cartera

2. CARTERA
se puede definir como un conjunto títulos valores, “papeles” a gestionar,
acciones cotizadas en Bolsa o no cotizadas, obligaciones, pagarés, etc., es
decir, todo lo que represente un derecho financiero, de futuro o de opción
En conclusion:
Son las deudas que los clientes tienen con nuestra empresa, y están
originadas en las ventas que se hacen a crédito o como popularmente las
conocemos, “ventas fiadas”.

3. TIPOS DE CARTERA
Existen dos tipos de cartera:
 INDIVIDUAL
 COLECTIVA

4. TIPOS DE CREDITO
 Por su Exigibilidad y Plazos de Pago
 Por su Origen
 Por su Naturaleza
 Por su Modalidad

5. TIPOS DE CREDITO
 Por su Exigibilidad y Plazos de Pago
 Créditos a Corto Plazo
 Créditos a Mediano Plazo
 Créditos a Largo Plazo
Aquí se encuentran los créditos de consumo, los créditos
de inversión, créditos bancarios

6. TIPOS DE CREDITO
 Por su Origen
 Créditos por Ventas
 Otros Créditos
Créditos otorgados por operaciones propias del giro de
negocio de una empresa, por ejemplo: los créditos
comerciales.

7. TIPOS DE CREDITO
 Por su Naturaleza
 Con Garantía:
◦ El Crédito con Letra de Cambio Avalada.- Es un titulo
valor que garantiza el cumplimiento de la obligación.
◦ El Crédito con Letra Simple no Avalada.- Es un titulo
valor que carece de la seguridad que da el aval.
◦ Pagaré Crédito Respaldado por Pagaré.- Contrato de
reconocimiento de deuda con garantía solidaria para
darle mayor solidez.
 Sin Garantía:
◦ aquí se encuentran los créditos que se otorgan solo con
la buena reputación del cliente. Este tipo de crédito no
es muy común en el mercado.

8. TIPOS DE CREDITO
 Por su Modalidad
 Modalidad Directa.- Intervienen el solicitante del
crédito y la empresa que va a otorgar dicho
crédito.
 Modalidad Indirecta.- Interviene una tercera
persona, es el caso de los arrendamientos
financieros, crédito documentario ( la carta de
crédito ), etc.

9. FORMAS DE PAGO
 CONTADO
 CREDICONTADO
 CREDITO

10. EDADES DE CARTERA
 30 Días
 45 Días
 60 Días
 90 Días
 180 Días
 360 Días
 Mas de 360 Días

11. PROVISION DE CARTERA
Es el valor que la empresa, según análisis del comportamiento
de su cartera, considera que no es posible recuperar, o tienen
un alto grado de riesgo, por tanto debe aprovisionar.
Siempre que una empresa realice ventas a crédito corre el
riesgo que un porcentaje de los clientes no paguen sus deudas,
constituyéndose para la empresa una pérdida, puesto que no le
será posible recuperar la totalidad de lo vendido a crédito.
El valor de las ventas a crédito no pagado por los clientes
constituye una pérdida para la empresa que debe reconocerse
en el resultado del ejerció, por tanto se debe llevar como un
gasto.

12. Métodos de Provisión
 La legislación tributaria colombiana ha considerado dos métodos
para el cálculo de la provisión de cartera, los cuales están
contemplados en el decreto 187 de 1975 en los artículos 74 y 75:
 Art. 74.- Como deducción por concepto de provisión individual
para deudas de dudoso o difícil cobro fijase como cuota razonable
hasta un treinta y tres por ciento (33%) anual del valor nominal
de cada deuda con más de un año de vencida

13. Provisión individual
Para determinar la provisión de cartera por éste método, se
toma el saldo que al final del año o periodo en que se haga el
cálculo, y aquellas cuentas que tengan más de un año de
vencimiento, se les aplica un 33% como provisión.

14. Ejemplo:
La cartera de ABC LTDA a 31 de diciembre de 2008 es de
$12.000.000 y de esos $2.500.000 tienen más de un año de
vencimiento, entonces:
2.500.000*33% = 825.000.
La contabilización de este valor es:
Cuenta Debito Crédito
519910 825.000
139905 825.000
En consecuencia, el valor de la cartera disminuye en el valor de la
provisión y el nuevo saldo es de 12.000.000-825.000 =
11.175.000

15. Provisión de Cartera
Art. 75.- Los contribuyentes que lleven contabilidad de causación y
cuyo sistema de operaciones origine regular y permanentemente
créditos a su favor tendrán derecho a que se les deduzca de su
renta bruta, por concepto de provisión general para deudas de
dudoso o difícil cobro, un porcentaje de la cartera vencida, así:
El cinco por ciento (5%) para las deudas que en el último día
del ejercicio gravable lleven más de tres meses de vencidas sin
exceder de seis (6) meses.
El diez por ciento ( 10% ) para las deudas que en el último día
del ejercicio gravable lleven más de seis (6) meses de vencidas
sin exceder de un (1) año.
El quince por ciento (15%) para las deudas que en el último día
del ejercicio gravable lleven más de un (1) año de vencidas.

16. Provisión General
Igual que en la provisión individual, al final del periodo se
determinan los vencimientos de la cartera y se clasifican en
aquellas cuentas que tienen:
Entre 3 y 6 meses de vencidas
Entre 6 y 12 meses de vencidas
Más de 12 meses de vencidas

17. EJEMPLO
Supongamos que la empresa ABC LTDA tiene los siguientes valores
de cartera vencida:
Entre 3 y 6 meses $1.000.000
Entre 6 y 12 meses $ 600.000
Más de 12 meses $ 400.000
Entonces
1.000.000* 5% = 50.000
600.000* 10% = 60.000
400.000* 15% = 60.000
Total provisión 170.000

18. Provisión de Cartera
La contabilización es la misma que en la provisión individual.
Los porcentajes aquí expuestos son los exigidos fiscalmente pero
la empresa puede determinar la provisión de cartera utilizando
criterios y tarifas diferentes, lo cual sólo tendrá efecto contable y
financiero.

19. Cuando una cartera, después de haber sido provisionada se
recupera, su contabilización tiene dos tratamientos, dependiendo
del periodo en que fue realizada la provisión.
Si la recuperación de la cartera provisionada, corresponde a una
cartera que ha sido provisionada en el mismo periodo o año,
simplemente se revierte el asiendo inicial
Si la recuperación de la cartera provisionada corresponde a una
provisión realizada en un periodo o año anterior, se debe
contabilizar como un ingreso.

20. Contabilización
Cuando se realiza una provisión, la contabilización es:
Cuenta Debito Crédito
519910 1.000.000
139905 1.000.000
Supongamos ahora que en el mismo año la empresa recupera
$500.000 de la cartera provisionada.
La contabilización de esa recuperación será:
Cuenta Debito Crédito
139905 500.000
519910 500.000

21. Contabilización
Ahora supongamos que en el siguiente año se recupera el resto de
cartera provisionada, es decir, los $500.000 restantes.
La contabilización, por corresponder a una cartera provisionada un
periodo diferente, se debe contabilizar de la siguiente manera:
Cuenta Debito Crédito
139905 500.000
425035 500.000
En este caso, la recuperación de cartera se convierte en ingreso,
ingreso que debe ser declarado como gravado con el impuesto de
renta.

22. Rotación de cartera
 La rotación de cartera es un indicador financiero que determina el
tiempo en que las cuentas por cobrar toman en convertirse en
efectivo, o en otras palabras, es el tiempo que la empresa toma
en cobrar la cartera a sus clientes.

23. Cálculo de la rotación de cartera
Para el cálculo de la rotación de cartera se toma el valor de
las ventas a crédito en un periodo determinado y se divide por
el promedio de las cuentas por cobrar en el mismo periodo:
Ventas a crédito/Promedio cuentas por cobrar
Las ventas a crédito son la sumatoria de todas las ventas a
crédito que se hicieron en un periodo o ejercicio. El promedio de
cuentas por cobrar se determina por lo general, sumando los
saldos al inicio del periodo y el saldo al finalizar el periodo y
luego dividiendo por dos.

24. Ejemplo
 Supongamos una empresa X que en el 2006 realizó ventas a crédito
por 30.000.000.
 Al iniciar el 2006 tenía un saldo en cartera de 1.000.000 y al finalizar
el 2006 su saldo en cartera era de 2.000.000.
Luego su rotación de cartera es
30.000.000/((1.000.000+2.000.000/)2) = 30.000.000/1.5000 = 20
Quiere decir esto que la rotación de cartera para esta empresa es
de 20
Luego, si dividimos 360 en 20 tendremos que la empresa rota su
cartera cada 18 días (360/20 = 18)
La empresa tarda 18 días en recuperar su cartera, lo cual se puede
interpretar como eficiente el manejo que le están dando a su cartera.

25. Cartera Ordinaria
Es una línea de crédito, que le sirve para atender las necesidades
de inversión fija y capital de trabajo, que su empresa requiera.
Características y Beneficios:
Plazo de 1 a 5 años, según el destino del crédito.
Amortización mensual, trimestral o semestral.
Cuota fija o variable con base en la DTF de acuerdo a los montos.
Extracto de acuerdo con la amortización y débito automáticos de las
cuotas del crédito.
Desembolso interbancario, cheque, cuenta de ahorros o cuenta
corriente.
Sujeto a Políticas de la Entidad

26. CARTERA MOROSA

La cartera morosa se puede convertir en toda una problemática en
las empresas y puede llevar a la quiebra a cualquier organización.
Saber administrar, definir las políticas de recaudo, el momento
preciso en el cual debemos llamar a un cliente o enviarle una
carta recordando el pago, es para muchas empresas todo un
dolor de cabeza.

27. Cobrando la cartera morosa
 Hay formas de conciliar y lograr acuerdos, aunque en casos
extremos se requerirá la incómoda instancia judicial.
 Hoy por hoy, la mayoría de administraciones trata que este
proceso sea más llevadero; más aún si se tiene en cuenta que
algunas veces la demora en los pagos se debe a eventualidades
muy particulares que no siempre están relacionadas con la mala
fe.
 De hecho, se puede optar por la conciliación y el arbitraje para
resolver justa y equitativamente los problemas. Eso sí, los
beneficios o las sanciones, si las hay, deben ser para todos y no
para uno o dos propietarios.

28. Cartera Castigada
 El castigo hace alusión a una operación ante todo de orden
contable, consistente en dar el tratamiento de pérdida a una
cantidad originalmente registrada como activo, medida que
razonablemente puede tomar un establecimiento de crédito al
cerciorarse de la irrecuperabilidad de una obligación en dinero
determinada, decisión que de ninguna manera libera a la entidad
acreedora del deber de continuar con el cobro de las sumas
comprometidas, ni tampoco releva al responsable del crédito de
su condición de deudor moroso

29. 1.Cuando una obligación con el sector financiero se encuentra
vencida, ¿a cuánto tiempo debe reportarse ante el organismo
competente como cartera castigada?
De conformidad con la Circular externa 039 de 1999 incorporada a
la Circular Externa 100 de 1995 las entidades vigiladas por la
Superintendencia Bancaria deben calificar los créditos
comerciales, de consumo y vivienda bajo los parámetros
establecidos en el numeral 6°, es decir que dependiendo de la
mora del pago de la obligación pueden calificarlos en las
categorías A,B,C,D o E.

30. Cuando una obligación con el sector financiero se encuentra vencida,
¿al cuánto tiempo debe reportarse ante el organismo competente
como cartera castigada?
Respecto de los créditos calificados en “E” irrecuperable, debe
precisarse que conforme a lo establecido en el Capítulo V de la
Circular Externa 100 de 1995 la entidad de acuerdo a sus
políticas internas tiene la facultad de castigar las obligaciones
previa autorización de su junta directiva; sin perjuicio de
proseguir las gestiones de cobro que sean conducentes.
Así las cosas, no existe un tiempo límite para que el banco reporte
el crédito como cartera castigada sino que una vez tomada la
determinación de la junta directiva de castigar la obligación, se
procederá al reporte respectivo.

31. 2. ¿Qué circunstancias obligan al banco a tomar esa determinación?
 A fin de dar cumplimiento a dicha norma el banco una vez
califique el crédito en “E” debe mantener una provisión de cien
por ciento del capital, sin que ello implique que realice las
gestiones necesarias para obtener su pago. En consecuencia las
circunstancias que obligan a clasificar como cartera castigada el
crédito obedecen a la existencia de un mayor riesgo por la mora
en el pago y a la expectativa de recuperar el dinero prestado.

32. 3. Si durante el tiempo que la obligación permanece vencida el deudor no
sólo ha manifestado su voluntad de pago sino que ha efectuado abonos
sustanciales a la misma, ¿la entidad financiera debe reportarla como cartera
castigada?
En efecto, tal como se precisó anteriormente, independientemente
del castigo producido respecto de una cartera, la institución
financiera está en el deber de lograr su recuperación habida
cuenta que su castigo ha implicado la provisión de cien por ciento
de la deuda contra su estado de pérdidas y ganancias. Por ende,
mientras el valor total de la obligación no sea cancelado el
reporte o la calificación de la obligación, efectuado por la entidad
podría mantenerse.

33. Si durante el tiempo que la obligación permanece vencida el deudor
no sólo ha manifestado su voluntad de pago sino que ha efectuado
abonos sustanciales a la misma, ¿la entidad financiera debe
reportarla como cartera castigada?
Considerando que el reporte como cartera castigada, se reitera,
obedece a una determinación que adopta la junta directiva del
banco con el objeto de garantizar el riesgo
generado por el no pago oportuno del crédito, es irrelevante que
se hayan efectuado abonos parciales.