1. Sistema Tributario y Rol de la
Administración Tributaria
Universidad Nacional Mayor de San Marcos
Julio 2011

2. Contenido
I. Marco General
II. Retos
III. Recaudación
IV. Conclusiones

3. Marco General
Función de los tributos y estructura del sistema tributario nacional

4. Tributos
• Son prestaciones que el Estado exige en virtud de
una ley.
• Se usan para financiar al Estado y como medida
de política.
• Compreden a los impuestos,
contribuciones y tasas.

5. Razones para pagar
• Por solidaridad, para favorecer la redistribución.
• Para financiar la infraestructura pública,
programas y servicios a cargo del Estado.
• Porque es una obligación legal
sujeta a sanciones

6. ¿Qué obtenemos?

8. “ Los impuestos, despues de todo, son obligaciones
que pagamos por el privilegio de pertenecer a una
sociedad organizada “
~Franklin D. Roosevelt

9. Los tributos financian al Perú
78%
Total Presupuesto 2011: S/. 88 461 millones

10. Principios Tributarios de un buen sistema
GENERALIDAD, para que todos tributen
IGUALDAD , para que los iguales paguen en forma similar
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA, el que tiene más paga más
PROGRESIVIDAD, el que tiene más paga a tasas mayores para redistribuir
NEUTRALIDAD, el sistema no afecta a la economía
SIMPLICIDAD, de entender, de administrar y de recaudar
FLEXIBILIDAD, para que se adapte a los constantes cambios
SUFICIENCIA, Para aportar efectivamente los recursos necesarios
TRANSPARENCIA, para que los ciudadanos estén enterados

11. Existen 3 niveles de gobiernos
NACIONAL
(1)
Recaudan
REGIONAL
(26) Recibe
transferencias
LOCAL
(+ 1,800)

12. Sistema Tributario Peruano
Código Tributario SISTEMA TRIBUTARIO
PERUANO
Tributos y
Normas
ADMINISTRACION
POLITICA TRIBUTARIA
TRIBUTARIA
Administración Oficinas
Congreso MEF
Tributaria del Tributarias de los
Gobierno Central Gobiernos
(SUNAT) Locales
13

13. Sistema Tributario Peruano
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
DERECHO Y CÓDIGO TRIBUTARIOS TRIBUTOS LEY PENAL TRIBUTARIA
GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES OTROS FINES
IMP. RENTA PREDIAL
SENATI
ALCABALA
IMP. GENERAL A LAS VENTAS
IMP. JUEGOS SENCICO
IMP. SELECT. AL CONSUMO
IMP. APUESTAS
DERECHOS ARANCELARIOS ESSALUD
IMP. PAT. VEHICULAR
IMP. CASINOS Y TRAGAMONEDAS IMP. ESP. PÚBLICOS
ONP
IMP. EXT. PROM/DES. TURISMO IMP. PROMOCIÓN MUNICIPAL
IMP. RODAJE
IMP. TEMPORAL ACTIVOS NETOS
IMP. EMBARC. DE RECREO
IMP. TRANSACCIONES FIN.
TASAS
IMP. VENTA ARROZ PILADO CONT. ESP. OBRAS PÚBLICAS

14. Retos
Una economía en desarrollo y con un incumplimiento significativo

15. Una economía competitiva

16. Más exigencia..
Mayor desarrollo Mayor demanda
Mayor apertura de servicios para
la SUNAT
Mayor competitividad

17. Ranking Doing Business
Hay una meta país y la 2009 56
SUNAT viene realizando
labores intensas para
2010 46
continuar mejorando la
competitividad.
2011 36
2012 25
Fuente: DOING BUSINESS 2010/2011

18. El comercio se ha incrementado (TLC)
EFTA
EFTA
Canadá
Japón EEUU China
China Japón China
China
UE-ANDINO
UE-ANDINO
Corea
Tailandia Corea Mexico
Taiwan APEC
APEC
Taiwan Centroamérica
CAN
CAN
Singapur
Australia
Chile
Chile
Nueva Zelanda
Nueva Zelanda
Países con acuerdos firmados Países para futuras negociaciones
Fuente: MINCETUR

19. Resumen 2001 - 2010
EL PBI y Demanda Int. ha crecido más de 8% en promedio anual
El PBI per-cápita se ha duplicado
Las Exportaciones crecieron 5 veces (de $7 mil a $35 mil mllns)
Las importaciones crecieron 4 veces (de $7,2 mil a $28,8 mil
mllns)
La inversión pública creció en promedio 13%
La inversión privada en promedio 10%

20. Efectos sobre la SUNAT
• Los contribuyentes activos se ha duplicado
• Los formularios presentados han superado los 18 millones
• Las atenciones en los Centros de Servicios se duplicaron y exceden
los 5 millones
• Casi 2 millones de llamadas telefónicas atendidas.
• 16 millones de transacciones en el Portal SUNAT.
• Las operaciones aduaneras pasaron de 750 mil a 1.6 millones
• Las solicitudes de Drawback se han triplicaron.
Estos efectos se intensificarán aún más con el
crecimiento proyectado para la actividad económica

21. La SUNAT tiene que estar a la altura
El crecimiento, desarrollo y mayor competitividad del
país, exigen una SUNAT cada vez más profesional,
moderna y con recursos humanos y materiales
idóneos.

22. Un incumplimiento significativo

23. Evasión
Es la actividad u omisión consciente y dolosa para
evitar el pago en provecho propio o de otro violando
las normas

24. Evasión – múltiples causas
• Beneficio económico,
• Niveles de ingresos insuficientes,
• Grado de instrucción insuficiente,
• Complejidad del sistema,
• Eficiencia de la administración tributaria,
• Inconformidad con el uso y transparencia de los recursos,
• Shocks económicos y
• Falta de conciencia tributaria

25. Conciencia tributaria

26. Conciencia tributaria
Interiorizar la obligación tributaria y cumplirla
voluntariamente sabiendo que se generan beneficios
para la sociedad

27. La ausencia de Conciencia Tributaria
• Genera evasión y elusión.
• Impide una provisión adecuada de servicios.
• Incrementa los costos de control y de cumplimiento
significativamente.

28. Hay conciencia tributaria
en el Perú

29. Pocos ayudan pidiendo comprobantes
Sólo el 27.3% de la
población exige siempre
comprobante de pago

30. También se fomenta el contrabando
El 28.1% de la
población compra
productos de
contrabando a veces o
frecuentemente

31. Alta tolerancia al fraude
Algo tolerante
20.7%
El 54.3% de la
población declara ser
muy tolerante al
fraude!! Nada
tolerante 25% Muy tolerante
54.3%

32. Baja confianza en las instituciones

33. Tolerancia al fraude
Es una forma solidaria de distribuir 68.1%
riquezas
Permite solv entar los gastos del 69.5%
gobierno
75.6%
H ace ciudadano completo
80.3%
Es bueno para la sociedad
Demuestra responsabilidad 85.5%
ciudadana
40.0% 45.0% 50.0% 55.0% 60.0% 65.0% 70.0% 75.0% 80.0% 85.0% 90.0%
% de población tolerante
Los que toleran el fraude sí conocen la importancia de los impuesto pero
no cambian su conducta

34. Tolerancia social - Justificaciones
• Corrupción del Estado (56%),
• Falta de ingresos (55%),
• Elevadas tasas impositivas (52%),
• Mal uso de los recursos por el Gobierno (52%),
• Percepción de falta de beneficios (46%),

35. Gastos tributarios

36. Gastos Tributarios
Impuestos Proyección Gastos Tributarios 2012 Los Gastos Tributarios:
(Millones S/.) • Reducen la base
IGV 6 845 tributaria
Impuesto a la Renta 1 925 • Facilitan mecanismos de
elusión y evasión.
• Complican el sistema
Resto 1 269
tributario.
Total 10 039 • Elevan el costo de control
Los Gastos Tributarios equivalen a:
- 1.9 % del PBI o
- 2 meses de recaudación.

37. Recaudación

38. Consolidación del IGV y Renta
87% entre
IGV y
Renta
Neto de devoluciones

39. Recuperación de la Recaudación Tributaria

40. La recaudación crece mas que la actividad
La recaudación crece más
que el nivel de actividad

41. Crecimiento de las Mypes
Tasa de crecimiento promedio anual
recaudación por tamaño •La recaudación de las Mypes han crecido
más que las grandes.
Tamaño de 2000-2010 2006-2010
empresa
•Su importancia relativa en la
recaudación se ha incrementado mayor.
Grande 8.5% 8.8%
Medianas y 13% 18.5%
pequeñas
Total 9.3% 10.4%

42. Reducción del incumplimiento
Salvo por la
crisis del
2009 el
incumplimie
nto ha
venido
disminuyen
do

43. Conclusiones

44. Resumiendo
• Los tributos son básicos si queremos tener servicios de
calidad. No hay otra vía.
• Los resultados recientes muestran fuerte mejora
• En la medida que la economía mejore, la SUNAT va a
enfrentar cada vez retos mayores.
• La falta de conciencia tributaria es muy grave en el Perú.
Todos tenemos que ver lo que generamos y cambiar de
actitud.

45. Sistema Tributario y Rol de la
Administración Tributaria
Universidad Nacional Mayor de San Marcos
Julio 2011