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Operações comerciais e contábeis
1. Exercício 04 – Operações com mercadorias e outros tipos de operações
Exercício Avaliativo parcial– agosto a setembro
Exercício a ser desenvolvido individualmente/equipe, utilizando-se a planilha eletrônica Excel e o
processador de texto Word, como avaliação parcial conforme acordo estabelecido com a turma no
primeiro dia de aula.
O trabalho deverá ser desenvolvido dentro das normas da ABNT, devendo seguir o seguinte
formato:
1. Seção 1, numerada em algarismo romano minúsculo no final da página, contendo:
a) Capa
b) Contracapa
c) Folha de avaliação
d) Agradecimentos (se houver)
e) Índice
Observação: não numerar a primeira página
2. Seção 2, numerada em algarismos arábicos, no canto superior direito, iniciando com o número
1, contendo:
a) Introdução
b) Desenvolvimento (conforme Parte VII – montagem do trabalho final)
c) Conclusão
d) Referências
Observação: não numerar a primeira página
A parte do trabalho desenvolvida no Word deverá ser com espaço de 1,5 entre as linhas e fonte
Times New Roman, tamanho 12.
O trabalho está divido em 6 (seis) partes e deverá ser postado a cada etapa.
Parte I: fundamentação teórica e pesquisas
Pesquisar na literatura contábil e na legislação vigente os fundamentos para operações com
mercadorias para fins comerciais e industriais sobre:
a) os critérios de custeio dos estoques: MPM, PEPS (FIFO), UEPS (LIFO)
b) os critérios para contabilização dos impostos e despesas: IPI, ICMS, FRETE e SEGUROS.
2. 2
A empresa a ser utilizada para fins deste exercício é uma EMPRESA COMERCIAL, portanto, nas
operações de compra e devolução de compra, o valor IPI faz parte do custo das mercadorias e o
valor do ICMS deverá ser contabilizado na conta contábil ICMS Conta Gráfica )ICMS A
RECUPERAR E ICMS A RECOLHER. Esta conta é transitória e no final de cada mês, uma delas
será confrontada para a apuração do referido imposto, das duas a menor será (zerada).
Parte II: abertura dos saldos do balancete do mês anterior (utilizar planilha excel)
Criar uma subplanilha com o nome de Razão e efetuar a abertura dos saldos, criando uma ficha de
Razão para cada conta contábil , com data de 01/02/2003, com o histórico “Saldo do mês anterior” e
digitar o valor na coluna do saldo, com base no Balancete de Verificação em 31/01/2003. As novas
contas contábeis que serão abertas, em função das operações abaixo, também deverão conter a linha
do Saldo do mês anterior com zero para o valor do saldo.
Saldos do Balancete de Verificação levantado em 31/01/2003.
Contas Contábeis Valor do saldo Grupo da Conta
Caixa 2.000,00 Ativo
Bancos Conta Movimento 40.000,00 Ativo
Clientes (Duplicatas a Receber) 84.000,00 Ativo
Estoques de mercadoria para revenda 71.000,00 Ativo
Veículos 60.000,00 Ativo
Depreciação Acumulada 13.000,00 Ativo (redutora)
Salários a pagar 8.200,00 Passivo
Fornecedores diversos 49.200,00 Passivo
Aluguel a pagar 1.500,00 Passivo
ICMS a Pagar 16.000,00 Passivo
PIS s/faturamento a pagar 1.000,00 Passivo
COFINS s/faturamento a pagar 4.600,00 Passivo
INSS a pagar 3.200,00 Passivo
FGTS a pagar 850,00 Passivo
Capital Social 119.000,00 Passivo
Venda de mercadorias 154.500,00 Receitas
Custo da Mercadoria Vendida – CMV 65.000,00 Despesa
Salários e ordenados 10.000,00 Despesa
FGTS 850,00 Despesa
INSS 2.400,00 Despesa
Despesas bancárias 250,00 Despesa
Depreciação 1.000,00 Despesa
Aluguéis 1.500,00 Despesa
Água e Esgoto 100,00 Despesa
Energia Elétrica 350,00 Despesa
ICMS s/vendas 27.000,00 Despesa
PIS s/faturamento 1.000,00 Despesa
COFINS s/faturamento 4.600,00 Despesa
Composição do saldo do Estoque em 31/01/2003 (saldo final)
Produto A: 15 unidades, cujo valor total é de R$ 33.000,00
Produto B: 20 unidades, cujo valor total é de R$ 38.000,00
3. 3
Parte III: Operações diversas ocorridas no mês de fevereiro/2003
Exercício a ser resolvido em EXCEL, com operações abaixo, referente ao mês de fevereiro de
2003. O critério Custeio do estoque adotado pela empresa é o MPM.
Operação Dia Histórico
1 1
Recebimento de Clientes, no Caixa da Empresa, no valor total de R$
8.000,00
2 2
Compra a prazo, do Fornecedor A, com 18% de ICMS incluso
Produto A: 15 unidades a R$ 2.500,00 cada.
Produto B: 20 unidades a R$ 2.100,00 cada.
O valor total do IPI foi calculado com base no percentual de 10% sobre o
valor das mercadorias (Qtde * o preço unitário de compra) para os dois
produtos.
3 3
Devolução de compra ao Fornecedor A, referente a compra do dia
02/02/2003, por defeito de fabricação:
Produto A: 2 unidades
Produto B: 3 unidades.
4 3 Pagamento do INSS – Cheque nº 201 no valor de R$ 3.200,00
5 6 Pagamento do FGTS – Cheque nº 202 no valor de R$ 850,00
6 7
Crédito no banco referente ao Recebimento de duplicatas no valor total de R$
51.750,00 sendo R$ 51.000,00 do valor principal e R$ 750,00 referente a
juros e multas por pagamento em atraso
7 7 Pagamento dos salários, referente ao crédito efetuado em conta corrente dos
funcionários – Cheque nº 203 no valor total de R$ 8.200,00
8 7
Venda a vista para o Cliente A, conforme NF de saída nº 001, dos seguintes
produtos, cujo preço unitário de venda é igual ao valor do custo unitário da
compra do dia 02/02/2003, sem o ICMS (Custo da entrada no estoque),
acrescido de 110% para os produtos abaixo:
Produto A: 5 unidades
Produto B: 6 unidades
Calcular os impostos s/ vendas: ICMS:18%, PIS: 0,65%, COFINS: 3%
9 7 O Caixa efetuou depósito em Conta Corrente, no valor de 90% do saldo até
esta data
10 7 Aplicação em poupança correspondente a 80% do saldo anterior em Conta
Corrente, no mesmo banco.
11 8 Pagamento do PIS s/faturamento a pagar no valor de R$ 1.000,00 e COFINS
s/faturamento a pagar no valor de R$ 4.6000,00 – Cheque nº 204 no valor
total de R$ 5.600,00
12 8 Recebimento de Clientes no Caixa da empresa no valor total de R$ 9.500,00,
sendo R$ 10.000,00 do valor principal e R$ 500,00 de Descontos Concedidos
13 9
Venda a prazo para o Cliente B, conforme NF de saída nº 002, dos seguintes
produtos, cujo preço unitário de venda é igual ao valor do custo unitário de
compra do dia 02/02/2003, sem o ICMS (Custo da entrada no estoque),
acrescido de 120% para os produtos abaixo:
Produto A: 6 unidades
Produto B: 9 unidades
Calcular os impostos s/ vendas: ICMS:18%, PIS: 0,65%, COFINS: 3%
4. 4
14 12
Devolução de venda do Cliente B, referente a venda efetuada no dia
10/02/2003, por defeito de fabricação.
Produto A: 1 unidades
Produto B: 2 unidades
Calcular os impostos s/ vendas: ICMS:18%, PIS: 0,65%, COFINS: 3%
15 12
Devolução de compra ao Fornecedor A da compra efetuada no dia
02/02/2003, referente às quantidades devolvidas pelo Cliente B, no dia
12/02/2003.
16 15 O Banco debitou em nossa conta corrente o valor referente a Despesas
bancárias no valor de R$ 197,00 e a CPMF no valor de R$ 295,20
17 15
Compra a prazo, do Fornecedor B, com 18% de ICMS incluso, conforme a
seguir:
Produto A: a quantidade é igual a soma do nº de chamada dos componentes
da equipe, cujo preço unitário é de R$ 2.550,00 cada.
Produto B: a quantidade é igual a soma do nº de chamada dos componentes
da equipe, cujo preço unitário é de R$2.130,00
O valor total do IPI foi calculado com base no percentual de 10% sobre o
valor das mercadorias (Qtde * o preço unitário de compra) para os dois
produtos.
18 15 O Caixa efetuou depósito bancário correspondente a 95% do saldo anterior.
19 15 Pagamento de Fornecedores, Cheque nº 205, no valor total de R$ 22.000,00
20 16 Recebimento de Duplicatas (Clientes), através do Banco, no valor total de R$
42.700,00 sendo que R$ 41.000,00 refere-se ao valor principal e R$ 1.700,00
refere-se a juros e multas cobrados por atraso
21 16 Pagamento do ICMS em atraso – Cheque nº 206, no valor total de R$
16.200,00 sendo que R$ 200,00 refere-se a juros e multas
22 17 Pagamento aluguel no valor de R$ 1.500,00 Cheque nº 207
23 21
Venda para o Cliente C, conforme NF de saída nº 003, dos seguintes
produtos, cujo preço unitário de venda é igual ao valor do custo unitário de
compra do dia 15/02/2003, sem o ICMS (Custo da entrada no estoque),
acrescido de 115% para os produtos abaixo:
Produto A: 17 unidades
Produto B: 22 unidades
Condições de pagamento: 50% a vista e o restante em dois cheques pré-
datado pra os dias 25/03 e 25/04/2003.
Calcular os impostos s/ vendas: ICMS:18%, PIS: 0,65%, COFINS: 3%
24 21
Venda a vista do saldo de estoques dos Produtos A e B, para o Cliente D,
conforme NF de saída nº 004, cujo preço unitário de venda é igual ao valor
do custo unitário de compra do dia 15/02/2003, sem o ICMS (Custo da
entrada no estoque), acrescido de 108%.
Calcular os impostos s/ vendas: ICMS:18%, PIS: 0,65%, COFINS: 3%
25 21 O Caixa efetuou Depósito no Banco C/C ref. a 98% do saldo anterior
26 21 Aplicação em poupança referente a 90% do saldo bancário
27 25 Aviso de cobrança do aluguel no valor de R$ 1.500,00
28 28 Pagamento de Despesas de Comissões sobre Venda – Cheque nº 208, no
valor total de R$ 10.200,00
5. 5
29 28 Contabilização da folha de pagamento referente ao mês de jan/2003,
informada pelo Depto Pessoal:
a) Salários e Ordenados R$ 10.000,00
b) INSS descontado dos funcionários: R$ 800,00
c) IRF descontado dos funcionários: R$ 250,00
d) Valor líquido a pagar: R$ 8.950,00
e) FGTS s/folha: R$ 850,00
f) INSS Patronal: R$ 2.400,00
30 28 Calcular e contabilizar a Depreciação da conta Veículos, referente ao mês de
fev/2003, cuja taxa anual é de 20%
31 28 Transferir o saldo da conta ICMS Conta Gráfica para a conta ICMS a pagar,
caso o valor do saldo final desta conta esteja credor
Sequência (como sugestão) para resolver o exercício:
1) Criar uma subplanilha com o nome de Resumo, para fazer os lançamentos contábeis para cada
uma das operações (veja o exemplo nas planilhas de exercício corrigido). Para as operações
com mercadorias, os valores da subplanilha Resumo devem ser vinculados com os valores da
subplanilha MPM.
2) Criar uma subplanilha com o nome MPM para controlar a movimentação dos estoques, para
cada um dos produtos. Registrar as operações referentes a movimentação de mercadorias
(compra, devolução de compra, venda e devolução de venda) utilizando o critério da Média
Ponderada Móvel – MPM (veja modelo)
3) Contabilizar as operações na subplanilha Razão, conforme lançamentos contábeis da
subplanilha Resumo, utilizando-se os recursos do Excel para vincular o histórico e o valor de
cada lançamento.
Parte IV: Balancete de Verificação
Levantar o balancete de verificação, criando uma subplanilha com o nome de Balancete com 7
(sete) colunas, sendo:
1) Conta contábil
2) Saldo anterior: Devedor e Credor
3) Movimento do mês: Débito e Crédito
4) Saldo atual: Devedor ou Credor
Os valores do Balancete devem ser vinculados com os valores com a subplanilha Razão. Nesta
subplanilha, todas as células deverão ser vinculadas à subplanilha Razão (saldo anterior: devedor ou
credor, Movimento do mês: débito e crédito, Saldo final: devedor ou credor.
6. 6
Parte V: Elaboração de gráficos
Com base no resultado final de seu balancete (saldo final), elaborar os seguintes gráficos em
formato Pizza e comentar cada um deles, com os valores:
1) Ativo e Passivo
2) Receitas e Despesas
3) Receitas, CMV e os impostos sobre vendas: ICMS, PIS e COFINS
4) Receitas e a devolução de vendas
Parte VI: montagem do trabalho final
Abrir o documento inicial do Word (Parte I) e colar todas as subplanilhas, fazendo os devidos
comentários, da seguinte forma:
a) Capítulo I: fundamentação teórica e pesquisas
b) Capítulo II: desenvolvimento do trabalho – da Parte II a V. As subplanilhas e gráficos em
Excel deverão ser coladas no documento Word.
c) Capítulo III: Conclusões
d) Referências, inclusive as pesquisas feitas nos sites da Internet.
Cronograma para desenvolvimento do trabalho
Atividades a serem desenvolvidas Data final (semana)
1. Parte I: fundamentação teórica e pesquisas 02/09/2021
2. Parte II: abertura dos saldos do balancete do mês anterior 09/09/2021
3. Parte III: Operações diversas 23/09/2021
4. Parte IV: Balancete de Verificação 30/09/2021
5. Parte V: Elaboração de gráficos 07/10/2021
6. Parte VI: Trabalho final (entrega) 22/10/2021
Critérios de avaliação do trabalho:
Itens a serem avaliados Peso
1) cumprimento do cronograma, o qual será feito pelo professor durante o período de
desenvolvimento do trabalho
2) utilização de fórmulas e vinculações de células entre as planilhas, onde for possível
aplicá-las
3) solução do exercício (operações)
4) montagem do trabalho final
5) referências
As dúvidas referentes ao entendimento do exercício poderão ser sanadas na sala de aula via
google meet.
Montes Claros 25-08-2021
Professora Magna Lenise Flores da Mota Ayres