النحرافات ومواجهة التغيرات .‬ ‫‪‬‬ ‫)3( أنشطة الرقابة :‬ ‫‪‬‬ ‫1/3 الجراءات التي تساعد على التنفيذ وإنجاز العمليات .‬ ‫‪‬‬ ‫2/3 الجراء الذي تم إتباعه للتعريف وتسمية الخطار .‬ ‫‪‬‬ ‫3/3 الخطوات التي تؤكد حجم ودقة تدقق المعلومات .‬ ‫‪‬‬ ‫)4( المعلومات والتصالت :‬ ‫‪‬‬ ‫1/4 مدى توفر المعلومات المطلوبة لداء المهام الوظيفية .‬ ‫‪‬‬ ‫2/4 مدى تدفق المعلومات من أعلى إلى أسفل وعبر الهيكل التنظيمي للشركة‬ ‫‪‬‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫7‬
‫بيئة الرقابة الداخلية‬ ‫‪INTERNAL‬‬ ‫‪ENVIROMENT‬‬ ‫المانة والقيم الخلقية والستقامة‬ ‫‪‬‬ ‫قيم المنظمة‬ ‫‪‬‬ ‫فلسفة المنظمة والدارة‬ ‫‪‬‬ ‫الوصف الوظيفي للعاملين‬ ‫‪‬‬ ‫الهيكل التنظيمي للمؤسسة‬ ‫‪‬‬ ‫شخصية الدارة العليا ومجلس الدارة‬ ‫‪‬‬ ‫طريقة العمل وأسلوبه‬ ‫‪‬‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫8‬
‫مدى كفاية وفعالية التصالت الداخلية‬ ‫والخارجية .‬ ‫‪ (5) 3 ‬الرقابة والتفتيش :‬ ‫‪ 5/1 ‬مدى فعالية التفتيش والرقابة ومدى‬ ‫فعالية التعامل الداري معها .‬ ‫‪ 5/2 ‬مدى استقللية تقييم نظام الرقابة‬ ‫الداخلية .‬ ‫‪ 5/3 ‬التقارير ومعالجة الثغرات ومعالجة‬ ‫التغيرات في نظام الرقابة الداخلية .‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫9‬
‫عناصر الرقابة الداخلية )‪(coso‬‬ ‫أمثلة : للعوامل غير الملموسة :‬ ‫‪‬‬ ‫0 المانة والقيم الخلقية .‬ ‫‪‬‬ ‫0 الستقامة والمصداقية واللتزام .‬ ‫‪‬‬ ‫0 فلسفة الدارة ومنهجها وطريق العمل والسلوب الداري .‬ ‫‪‬‬ ‫أمثلة : للعوامل الملموسة :‬ ‫‪‬‬ ‫0 الهيكل التنظيمي للشركة .‬ ‫‪‬‬ ‫0 الجراءات التي تمت بخصوص التعريف بالخطار .‬ ‫‪‬‬ ‫نقاط يجب التركيز عليها للكوزو )‪: (coso‬‬ ‫‪‬‬ ‫* هل تم تحديد دقيق للعناصر لتكون ملموسة وذلك بغرض تقييمها الصحيح ؟‬ ‫‪‬‬ ‫* هل تم تحديد طريقة التقييم الصحيحة ؟‬ ‫‪‬‬ ‫* هل تم وضع أمثلة للعناصر والعوامل التي يجب التركيز عليها لكل حالة ؟‬ ‫‪‬‬ ‫نص من قوالب كوزو :‬ ‫‪‬‬ ‫))الشخص الذي يقوم بالتقييم يجب أن يأخذ في العتبار بيئة الرقابة لكل عامل‬ ‫‪‬‬ ‫من العوامل وذلك لتحديد مدى ايجابية أو سلبية عناصر البيئة الرقابية((‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫01‬
‫مفهــوم الرقابـة الداخليــة)1(‬ ‫المراجعين الداخليين الذي يسعون لتطبيق أنظمة )‪ (coso‬للرقابة الداخلية يقدمون خدمة‬ ‫‪‬‬ ‫جليلة للدارة العليا .‬ ‫المعرفة الدقيقة للرقابة الداخلية من أهم المهارات الساسية بالمراجعة الداخلية والدارة‬ ‫‪‬‬ ‫العليا هي التي مسئولة عن الرقابة الداخلية .‬ ‫والمراجعون الداخليين معنيون بتزويد الدارة العليا بالمعلومات حول حالة الرقابة‬ ‫‪‬‬ ‫الداخلية وعملها ، والتعريف المريكي الرسمي للرقابة الداخلية كما تبنته الجمعية المريكية‬ ‫التطوعيه للمنظمات المحاسبي المهنية )‪ (coso‬والمرتبط بالقوالب والنماذج الخاصة‬ ‫بالرقابة الداخلية والمراجعون الداخليين معنيون بكيفية تطبيق تلك المعايير على نظام‬ ‫الرقابة الداخلية .‬ ‫‪ ‬تعريف الرقابة الداخلية :‬ ‫طبقً لتعريف كوزو فهي تساعد الرقابة الداخلية هي عملية تهدف إلى تأكيد معقول لتحقيق أهداف‬ ‫ا‬ ‫‪‬‬ ‫المنظمة على تحقيق الهداف المرتبطة بمعقولية التقارير المالية ومطابقتها للقوانين والنظمة وفعالية‬ ‫وكفاءة العمليات وتوجد خمس عناصر أساسية لنموذج كوزو للرقابة الداخلية وضمان مسؤولية الدارة‬ ‫لنشائها والمتمثلة في التي :‬ ‫2- تقدير المخاطر .‬ ‫‪ -1 ‬البيئة الرقابية .‬ ‫4- المعلومات والتصالت .‬ ‫‪ -3 ‬أنشطة الرقابة .‬ ‫‪ -5 ‬الرقابة والتفتيش .‬ ‫‪ - 1 ‬البيئة الرقابية :‬ ‫البيئة الرقابية تحتوى على نماذج وقالب مرتبط بالرقابة وهي عناصر مرئية )‪(Hard Control‬‬ ‫‪‬‬ ‫مثل )السلوك الخلص لمبادئ وقيم وسياسة المنظمة وفلسفة الدارة ، الهيكل التنظيمي والوصف‬ ‫الوظيفي ))تحديد المسؤوليات والواجبات وتندرج ضمنها الهداف القصيرة لتحقيق مصادر إيرادات‬ ‫وسياسة الحوافز بالمنظمة وهنا ل بد من فهم لهذه العوامل من قبل المراجعيين الداخليين والدارة العليا‬ ‫كقمة لهرم عناصر الرقابة ، ومن مميزات الرقابة غير المرئية )‪ (Soft Control‬أنه يمكن تقديرها‬ ‫بواسطة العاملين بالشركة ولمعرفة هذه العناصر تستخدم الستبانة والمقابلت الشخصية وورش العمل‬ ‫ولقاءات فرق العمل .‬ ‫‪ - 2 ‬تقدير المخاطر :‬ ‫وهي عملية تعريف للمخاطر وتحليل لها لتحقيق أهداف الدارة العليا المعلنة والستراتيجيات وكيفية‬ ‫‪‬‬ ‫السيطرة عليها وإدارتها والتحكم فيها ، ول بد للدارة من تعريف دقيق للمخاطر وتحديد مقاييس لمعرفة‬ ‫المخاطر الهامة ومدى احتمال وقوعها وأثرها قبل أن تقوم المراجعة بمراجعتها ، ودور المراجعة هو‬ ‫بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫ديرين 11 تقييم ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية‬ ‫الماليين تقديرات المخاطر ومراحل تلك العمليات اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫.‬ ‫وليس من السهل على الدارة تعريف كل المخاطر ومعرفتها بالضبط ، وأثناء تقدير المخاطر عن‬ ‫‪‬‬ ‫طريق النقاش بين فرق العمل المغلقة يمكن تحديد أربعة أو خمسة مخاطر وتحديد مدى ارتباطها الوثيق‬
‫مفهــوم الرقابـة الداخليــة)2(‬ ‫وليس المراجعة الداخلية ول العاملين بالدارات قادرون على أن يحلوا محل‬ ‫‪‬‬ ‫الدارة العليا في تعريف المخاطر ومسؤولية تحقيق الهداف للدارة العليا‬ ‫ويمكن للمراجعة الداخلية المساعدة في تقدير المخاطر بعمل ورش عمل أو فريق‬ ‫للقيام بهذا العمل .‬ ‫وتظهر أهمية التعريف على المخاطر وإمكانية قياسها والتحكم فيها عن طريق‬ ‫‪‬‬ ‫تحديد لغة للمخاطر للوصول لتعريف لها وأن يتم احتوائها .‬ ‫‪ -3 ‬أنشطة الرقابة :‬ ‫وتتطلب معرفة لتعميم إجراءات العمل للتحكم في العمليات المالية وصياغية‬ ‫‪‬‬ ‫اللوائح الداخلية والدليل التشغيلي وإضافة الخبرات المكتسبة وتأكيد الجودة‬ ‫وإعادة هندسة العمليات الدارية وهناك عوامل كثيرة يتم استخدامها لتحديد‬ ‫أنشطة الرقابة بمعنى تحديد الرقابة التي تراها الدارة للوصول للنشطة المطلوبة‬ ‫والتي تعتمدها الدارة .‬ ‫‪ - 4 ‬المعلومات والتصالت :‬ ‫تأكيد حصول الموظفين على المعلومات التي تمكنهم من أداء أعمالهم وأن‬ ‫‪‬‬ ‫التصالت فيها ضمان وصول المعلومات إلى الدارة العليا أو لدنى الهيكل وعبر‬ ‫الهيكل التنظيمي وخارج المنظمة ، والمراجعة الداخلية ل تستطيع التأكد وتقييم‬ ‫هذا العنصر من غير عمل إستبانات للموظفين أو مقابلت أو ورش عمل أو‬ ‫عوامل أخرى مساعدة للوصول إلى التقييم .‬ ‫‪ -5 ‬التفتيش الرقابي :‬ ‫تمثل عمليات الرقابة والجولت الستطلعية وعمليات المراجعة اليومية‬ ‫‪‬‬ ‫ديرين 21 والمراجعات الحسابات بطيبةمن صميم أعمال المراجع السلم التوم موسى صحةالداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫الماليين ورؤساء الفجائية تعتبر والشركات الشقيقة - عبد الداخلي عناصر الرقابة‬ ‫اعداد/الستاذ- بعنوان تقييم للتأكد من‬ ‫الرقابة الداخلية وللقيام بتقييمها .‬
‫تحديد الهداف وتصنيفات اوكس لي‬ ‫وكوزو‬ ‫قد تم حصر تأكيداتهما حول :‬ ‫‪‬‬ ‫الشخاص‬ ‫‪‬‬ ‫مستوي النشاط بأكمله‬ ‫‪‬‬ ‫المتمثل في :‬ ‫‪‬‬ ‫صحة العمليات‬ ‫‪‬‬ ‫صحة البيانات المالية‬ ‫‪‬‬ ‫العمال والدورات المستندية والمعاملت‬ ‫‪‬‬ ‫والجراءات‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫31‬
‫بيئة الرقابة الداخلية‬ ‫القيم الملموسة وغير الملموسة‬ ‫القيم الملموسة ‪HARD‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪FACTORS‬‬ ‫الهيكل التنظيمي‬ ‫‪‬‬ ‫الوصف الوظيفي‬ ‫‪‬‬ ‫تعريف المخاطر‬ ‫‪‬‬ ‫القيم غير الملموسة ‪SOFT‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪FACTORS‬‬ ‫القيم الخلقية والمانة‬ ‫‪‬‬ ‫فلسفة الدارة وتوجهاتها‬ ‫‪‬‬ ‫المصداقية والشفافية والصدق‬ ‫‪‬‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫41‬
‫تقييم عناصر البيئة الرقابية‬ ‫نموذج تطبيق كوزو ))يتم تقييم كل عنصر وتحديد‬ ‫‪‬‬ ‫مدة ايجابيته أو سلبيته وانعكاساته على الوضع المالي‬ ‫والتقارير المالية وغيرها والعناصر الخرى الرقابية‬ ‫انعكاساته على تقييم المخاطر‬ ‫‪‬‬ ‫انعكاساته على انشطة الشركة واعمالها‬ ‫‪‬‬ ‫انعكاساته على المعلومات والتصالت‬ ‫‪‬‬ ‫تحديد اليجابية لكل عنصر وسلبياته‬ ‫‪‬‬ ‫تتم بواسطة فريق عمل أو ورشة عمل‬ ‫‪‬‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫51‬
‫محدودية الرقابة الداخلية‬ ‫‪ ‬الرقابة الداخلية لتعطي تأكيد بأن الهداف قد تم تحقيقها أو انجازها تماما‬ ‫ولكنها تعطي تأكيد‬ ‫لحدود النجازات التي تمت.‬ ‫‪ ‬لتعطى تأكيد جازم بل تعطي تأكيد معقول بأن التقارير المالية تحدد بدقة‬ ‫ماتم انجازه.‬ ‫وهذ للسباب التالية :‬ ‫* الحكم : لن الداريين قد يتخذون قرارات خاطئة‬ ‫*الموظفين المسؤولين عن تنفيذ بعض ادوات الرقابة قد ينفذونها بتهاون وعدم‬ ‫مسؤولية .‬ ‫*التجاوزات الدارية : لغراض خاصة بعض المديرين قد يتجاورز عن‬ ‫تطبيق بعض عناصر الرقابة الداخلية .‬ ‫‪ ‬شخصين يمكن أن يتفقون على التحايل أو السرقة أو الفساد‬ ‫‪ ‬محدودية الموارد قد تؤدي الى قبول بعض المخاطر في سبيل تقليل التكلفة‬ ‫الرقابية‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫61‬
‫أنشطة الرقابة‬ ‫السياسات – والجراءات-عمليات الرقابة‬ ‫فصل المهام والواجبات غير المتجانسة رقابيً لدى شخص واحد -الرقابة‬ ‫ا‬ ‫‪‬‬ ‫المادية) الجرد النقدي للخزائن وكميات الصناف بالمستودعات(.‬ ‫السياسات- الجراءات-الدليل الرشادي‬ ‫‪‬‬ ‫المطابقات- العتماد- - الصلحيات- التأكيدات‬ ‫‪‬‬ ‫الرقابة العامة )تطبيقات الحاسوب والرقابة عليها – التعاميم والقرارات‬ ‫‪‬‬ ‫الدارية (- التركيبات الجديدة فحصها واستلمها – المشروعات‬ ‫والتوسعات – برامج الحاسوب الجديدة – قواعد المعلومات (‬ ‫الحالت الطارئة ومعالجتها وتحديد الجراءات الخاصة بتجاوزها .‬ ‫‪‬‬ ‫خطوات ومراحل الرقابة –كيف يتم انجاز المعاملت – العتمادات‬ ‫‪‬‬ ‫والموافقات – التسجيل – التقارير.‬ ‫قوالب اخري رقابية : الجودة الشاملة – الجودة ‪ISO‬‬ ‫‪‬‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫71‬
‫الدليل التطبيقي لعناصر الرقابة الداخلية‬ ‫ادوات التقييم‬ ‫نماذج العمل‬ ‫العناصر‬ ‫ـــــــــــــــ‬ ‫عدد العينات-‬ ‫نقاط‬ ‫ورقة عمل‬ ‫عدد‬ ‫نقاط التركيز‬ ‫نقاط التركيز‬ ‫وجود‬ ‫البيئة الرقابية‬ ‫المخاطر‬ ‫التركيز-‬ ‫المخاطر-‬ ‫العينات‬ ‫في التقييم‬ ‫%‬ ‫خلفية‬ ‫المخاطر% %‬ ‫تقييم %‬ ‫المأخوذة‬ ‫%‬ ‫%‬ ‫في التقييم‬ ‫%‬ ‫القيم الخلقية‬ ‫اللتزام والولء‬ ‫دور مجلس الدارة‬ ‫ولجنة المراجعة‬ ‫فلسف الدارة‬ ‫وطريقة الداء‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫81‬ ‫الهيكل التنظيمي‬
‫المعلومات والتصالت‬ ‫‪ ‬تقوم الدارة بتوفير المعلومات المفيدة‬ ‫والصحيحة والدقيقة والمحدثة وإتاحة تلك‬ ‫المعلومات عن طريق التصالت لجميع‬ ‫مستخدميها لتمكنهم من تنفيذ اعمالهم.‬ ‫‪ ‬تتم التصالت عبر الهيكل التنظيمي على‬ ‫اطار واسع ويتم ذلك من اعلى الى اسفل‬ ‫وبالعكس أفقيً ورأسيُ بالشركة .‬ ‫ا‬ ‫ا‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫91‬
‫تكوين مجالس الدارة ولجان المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫‪ ‬التكوين والستقللية‬ ‫‪ ‬دورية لجنة المراجعة الداخلية‬ ‫‪ ‬اللجان الفرعية لمجلس الدارة ال خري –‬ ‫الجتماعات – والتدريب‬ ‫‪ ‬رقابة المحاسبة العامة والخبراء الماليين‬ ‫والمصادر الخرى‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫02‬
‫مسؤولية الرقابة الداخلية‬ ‫مجلس الدارة‬ ‫‪‬‬ ‫الدارة العليا والمديرين التنفيذيين‬ ‫‪‬‬ ‫الموظفين‬ ‫‪‬‬ ‫جهات أخرى : المراجع الخارجي المشرعين –‬ ‫‪‬‬ ‫العملء – المقاولين – الموردين ولكنهم غير‬ ‫مسؤولين عن الرقابة اللداخلية‬ ‫دور المراجع الداخلي تقييم الرقابة الداخلية وسد‬ ‫‪‬‬ ‫الثغرات ولكنه ليس من مسؤوليته أن يقوم‬ ‫بانشاءها .‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫12‬
‫المسؤولية المشتركة للدارة‬ ‫‪ ‬العمليات الخارجية غير المسجلة بالحسابات‬ ‫‪ ‬تقييم الرقابة الداخلية‬ ‫‪ ‬شهادات ابراء الذمة والشهادات من الجهات‬ ‫الرقابية الستشارية والحكومية‬ ‫‪ ‬الجزاءات والغرامات‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫22‬
‫شهادات صحة التقارير المالية‬ ‫203‬ ‫اقرارعدم وجود أي تضليل بالقوائم المالية‬ ‫‪‬‬ ‫الرقابة الداخلية انذارقوي لحالت التحايل‬ ‫‪‬‬ ‫تم تقييم أعمال الرقابة الداخلية خلل 09 يوم الخيرة‬ ‫‪‬‬ ‫انهم قد ابدوا رأيهم حول فعالية الرقابة الداخلية‬ ‫‪‬‬ ‫انهم قد اوضحوا بشفافية للمراجع القانوني ولجنة المراجعة أنه‬ ‫‪‬‬ ‫لتوجد أي مخالفات أو تضليل أو ضعف في عناصر الرقابة‬ ‫الداخلية ولتوجد حالت سرقة او تحايل لم يتم البلغ عنها .‬ ‫أنه قد تم تحديد والبلغ عن أي تعديلت تمت في الرقابة الداخلية‬ ‫‪‬‬ ‫عن آخر اقار تم حول تقييم الرقابة الداخلية .‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫32‬
‫متطلبات تقارير القوائم المالية‬ ‫رقم 404‬ ‫‪ ‬اعتماد الدارة للقوائم المالية‬ ‫يعني انها قد مرت بجميع‬ ‫مراحل الرقابة الداخلية‬ ‫وإجراءاتها‬ ‫‪ ‬تم تقييم الرقابة الداخلية في‬ ‫نهاية العام المالي واتضح بأن‬ ‫الرقابة الداخلية تقوم بدورها‬ ‫الرقابي على أحسن وجه وتم‬ ‫تطبيق ذلك خلل العام‬ ‫المنتهي .‬ ‫‪ ‬وقد تم تقييم هذه الواجبات‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - المراجععناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫والتأكد من صحتها من عبد السلم التوم موسى‬ ‫اعداد/الستاذ- بعنوان تقييم‬ ‫42‬ ‫القانوني .‬
‫الشهادة والتأكيدات 404 ومقابله 203‬ ‫‪ ‬شهادات 203 تمثل الرقابة المحدثة – الدقيقة‬ ‫ومكتملة وكافية المعلومات .‬ ‫‪ ‬تأكيدات 404 تمثل سلمة القوائم المالية‬ ‫وأدوات الرقابة الداخلية المتضمنة المحافظة‬ ‫على الصول.‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫52‬
‫الهداف المالية =‬ ‫محافظة القوائم المالية على الحقوق‬ ‫‪ ‬دللة المحافظة على الموجودات‬ ‫‪ ‬الكتمال‬ ‫‪ ‬التقييم والتوزيع العادل‬ ‫‪ ‬الحقوق والمطالبات‬ ‫‪ ‬الشفافية والفصاح‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫62‬
‫نموذج ‪coso‬وللرقابة الداخلية‬ ‫مقابله قانون 404‬ ‫بيئة الرقابة الداخلية‬ ‫‪‬‬ ‫فلسفة الدارة ) تحديد توجهات الدارة العليا – قوة الندفاع للنتاج – الحاطة بالمخاطر –‬ ‫‪‬‬ ‫والتوجهات حيال الرقابة التقارير المالية –المراجعة (‬ ‫القيم والخلق: التزام بالخلق والمانة والقيم وحسن التعامل وأخلقيات التعامل مع الخرين‬ ‫‪‬‬ ‫هيكل الشركة وتحديد الواجبات والمسؤوليات ) حدود المسؤولية – المركزية –والمشاركة (‬ ‫‪‬‬ ‫تكامل أنظمة القوى العاملة ) الوصف الوظيفي – العمالة النموذجية وتحليل العمالة – تقييم‬ ‫‪‬‬ ‫العمالة وتدريب العمالة ومردودات انشاء قيم ومبادئ الشركة‬ ‫نظاتم حوافز الموظفين ونظام الترقيات وبرنامج الحماية من التحايل والسرقات- برنامج‬ ‫‪‬‬ ‫الدارة لدرء المخاطر (‬ ‫انشطة الدارة العليا ومجلس الدارة ولجنة المراجعة : المتمثلة في )تحديات المجلس –‬ ‫‪‬‬ ‫العلقة الصلة مع المراجعة الداخلية ودرجة الستقللية – التعامل مع المراجعين‬ ‫الخارجيين – وضوح التعاقدات – تقييم المجلس للجنة المراجعة – اجراءات النذار المبكر‬ ‫بوجود مشكلة – مراجعة القوائم الملية – اللتزام باللوائح والقوانين الحكومية (‬ ‫السياسات المحاسبية والجراءات المالية ) اختيار السياسات المحاسبية – الفصاح عن‬ ‫‪‬‬ ‫أنشطة المجلس – مراجعة المجلس للتقارير الصادرة للمساهمين او الجمعية العمومية (‬ ‫الرقابة والتفتيش العام : )ا مدى فعالية لرقابة عن طريق الموازنة التخطيطية – الرقابة‬ ‫‪‬‬ ‫والمحاسبة عن طريق نتائج العمال‬ ‫رقابة والمحاسبة عن طريق مؤشرقياس اليرادات أو الرباح .‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫72‬
‫تمرين عملي تطبيقي‬ ‫الهــــــدف : تدريب عملي في استخدام قوالب كوزو )‪(coso‬‬ ‫‪‬‬ ‫اشرح قدرة وتعاليم العوامل والعناصر ؟‬ ‫‪‬‬ ‫التعليمات : بالشتراك مع فريقك اختار إحدى هذه العناصر :‬ ‫‪‬‬ ‫)1( المانة والقيم الخلقية .‬ ‫‪‬‬ ‫)2( فلسفة الدارة وأسلوبها في تنفيذ العمليات .‬ ‫‪‬‬ ‫)3( المهام والمسؤوليات والواجبات .‬ ‫‪‬‬ ‫)4( تغيير الدارة .‬ ‫‪‬‬ ‫)5( التصالت .‬ ‫‪‬‬ ‫حدد مدى تأثير هذه العوامل على حجم التقارير المالية - يجب النظر بشفافية‬ ‫‪‬‬ ‫))اليجابيات والسلبيات التي تؤثر(( ؟ اشرح عوامل القوة والضعف للعوامل‬ ‫واذكر الوقائع - يمكن تكون حقيقية أو افتراضية - اشرح في كل الحوال ؟‬ ‫المطلـــوب :‬ ‫‪‬‬ ‫يتم إعداد : ملخص وصف لذكر الحقائق الهامة بعوامل النجاح والخفاق‬ ‫‪‬‬ ‫)الضعف والقوة( ؟‬ ‫- تعريف عوامل كوزو )‪ (coso‬؟‬ ‫‪‬‬ ‫- شرح ما هي العوامل التي يمكن التركيز عليها للوصول للحقائق وتحديد‬ ‫‪‬‬ ‫السلبيات واليجابيات ؟‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫82‬
‫تقليل المخالفات‬ ‫‪ ‬اعداد برنامج للوقاية ومنع المخالفات المالية.‬ ‫‪ ‬انشاء جهاز تحري خبير.‬ ‫‪ ‬جهاز التسوية والقبول بالواقعة بعد حدوثها‬ ‫واسترداد المال بدون المحكمة‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫92‬
‫الدليل التطبيقي لعناصر الرقابة الداخلية‬ ‫عدد‬ ‫نقاط‬ ‫ورقة‬ ‫عدد‬ ‫نقاط‬ ‫نقاط‬ ‫الخلفية /‬ ‫العناصر/‬ ‫العينات%‬ ‫التركيز%‬ ‫المخاطر /‬ ‫العينات%‬ ‫التركيز%‬ ‫التركيز%‬ ‫النظرة‬ ‫العوامل-‬ ‫الرقابة%‬ ‫العامة %‬ ‫تقييم المخاطر‬ ‫السترتيجية‬ ‫الهداف‬ ‫المخاطر‬ ‫التغيرات‬ ‫الدارية‬ ‫ديرين أنشطةورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫الماليين‬ ‫03‬ ‫الرقابة‬
‫وضع برنامج مكافحة التحايل‬ ‫‪ ‬تحديد مستويات المخالفات المتوقعة ووضع‬ ‫اجراءات مضادة لها لمنعها .‬ ‫‪ ‬وضع مجلس او فريق ذو خبرة لمراقبة‬ ‫ومتابعة البرنامج‬ ‫‪ ‬عدم تفويض أي صلحيات لشخاص غير‬ ‫موثوق فيه أو لديهم سوابق غير مشرفة .‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫13‬
‫الرقابة والتفتيش والجولت التفقدية‬ ‫‪ ‬الشراف المباشر على اداء العاملين .‬ ‫‪ ‬المراجعة الدورية للمراجعين الداخليين‬ ‫والمراجع القانوني والستشاريين .‬ ‫‪ ‬التقارير والعمليات التصحيحية للمشاكل الت تم‬ ‫التعرف عليها‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫23‬
‫ادارة المخاطر ‪ERM‬‬ ‫‪ENTERPRISE RISK MANAGEMENT‬‬ ‫‪coso‬‬ ‫‪Committee of sponsoring organization‬‬ ‫رة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسىبعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة -‬ ‫33‬
‫تقدير المخاطر‪assess risk‬‬ ‫‪ ‬تتكون عملية تقدير المخاطر من :‬ ‫‪ ‬التعرف على المخاطر‬ ‫‪ ‬تحليل المخاطر المرتبطة بتحقيق الستراتيجية‬ ‫والهداف العامة‬ ‫‪ ‬تحقيق اساس وادارة لمواجهة المخاطر‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫43‬
‫تقييم المخاطر‬ ‫– الهداف – المخاطر - الستجابات‬ ‫‪ ‬وضوح الهداف المالية‬ ‫‪ ‬وضوح مستوى ومراحل تحقيق الهداف-‬ ‫مكتملة –ودقيقة –ومعتمدة – ومحددة الفترة-‬ ‫ومؤمنة.‬ ‫‪ ‬التعريف لحداث المخاطر الداخلية والخارجية‬ ‫‪ ‬تحديد المخاطر المتوقع حدوثها وقياس‬ ‫تأثيراتها.‬ ‫‪ ‬قبول الخطار التي وقعت فع ً.‬ ‫ل‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫53‬
‫برنامج ادارة المخاطر‬ ‫قياس وإدارة مخاطر المؤسسات المالية‬ ‫‪‬‬ ‫الهدف :‬ ‫‪‬‬ ‫التعرف على مخاطر أسعار الفوائد.‬ ‫‪‬‬ ‫التعامل مع مخاطر البنود الغير ظاهرة في الميزانية.‬ ‫‪‬‬ ‫معرفة مخاطر السيولة والفلس.‬ ‫‪‬‬ ‫الموضوعات:‬ ‫‪‬‬ ‫مقدمة إلى تحليل المخاطر و أنواع المنشآت المالية.‬ ‫‪‬‬ ‫قياس و إدارة مخاطر أسعار الفوائد )‪.(Interest Rate Risk‬‬ ‫‪‬‬ ‫قياس و إدارة مخاطر الئتمان )‪.(Credit Risk‬‬ ‫‪‬‬ ‫قياس و إدارة مخاطر البنود الغير ظاهرة في الميزانية )‪.(Off-Balance Sheet Risk‬‬ ‫‪‬‬ ‫قياس و إدارة المخاطر التقنية و التشغيلية )‪.( Technology &Operational Risk‬‬ ‫‪‬‬ ‫قياس و إدارة مخاطر الصرف الجنبي )‪.(Foreign Exchange Risk‬‬ ‫‪‬‬ ‫قياس و إدارة مخاطر الدول و الحكومات )‪.( Country &Sovereign Risk‬‬ ‫‪‬‬ ‫قياس و إدارة مخاطر السيولة )‪.(Liquidity Risk‬‬ ‫‪‬‬ ‫قياس و إدارة مخاطر الفلس )‪.(Insolvency Risk‬‬ ‫‪‬‬ ‫تكامل المخاطر و إدارتها.‬ ‫‪‬‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫63‬
‫الهيكل التنظيمي لدارة المخاطر‬ ‫الرئيس العام لدارة الخطار‬ ‫مدير المخاطر التأمينية‬ ‫مدير ادارة المخاطر‬ ‫مدير مخاطر الديون‬ ‫رئيس اخطار المواد‬ ‫رئيس مخاطر‬ ‫رئيس مخاطر‬ ‫الموظفين‬ ‫الموظفين‬ ‫الموظفين‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫73‬
‫انشاء ادارة المخاطر‬ ‫‪ * ‬تحديد فلسفة المخاطر‬ ‫‪ * ‬تحديد ثقافة المخاطر‬ ‫‪ * ‬الوضع في العتبار قيم الشركة وأخلقيات‬ ‫التعامل‬ ‫‪ * ‬تحديد الواجبات والمسؤوليات والمهام‬ ‫‪‬‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫83‬
‫اخطار المبالغ المقدمة ومافي حكمها‬ ‫‪ ‬للموردين – مقاولين -عملء) تقسيط –‬ ‫مديونية ( –ضمانات بنكية لخرين –التزامات‬ ‫مقابل تعهدات لخرين .‬ ‫‪ ‬عهد لموظفين دون وجود ضمانات‬ ‫‪ ‬ايصالت قبض وشيكات غير محصورة‬ ‫ومهملة‬ ‫‪ ‬شيكات موقعة على بياض‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫93‬
‫المراجعين الداخليين‬ ‫المراجعين الداخليين ينحصر دورهم في مراقبة‬ ‫‪‬‬ ‫وتفتيش الخطار وليسوا مسئولين عن تطبيق خطة‬ ‫مجابهة الخطار او قبول او المحافظة عليها من تلك‬ ‫العمال التنفيذية.‬ ‫الدارة العليا او المتوسطة ولجان المراجعة لبد أن‬ ‫‪‬‬ ‫يشاركون في العمليات التالية :‬ ‫التقييم‬ ‫الرقابة والتفتيش‬ ‫‪‬‬ ‫التقارير‬ ‫الفحص‬ ‫‪‬‬ ‫التوصيات بالتحسينات والتطوير.‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫04‬
‫عمليات حسابات المدفوعات‬ ‫: استكمال العمال‬ ‫‪ ‬رقابة الهداف‬ ‫المطلوب انجازها‬ ‫: مشتر وات مواد لم يتم‬ ‫‪ ‬الخطار‬ ‫تسجيلها‬ ‫‪ ‬رقابة النشاط : 1- خصوم مستحقة‬ ‫معلقة‬ ‫: 2- فواتير مستحقة لم‬ ‫‪‬‬ ‫تسجل قبل القفال‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫14‬
‫الرقابة والتفتيش‬ ‫‪ ‬جمع المعلومات واستخدمها .‬ ‫‪ ‬تحليل المعلومات.‬ ‫‪ ‬المخاطر تم تعريفها وإحاطتها .‬ ‫‪ ‬تفعيل العملية الرقابة لتخفيف المخاطر .‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫24‬

Recomendados

المراجعة الخارجية vsالمراجعة الداخلية
المراجعة الخارجية vsالمراجعة الداخليةالمراجعة الخارجية vsالمراجعة الداخلية
المراجعة الخارجية vsالمراجعة الداخليةMohammad Draidi
 
المراجعة الداخلية
المراجعة الداخليةالمراجعة الداخلية
المراجعة الداخليةMohammed Harshan, BSc, CFE, PCT™
 
ملخص متطلبات المواصفة الإرشادية لإدارة المخاطر Iso 31000
ملخص متطلبات المواصفة الإرشادية لإدارة المخاطر Iso 31000ملخص متطلبات المواصفة الإرشادية لإدارة المخاطر Iso 31000
ملخص متطلبات المواصفة الإرشادية لإدارة المخاطر Iso 31000الاستشاري المصري أمجد خليفة
 
دورة بناء الاهداف ومؤشرات الاداء دكتور مصطفى حامد موسى
دورة بناء الاهداف ومؤشرات الاداء دكتور مصطفى حامد موسىدورة بناء الاهداف ومؤشرات الاداء دكتور مصطفى حامد موسى
دورة بناء الاهداف ومؤشرات الاداء دكتور مصطفى حامد موسىمصطفى حامد
 
تطوير نظم العمل في الشؤون الإدارية
تطوير نظم العمل في الشؤون الإداريةتطوير نظم العمل في الشؤون الإدارية
تطوير نظم العمل في الشؤون الإداريةرؤية للحقائب التدريبية
 
إعداد التقارير الفنية
إعداد التقارير الفنيةإعداد التقارير الفنية
إعداد التقارير الفنيةرؤية للحقائب التدريبية
 
مؤشرات الأداء الرئيسية: تعريفها وآلياتها.
مؤشرات الأداء الرئيسية: تعريفها وآلياتها.مؤشرات الأداء الرئيسية: تعريفها وآلياتها.
مؤشرات الأداء الرئيسية: تعريفها وآلياتها.Ibrahim Neyaz
 
المراجعة الداخلية جزء 1 part i internal audit
المراجعة الداخلية جزء 1 part i internal auditالمراجعة الداخلية جزء 1 part i internal audit
المراجعة الداخلية جزء 1 part i internal auditJamal Nassar
 

Recomendados

المراجعة الخارجية vsالمراجعة الداخلية
المراجعة الخارجية vsالمراجعة الداخليةالمراجعة الخارجية vsالمراجعة الداخلية
المراجعة الخارجية vsالمراجعة الداخليةMohammad Draidi
 
المراجعة الداخلية
المراجعة الداخليةالمراجعة الداخلية
المراجعة الداخليةMohammed Harshan, BSc, CFE, PCT™
 
ملخص متطلبات المواصفة الإرشادية لإدارة المخاطر Iso 31000
ملخص متطلبات المواصفة الإرشادية لإدارة المخاطر Iso 31000ملخص متطلبات المواصفة الإرشادية لإدارة المخاطر Iso 31000
ملخص متطلبات المواصفة الإرشادية لإدارة المخاطر Iso 31000الاستشاري المصري أمجد خليفة
 
دورة بناء الاهداف ومؤشرات الاداء دكتور مصطفى حامد موسى
دورة بناء الاهداف ومؤشرات الاداء دكتور مصطفى حامد موسىدورة بناء الاهداف ومؤشرات الاداء دكتور مصطفى حامد موسى
دورة بناء الاهداف ومؤشرات الاداء دكتور مصطفى حامد موسىمصطفى حامد
 
تطوير نظم العمل في الشؤون الإدارية
تطوير نظم العمل في الشؤون الإداريةتطوير نظم العمل في الشؤون الإدارية
تطوير نظم العمل في الشؤون الإداريةرؤية للحقائب التدريبية
 
إعداد التقارير الفنية
إعداد التقارير الفنيةإعداد التقارير الفنية
إعداد التقارير الفنيةرؤية للحقائب التدريبية
 
مؤشرات الأداء الرئيسية: تعريفها وآلياتها.
مؤشرات الأداء الرئيسية: تعريفها وآلياتها.مؤشرات الأداء الرئيسية: تعريفها وآلياتها.
مؤشرات الأداء الرئيسية: تعريفها وآلياتها.Ibrahim Neyaz
 
المراجعة الداخلية جزء 1 part i internal audit
المراجعة الداخلية جزء 1 part i internal auditالمراجعة الداخلية جزء 1 part i internal audit
المراجعة الداخلية جزء 1 part i internal auditJamal Nassar
 
المهارات المتقدمة في مؤشرات الاداء
المهارات المتقدمة في مؤشرات الاداءالمهارات المتقدمة في مؤشرات الاداء
المهارات المتقدمة في مؤشرات الاداءMarwaBadr11
 
مؤشِّرات قياس الأداء
مؤشِّرات قياس الأداءمؤشِّرات قياس الأداء
مؤشِّرات قياس الأداءalisayed67
 
Six sigma presentation
Six sigma presentationSix sigma presentation
Six sigma presentationAbirAlYahmadi
 
الاحتياجات التدريبية
الاحتياجات التدريبية الاحتياجات التدريبية
الاحتياجات التدريبية مركز الخبرة العالمية للدراسات والاستشارات والتدريب
 
دورة مدقق داخلي لنظام ادارة الجودة 4 (2)
دورة مدقق داخلي لنظام ادارة الجودة 4 (2)دورة مدقق داخلي لنظام ادارة الجودة 4 (2)
دورة مدقق داخلي لنظام ادارة الجودة 4 (2)Amqc Almumtaz
 
14448472.ppt
14448472.ppt14448472.ppt
14448472.ppthelamourali
 
البنود ال 15 لتنفيذ منهجية التفكير المبني على المخاطر وفقا لديمينج - أيزو 900...
البنود ال 15 لتنفيذ منهجية التفكير المبني على المخاطر وفقا لديمينج - أيزو 900...البنود ال 15 لتنفيذ منهجية التفكير المبني على المخاطر وفقا لديمينج - أيزو 900...
البنود ال 15 لتنفيذ منهجية التفكير المبني على المخاطر وفقا لديمينج - أيزو 900...Mohammad Elshahat
 
متطلبات تطبيق الجودة Quality application requirements
متطلبات تطبيق الجودة Quality application requirementsمتطلبات تطبيق الجودة Quality application requirements
متطلبات تطبيق الجودة Quality application requirementsHayat abdulhamid
 
هندسة العمليات الادارية
هندسة العمليات الادارية هندسة العمليات الادارية
هندسة العمليات الادارية Zakarya Ameen
 
التخطيط الاستراتيجي
التخطيط الاستراتيجيالتخطيط الاستراتيجي
التخطيط الاستراتيجيWaleed Hewala, MBA, PMP, ITIL
 
عرض ادارة المخاطر
عرض ادارة المخاطرعرض ادارة المخاطر
عرض ادارة المخاطرامل العايد
 
إدارة التغيير
إدارة التغييرإدارة التغيير
إدارة التغييررؤية للحقائب التدريبية
 
منهجية تحسين الأداء
منهجية تحسين الأداءمنهجية تحسين الأداء
منهجية تحسين الأداءMaher Salam
 
إدارة المخاطر nourriii.pptx
إدارة المخاطر nourriii.pptxإدارة المخاطر nourriii.pptx
إدارة المخاطر nourriii.pptxNabdNabd
 
مؤشرات قياس الاداء
مؤشرات قياس الاداءمؤشرات قياس الاداء
مؤشرات قياس الاداءرؤية للحقائب التدريبية
 
التميز في بيئة العمل
التميز في بيئة العملالتميز في بيئة العمل
التميز في بيئة العملرؤية للحقائب التدريبية
 
التحسين باستخدام كايزن
التحسين باستخدام كايزنالتحسين باستخدام كايزن
التحسين باستخدام كايزنDr. Abeer Alaqabawi
 
المحاسبة المالية لغير المالين
المحاسبة المالية لغير المالينالمحاسبة المالية لغير المالين
المحاسبة المالية لغير المالينرؤية للحقائب التدريبية
 
المحور الأول ..مبادئ وأساسيات الجودة
المحور الأول ..مبادئ وأساسيات الجودةالمحور الأول ..مبادئ وأساسيات الجودة
المحور الأول ..مبادئ وأساسيات الجودةhossam1a2
 
ادارة الجودة الشاملة
ادارة الجودة الشاملةادارة الجودة الشاملة
ادارة الجودة الشاملةtassadit ALLOUNE
 
النظام المالي للجمعيات التعاونية الغير هادفة للربح
النظام المالي للجمعيات التعاونية الغير هادفة للربحالنظام المالي للجمعيات التعاونية الغير هادفة للربح
النظام المالي للجمعيات التعاونية الغير هادفة للربحConsulting Group for Development, CGD
 
النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح
النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربحالنظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح
النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربحConsulting Group for Development, CGD
 

Mais conteúdo relacionado

Mais procurados

المهارات المتقدمة في مؤشرات الاداء
المهارات المتقدمة في مؤشرات الاداءالمهارات المتقدمة في مؤشرات الاداء
المهارات المتقدمة في مؤشرات الاداءMarwaBadr11
 
مؤشِّرات قياس الأداء
مؤشِّرات قياس الأداءمؤشِّرات قياس الأداء
مؤشِّرات قياس الأداءalisayed67
 
Six sigma presentation
Six sigma presentationSix sigma presentation
Six sigma presentationAbirAlYahmadi
 
دورة مدقق داخلي لنظام ادارة الجودة 4 (2)
دورة مدقق داخلي لنظام ادارة الجودة 4 (2)دورة مدقق داخلي لنظام ادارة الجودة 4 (2)
دورة مدقق داخلي لنظام ادارة الجودة 4 (2)Amqc Almumtaz
 
البنود ال 15 لتنفيذ منهجية التفكير المبني على المخاطر وفقا لديمينج - أيزو 900...
البنود ال 15 لتنفيذ منهجية التفكير المبني على المخاطر وفقا لديمينج - أيزو 900...البنود ال 15 لتنفيذ منهجية التفكير المبني على المخاطر وفقا لديمينج - أيزو 900...
البنود ال 15 لتنفيذ منهجية التفكير المبني على المخاطر وفقا لديمينج - أيزو 900...Mohammad Elshahat
 
متطلبات تطبيق الجودة Quality application requirements
متطلبات تطبيق الجودة Quality application requirementsمتطلبات تطبيق الجودة Quality application requirements
متطلبات تطبيق الجودة Quality application requirementsHayat abdulhamid
 
هندسة العمليات الادارية
هندسة العمليات الادارية هندسة العمليات الادارية
هندسة العمليات الادارية Zakarya Ameen
 
عرض ادارة المخاطر
عرض ادارة المخاطرعرض ادارة المخاطر
عرض ادارة المخاطرامل العايد
 
منهجية تحسين الأداء
منهجية تحسين الأداءمنهجية تحسين الأداء
منهجية تحسين الأداءMaher Salam
 
إدارة المخاطر nourriii.pptx
إدارة المخاطر nourriii.pptxإدارة المخاطر nourriii.pptx
إدارة المخاطر nourriii.pptxNabdNabd
 
التحسين باستخدام كايزن
التحسين باستخدام كايزنالتحسين باستخدام كايزن
التحسين باستخدام كايزنDr. Abeer Alaqabawi
 
المحور الأول ..مبادئ وأساسيات الجودة
المحور الأول ..مبادئ وأساسيات الجودةالمحور الأول ..مبادئ وأساسيات الجودة
المحور الأول ..مبادئ وأساسيات الجودةhossam1a2
 
ادارة الجودة الشاملة
ادارة الجودة الشاملةادارة الجودة الشاملة
ادارة الجودة الشاملةtassadit ALLOUNE
 

Mais procurados (20)

المهارات المتقدمة في مؤشرات الاداء
المهارات المتقدمة في مؤشرات الاداءالمهارات المتقدمة في مؤشرات الاداء
المهارات المتقدمة في مؤشرات الاداء
 
مؤشِّرات قياس الأداء
مؤشِّرات قياس الأداءمؤشِّرات قياس الأداء
مؤشِّرات قياس الأداء
 
Six sigma presentation
Six sigma presentationSix sigma presentation
Six sigma presentation
 
الاحتياجات التدريبية
الاحتياجات التدريبية الاحتياجات التدريبية
الاحتياجات التدريبية
 
دورة مدقق داخلي لنظام ادارة الجودة 4 (2)
دورة مدقق داخلي لنظام ادارة الجودة 4 (2)دورة مدقق داخلي لنظام ادارة الجودة 4 (2)
دورة مدقق داخلي لنظام ادارة الجودة 4 (2)
 
14448472.ppt
14448472.ppt14448472.ppt
14448472.ppt
 
البنود ال 15 لتنفيذ منهجية التفكير المبني على المخاطر وفقا لديمينج - أيزو 900...
البنود ال 15 لتنفيذ منهجية التفكير المبني على المخاطر وفقا لديمينج - أيزو 900...البنود ال 15 لتنفيذ منهجية التفكير المبني على المخاطر وفقا لديمينج - أيزو 900...
البنود ال 15 لتنفيذ منهجية التفكير المبني على المخاطر وفقا لديمينج - أيزو 900...
 
متطلبات تطبيق الجودة Quality application requirements
متطلبات تطبيق الجودة Quality application requirementsمتطلبات تطبيق الجودة Quality application requirements
متطلبات تطبيق الجودة Quality application requirements
 
هندسة العمليات الادارية
هندسة العمليات الادارية هندسة العمليات الادارية
هندسة العمليات الادارية
 
التخطيط الاستراتيجي
التخطيط الاستراتيجيالتخطيط الاستراتيجي
التخطيط الاستراتيجي
 
عرض ادارة المخاطر
عرض ادارة المخاطرعرض ادارة المخاطر
عرض ادارة المخاطر
 
إدارة التغيير
إدارة التغييرإدارة التغيير
إدارة التغيير
 
منهجية تحسين الأداء
منهجية تحسين الأداءمنهجية تحسين الأداء
منهجية تحسين الأداء
 
إدارة المخاطر nourriii.pptx
إدارة المخاطر nourriii.pptxإدارة المخاطر nourriii.pptx
إدارة المخاطر nourriii.pptx
 
مؤشرات قياس الاداء
مؤشرات قياس الاداءمؤشرات قياس الاداء
مؤشرات قياس الاداء
 
التميز في بيئة العمل
التميز في بيئة العملالتميز في بيئة العمل
التميز في بيئة العمل
 
التحسين باستخدام كايزن
التحسين باستخدام كايزنالتحسين باستخدام كايزن
التحسين باستخدام كايزن
 
المحاسبة المالية لغير المالين
المحاسبة المالية لغير المالينالمحاسبة المالية لغير المالين
المحاسبة المالية لغير المالين
 
المحور الأول ..مبادئ وأساسيات الجودة
المحور الأول ..مبادئ وأساسيات الجودةالمحور الأول ..مبادئ وأساسيات الجودة
المحور الأول ..مبادئ وأساسيات الجودة
 
ادارة الجودة الشاملة
ادارة الجودة الشاملةادارة الجودة الشاملة
ادارة الجودة الشاملة
 

Semelhante a تقييم الرقابة الداخلية

النظام المالي للجمعيات التعاونية الغير هادفة للربح
النظام المالي للجمعيات التعاونية الغير هادفة للربحالنظام المالي للجمعيات التعاونية الغير هادفة للربح
النظام المالي للجمعيات التعاونية الغير هادفة للربحConsulting Group for Development, CGD
 
النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح
النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربحالنظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح
النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربحConsulting Group for Development, CGD
 
نظرة عامة على نظام إدارة استمرارية الأعمال الأيزو 22301:2012
نظرة عامة على نظام إدارة استمرارية الأعمال الأيزو 22301:2012نظرة عامة على نظام إدارة استمرارية الأعمال الأيزو 22301:2012
نظرة عامة على نظام إدارة استمرارية الأعمال الأيزو 22301:2012Ahmed Riad .
 
" الادارة المالية في الجمعيات الخيرية "مسك الدفاتر المالية والمحاسبة
" الادارة المالية في الجمعيات الخيرية "مسك الدفاتر المالية والمحاسبة " الادارة المالية في الجمعيات الخيرية "مسك الدفاتر المالية والمحاسبة
" الادارة المالية في الجمعيات الخيرية "مسك الدفاتر المالية والمحاسبة A. M. Wadi Qualitytcourse
 
عرض حول وظيفة التقيد حسب المنشور الولي بنك المغرب
عرض حول وظيفة التقيد حسب المنشور الولي بنك المغرب عرض حول وظيفة التقيد حسب المنشور الولي بنك المغرب
عرض حول وظيفة التقيد حسب المنشور الولي بنك المغرب Encg agadir
 
تعريف الادارة جزء اخير
تعريف الادارة جزء اخيرتعريف الادارة جزء اخير
تعريف الادارة جزء اخيرFida Kadun
 
الجزء الثالث والاخير ملخص مادة الادارة
الجزء الثالث والاخير ملخص مادة الادارة الجزء الثالث والاخير ملخص مادة الادارة
الجزء الثالث والاخير ملخص مادة الادارة Fida Kadun
 
نبذة عن التدقيق الداخلي
نبذة عن التدقيق الداخلينبذة عن التدقيق الداخلي
نبذة عن التدقيق الداخليAhmedTalaat127
 
تلخيص متوسظة 1-
تلخيص متوسظة 1-تلخيص متوسظة 1-
تلخيص متوسظة 1-wafaahamad
 
التصرّف المحاسبي بالجمعيّات
التصرّف المحاسبي بالجمعيّاتالتصرّف المحاسبي بالجمعيّات
التصرّف المحاسبي بالجمعيّاتJamaity
 
Feps banking operations diploma risk management 4
Feps banking operations diploma risk management 4Feps banking operations diploma risk management 4
Feps banking operations diploma risk management 4Hany Fotouh
 
تلخيص الفصل الثاني
تلخيص الفصل الثانيتلخيص الفصل الثاني
تلخيص الفصل الثانيhananrayes
 

Semelhante a تقييم الرقابة الداخلية (20)

النظام المالي للجمعيات التعاونية الغير هادفة للربح
النظام المالي للجمعيات التعاونية الغير هادفة للربحالنظام المالي للجمعيات التعاونية الغير هادفة للربح
النظام المالي للجمعيات التعاونية الغير هادفة للربح
 
النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح
النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربحالنظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح
النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح
 
نظرة عامة على نظام إدارة استمرارية الأعمال الأيزو 22301:2012
نظرة عامة على نظام إدارة استمرارية الأعمال الأيزو 22301:2012نظرة عامة على نظام إدارة استمرارية الأعمال الأيزو 22301:2012
نظرة عامة على نظام إدارة استمرارية الأعمال الأيزو 22301:2012
 
PACK 2 131 P1GES .PDF
PACK 2 131 P1GES .PDFPACK 2 131 P1GES .PDF
PACK 2 131 P1GES .PDF
 
" الادارة المالية في الجمعيات الخيرية "مسك الدفاتر المالية والمحاسبة
" الادارة المالية في الجمعيات الخيرية "مسك الدفاتر المالية والمحاسبة " الادارة المالية في الجمعيات الخيرية "مسك الدفاتر المالية والمحاسبة
" الادارة المالية في الجمعيات الخيرية "مسك الدفاتر المالية والمحاسبة
 
Agenda Public Finance management and audit in Jordan, Amman 4-5 November 2014
Agenda Public Finance management and audit in Jordan, Amman 4-5 November 2014Agenda Public Finance management and audit in Jordan, Amman 4-5 November 2014
Agenda Public Finance management and audit in Jordan, Amman 4-5 November 2014
 
عرض حول وظيفة التقيد حسب المنشور الولي بنك المغرب
عرض حول وظيفة التقيد حسب المنشور الولي بنك المغرب عرض حول وظيفة التقيد حسب المنشور الولي بنك المغرب
عرض حول وظيفة التقيد حسب المنشور الولي بنك المغرب
 
تعريف الادارة جزء اخير
تعريف الادارة جزء اخيرتعريف الادارة جزء اخير
تعريف الادارة جزء اخير
 
الجزء الثالث والاخير ملخص مادة الادارة
الجزء الثالث والاخير ملخص مادة الادارة الجزء الثالث والاخير ملخص مادة الادارة
الجزء الثالث والاخير ملخص مادة الادارة
 
تعريف إجراء العمل
تعريف إجراء العملتعريف إجراء العمل
تعريف إجراء العمل
 
نبذة عن التدقيق الداخلي
نبذة عن التدقيق الداخلينبذة عن التدقيق الداخلي
نبذة عن التدقيق الداخلي
 
Workshop presentation on internal control and internal audit by Jose Viegas R...
Workshop presentation on internal control and internal audit by Jose Viegas R...Workshop presentation on internal control and internal audit by Jose Viegas R...
Workshop presentation on internal control and internal audit by Jose Viegas R...
 
تلخيص متوسظة 1-
تلخيص متوسظة 1-تلخيص متوسظة 1-
تلخيص متوسظة 1-
 
الرقابة 63سلايد.ppt
الرقابة 63سلايد.pptالرقابة 63سلايد.ppt
الرقابة 63سلايد.ppt
 
lrqb_lfsl_10.ppt
lrqb_lfsl_10.pptlrqb_lfsl_10.ppt
lrqb_lfsl_10.ppt
 
التصرّف المحاسبي بالجمعيّات
التصرّف المحاسبي بالجمعيّاتالتصرّف المحاسبي بالجمعيّات
التصرّف المحاسبي بالجمعيّات
 
Feps banking operations diploma risk management 4
Feps banking operations diploma risk management 4Feps banking operations diploma risk management 4
Feps banking operations diploma risk management 4
 
lfsl_lsb_6.pptx
lfsl_lsb_6.pptxlfsl_lsb_6.pptx
lfsl_lsb_6.pptx
 
محاضرة توعية 9001 عربى
محاضرة توعية 9001 عربىمحاضرة توعية 9001 عربى
محاضرة توعية 9001 عربى
 
تلخيص الفصل الثاني
تلخيص الفصل الثانيتلخيص الفصل الثاني
تلخيص الفصل الثاني
 

تقييم الرقابة الداخلية

  • 1. ‫الدورة التدريبية‬ ‫بعنوان : تقييم عناصر الرقابة الداخلية –بمفهوم‬ ‫‪ coso‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ-تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫1‬ ‫ؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان عبد السلم التوم موسى‬
  • 2. ‫نبذه مختصرة حول كوزو ))‪coso‬‬ ‫‪committee Of Sponsoring‬‬ ‫‪organization‬‬ ‫كوزو هو منتج الجمعية المريكية التطوعية للمنظمات المهنية المحاسبية وتتكون‬ ‫‪‬‬ ‫من المنظمات التالية :‬ ‫0 المعهد المريكي للمراجعة الداخلية .‬ ‫‪‬‬ ‫0 المعهد المريكي للمحاسبة القانونية .‬ ‫‪‬‬ ‫0 اتحاد المحاسبين القانونيين .‬ ‫‪‬‬ ‫0 معهد المحاسبين الداريين .‬ ‫‪‬‬ ‫0 معهد المديرين الماليين .‬ ‫‪‬‬ ‫أصدرت المفوضية العامة المريكية في عام 7891 م تقريرً تبنت فيه‬ ‫ا‬ ‫‪‬‬ ‫مقترحات لعلج التحايل في التقارير المالية في الوليات المتحدة المريكية ، وقد‬ ‫سمي هذا التقرير بتقرير )‪)) (Tread way‬تريد وي(( ، وقد تركز التقرير‬ ‫لهمية تقوية الرقابة الداخلية ولكن أعضاء جمعية كوزو ‪ coso‬كان لهم رأي‬ ‫حول التعريف الذي صدر من قبل المفوضية العامة المريكية للتجارة ونظام‬ ‫الرقابة الداخلية .‬ ‫وقد اتفق أعضاء مجموعة كوزو )‪ (coso‬لللتقاء جميع ً والتفاق حول‬ ‫ا‬ ‫‪‬‬ ‫مفهوم ملزم وتعريف للرقابة الداخلية وقد سمي ))الرقابة الداخلية والقوالب‬ ‫الخاصة بكوزو(( الخاصة بالتقارير وقد صدرت في سبتمبر 2991م .‬ ‫قامت جمعية كوزو بإصدار إدارة المخاطر في المؤسسات وقوالب التطبيق‬ ‫‪‬‬ ‫‪ crm‬وذلك في سبتمبر 4002م .‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫2‬
  • 3. ‫تعريف ‪) coso‬كوزو( للرقابة الداخلية‬ ‫‪c ommitteeO fSponsoring‬‬ ‫‪o rganization‬‬ ‫‪ ‬الرقابة الداخلية هي عملية تقوم بها الدارة أو مجلس الدارة وجميع منسوبي‬ ‫المؤسسة وقد تم تصميمها للحصول على تأكيد معقولة حول تحقيق الهداف حول‬ ‫الطار التي :‬ ‫‪ -1 ‬كفاءة وفعالية العمليات .‬ ‫‪ -2 ‬صحة العمليات المالية .‬ ‫‪ -3 ‬اللتزام باللوائح والقوانين السائدة .‬ ‫‪ ‬مفاتيح المفاهيم :‬ ‫‪ - 1 ‬الرقابة الداخلية هي عملية تعني الوصول للنهاية وليس هي النهاية .‬ ‫‪ - 2 ‬الفراد هم الذين يطبقون الرقابة الداخلية حيث أنها ليست دلئل إرشادية أو‬ ‫إجراءات أو سياسات بل هي تطبيق شامل لكل فرد بالمؤسسة أو الشركة على‬ ‫جميع مستوياتهم التنظيمية .‬ ‫‪ - 3 ‬وظيفة الرقابة الداخلية هي إعطاء تأكيدات معقولة وليست تأكيدات مطلقة‬ ‫للدارة العليا ومجلس الدارة بأن العمل يتم إنجازه وفق الخطة والهداف‬ ‫الموضوعة .‬ ‫ل‬ ‫‪ - 4 ‬الرقابة الداخلية جهاز يساعد للوصول إلى تحقيق الهداف المحددة منفص ً‬ ‫ولكنه يتطابق مع الطار العام .‬ ‫‪ ‬العلقة بين عناصر الرقابة الداخلية‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫3‬
  • 4. ‫عناصر الرقابة الداخلية‬ ‫وتطبيقاتها‬ ‫التي تبنتها الجمعية المريكية ‪COSO‬‬ ‫التي تم انشائها في عام 2991م.‬ ‫تعريف الجمعية المريكية المعروفة ب‪ coso‬تتكون من :‬ ‫‪‬‬ ‫المعهد المريكي للمراجعة الداخلية‬ ‫‪‬‬ ‫المعهد المريكي للمحاسبين القانونيين‬ ‫‪‬‬ ‫اتحاد المحاسبين القانونيين‬ ‫‪‬‬ ‫معهد المحاسبيين الداريين‬ ‫‪‬‬ ‫معهدا لمديرين الماليين‬ ‫‪‬‬ ‫وهي جمعية تطوعية تم تكوينها من القطاع الخاص المريكي المتبني‬ ‫‪‬‬ ‫رسمي ً القيادة المهنية المحاسبية والمالية والمراجعة بأمريكا تبنت تحديد‬ ‫ا‬ ‫قواعد الرقابة الداخلية وتطبيقاتها لجميع المؤسسات والشركات صغيرة أو‬ ‫كبيرة وحدد عناصر وشروط تطبيق تلك القواعد .‬ ‫وتمثلت تلك القواعد على نماذج متصلة بالقواعد الخاصة بالرقابة الداخلية‬ ‫‪‬‬ ‫للتقارير المالية وقواعد للعمليات وإدارة المخاطر .‬ ‫المقابل لها بكندا الجمعية الكندية التطوعية تسمى )كوكو ( ‪ COCO‬وهي‬ ‫‪‬‬ ‫لها قواعد مختلفة عن القواعد الخاصة بالجمعية المريكية.‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫4‬
  • 5. ‫عناصر الرقابة الداخلية‬ ‫مفهوم ‪)coso‬كوزو)‬ ‫)جمعية المؤسسات المهنيةالمحاسية(‬ ‫) والمالية المريكية (‬ ‫‪ ‬بيئة الرقابة الداخلية ‪INTERNAL ENVIROMENT‬‬ ‫‪ ‬المعلومات والتصالت ‪INFORMATION & COMMUNICTION‬‬ ‫‪ ‬تقدير المخاطر ‪RISK ASSESSMENT‬‬ ‫‪ ‬أنشطة الرقابة الداخلية ‪controlACTIVITIES‬‬ ‫‪ ‬الرقابة والتفتيش ‪MONOTORING‬‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫5‬
  • 6. ‫‪ Sarbanes-Oxley‬قانون 2002م‬ ‫‪ ‬صدر قانون يحدد يحدد مؤشرات الرقابة الداخلية‬ ‫والنموذج الذي يجب أن تلتزم به جميع شركات المساهمة‬ ‫العامة والشركات الخاصة عموم ً كقانون مهني :‬ ‫ا‬ ‫‪ ‬اهداف القانون : البيئة الخلقية‬ ‫‪ ‬عنصر المانة والسلوك‬ ‫‪ ‬صفارة النذار‬ ‫‪ ‬المخالفات والتجاوزات‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫6‬
  • 7. ‫عناصر الرقابة الداخلية‬ ‫)1( البيئة الرقابية :‬ ‫‪‬‬ ‫1/1 المانة والقيم الخلقية .‬ ‫‪‬‬ ‫2/1 قيم المنظمة ورؤيتها .‬ ‫‪‬‬ ‫3/1 فلسفة المنظمة والدارة .‬ ‫‪‬‬ ‫4/1 الوصف الوظيفي للعاملين والمسئوليات والسلطات .‬ ‫‪‬‬ ‫5/1 الهيكل التنظيمي ))مركزية الدارة أو عدم مركزيتها(( .‬ ‫‪‬‬ ‫6/1 مدى ملئمة وكتابة سياسات إدارة الفراد والجراءات .‬ ‫‪‬‬ ‫7/1 دور مجلس الدارة ولجان المراجعة .‬ ‫‪‬‬ ‫)2( تقدير المخاطر :‬ ‫‪‬‬ ‫1/2 وضوح الهداف العامة .‬ ‫‪‬‬ ‫2/2 وضوح أهداف العمليات .‬ ‫‪‬‬ ‫3/2 تعريف وتحليل وتخفيف حدة الخطار لتحقيق الهداف .‬ ‫‪‬‬ ‫4/2 العمليات الدارية لمعالجة النحرافات ومواجهة التغيرات .‬ ‫‪‬‬ ‫)3( أنشطة الرقابة :‬ ‫‪‬‬ ‫1/3 الجراءات التي تساعد على التنفيذ وإنجاز العمليات .‬ ‫‪‬‬ ‫2/3 الجراء الذي تم إتباعه للتعريف وتسمية الخطار .‬ ‫‪‬‬ ‫3/3 الخطوات التي تؤكد حجم ودقة تدقق المعلومات .‬ ‫‪‬‬ ‫)4( المعلومات والتصالت :‬ ‫‪‬‬ ‫1/4 مدى توفر المعلومات المطلوبة لداء المهام الوظيفية .‬ ‫‪‬‬ ‫2/4 مدى تدفق المعلومات من أعلى إلى أسفل وعبر الهيكل التنظيمي للشركة‬ ‫‪‬‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫7‬
  • 8. ‫بيئة الرقابة الداخلية‬ ‫‪INTERNAL‬‬ ‫‪ENVIROMENT‬‬ ‫المانة والقيم الخلقية والستقامة‬ ‫‪‬‬ ‫قيم المنظمة‬ ‫‪‬‬ ‫فلسفة المنظمة والدارة‬ ‫‪‬‬ ‫الوصف الوظيفي للعاملين‬ ‫‪‬‬ ‫الهيكل التنظيمي للمؤسسة‬ ‫‪‬‬ ‫شخصية الدارة العليا ومجلس الدارة‬ ‫‪‬‬ ‫طريقة العمل وأسلوبه‬ ‫‪‬‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫8‬
  • 9. ‫مدى كفاية وفعالية التصالت الداخلية‬ ‫والخارجية .‬ ‫‪ (5) 3 ‬الرقابة والتفتيش :‬ ‫‪ 5/1 ‬مدى فعالية التفتيش والرقابة ومدى‬ ‫فعالية التعامل الداري معها .‬ ‫‪ 5/2 ‬مدى استقللية تقييم نظام الرقابة‬ ‫الداخلية .‬ ‫‪ 5/3 ‬التقارير ومعالجة الثغرات ومعالجة‬ ‫التغيرات في نظام الرقابة الداخلية .‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫9‬
  • 10. ‫عناصر الرقابة الداخلية )‪(coso‬‬ ‫أمثلة : للعوامل غير الملموسة :‬ ‫‪‬‬ ‫0 المانة والقيم الخلقية .‬ ‫‪‬‬ ‫0 الستقامة والمصداقية واللتزام .‬ ‫‪‬‬ ‫0 فلسفة الدارة ومنهجها وطريق العمل والسلوب الداري .‬ ‫‪‬‬ ‫أمثلة : للعوامل الملموسة :‬ ‫‪‬‬ ‫0 الهيكل التنظيمي للشركة .‬ ‫‪‬‬ ‫0 الجراءات التي تمت بخصوص التعريف بالخطار .‬ ‫‪‬‬ ‫نقاط يجب التركيز عليها للكوزو )‪: (coso‬‬ ‫‪‬‬ ‫* هل تم تحديد دقيق للعناصر لتكون ملموسة وذلك بغرض تقييمها الصحيح ؟‬ ‫‪‬‬ ‫* هل تم تحديد طريقة التقييم الصحيحة ؟‬ ‫‪‬‬ ‫* هل تم وضع أمثلة للعناصر والعوامل التي يجب التركيز عليها لكل حالة ؟‬ ‫‪‬‬ ‫نص من قوالب كوزو :‬ ‫‪‬‬ ‫))الشخص الذي يقوم بالتقييم يجب أن يأخذ في العتبار بيئة الرقابة لكل عامل‬ ‫‪‬‬ ‫من العوامل وذلك لتحديد مدى ايجابية أو سلبية عناصر البيئة الرقابية((‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫01‬
  • 11. ‫مفهــوم الرقابـة الداخليــة)1(‬ ‫المراجعين الداخليين الذي يسعون لتطبيق أنظمة )‪ (coso‬للرقابة الداخلية يقدمون خدمة‬ ‫‪‬‬ ‫جليلة للدارة العليا .‬ ‫المعرفة الدقيقة للرقابة الداخلية من أهم المهارات الساسية بالمراجعة الداخلية والدارة‬ ‫‪‬‬ ‫العليا هي التي مسئولة عن الرقابة الداخلية .‬ ‫والمراجعون الداخليين معنيون بتزويد الدارة العليا بالمعلومات حول حالة الرقابة‬ ‫‪‬‬ ‫الداخلية وعملها ، والتعريف المريكي الرسمي للرقابة الداخلية كما تبنته الجمعية المريكية‬ ‫التطوعيه للمنظمات المحاسبي المهنية )‪ (coso‬والمرتبط بالقوالب والنماذج الخاصة‬ ‫بالرقابة الداخلية والمراجعون الداخليين معنيون بكيفية تطبيق تلك المعايير على نظام‬ ‫الرقابة الداخلية .‬ ‫‪ ‬تعريف الرقابة الداخلية :‬ ‫طبقً لتعريف كوزو فهي تساعد الرقابة الداخلية هي عملية تهدف إلى تأكيد معقول لتحقيق أهداف‬ ‫ا‬ ‫‪‬‬ ‫المنظمة على تحقيق الهداف المرتبطة بمعقولية التقارير المالية ومطابقتها للقوانين والنظمة وفعالية‬ ‫وكفاءة العمليات وتوجد خمس عناصر أساسية لنموذج كوزو للرقابة الداخلية وضمان مسؤولية الدارة‬ ‫لنشائها والمتمثلة في التي :‬ ‫2- تقدير المخاطر .‬ ‫‪ -1 ‬البيئة الرقابية .‬ ‫4- المعلومات والتصالت .‬ ‫‪ -3 ‬أنشطة الرقابة .‬ ‫‪ -5 ‬الرقابة والتفتيش .‬ ‫‪ - 1 ‬البيئة الرقابية :‬ ‫البيئة الرقابية تحتوى على نماذج وقالب مرتبط بالرقابة وهي عناصر مرئية )‪(Hard Control‬‬ ‫‪‬‬ ‫مثل )السلوك الخلص لمبادئ وقيم وسياسة المنظمة وفلسفة الدارة ، الهيكل التنظيمي والوصف‬ ‫الوظيفي ))تحديد المسؤوليات والواجبات وتندرج ضمنها الهداف القصيرة لتحقيق مصادر إيرادات‬ ‫وسياسة الحوافز بالمنظمة وهنا ل بد من فهم لهذه العوامل من قبل المراجعيين الداخليين والدارة العليا‬ ‫كقمة لهرم عناصر الرقابة ، ومن مميزات الرقابة غير المرئية )‪ (Soft Control‬أنه يمكن تقديرها‬ ‫بواسطة العاملين بالشركة ولمعرفة هذه العناصر تستخدم الستبانة والمقابلت الشخصية وورش العمل‬ ‫ولقاءات فرق العمل .‬ ‫‪ - 2 ‬تقدير المخاطر :‬ ‫وهي عملية تعريف للمخاطر وتحليل لها لتحقيق أهداف الدارة العليا المعلنة والستراتيجيات وكيفية‬ ‫‪‬‬ ‫السيطرة عليها وإدارتها والتحكم فيها ، ول بد للدارة من تعريف دقيق للمخاطر وتحديد مقاييس لمعرفة‬ ‫المخاطر الهامة ومدى احتمال وقوعها وأثرها قبل أن تقوم المراجعة بمراجعتها ، ودور المراجعة هو‬ ‫بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫ديرين 11 تقييم ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية‬ ‫الماليين تقديرات المخاطر ومراحل تلك العمليات اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫.‬ ‫وليس من السهل على الدارة تعريف كل المخاطر ومعرفتها بالضبط ، وأثناء تقدير المخاطر عن‬ ‫‪‬‬ ‫طريق النقاش بين فرق العمل المغلقة يمكن تحديد أربعة أو خمسة مخاطر وتحديد مدى ارتباطها الوثيق‬
  • 12. ‫مفهــوم الرقابـة الداخليــة)2(‬ ‫وليس المراجعة الداخلية ول العاملين بالدارات قادرون على أن يحلوا محل‬ ‫‪‬‬ ‫الدارة العليا في تعريف المخاطر ومسؤولية تحقيق الهداف للدارة العليا‬ ‫ويمكن للمراجعة الداخلية المساعدة في تقدير المخاطر بعمل ورش عمل أو فريق‬ ‫للقيام بهذا العمل .‬ ‫وتظهر أهمية التعريف على المخاطر وإمكانية قياسها والتحكم فيها عن طريق‬ ‫‪‬‬ ‫تحديد لغة للمخاطر للوصول لتعريف لها وأن يتم احتوائها .‬ ‫‪ -3 ‬أنشطة الرقابة :‬ ‫وتتطلب معرفة لتعميم إجراءات العمل للتحكم في العمليات المالية وصياغية‬ ‫‪‬‬ ‫اللوائح الداخلية والدليل التشغيلي وإضافة الخبرات المكتسبة وتأكيد الجودة‬ ‫وإعادة هندسة العمليات الدارية وهناك عوامل كثيرة يتم استخدامها لتحديد‬ ‫أنشطة الرقابة بمعنى تحديد الرقابة التي تراها الدارة للوصول للنشطة المطلوبة‬ ‫والتي تعتمدها الدارة .‬ ‫‪ - 4 ‬المعلومات والتصالت :‬ ‫تأكيد حصول الموظفين على المعلومات التي تمكنهم من أداء أعمالهم وأن‬ ‫‪‬‬ ‫التصالت فيها ضمان وصول المعلومات إلى الدارة العليا أو لدنى الهيكل وعبر‬ ‫الهيكل التنظيمي وخارج المنظمة ، والمراجعة الداخلية ل تستطيع التأكد وتقييم‬ ‫هذا العنصر من غير عمل إستبانات للموظفين أو مقابلت أو ورش عمل أو‬ ‫عوامل أخرى مساعدة للوصول إلى التقييم .‬ ‫‪ -5 ‬التفتيش الرقابي :‬ ‫تمثل عمليات الرقابة والجولت الستطلعية وعمليات المراجعة اليومية‬ ‫‪‬‬ ‫ديرين 21 والمراجعات الحسابات بطيبةمن صميم أعمال المراجع السلم التوم موسى صحةالداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫الماليين ورؤساء الفجائية تعتبر والشركات الشقيقة - عبد الداخلي عناصر الرقابة‬ ‫اعداد/الستاذ- بعنوان تقييم للتأكد من‬ ‫الرقابة الداخلية وللقيام بتقييمها .‬
  • 13. ‫تحديد الهداف وتصنيفات اوكس لي‬ ‫وكوزو‬ ‫قد تم حصر تأكيداتهما حول :‬ ‫‪‬‬ ‫الشخاص‬ ‫‪‬‬ ‫مستوي النشاط بأكمله‬ ‫‪‬‬ ‫المتمثل في :‬ ‫‪‬‬ ‫صحة العمليات‬ ‫‪‬‬ ‫صحة البيانات المالية‬ ‫‪‬‬ ‫العمال والدورات المستندية والمعاملت‬ ‫‪‬‬ ‫والجراءات‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫31‬
  • 14. ‫بيئة الرقابة الداخلية‬ ‫القيم الملموسة وغير الملموسة‬ ‫القيم الملموسة ‪HARD‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪FACTORS‬‬ ‫الهيكل التنظيمي‬ ‫‪‬‬ ‫الوصف الوظيفي‬ ‫‪‬‬ ‫تعريف المخاطر‬ ‫‪‬‬ ‫القيم غير الملموسة ‪SOFT‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪FACTORS‬‬ ‫القيم الخلقية والمانة‬ ‫‪‬‬ ‫فلسفة الدارة وتوجهاتها‬ ‫‪‬‬ ‫المصداقية والشفافية والصدق‬ ‫‪‬‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫41‬
  • 15. ‫تقييم عناصر البيئة الرقابية‬ ‫نموذج تطبيق كوزو ))يتم تقييم كل عنصر وتحديد‬ ‫‪‬‬ ‫مدة ايجابيته أو سلبيته وانعكاساته على الوضع المالي‬ ‫والتقارير المالية وغيرها والعناصر الخرى الرقابية‬ ‫انعكاساته على تقييم المخاطر‬ ‫‪‬‬ ‫انعكاساته على انشطة الشركة واعمالها‬ ‫‪‬‬ ‫انعكاساته على المعلومات والتصالت‬ ‫‪‬‬ ‫تحديد اليجابية لكل عنصر وسلبياته‬ ‫‪‬‬ ‫تتم بواسطة فريق عمل أو ورشة عمل‬ ‫‪‬‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫51‬
  • 16. ‫محدودية الرقابة الداخلية‬ ‫‪ ‬الرقابة الداخلية لتعطي تأكيد بأن الهداف قد تم تحقيقها أو انجازها تماما‬ ‫ولكنها تعطي تأكيد‬ ‫لحدود النجازات التي تمت.‬ ‫‪ ‬لتعطى تأكيد جازم بل تعطي تأكيد معقول بأن التقارير المالية تحدد بدقة‬ ‫ماتم انجازه.‬ ‫وهذ للسباب التالية :‬ ‫* الحكم : لن الداريين قد يتخذون قرارات خاطئة‬ ‫*الموظفين المسؤولين عن تنفيذ بعض ادوات الرقابة قد ينفذونها بتهاون وعدم‬ ‫مسؤولية .‬ ‫*التجاوزات الدارية : لغراض خاصة بعض المديرين قد يتجاورز عن‬ ‫تطبيق بعض عناصر الرقابة الداخلية .‬ ‫‪ ‬شخصين يمكن أن يتفقون على التحايل أو السرقة أو الفساد‬ ‫‪ ‬محدودية الموارد قد تؤدي الى قبول بعض المخاطر في سبيل تقليل التكلفة‬ ‫الرقابية‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫61‬
  • 17. ‫أنشطة الرقابة‬ ‫السياسات – والجراءات-عمليات الرقابة‬ ‫فصل المهام والواجبات غير المتجانسة رقابيً لدى شخص واحد -الرقابة‬ ‫ا‬ ‫‪‬‬ ‫المادية) الجرد النقدي للخزائن وكميات الصناف بالمستودعات(.‬ ‫السياسات- الجراءات-الدليل الرشادي‬ ‫‪‬‬ ‫المطابقات- العتماد- - الصلحيات- التأكيدات‬ ‫‪‬‬ ‫الرقابة العامة )تطبيقات الحاسوب والرقابة عليها – التعاميم والقرارات‬ ‫‪‬‬ ‫الدارية (- التركيبات الجديدة فحصها واستلمها – المشروعات‬ ‫والتوسعات – برامج الحاسوب الجديدة – قواعد المعلومات (‬ ‫الحالت الطارئة ومعالجتها وتحديد الجراءات الخاصة بتجاوزها .‬ ‫‪‬‬ ‫خطوات ومراحل الرقابة –كيف يتم انجاز المعاملت – العتمادات‬ ‫‪‬‬ ‫والموافقات – التسجيل – التقارير.‬ ‫قوالب اخري رقابية : الجودة الشاملة – الجودة ‪ISO‬‬ ‫‪‬‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫71‬
  • 18. ‫الدليل التطبيقي لعناصر الرقابة الداخلية‬ ‫ادوات التقييم‬ ‫نماذج العمل‬ ‫العناصر‬ ‫ـــــــــــــــ‬ ‫عدد العينات-‬ ‫نقاط‬ ‫ورقة عمل‬ ‫عدد‬ ‫نقاط التركيز‬ ‫نقاط التركيز‬ ‫وجود‬ ‫البيئة الرقابية‬ ‫المخاطر‬ ‫التركيز-‬ ‫المخاطر-‬ ‫العينات‬ ‫في التقييم‬ ‫%‬ ‫خلفية‬ ‫المخاطر% %‬ ‫تقييم %‬ ‫المأخوذة‬ ‫%‬ ‫%‬ ‫في التقييم‬ ‫%‬ ‫القيم الخلقية‬ ‫اللتزام والولء‬ ‫دور مجلس الدارة‬ ‫ولجنة المراجعة‬ ‫فلسف الدارة‬ ‫وطريقة الداء‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫81‬ ‫الهيكل التنظيمي‬
  • 19. ‫المعلومات والتصالت‬ ‫‪ ‬تقوم الدارة بتوفير المعلومات المفيدة‬ ‫والصحيحة والدقيقة والمحدثة وإتاحة تلك‬ ‫المعلومات عن طريق التصالت لجميع‬ ‫مستخدميها لتمكنهم من تنفيذ اعمالهم.‬ ‫‪ ‬تتم التصالت عبر الهيكل التنظيمي على‬ ‫اطار واسع ويتم ذلك من اعلى الى اسفل‬ ‫وبالعكس أفقيً ورأسيُ بالشركة .‬ ‫ا‬ ‫ا‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫91‬
  • 20. ‫تكوين مجالس الدارة ولجان المراجعة‬ ‫الداخلية‬ ‫‪ ‬التكوين والستقللية‬ ‫‪ ‬دورية لجنة المراجعة الداخلية‬ ‫‪ ‬اللجان الفرعية لمجلس الدارة ال خري –‬ ‫الجتماعات – والتدريب‬ ‫‪ ‬رقابة المحاسبة العامة والخبراء الماليين‬ ‫والمصادر الخرى‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫02‬
  • 21. ‫مسؤولية الرقابة الداخلية‬ ‫مجلس الدارة‬ ‫‪‬‬ ‫الدارة العليا والمديرين التنفيذيين‬ ‫‪‬‬ ‫الموظفين‬ ‫‪‬‬ ‫جهات أخرى : المراجع الخارجي المشرعين –‬ ‫‪‬‬ ‫العملء – المقاولين – الموردين ولكنهم غير‬ ‫مسؤولين عن الرقابة اللداخلية‬ ‫دور المراجع الداخلي تقييم الرقابة الداخلية وسد‬ ‫‪‬‬ ‫الثغرات ولكنه ليس من مسؤوليته أن يقوم‬ ‫بانشاءها .‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫12‬
  • 22. ‫المسؤولية المشتركة للدارة‬ ‫‪ ‬العمليات الخارجية غير المسجلة بالحسابات‬ ‫‪ ‬تقييم الرقابة الداخلية‬ ‫‪ ‬شهادات ابراء الذمة والشهادات من الجهات‬ ‫الرقابية الستشارية والحكومية‬ ‫‪ ‬الجزاءات والغرامات‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫22‬
  • 23. ‫شهادات صحة التقارير المالية‬ ‫203‬ ‫اقرارعدم وجود أي تضليل بالقوائم المالية‬ ‫‪‬‬ ‫الرقابة الداخلية انذارقوي لحالت التحايل‬ ‫‪‬‬ ‫تم تقييم أعمال الرقابة الداخلية خلل 09 يوم الخيرة‬ ‫‪‬‬ ‫انهم قد ابدوا رأيهم حول فعالية الرقابة الداخلية‬ ‫‪‬‬ ‫انهم قد اوضحوا بشفافية للمراجع القانوني ولجنة المراجعة أنه‬ ‫‪‬‬ ‫لتوجد أي مخالفات أو تضليل أو ضعف في عناصر الرقابة‬ ‫الداخلية ولتوجد حالت سرقة او تحايل لم يتم البلغ عنها .‬ ‫أنه قد تم تحديد والبلغ عن أي تعديلت تمت في الرقابة الداخلية‬ ‫‪‬‬ ‫عن آخر اقار تم حول تقييم الرقابة الداخلية .‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫32‬
  • 24. ‫متطلبات تقارير القوائم المالية‬ ‫رقم 404‬ ‫‪ ‬اعتماد الدارة للقوائم المالية‬ ‫يعني انها قد مرت بجميع‬ ‫مراحل الرقابة الداخلية‬ ‫وإجراءاتها‬ ‫‪ ‬تم تقييم الرقابة الداخلية في‬ ‫نهاية العام المالي واتضح بأن‬ ‫الرقابة الداخلية تقوم بدورها‬ ‫الرقابي على أحسن وجه وتم‬ ‫تطبيق ذلك خلل العام‬ ‫المنتهي .‬ ‫‪ ‬وقد تم تقييم هذه الواجبات‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - المراجععناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫والتأكد من صحتها من عبد السلم التوم موسى‬ ‫اعداد/الستاذ- بعنوان تقييم‬ ‫42‬ ‫القانوني .‬
  • 25. ‫الشهادة والتأكيدات 404 ومقابله 203‬ ‫‪ ‬شهادات 203 تمثل الرقابة المحدثة – الدقيقة‬ ‫ومكتملة وكافية المعلومات .‬ ‫‪ ‬تأكيدات 404 تمثل سلمة القوائم المالية‬ ‫وأدوات الرقابة الداخلية المتضمنة المحافظة‬ ‫على الصول.‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫52‬
  • 26. ‫الهداف المالية =‬ ‫محافظة القوائم المالية على الحقوق‬ ‫‪ ‬دللة المحافظة على الموجودات‬ ‫‪ ‬الكتمال‬ ‫‪ ‬التقييم والتوزيع العادل‬ ‫‪ ‬الحقوق والمطالبات‬ ‫‪ ‬الشفافية والفصاح‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫62‬
  • 27. ‫نموذج ‪coso‬وللرقابة الداخلية‬ ‫مقابله قانون 404‬ ‫بيئة الرقابة الداخلية‬ ‫‪‬‬ ‫فلسفة الدارة ) تحديد توجهات الدارة العليا – قوة الندفاع للنتاج – الحاطة بالمخاطر –‬ ‫‪‬‬ ‫والتوجهات حيال الرقابة التقارير المالية –المراجعة (‬ ‫القيم والخلق: التزام بالخلق والمانة والقيم وحسن التعامل وأخلقيات التعامل مع الخرين‬ ‫‪‬‬ ‫هيكل الشركة وتحديد الواجبات والمسؤوليات ) حدود المسؤولية – المركزية –والمشاركة (‬ ‫‪‬‬ ‫تكامل أنظمة القوى العاملة ) الوصف الوظيفي – العمالة النموذجية وتحليل العمالة – تقييم‬ ‫‪‬‬ ‫العمالة وتدريب العمالة ومردودات انشاء قيم ومبادئ الشركة‬ ‫نظاتم حوافز الموظفين ونظام الترقيات وبرنامج الحماية من التحايل والسرقات- برنامج‬ ‫‪‬‬ ‫الدارة لدرء المخاطر (‬ ‫انشطة الدارة العليا ومجلس الدارة ولجنة المراجعة : المتمثلة في )تحديات المجلس –‬ ‫‪‬‬ ‫العلقة الصلة مع المراجعة الداخلية ودرجة الستقللية – التعامل مع المراجعين‬ ‫الخارجيين – وضوح التعاقدات – تقييم المجلس للجنة المراجعة – اجراءات النذار المبكر‬ ‫بوجود مشكلة – مراجعة القوائم الملية – اللتزام باللوائح والقوانين الحكومية (‬ ‫السياسات المحاسبية والجراءات المالية ) اختيار السياسات المحاسبية – الفصاح عن‬ ‫‪‬‬ ‫أنشطة المجلس – مراجعة المجلس للتقارير الصادرة للمساهمين او الجمعية العمومية (‬ ‫الرقابة والتفتيش العام : )ا مدى فعالية لرقابة عن طريق الموازنة التخطيطية – الرقابة‬ ‫‪‬‬ ‫والمحاسبة عن طريق نتائج العمال‬ ‫رقابة والمحاسبة عن طريق مؤشرقياس اليرادات أو الرباح .‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫72‬
  • 28. ‫تمرين عملي تطبيقي‬ ‫الهــــــدف : تدريب عملي في استخدام قوالب كوزو )‪(coso‬‬ ‫‪‬‬ ‫اشرح قدرة وتعاليم العوامل والعناصر ؟‬ ‫‪‬‬ ‫التعليمات : بالشتراك مع فريقك اختار إحدى هذه العناصر :‬ ‫‪‬‬ ‫)1( المانة والقيم الخلقية .‬ ‫‪‬‬ ‫)2( فلسفة الدارة وأسلوبها في تنفيذ العمليات .‬ ‫‪‬‬ ‫)3( المهام والمسؤوليات والواجبات .‬ ‫‪‬‬ ‫)4( تغيير الدارة .‬ ‫‪‬‬ ‫)5( التصالت .‬ ‫‪‬‬ ‫حدد مدى تأثير هذه العوامل على حجم التقارير المالية - يجب النظر بشفافية‬ ‫‪‬‬ ‫))اليجابيات والسلبيات التي تؤثر(( ؟ اشرح عوامل القوة والضعف للعوامل‬ ‫واذكر الوقائع - يمكن تكون حقيقية أو افتراضية - اشرح في كل الحوال ؟‬ ‫المطلـــوب :‬ ‫‪‬‬ ‫يتم إعداد : ملخص وصف لذكر الحقائق الهامة بعوامل النجاح والخفاق‬ ‫‪‬‬ ‫)الضعف والقوة( ؟‬ ‫- تعريف عوامل كوزو )‪ (coso‬؟‬ ‫‪‬‬ ‫- شرح ما هي العوامل التي يمكن التركيز عليها للوصول للحقائق وتحديد‬ ‫‪‬‬ ‫السلبيات واليجابيات ؟‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫82‬
  • 29. ‫تقليل المخالفات‬ ‫‪ ‬اعداد برنامج للوقاية ومنع المخالفات المالية.‬ ‫‪ ‬انشاء جهاز تحري خبير.‬ ‫‪ ‬جهاز التسوية والقبول بالواقعة بعد حدوثها‬ ‫واسترداد المال بدون المحكمة‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫92‬
  • 30. ‫الدليل التطبيقي لعناصر الرقابة الداخلية‬ ‫عدد‬ ‫نقاط‬ ‫ورقة‬ ‫عدد‬ ‫نقاط‬ ‫نقاط‬ ‫الخلفية /‬ ‫العناصر/‬ ‫العينات%‬ ‫التركيز%‬ ‫المخاطر /‬ ‫العينات%‬ ‫التركيز%‬ ‫التركيز%‬ ‫النظرة‬ ‫العوامل-‬ ‫الرقابة%‬ ‫العامة %‬ ‫تقييم المخاطر‬ ‫السترتيجية‬ ‫الهداف‬ ‫المخاطر‬ ‫التغيرات‬ ‫الدارية‬ ‫ديرين أنشطةورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫الماليين‬ ‫03‬ ‫الرقابة‬
  • 31. ‫وضع برنامج مكافحة التحايل‬ ‫‪ ‬تحديد مستويات المخالفات المتوقعة ووضع‬ ‫اجراءات مضادة لها لمنعها .‬ ‫‪ ‬وضع مجلس او فريق ذو خبرة لمراقبة‬ ‫ومتابعة البرنامج‬ ‫‪ ‬عدم تفويض أي صلحيات لشخاص غير‬ ‫موثوق فيه أو لديهم سوابق غير مشرفة .‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫13‬
  • 32. ‫الرقابة والتفتيش والجولت التفقدية‬ ‫‪ ‬الشراف المباشر على اداء العاملين .‬ ‫‪ ‬المراجعة الدورية للمراجعين الداخليين‬ ‫والمراجع القانوني والستشاريين .‬ ‫‪ ‬التقارير والعمليات التصحيحية للمشاكل الت تم‬ ‫التعرف عليها‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫23‬
  • 33. ‫ادارة المخاطر ‪ERM‬‬ ‫‪ENTERPRISE RISK MANAGEMENT‬‬ ‫‪coso‬‬ ‫‪Committee of sponsoring organization‬‬ ‫رة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسىبعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة -‬ ‫33‬
  • 34. ‫تقدير المخاطر‪assess risk‬‬ ‫‪ ‬تتكون عملية تقدير المخاطر من :‬ ‫‪ ‬التعرف على المخاطر‬ ‫‪ ‬تحليل المخاطر المرتبطة بتحقيق الستراتيجية‬ ‫والهداف العامة‬ ‫‪ ‬تحقيق اساس وادارة لمواجهة المخاطر‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫43‬
  • 35. ‫تقييم المخاطر‬ ‫– الهداف – المخاطر - الستجابات‬ ‫‪ ‬وضوح الهداف المالية‬ ‫‪ ‬وضوح مستوى ومراحل تحقيق الهداف-‬ ‫مكتملة –ودقيقة –ومعتمدة – ومحددة الفترة-‬ ‫ومؤمنة.‬ ‫‪ ‬التعريف لحداث المخاطر الداخلية والخارجية‬ ‫‪ ‬تحديد المخاطر المتوقع حدوثها وقياس‬ ‫تأثيراتها.‬ ‫‪ ‬قبول الخطار التي وقعت فع ً.‬ ‫ل‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫53‬
  • 36. ‫برنامج ادارة المخاطر‬ ‫قياس وإدارة مخاطر المؤسسات المالية‬ ‫‪‬‬ ‫الهدف :‬ ‫‪‬‬ ‫التعرف على مخاطر أسعار الفوائد.‬ ‫‪‬‬ ‫التعامل مع مخاطر البنود الغير ظاهرة في الميزانية.‬ ‫‪‬‬ ‫معرفة مخاطر السيولة والفلس.‬ ‫‪‬‬ ‫الموضوعات:‬ ‫‪‬‬ ‫مقدمة إلى تحليل المخاطر و أنواع المنشآت المالية.‬ ‫‪‬‬ ‫قياس و إدارة مخاطر أسعار الفوائد )‪.(Interest Rate Risk‬‬ ‫‪‬‬ ‫قياس و إدارة مخاطر الئتمان )‪.(Credit Risk‬‬ ‫‪‬‬ ‫قياس و إدارة مخاطر البنود الغير ظاهرة في الميزانية )‪.(Off-Balance Sheet Risk‬‬ ‫‪‬‬ ‫قياس و إدارة المخاطر التقنية و التشغيلية )‪.( Technology &Operational Risk‬‬ ‫‪‬‬ ‫قياس و إدارة مخاطر الصرف الجنبي )‪.(Foreign Exchange Risk‬‬ ‫‪‬‬ ‫قياس و إدارة مخاطر الدول و الحكومات )‪.( Country &Sovereign Risk‬‬ ‫‪‬‬ ‫قياس و إدارة مخاطر السيولة )‪.(Liquidity Risk‬‬ ‫‪‬‬ ‫قياس و إدارة مخاطر الفلس )‪.(Insolvency Risk‬‬ ‫‪‬‬ ‫تكامل المخاطر و إدارتها.‬ ‫‪‬‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫63‬
  • 37. ‫الهيكل التنظيمي لدارة المخاطر‬ ‫الرئيس العام لدارة الخطار‬ ‫مدير المخاطر التأمينية‬ ‫مدير ادارة المخاطر‬ ‫مدير مخاطر الديون‬ ‫رئيس اخطار المواد‬ ‫رئيس مخاطر‬ ‫رئيس مخاطر‬ ‫الموظفين‬ ‫الموظفين‬ ‫الموظفين‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫73‬
  • 38. ‫انشاء ادارة المخاطر‬ ‫‪ * ‬تحديد فلسفة المخاطر‬ ‫‪ * ‬تحديد ثقافة المخاطر‬ ‫‪ * ‬الوضع في العتبار قيم الشركة وأخلقيات‬ ‫التعامل‬ ‫‪ * ‬تحديد الواجبات والمسؤوليات والمهام‬ ‫‪‬‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫83‬
  • 39. ‫اخطار المبالغ المقدمة ومافي حكمها‬ ‫‪ ‬للموردين – مقاولين -عملء) تقسيط –‬ ‫مديونية ( –ضمانات بنكية لخرين –التزامات‬ ‫مقابل تعهدات لخرين .‬ ‫‪ ‬عهد لموظفين دون وجود ضمانات‬ ‫‪ ‬ايصالت قبض وشيكات غير محصورة‬ ‫ومهملة‬ ‫‪ ‬شيكات موقعة على بياض‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫93‬
  • 40. ‫المراجعين الداخليين‬ ‫المراجعين الداخليين ينحصر دورهم في مراقبة‬ ‫‪‬‬ ‫وتفتيش الخطار وليسوا مسئولين عن تطبيق خطة‬ ‫مجابهة الخطار او قبول او المحافظة عليها من تلك‬ ‫العمال التنفيذية.‬ ‫الدارة العليا او المتوسطة ولجان المراجعة لبد أن‬ ‫‪‬‬ ‫يشاركون في العمليات التالية :‬ ‫التقييم‬ ‫الرقابة والتفتيش‬ ‫‪‬‬ ‫التقارير‬ ‫الفحص‬ ‫‪‬‬ ‫التوصيات بالتحسينات والتطوير.‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫04‬
  • 41. ‫عمليات حسابات المدفوعات‬ ‫: استكمال العمال‬ ‫‪ ‬رقابة الهداف‬ ‫المطلوب انجازها‬ ‫: مشتر وات مواد لم يتم‬ ‫‪ ‬الخطار‬ ‫تسجيلها‬ ‫‪ ‬رقابة النشاط : 1- خصوم مستحقة‬ ‫معلقة‬ ‫: 2- فواتير مستحقة لم‬ ‫‪‬‬ ‫تسجل قبل القفال‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫14‬
  • 42. ‫الرقابة والتفتيش‬ ‫‪ ‬جمع المعلومات واستخدمها .‬ ‫‪ ‬تحليل المعلومات.‬ ‫‪ ‬المخاطر تم تعريفها وإحاطتها .‬ ‫‪ ‬تفعيل العملية الرقابة لتخفيف المخاطر .‬ ‫ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم ‪ COSO‬وتطبيقاتها‬ ‫اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى‬ ‫24‬