Báo Cáo Thực Tập Kế Toán Lương Tại Công Tổng Hợp Nhật Tân, 2022.docx

Viết thuê đề tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149
1
Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149
TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUANG TRUNG
KHOA KINH TẾ VÀ DU LỊCH
BÁO CÁO THỰC TẬP
KẾ TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH
THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH
THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TỔNG HỢP NHẬT
TÂN
GVHD :
SVTH :
MSSV :
LỚP :
Bình Định, /2022
NHẬT KÝ THỰC TẬP
 

Thông tin chung

2
Họ và tên sinh viên:..... …………………………Lớp:………….. MSSV:..................
Ngày tháng năm sinh:....................................................................................................
Giáo viên hướng dẫn: ………………………………………………………………..
Tên đơn vị thực tập: ………………………………………………………………….
Địa chỉ: ……………………………………………………………………………….
Phòng/Bộ phận thực tập:………………………………………………………………
Cán bộ hướng dẫn thực tập tại doanh nghiệp:…………………………………………
Vị trí thực tập: …………………………………………………………………………
Lịch thực tập:…………………………………………………………………………..
Nội dung Nhật ký thực tập
Stt Tuần Nội dung thực tập Đánh giá của SV về kết
quả của công việc thực tập

III
NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP
 

Họ và tên SV thực tập:……………………………………........................................
MSSV:………………………..Lớp:……………………….Trường Đại học Quang Trung
Đã thực tập tại Phòng: ……………………………………………………………….
Từ thời gian: từ ngày …/../20.. đến ngày ../…/20…………………...............................
Nhận xét chung:......................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
…………….., ngày…. tháng….năm….
Xác nhận của đơn vị thực tập
(Ký và ghi rõ họ tên)

IV
Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele :
0973.287.149

V
0973.287.149
MỤC LỤC
MỤC LỤC............................................................................................................v
DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU .....................................................................vii
DANH MỤC HÌNH VẼ, BIỂU ĐỒ ................................................................viii
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT.............................................................................ix
LỜI MỞ ĐẦU........................................................Error! Bookmark not defined.
1. Tính cấp thiết của đề tài................................Error! Bookmark not defined.
2. Mục đích nghiên cứu của đề tài....................Error! Bookmark not defined.
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu ................Error! Bookmark not defined.
4. Phương pháp nghiên cứu ..............................Error! Bookmark not defined.
5. Kết cấu của đề tài..........................................Error! Bookmark not defined.
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG
MẠI DỊCH VỤ TỔNG HỢP NHẬT TÂN........................................................1
1.1. Thông tin chung về công ty TNHH thương mại dịch vụ tổng hợp Nhật
Tân 1
1.2. Quá trình hình thành và phát triển công ty TNHH thương mại dịch vụ
tổng hợp Nhật Tân..........................................................................................1
1.3. Ngành nghề kinh doanh .........................................................................1
1.4. Đặc điểm tổ chức, quản lí sản xuất kinh doanh .....................................2
1.5. Tổ chức công tác kế toán .......................................................................4
1.5.1. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán .................................................4
1.5.2. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty ........................................7
1.5.3. Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty ...............................8

VI
0973.287.149
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN LƯƠNG VÀ
CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH
THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TỔNG HỢP NHẬT TÂN.....................................9
2.1. Nội dung công tác kế toán lương và các khoản trích theo lương ...........9
2.1.1. Quy trình luận chuyển chứng từ kế toán tại công ty............................9
2.1.2. Chứng từ sử dụng..............................................................................14
2.2. Kế toán chi tiết lương và các khoản trích theo lương...........................14
2.2.1. Nội dung quỹ lương............................................................................14
2.2.2. Công tác quản lí lương.......................................................................14
2.3. Kế toán tổng hợp lương và các khoản trích theo lương........................19
2.3.1. Trình tự ghi sổ....................................................................................19
2.3.2. Tài khoản và hệ thống chứng từ.........................................................20
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN
THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH
THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ
TỔNG HỢP NHẬT TÂN .................................................................................39
3.1. Nhận xét công tác kế toán lương và các khoản trích theo lương tại công
ty TNHH thương mại dịch vụ tổng hợp Nhật Tân.......................................39
3.1.1. Ưu điểm..............................................................................................39
3.1.2. Hạn chế ..............................................................................................41
3.2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán lương và các khoản
trích theo lương tại công ty TNHH Thương mại dịch vụ tổng hợp Nhật Tân
......................................................................................................................41
KẾT LUẬN ........................................................................................................42
TÀI LIỆU THAM KHẢO ................................................................................43

VII
0973.287.149
DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU
Bảng 2.1: Tỷ lệ đóng BHXH,BHYT,BNTN .........................................18
Bảng 2.2: Bảng chấm công tháng 8/2022..............................................22
Bảng 2.3: Bảng lương tháng 8/2022......................................................25
Bảng 2.4: Bảng tổng hợp lương tháng 8/2022.......................................26
Bảng 2.5: Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương tháng
8/2022.....................................................................................................27
Bảng 2.6: Bảng trích đóng các khoản trích theo lương 08/2022...........28
Bảng 2.7: Sổ nhật kí chung tháng 8/2022..............................................32
Bảng 2.8: Sổ cái TK 334........................................................................34
Bảng 2.9: Sổ chi tiết TK 3382 ...............................................................35
Bảng 2.10: Sổ chi tiết TK 3383 .............................................................36

VIII
0973.287.149
DANH MỤC HÌNH VẼ, BIỂU ĐỒ
Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức bộ máy Công ty...........................................2
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ bộ máy kế toán công ty ................................................4
Sơ đồ 1.3. Trình tự ghi chép kế toán trong hình thức nhật ký chung......7
Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức bộ máy Công ty...........................................2
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán công ty ................................................4
Sơ đồ 2.3. Trình tự ghi chép kế toán trong hình thức nhật ký chung......7
Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán lương....................10
Sơ đồ 2.5: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán các khoản trích theo
lương ......................................................................................................11
Sơ đồ 2.6: Sơ đồ luân chuyển tiền lương và các khoản trích theo lương
................................................................................................................13
Sơ đồ 2.7: Trình tự hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo
lương ......................................................................................................20

IX
0973.287.149
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
STT Từ viết tắt Nội dung
1 BHXH Bảo hiểm xã hội
2 BHYT Bảo hiểm y tế
3 BHTN Bảo hiểm thất nghiệp
4 SDĐK Số dư đầu kỳ
5 SDCK Số dư cuối kỳ
6 KPCĐ Kinh phí công đoàn
7 LĐTL Lao động tiền lương
8 NLĐ Người lao động
9 TSCĐ Tài sản cố định
10 PCCC Phòng cháy chữa cháy
11 PSTK Phát sinh trong kỳ
13 GTGT Giá trị gia tăng
15 LĐ Lao động
18 BH Bảo hiểm

1
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI
DỊCH VỤ TỔNG HỢP NHẬT TÂN
1.1. Thông tin chung về công ty TNHH thương mại dịch vụ tổng hợp Nhật Tân
Tên công ty: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TỔNG HỢP NHẬT
TÂN
Địa chỉ: 507 Nguyễn Huệ, Thị Trấn Tuy Phước, Huyện Tuy Phước, Tỉnh Bình
Định.
MST:4101535231
Người đại diện theo pháp luật: Nguyễn Thành Tín
Ngày hoạt động: 05/01/2019
1.2. Quá trình hình thành và phát triển công ty TNHH thương mại dịch vụ tổng
hợp Nhật Tân
Công ty TNHH thương mại dịch vụ tổng hợp Nhật Tân được thành lập từ 5/1/2019
trong lĩnh vực lắp đặt hệ thống điện.
1.3. Ngành nghề kinh doanh
Công ty hoạt động trong lĩnh vực hệ thống điện với những ngành nghề trong giấy
đăng kí kinh doanh như sau:
Lắp đặt hệ thống điện
Lắp đặt hệ thống xây dựng khác
Buôn bán máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm
Buôn bán thiết bị và linh kiện điện tử viễn thông
Sửa chữa máy tính và thiết bị ngoại vi
Sửa chữa thiết bị liên lạc

2
Xây dựng nhà để ở
Xây dựng nhà không để ở
Xây dựng công trình điện
Xây dựng công trình cấp thoát nước
Xây dựng công trình viễn thông, thông tin liên lạc
Xây dựng công trình công ích khác
Xây dựng công trình đường bộ
Xây dựng công trình xây dựng
1.4. Đặc điểm tổ chức, quản lí sản xuất kinh doanh
(Nguồn: Phòng kế toán)
Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức bộ máy Công ty
Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận ở Công ty:
Ban Giám Đốc
Phòng Marketing
Phòng Hành Chính - Kế
Toán
Phòng kinh doanh sản
xuất

3
“Ban Giám Đốc có nhiệm vụ chỉ đạo trực tiếp và chịu trách nhiệm chung về hoạt động
sản xuất kinh doanh của Công ty. Điều hành hoạt động sản xuất của Công ty theo mục tiêu,
kế hoạch phù hợp với điều lệ của công ty và các nghị quyết, quyết định của Nhà Nước.”
“Phòng Hành chính – Kế Toán: thường xuyên cập nhập nghiệp vụ kinh tế phát sinh
hàng ngày của cửa hàng, chịu trách nhiệm về các Báo cáo trước Ban Giám Đốc. Phân tích
tình hình tài chính của Công ty, đánh giá năng xuất bán hàng. Phản ánh kết quả hoạt động
của Công ty theo quý, năm. Kiểm tra, kiểm soát việc thu chi, thanh toán các đề nghị thanh
toán, theo dõi công nợ của khách hàng. Phân tích tình hình tài chính của Công ty, đánh giá
năng xuất bán hàng. Kế toán tổng hợp Báo cáo kế toán để trình lên Ban Giám Đốc về tình
hình kinh doanh của Công ty mỗi cuối quý. Ngoài ra, Kế toán còn chức năng đó là tham mưu
cho Ban Giám Đốc về lĩnh vực quản lý tài chính, công tác hạch toán trong toàn Công ty, làm
theo đúng chuẩn mực kế toán, tuân thủ quy chế tài chính và pháp luật của Nhà nước. Xây
dựng các định mức kinh tế, định mức chi phí, xác định giá thành đảm bảo kinh doanh có hiệu
quả.”
“Phòng Marketing: có nhiệm vụ tham mưu cho Ban Giám Đốc về việc phát triển hình
ảnh thương hiệu, sản phẩm mới, xác định tệp khách hàng mục tiêu và hỗ trợ các phòng ban
khách trong việc thực hiện các kế hoạch marketing. Nghiên cứu mở rộng thị trường để biết
điểm mạnh điểm yếu của Công ty so với mặt bằng chung, xác định những yếu tố thuận lợi và
khó khăn trong bối cảnh thị trường hiện tại. Bên cạnh đó phòng Marketing cần phải nghiên
cứu về nhu cầu, sức tiêu thu của thị trường từ đó đưa ra các kế hoạch cho hoạt động tiếp theo.
Nhiệm vụ tiếp theo của phòng đo là chia tệp khách hàng ra các nhóm riêng biệt theo độ tuổi,
nhu cầu,.. sau đó định hướng về giá và sản phẩm cho phù hợp với từng nhóm. Một trong
những chức năng của phòng Marketing là duy trì sản phẩm, dịch vụ đã có và phát triển sản
phẩm và dịch vụ với. Lựa chọn và triển khai các kênh phân phối để đạt được hiệu quả tốt
nhất. Thiết lập các mối quan hệ với truyền thông và báo trí.”

4
1.5. Tổ chức công tác kế toán
1.5.1. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán
(Nguồn: Phòng kế toán)
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán công ty
Chức năng nhiệm vụ của từng vị trí trong bộ phận kế toán
Kế toán trưởng có những chức năng và nhiệm vụ sau:
“ Báo cáo, tham mưu cho ban Giám Đốc về tình hình tài chính về nguồn tiền thực tế
mọi hoạt động của công ty diễn ra phải được kip thời, nhanh chóng và chính xác nhất.”
“Tìm tòi học hỏi luôn theo dõi thực hiện các chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài
Chính ban hành mới nhất.”
“Ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ, trung trung thực và có hệ thống sự
tăng giảm các nguồn vốn.”
Kế toán trưởng
Kế toán tiền
lương- Thủ quỹ
Kế toán
Tổng hợp- Thuế

5
“Lập báo cáo trình Giám Đốc đúng theo điều lệ công ty hàng ngày trước 8h tối hôm
trước, nếu không kịp đến 8h sáng hôm sau.”
Kế toán lương – thủ quỹ
“Trực tiếp theo dõi, xử lý các số liệu, thông tin về thu - chi phạm trù lương của nhân
viên (nếu có phát sinh thêm giờ).”
“Chịu trách nhiệm toàn bộ việc chi lương của nhân viên trong công ty. Theo dõi, phản
ánh kịp thời số lượng NLĐ, thời gian lao động, tính chính xác tiền lương phải trả cho NLĐ (
gồm tiền lương, tiền phép năm, tiền thưởng…) vào đúng từng bộ phận có liên quan (như CP
tiền lương cho nhân công trực tiếp là TK 622, CP tiền lương của sản xuất chung là TK 154,
CP tiền lương của bộ phận bán hàng là TK 6422, CP tiền lương của bộ phận quản lý là TK
6421).”
“Dựa vào bảng chấm công và các giấy tờ liên quan như giấy xin nghỉ phép, quy chế
lương thưởng,…tính chính xác số tiền BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí, các khoản
phụ cấp, trợ cấp,…theo đúng quy định của pháp luật và quy chế của doanh nghiệp.”
“Trả lương kịp thời cho người lao động, giám sát tình hình sử dụng quỹ lương, cung cấp
tài liệu cho các phòng quản lý, chức năng, lập kế hoach quỹ lương kỳ sau.”
“Xây dựng thang bảng lương để nộp cho cơ quan bảo hiểm.”
“Hoàn thiện bộ hồ sơ chứng từ của tiền lương để đủ cơ sở chắc chắn tính vào chi phí
hợp lý khi quyết toán thuế TNDN.”
Chi tiết cụ thể :
Bảng chấm công.
Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc khối lượng công việc hoàn thành.
Hợp đồng lao động.
Bảng thanh toán lương và BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ
Lập đề nghị thanh toán lương,

6
Bảng tạm ứng lương.
Báo cáo quyết toán thuế TNCN.
Bảng thanh toán tiền thưởng.
Các quyết định thôi việc, chấm dứt Hợp đồng
Các hồ sơ, giấy tờ khác liên quan.
“Thẽo dõi công nợ của khách hàng, cũng như kế toán ngân hàng giao dịch với ngân
hàng thu tiền và chi tiền, phải có giấy tờ chứng minh chữ ký ghi rõ họ và tên, đóng mộc cụ
thể .”
“Trực tiếp nhận tiền thu tiền, chi tiền, con số chính xác, có giấy tờ in và lưu lại .”
“Thanh toán lương cho công nhân viên, tiền thưởng, làm thêm ngoài giờ (nếu có), có
bảng ghi chép sổ sách ký, ghi rõ ngày tháng năm .”
“Thực hiện việc thanh toán tiền mặt hàng ngày theo quy trình thanh toán của công ty”
“ Kiểm tra, kiểm soát các loại chứng từ trước khi thu, chi: Giấy giới thiệu, chữ ký,
chứng minh thư nhân dân, số tiền…”
Kế toán tổng hợp- thuế có nhiệm vụ sau:
Tổng hợp tất car các chứng từ từ kế toán lương – thủ quỹ để hạch toán lên phần mềm
kế toán.
Kiểm tra tính hợp lí và tính hợp pháp của tất cả chứng từ nhận được.
Làm báo cáo thuế hàng quý bao gồm: Thuế GTGT, Thuế TNCN.
Làm quyết toán thuế TNCN cho nhân viên.
Làm BCTC và quyết toán thuế TNDN.

7
1.5.2. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty
Ghi hàng ngày (định kỳ)
Ghi vào cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
(Nguồn: Phòng Hành chính-Kế toán)
Sơ đồ 2.3. Trình tự ghi chép kế toán trong hình thức nhật ký chung
“Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc ghi các nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung
theo trình tự thời gian. Sau đó căn cứ vào sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái. Trường hợp
dùng sổ nhật ký thì hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật
ký đặc biệt có liên quan, định kỳ hoặc cuối tháng tổng hợp các nghiệp vụ trên sổ nhật ký đặc

8
biệt và lấy số liệu tổng hợp ghi một lần vào sổ cái. Cuối tháng, tổng hợp số liệu của sổ cái và
lấy số liệu của sổ cái ghi vào bảng cân đối số phát sinh các tài khoản tổng hợp.”
“Đối với các tài khoản có mở các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết thì sau khi ghi sổ nhật ký
chung phải căn cứ vào chứng từ gốc ghi vào các sổ kế toán chi tiết liên quan, cuối tháng cộng
sổ kế toán chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết của từng tài khoản để đối chiếu với bảng cân
đối số phát sinh.”
“Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đúng các số liệu, bảng cân đối số phát sinh được dùng
làm căn cứ để lập bảng cân đối kế toán và các báo biểu kế toán khác
1.5.3. Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty
Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12).
Đơn vị tiền sử dụng: Đồng Việt Nam.
Chế độ kế toán áp dụng: Theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ
trưởng Bộ tài chính.
Hình thức sổ kế toán áp dụng: Theo hình thức nhật ký chung.
Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Bình quân gia quyền.
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: theo giá thực tế.
Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng.
Doanh thu bán hàng được ghi nhận ngay khi kế toán phát hành hóa đơn cho khách hàng
và nhận được phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng.
Chi phí được ghi nhận ngay tại thời điển pháp sinh và ghi nhận này phù hợp với doanh
thu.

9
Phương pháp nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khẩu trừ.
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN
TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TỔNG
HỢP NHẬT TÂN
2.1. Nội dung công tác kế toán lương và các khoản trích theo lương
2.1.1. Quy trình luận chuyển chứng từ kế toán tại công ty
Nhân viên Bộ phận chấm công Kế toán tiền lương Kế toán trưởng Giám đốc

10
Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán lương
Nhân viên Bộ phận chấm công Kế toán tiền lương Kế toán trưởng Giám đốc
Đi làm
Chấm công
hàng ngày
Tổng hợp bảng
chấm công và các
chứng từ liên quan
Lập bảng thanh toán
tiền lương, thưởng và
các khoản phải nộp Kiểm tra
bảng lương
Không đồng ý
Đồng ý
KÍ vào bảng
lương
Xem xét và duyệt
bảng lương
Nhận lại bảng
lương
Phát lương
Kí nhận

11
Sơ đồ 2.5: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán các khoản trích theo lương
Một quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương sẽ bao gồm những bước sau:
Đi làm
Chấm công
hàng ngày
Tổng hợp bảng
chấm công và các
chứng từ liên quan
Lập trích đóng BHXH
và các khoản trích
theo lương
Kiểm tra
bảng trích
đóng
Không đồng ý
Đồng ý
Kí vào bảng
trích đóng
Xem xét và duyệt
bảng trích đóng
Nộp cho cơ
quan BHXH

12
Dựa theo hợp đồng, doanh thu nhân viên trong tháng, kế toán tính số lương mềm cần trả
cho mỗi đối tượng trên quy chế tài chính công ty.
Phòng nhân sự tính lương, chấm công theo số ngày thực tế và ngày công làm việc. Lập
một bảng lương lương công tác và căn bản phải trả.
Kế toán lập bảng lương doanh thu cần trả.
Phòng nhân sự sẽ gửi cho kế toán bảng lương căn bản.
Dựa trên bảng lương doanh thu và lương căn bản, kế toán tập hợp dạng bảng lương phải
trả tổng hợp.
Kế toán tính số BHYT, BHXH, BHTN, thuế TNCN cần khấu trừ trên NLĐ.
Kế toán hoàn thành đầy đủ các khoản khấu trừ, chỉ tiêu phải trả, số tiền trên bảng lương
còn lại.
Kế toán lập phiếu chi trong trường hợp chi lương tiền mặt. Trả lương thông qua Ngân
hàng thì kế toán phải lập Ủy nhiệm chi.
Người kế toán chuyển Ủy nhiệm chi tới ngân hàng hoặc chuyển Phiếu chi tới thủ quỹ.
Thủ quỹ chi tiền và chuyển tiền phiếu chi tới phòng nhân sự.
Phòng nhân sự ký xác nhận và nhận tiền.
Phòng nhân sự thiết lập bảng ký nhận lương.
Nhân viên nhận lương và ký xác nhận lương.

13
(Nguồn: Phòng Hành Chính-Kế toán)
Sơ đồ 2.6: Sơ đồ luân chuyển tiền lương và các khoản trích theo lương
Hàng tháng căn cứ vào bảng lương, kế toán tổng hợp tiến hành lập bảng kê trích nộp
các khoản theo lương. Và bảng kê trích nộp các khoản theo lương được dùng làm căn cứ ghi
sổ.
Kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ sau đó được dùng để ghi sổ cái
Bảng kê trích nộp các khoản theo lương sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được
dùng để ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết.

14
2.1.2. Chứng từ sử dụng
Bảng chấm công theo mẫu hoặc do công ty tự lập đảm bảo đầy đủ các chỉ tiêu theo
mẫu.
Bảng chấm công làm thêm giờ.
Bảng thanh toán tiền lương.
Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ.
Bảng lập và phân bổ các khảon trích theo lương.
Sổ cái TK 334, TK 338
Sổ chi tiết các TK 334,TK 338
Sổ nhật kí chung
2.2. Kế toán chi tiết lương và các khoản trích theo lương
2.2.1. Nội dung quỹ lương
Quỹ lương của công ty sẽ được phân phối cho NLĐ một cách trực tiếp và công ty
không được dùng quỹ lương với mục đích khác.
Công ty xác định nguồn quỹ lương trả cho NLĐ dựa vào kết quả, tình hình kinh doanh
của công ty.
Nguồn quỹ lương bao gồm: Quỹ lương do công ty chi trả, quỹ lương do các chế dộ của
nhà nước chi trả và quỹ lương làm thêm giờ.
Sử dụng quỹ lương: Quỹ lương sẽ được chi trả bằng cách chuyển khoản trực tiếp cho
người lao động.
2.2.2. Công tác quản lí lương
Công ty cần sắp xếp cán bộ nhân viên theo đúng chức danh và yêu cầu công việc.

15
Công ty cần quản lí quỹ lương chặt ché. Thường xuyên kiểm tra, giám sát.
Công ty áp dụng hình thức tiền lương theo thời giam cho NLĐ áp dụng với cả bộ phận
VP và bộ phận sản xuất.
Công ty sẽ sử dụng bảng chấm công để theo dõi ngày làm việc, nghỉ việc, nghỉ phép và
do trưởng mỗi phòng chịu trách nhiệm theo dõi, định kì cuối tháng sẽ tổng hợp và gửi bộ
phận kế toán để tính lương cho NLĐ.
Theo nội quy lao động của công ty, công ty áp dụng chế độ ngày công như sau:
Số ngày trong năm: 360 ngày
Số ngày làm việc: 312 ngày
Các ngày nghỉ hưởng nguyên lương như sau:
Tết Dương lịch: 01 ngày (ngày 01/01 dương lịch)
Tết Nguyên đán: 05 ngày (ngày 01/01 âm lịch)
Giỗ Tổ Hùng Vương: 01 ngày (mồng 10/3 âm lịch)
Ngày Chiến thắng: 01 ngày (30/4 dương lịch)
Ngày Quốc tế Lao động: 01 ngày (01/5 dương lịch)
Ngày Quốc Khánh: 02 ngày (02/9 dương lịch và ngày 01/09 hoặc 03/09).
Nếu những ngày nghỉ trên trùng vào ngày nghỉ hàng tuần thì người lao động được nghỉ
bù vào ngày tiếp theo.
Người lao động đã làm việc 12 tháng tại Công ty trong điều kiện bình thường thì mỗi
năm sẽ được nghỉ 12 ngày phép năm hưởng nguyên lương.
Đối với trường hợp làm không đủ năm (làm việc dưới 12 tháng):
Lấy số ngày nghỉ hàng năm cộng với số ngày được nghỉ tăng thêm theo thâm niên (nếu
có), chia cho 12 tháng, nhân với số tháng làm việc thực tế trong năm để tính thành số ngày
được nghỉ hàng năm.

16
Kết quả phép tính lấy tròn số hàng đơn vị, nếu phần thập phân lớn hơn hoặc bằng 0,5
thì làm tròn lên 01 đơn vị.
Số ngày nghỉ hưởng lương được tăng theo thâm niên làm việc, cứ 1 năm làm việc thì
được thêm 1 ngày phép.
Lịch nghỉ phép hàng năm:
Mỗi tháng người lao động được nghỉ 01 ngày, nếu không nghỉ thì ngày phép đó sẽ cộng
dồn vào những tháng sau. Nhân viên cũng có thể sử dụng một lần phép năm nếu không ảnh
hưởng đến công việc.
Khi người lao động muốn nghỉ phép phải làm đơn xin phép và được sự đồng ý của
người quản lý trực tiếp hoặc Giám đốc. Nếu có bất kỳ thay đổi nào ảnh hưởng đến lịch nghỉ
phép, người lao động phải thông báo ngay cho người quản lý trực tiếp hoặc Giám đốc. Bất kỳ
sự thay đổi nào về số ngày phép đã được chấp thuận trước đó sẽ phải tuân thủ theo trình tự
nộp đơn xin nghỉ phép/duyệt phép giống như lần xin phép ban đầu.
Trong các trường hợp nghỉ từ 05 ngày trở lên thì phải làm đơn xin phép trước 02 tuần.
Trường hợp khẩn cấp, xin nghỉ trong ngày, người lao động có thể thông báo bằng điện
thoại cho cấp trên của mình trước 8 giờ sáng hôm đó.
Khi nghỉ hàng năm, nếu người lao động đi bằng đường bộ, đường sắt, đường thủy mà
số ngày đi đường cả đi và về trên 02 ngày thì từ ngày thứ 03 trở đi được tính thêm thời gian
đi đường ngoài ngày nghỉ hàng năm và chỉ được tính cho 01 lần nghỉ trong năm.
Cách giải quyết số ngày phép chưa nghỉ hết trong năm:
Trường hợp chưa sử dụng hết thì những ngày nghỉ này sẽ được chuyển sang thanh toán
bằng tiền vào ngày trả lương của tháng đầu tiên trong năm tiếp theo. Sau đó người lao động
sẽ được tính lại số ngày nghỉ theo quy định của luật lao động và của công ty.
Người lao động do thôi việc, bị mất việc làm hoặc vì các lý do khác mà chưa nghỉ hàng
năm hoặc chưa nghỉ hết số ngày nghỉ hàng năm thì được thanh toán bằng tiền cho những
ngày chưa nghỉ.

17
Nghỉ việc riêng có lương
Người lao động có quyền nghỉ việc riêng và hưởng đủ lương trong các trường hợp sau:
(1) Bản thân NLĐ kết hôn: Nghỉ 03 ngày.
(2) Cha đẻ chết: Nghỉ 03 ngày.
(3) Mẹ đẻ chết: Nghỉ 03 ngày.
(4) Cha nuôi chết (quy định mới): Nghỉ 03 ngày.
(5) Mẹ nuôi chết (quy định mới): Nghỉ 03 ngày.
6) Cha đẻ của vợ/chồng chết: Nghỉ 03 ngày.
(7) Mẹ đẻ của vợ/chồng chết: Nghỉ 03 ngày.
(8) Cha nuôi của vợ/chồng chết (quy định mới): Nghỉ 03 ngày.
(9) Mẹ nuôi của vợ/chồng chết (quy định mới): Nghỉ 03 ngày.
(10) Vợ/chồng của NLĐ chết: Nghỉ 03 ngày.
(11) Con đẻ chết: Nghỉ 03 ngày.
(12) Con nuôi chết: Nghỉ 03 ngày.
(13) Con đẻ kết hôn: Nghỉ 01 ngày.
(14) Con nuôi kết hôn: Nghỉ 01 ngày
Công ty không có chế độ làm thêm giờ.
Công ty sẽ tính lương phải trả cho NLĐ 1 tháng 1 lần và công ty không cho phép nhân
viên ứng trước tiền lương của mình. Công ty chỉ thực hiện thanh toán lương cho NLĐ một
lần trong tháng và theo nguyên tắc lương tháng này sẽ được thánh toán vào ngày mùng 5 của
tháng tiếp theo.
Công thức tính lương của công ty như sau:
Lương hàng tháng = Lương tháng + thưởng + phụ cấp – khoản giảm trừ

18
Ví dụ: Lao động Tô Thị Huyền là nhân viên kế toán- lương của phòng hành chính-kế
toán với mức lương trên hợp đồng là 8.650.000 VNĐ và đóng BHXH theo mức lương trên
hợp đồng. Trong tháng, nhân viên có nghỉ không lương 1 ngày và ngày công chế độ mà công
ty đang áp dụng là 24 ngày. Nhue vậy tính lương thực nhận của nhân viên Huyền như sau:
Lương tháng: 8.650.000 đồng
Lương ngày: 8.650.000/24= 360.417 đồng
Các khoản trích theo lương của nhân viên như sau: 8.650.000 *10,5%= 908.250 đồng
Vậy lương thực nhận của nhân viên Huyền là:
8.650.000 – 360.417-908.250= 7.381.333 đồng
Mức trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ được trích theo tỷ lệ quy định như sau:
(áp dụng từ ngày 01/10/2021 đến ngày 30/6/2022)
Bảng 2.1: Tỷ lệ đóng BHXH,BHYT,BNTN
Đối Tượng
Khoản mục
Trích vào chi phí
của DN
Trích vào
lương của
NLĐ
Tổng
Bảo hiểm xã hội
(BHXH)
17% 8% 26%
Bảo hiểm y tế
(BHYT)
3% 1.5% 4.5%
Bảo hiểm thất nghiệp
(BHTN)
0% 1% 2%
Kinh phí công đoàn
(KPCĐ)
2% 0% 2%
Tổng 22% 10.5% 32.5%

19
Trong đó :
Người lao động:
BHXH người lao động trích 8% trên lương căn bản khấu trừ trên lương.
BHYT người lao động trích 1.5% trên trên lương căn bản khấu trừ trên lương.
BHTN người lao động trích 1% trên trên lương căn bản khấu trừ trên lương.
BHXH, BHYT, BHTN được trích theo tỷ lệ trên lương căn bản khấu trừ thuế
2.3. Kế toán tổng hợp lương và các khoản trích theo lương
2.3.1. Trình tự ghi sổ

20
Sơ đồ 2.7: Trình tự hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
2.3.2. Tài khoản và hệ thống chứng từ
2.3.2.1. Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng các tài khoản sau trong phần hành lương và các khaonr trích theo
lương:
TK 334: “ Phải trả người lao động” Dùng để phản ánh tất cả tiền lương, khoản trợ câp,
tiền thưởng và các tiền khác liên quan đến thu nhập của NLĐ.
TK 338: “ Phải trả, phải nộp khác” trong đó có các TK chi tiết như sau:
TK 3381: “ Tài sản thừa chờ xử lí”
TK 3382: “ Kinh phí công đoàn”

21
TK 3383: “ Bảo hiểm xã hội”
TK 3384: “ Bảo hiểm y tế “
TK 3387: “ Doanh thu chưa thực hiện”
TK 3388: “ Phải trả, phải nộp khác”
TK 3389: “ Bảo hiểm thất nghiệp”
Ngoài ra còn một số TK liên quan như 111,112, 622,627,641,642…
Để hạch toán ngoài ra công ty còn sử dụng những chứng từ sau: Hợp đồng lao động,
quyết định hưởng chế dộ của BHXH, Bảng chấm công, bảng thanh toán lương vad khoản
trích BHXH.
2.3.2.2. Định khoản
Hàng tháng, sau khi nhận bảng lương kế toán tổng hợp hạch toán chi phí lương lên phần
mềm kế tón theo nguyên tắc lương của bộ phận nào thì tính vào chi phí của bộ phận đó.
Nợ TK 642: Lương phải trả
Có TK 334: Tổng lương phải trả NLĐ
BHXH và các khoản trích theo lương kế toán hạch toán
Nợ TK 334: Tổng tiền BHXH,BHYT,BHTN và công đoàn trích theo lương
Có TK 3383: BHXH trích (8%)
Có TK 3384: BHYT trích (1.5%)
Có TK 3386: BHYN trích (1%)
Nếu có phát sinh thuế TNCN thì kế toán hạch toán:
Nợ TK 334: Tổng thuế phải nộp
Có TK 3335: Thuế TNCN (theo biểu luỹ tiễn)
Khi thanh toán lương cho NLĐ:

22
Nợ TK 334: Tiền lương còn lại phải trả
Có TK 1111/1121: Tiền lương còn lại phải trả
2.3.2.3. Sổ sách sử dụng
Sổ cái TK 334, TK 338
Sổ chi tiết các TK 334,TK 338
Sổ nhật kí chung
Sau đây là kế toán lương và các khoản trích theo lương của công ty tháng 8/2022 như
sau:
Bảng 2.2: Bảng chấm công tháng 8/2022
Công ty TNHH thuơng mại dịch vụ
tổng hợp Nhật Tân
Mã số thuế:
4101535231
Địa chỉ: 507 Nguyễn Huệ, Thị trấn Tuy Phước, Tuy
Phước, Bình Định
BẢNG CHẤM CÔNG THÁNG 08 NĂM 2022

23
TT Họ và tên
Ch
ức
dan
h
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1
0
1
1
1
2
1
3
1
4
1
5
1
6
1
7
1
8
1
9
2
0
2
1
2
2
2
3
2
4
2
5
2
6
2
7
2
8
2
9
3
0
3
1
Tổ
ng
ph
ép
Tổ
ng
ng
ày
cô
ng
G
h
i
c
h
ú
Bộ phận VP
1
Phạm Bảo
Khang
GĐ x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 23
2
Phan Thị
Thanh
KTT x x x x x x x x x x x x x x x x x
T
S
x x x x x 23
3
Nguyễn Thị
Thắm
NV
KT
x x x x x x x x x x x P x x x x x x x x x x x 1P 23
4 Lê Thị Hằng
NV
KT
x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 23
5
Nguyễn Văn
Minh
NV
HC
x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 23
6
Nguyễn Phú
Nghị
TP x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 23
7
Đặng Thị
Ánh Ngọc
NV x x x x x x x x P x x x x x x x x x x x x x x 1P 23
8
Đỗ Thị Thu
Hà
NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 23
9
Đoàn Thị
Quyên
10
Hoàng
Cường
##
## Ngày 31 tháng 08 năm 2022
P: nghỉ phép; CT: đi công tác trong nước; NL: nghỉ ngày Lễ; NB: Nghỉ bù; KL: Nghỉ không hưởng lương; VR: Nghỉ theo TƯLĐTT; TS: Thai sản,
Ô: Ốm, NV: Nghỉ việc
Người chấm
công
Kế Toán Trưởng GIÁM ĐỐC

24

25
Bảng 2.3: Bảng lương tháng 8/2022
Công ty TNHH thương mại dịch vụ Tổng Hợp Nhật Tân
MST:4101535231
BẢNG LƯƠNG THÁNG 08 NĂM 2022
Đơn vị tính: Việt Nam Đồng
STT Họ và tên
Chức
vụ
Lương
cơ bản
Phụ cấp
Tổng
Thu Nhập
Ngày
công
thực
tế
Tổng
Lương
Thực Tế
Các khoản trích tính vào chi phí DN
Các khoản trích, các khoản trừ vào
lương
Thu nhập
tính thuế
Thuế
TNCN
Thực lĩnh
Trách
nhiệm
Ăn trưa
Điện
thoại
Xăng xe
KPCĐ
(2%)
BHXH
(18%)
BHYT
(3%)
Cộng
BHXH
(8%)
BHYT
(1,5%)
BHTN
(1%)
A BPVP 90.000.000 5.000.000 6.500.000 5.000.000 5.000.000 111.500.000 229 110.906.522 1.800.000 15.300.000 2.700.000 19.800.000 7.200.000 ######## 900.000 7.435.000 371.750 101.084.772
01
Phạm
Bảo
Khang
GĐ 13.000.000 1.000.000 650.000 1.000.000 1.000.000 16.650.000 23 16.650.000 260.000 2.210.000 390.000 2.860.000 1.040.000 195.000 130.000 3.635.000 181.750 15.103.250
02
Phan Thị
Thanh
KTT 10.000.000 1.000.000 650.000 1.000.000 1.000.000 13.650.000 22 13.056.522 200.000 1.700.000 300.000 2.200.000 800.000 150.000 100.000 950.000 47.500 11.959.022
03
Tô Thị
Huyền
NVKT 8.000.000 650.000 8.650.000 23 8.650.000 160.000 1.360.000 240.000 1.760.000 640.000 120.000 80.000 0 7.810.000
04
Lê Thị
Hằng
NVKT 8.000.000 650.000 8.650.000 23 8.650.000 160.000 1.360.000 240.000 1.760.000 640.000 120.000 80.000 7.810.000
05
Nguyễn
Văn Minh
NVHC 7.000.000 650.000 7.650.000 23 7.650.000 140.000 1.190.000 210.000 1.540.000 560.000 105.000 70.000 6.915.000
06
Nguyễn
Phú Nghị
TP 10.000.000 1.000.000 650.000 1.000.000 1.000.000 13.650.000 23 13.650.000 200.000 1.700.000 300.000 2.200.000 800.000 150.000 100.000 950.000 47.500 12.552.500
07
Đặng Thị
Ánh Ngọc
NV 7.000.000 650.000 7.650.000 23 7.650.000 140.000 1.190.000 210.000 1.540.000 560.000 105.000 70.000 6.915.000
08
Đỗ Thị
Thu Hà
NV 7.000.000 650.000 7.650.000 23 7.650.000 140.000 1.190.000 210.000 1.540.000 560.000 105.000 70.000 6.915.000
09
Đoàn Thị
Quyên
TP 10.000.000 1.000.000 650.000 1.000.000 1.000.000 13.650.000 23 13.650.000 200.000 1.700.000 300.000 2.200.000 800.000 150.000 100.000 950.000 47.500 12.552.500
10
Hoàng
Cường
TP 10.000.000 1.000.000 650.000 1.000.000 1.000.000 13.650.000 23 13.650.000 200.000 1.700.000 300.000 2.200.000 800.000 150.000 100.000 950.000 47.500 12.552.500
Người lập biểu Kế toán trưởng
Giám đốc Công
ty

26
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Ký, họ tên, đóng
dấu)
Bảng 2.4: Bảng tổng hợp lương tháng 8/2022
Công ty TNHH thuơng mại dịch vụ tổng hợp Nhật Tân
Mã số thuế: 4101535231
Địa chỉ: 507 Nguyễn Huệ, Thị trấn Tuy Phước, Tuy Phước, Bình Định
BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG CÔNG TY THÁNG 08 NĂM 2022
STT Bộ phận
Lương
cơ bản
Phụ cấp
Tổng
Thu Nhập
Ngày
công
thực
tế
Tổng Lương
Thực Tế
Các khoản trích tính vào chi phí DN Các khoản trích, các khoản trừ vào lương
Trách
nhiệm
Ăn trưa
KPCĐ
(2%)
BHXH
(17%)
BHYT
(3%)
Cộng
BHXH
(8%)
BHYT
(1,5%)
BHTN (1%)
01 Công ty 90.000.000 5.000.000 6.500.000 111.500.000 229 110.906.522 1.800.000 15.300.000 2.700.000 19.800.000 7.200.000 1.350.000 900.000
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Công ty
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

27
Bảng 2.5: Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương tháng 8/2022
Công ty TNHH thuơng mại dịch vụ tổng hợp Nhật Tân
Mã số thuế: 4101535231
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
CỦA CÔNG TY THÁNG 08 NĂM 2022
Stt
Bộ phận ghi nợ
TK
TK 334-Phải trả người lao động TK 338-Phải trả khác
Cộng có
TK 335
Ghi chú
Lương Các khoản khác
Cộng có
TK 334
BHXH
(8%)
BHYT
(1,5%)
BHTN (1%)
KPCĐ
2%
Cộng có
TK 338
1 TK 642-CP QLDN 110.906.522 110.906.522 7.200.000 1.350.000 900.000 9.450.000 276.500
2 Nợ TK 334
3 Tổng 110.906.522 110.906.522 7.200.000 1.350.000 900.000 9.450.000 276.500
Ngày 31 tháng 08 năm 2022
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

28
Bảng 2.6: Bảng trích đóng các khoản trích theo lương 08/2022
Công ty TNHH thuơng mại dịch vụ tổng hợp
Nhật Tân
Mã số thuế: 4101535231
BẢNG TRÍCH ĐÓNG CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG THÁNG 8 NĂM 2022
STT Bộ phận
Lương
cơ bản
BHXH BHYT
BHTN
(1%)
KPCĐ
(2%)
Tổng cộng
BHXH
(17%)
BHXH
(8%)
Tổng
cộng
BHYT
(3%)
BHYT
(1,5%)
Tổng
cộng
01 Công ty 90.000.000 15.300.000 7.200.000 22.500.000 2.700.000 1.350.000 4.050.000 900.000 1.800.000 29.250.000
Tổng 90.000.000 15.300.000 7.200.000 22.500.000 2.700.000 1.350.000 4.050.000 900.000 1.800.000 29.250.000
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

30
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty
Căn cứ vào bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương công ty tháng 8/2022
1. Phân bổ chi phí tiền lương cho công nhân viên các bộ phận:
Nợ TK 642: 110.906.522
Có TK 334: 110.906.522
2. Phân bổ các khoản trích theo lương tại công ty
Nợ TK 642: 19.800.000
Có TK 3382: 1.800.000
Có TK 3383: 15.300.000
Có TK 3384: 2.700.000
Trích BH trừ vào lương của nhân viên các bộ phận, lương tính bảo hiểm tổng
cộng của các bộ phận.
Nợ TK 334: 9.450.000
Có TK 3383: 7.200.000
Có TK 3384: 1.350.000
Có TK 3386: 900.000
Thanh toán tiền lương cho công nhân viên bằng chuyển khoản ngày 31/08/2022
Nợ TK 334: 101.084.772
Có TK 112: 101.084.772
3. Chi nộp bảo hiểm các loại cho cơ quan bảo hiểm, Liên đoàn lao động
Nợ TK 3382: 1.800.000
Nợ TK 3383: 22.500.000
Nợ TK 3384: 4.050.000

31
Nợ TK 3386: 900.000
Có TK 112: 29.250.000
4. Khấu trừ thuế TNCN tháng 8/2022
Nợ TK 334: 276.500
Có TK 3335: 276.500

32
Bảng 2.7: Sổ nhật kí chung tháng 8/2022
Công ty TNHH thuơng mại dịch vụ tổng
hợp Nhật Tân (Mẫu số 01a-LĐTL)
Ban hành theo Thông tư số: 200/2014/TT-BTC)
Mã số thuế:
4101535231
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Ngày,
tháng
Chứng từ
Diễn giải
Số
dòng
Đã ghi
sổ cái
Số
hiệu
TK
Số phát sinh
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có
31/8/2022 PC01 31/8/2022 Chi tiền thanh toán lương T8/2022 1 X 334 101.084.772
31/8/2022 PC01 31/8/2022 Chi tiền thanh toán lương T8/2022 1 X 112 101.084.772
31/8/2022 CTK/01 31/8/2022 Lương phải trả tháng 8/2022 1 X 642 110.906.522
31/8/2022 CTK/02 31/8/2022 Lương phải trả 1 X 334 110.906.522
31/8/2022 CTK/02 31/8/2022
BHXH và các khoản trích thoe
lương thàng 8 1 X 642 19.800.000
31/8/2022 CTK/02 31/8/2022 Trích BHCĐ 1 X 3382 1.800.000
31/8/2022 CTK/02 31/8/2022 Trích BHXH 1 X 3383 15.300.000
31/8/2022 CTK/02 31/8/2022 Trích BHYT 1 X 3384 2.700.000
31/8/2022 CTK/02 31/8/2022 Trích BHTN 1 X 3386 -
31/8/2022 CTK/02 31/8/2022
Khấu trừ các khoản trích theo
lương 1 X 334 9.450.000
31/8/2022 CTK/02 31/8/2022 Trích BHXH 1 X 3383 7.200.000
31/8/2022 CTK/02 31/8/2022 Trích BHYT 1 X 3384 1.350.000
31/8/2022 CTK/02 31/8/2022 Trích BHTN 1 X 3386 900.000
31/8/2022 CTK/03 31/8/2022 Nộp tiền BH cho cơ quan 1 X 3382 1.800.000
31/8/2022 CTK/03 31/8/2022 Nộp tiền BH cho cơ quan 1 X 3386 900.000

33
31/8/2022 CTK/04 31/8/2022 Khấu trừ thuế TNCN tháng 8 1 X 334 276.500
CỘNG
TỔNG
- Sổ này có 1 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01
- Ngày mở sổ: 01/05/2022

34
Bảng 2.8: Sổ cái TK
334
hợp Nhật Tân
(Mẫu số 01a-LĐTL)
Mã số thuế: 4101535231
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 334-Phải trả người lao động
Số chứng
từ
Ngày
hạch
toán
Loại chứng từ Diễn giải
Sổ NKC Tài
khoản
đối
ứng
Nợ Có
Trang Dòng
Số dư đầu kỳ
31/8/2022 PC01 31/8/2022
Chi tiền thanh toán lương
T8/2022 1 X 334 101.084.772
31/8/2022 PC01 31/8/2022
Chi tiền thanh toán lương
T8/2022 1 X 112 101.084.772
31/8/2022 CTK/01 31/8/2022 Lương phải trả tháng 8/2022 1 X 642 110.906.522
31/8/2022 CTK/02 31/8/2022 Lương phải trả 1 X 334 110.906.522
31/8/2022 CTK/02 31/8/2022
Khấu trừ các khoản trích
theo lương 1 X 334 9.450.000
31/8/2022 CTK/02 31/8/2022 Trích BHXH 1 X 3383 7.200.000
31/8/2022 CTK/02 31/8/2022 Trích BHYT 1 X 3384 1.350.000
31/8/2022 CTK/02 31/8/2022 Trích BHTN 1 X 3386 900.000
Cộng số phát sinh 544,738,816 542,524,250
Số dư cuối kỳ
- Ngày mở sổ: 01/05/2022

35
Bảng 2.9: Sổ chi tiết TK 3382
Công ty TNHH thuơng mại dịch vụ tổng hợp Nhật
Tân
Mã số thuế: 4101535231
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Ngày,
tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
Tài
khoản
đối
ứng
Số phát sinh Số dư
Số hiệu
Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu kỳ 0
Số phát sinh trong kỳ
31/8/2022
CTK/04
31/8/2022
Trích tại bộ phận VP 642 1.800.000 1.800.000
31/8/2022
CTK/04
31/8/2022
Chi tiền nộp BH 112 1.800.000 1.800.000 0
Cộng số phát sinh 1.800.000 1.800.000 0 0
Số dư cuối kỳ 0
- Ngày mở sổ: 01/05/2022

36
Công ty TNHH thuơng mại dịch vụ
tổng hợp Nhật Tân
Mã số thuế: 4101535231
Địa chỉ: 507 Nguyễn Huệ, Thị trấn Tuy Phước, Tuy Phước, Bình
Định
Ngày,
tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
Tài
khoản
đối
ứng
Số hiệu Ngày,
tháng
Nợ Có Nợ Có
31/8/2022
CTK/02
31/8/2022 BHXH và các khoản
trích theo lương 642 15.300.000 15.300.000
31/8/2022
CTK/04
31/8/2022
Khấu trừ vào lương 334 7.200.000 7.200.000
31/8/2022
CTK/06
31/8/2022
Chi tiền nộp BH 112 22.500.000 22.500.000 0
Cộng số phát sinh 22.500.000 22.500.000 0 0
- Ngày mở sổ: 01/05/2022

37
hợp Nhật Tân
Mã số thuế: 4101535231
Ngày,
tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
Tài
khoản
đối
ứng
Số hiệu
31/8/2022
CTK/02
31/8/2022 BHXH và các khoản trích
theo lương 642 2.700.000 2.700.000
31/8/2022 CTK/04 31/8/2022 Khấu trừ vào lương 334 1.350.000 1.350.000
31/8/2022 CTK/05 31/8/2022 Chi tiền nộp BH 112 4.050.000
0
Cộng số phát sinh 4.050.000 4.050.000 0 0
- Ngày mở sổ: 01/05/2022

38
Công ty TNHH thuơng mại dịch vụ tổng hợp
Nhật Tân
Mã số thuế: 4101535231
Ngày,
tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
Tài
khoản
đối ứng
Số hiệu
31/8/2022
CTK/02
31/8/2022 BHXH và các khoản trích
theo lương 642
31/8/2022 CTK/04 31/8/2022 Khấu trừ vào lương 334 900.000 900.000
31/8/2022 CTK/05 31/8/2022 Chi tiền nộp BH 112 900.000 900.000
0
Cộng số phát sinh 900.000 900.000 0 0
- Ngày mở sổ: 01/08/2022

39
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN
CÔNG TÁC KẾ TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO
LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TỔNG HỢP
NHẬT TÂN
3.1. Nhận xét công tác kế toán lương và các khoản trích theo lương tại công
ty TNHH thương mại dịch vụ tổng hợp Nhật Tân
3.1.1. Ưu điểm
Để có được những kết quả như hiện nay phải kể đến sự chỉ đạo sát sao và hợp
lý của Ban lãnh đạo, sự nỗ lực vươn lên của cán bộ cũng như nhân viên trong toàn xí
nghiệp. Với đội ngũ kế toán được đào tạo vững vàng, am hiểu nghiệp vụ, luôn đưa ra
những thông tin tin cậy cho Ban lãnh đạo để đưa ra những quyết định đúng đắn trong
quản lý.
Với bộ máy quản lý hợp lý, các phòng ban chức năng phục vụ có hiệu quả cho
Ban lãnh đạo công ty trong việc giám sát quản lý sản xuất, quản lý kinh tế. Công tác tổ
chức sản xuất, tổ chức hạch toán được tiến hành hợp lý, khoa học. Đặc biệt là việc
phân công nhiệm vụ, chức năng của từng người rất cụ thể, rõ ràng.
Bộ máy kế toán gọn nhẹ, không cồng kềnh nhưng vẫn đảm bảo hoàn thành tốt
các công việc trong các khâu hạch toán, kiểm tra, xử lí các côgn việc phát sinh liên
quan đến kế toán.
Bộ máy kế toán của công ty theo hinhf thức tập trung và các công việc được tập
trung vào phòng hành chính kế toán dứoi sự chỉ đạo của kế toán trưởng và sự giám sát
của giám đốc đảm bảo được sự hỗ trợ lẫn nhau.
Công ty áp dụng sổ sách kế toán theo thông tư 200 của bộ tài chính nên đảm bảo
được các chứng từ luân chuyển khoa học và ghi chép kịp thời.
Công ty sử dụng phần mềm misa để hạch toán các nghiệp vụ phát sinh và làm
công tác kế toán đảm bảo được sự nhanh chóng, khoa học.
Các công việc của kế toán phần hành được phân công đầy đủ, phù hợp với từng
vị trí và chức năng của mỗi người.

40
Đội ngũ nhân viên của công ty có trình độ cao, phù hợp với từng chức năng vị trí
công việc đảm nhận nên năng suất và hiệu quả làm việc cao góp phần tăng hiệu quả
kinh tế cho công ty.
Công ty tuân thủ các quy điịnh của pháp luật về kế toán cũng như của luật lao
động, để đảm bảo lợi ích cho người lao động.
Cách tính lương và nội quy lao động của công ty được công bố rộng rãi cho toán
thể nhân viên được nắm bắt.
Trong quá trình kinh doanh, công ty đã áp dụng các loại sổ sách chứng từ, biểu
mẫu trong khâu kế toán theo quy định của Nhà nước đặc biệt là lựa chọn và áp dụng
hình thức kế toán “Hình thức kế toán chung” rất phù hợp, thuận lợi cho công tác hạch
toán và giám sát nghiệp vụ phát sinh một cách đầy đủ, chính xác.
Nhờ có tổ chức quản lý tốt, năng lực chuyên môn cao, chấp hành đúng quy định,
chế độ kế toán nên kế toán luôn hoàn thành đúng nhiệm vụ đề ra.
Với trình độ và năng lực hiện nay, phòng kế toán luôn và sẵn sang thích ứng với
lượng công việc hằng ngày. Các nhân viên trong phòng kế toán luôn thường xuyên
trao đổi công việc, kinh nghiệm lẫn nhau nhằm phát huy hết năng lực, hoàn thiện hơn
công tác kế toán.
Công ty dụng kế toán trên máy vi tính vào việc tính toán, quản lý. Nhờ vậy, khối
lượng công việc của kế toán giảm đi đáng kể, việc tính toán, tổng hợp dữ liệu nhanh
chóng, chính xác, tạo điều kiện cho việc đối chiếu, kiểm tra số liệu giữa các chứng từ,
số sách hằng ngày.
Các chứng từ được ghi chép và phản ánh đầy đủ, trình tựu luân chuyển chứng từ
từ khâu ghi chép đến khâu hạch toán tổng hợp được xử lý một các rất khoa học.
Công tác kế toán nói chung và công tác kế toán tiền lương và các khoản trích
theo lương nói riêng ngày càng được củng cố, thuận tiện hơn đáp ứng yêu cầu ngày
càng cao của công tác quản lý lao động tiền lương trong nền kinh tế thị trường.

41
Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương: Công ty hạch toán
theo phương pháp kê khai thường xuyên đảm bảo việc cung cấp thông tin cho Ban
lãnh đạo, Công ty.
3.1.2. Hạn chế
Tuy nhiên công tác kế toán lương và các khoản trích theo lương của công ty có
những hạn chế nhất định như sau:
Công thức tính lương của công ty khá đơn giản, công ty chưa chú trọng đến việc
làm thêm giờ cho nhân viên.
Nội quy của công ty cũng không quy đinhj nhiều về thưởng phạt cũng như việc
đi muộn về sớm của nhân viên.
Công ty nên bổ sung thêm một số khoản thưởng để tăng năng suất lao động cho
nhân viên và tạo động lực để họ gắn bó với công ty.
Chế độ kế toán tập trung sẽ tạo nhiều áp lực cho nhân viên kế toán.
3.2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán lương và các khoản
trích theo lương tại công ty TNHH Thương mại dịch vụ tổng hợp Nhật Tân
Cần cải thiện một số việc trên bằng cách công ty nên đầu tư một máy chấm
công tự động, máy chấm công này có tích hợp phần mềm có thể liên kết được bảng
chấm công với phần mềm tính lương. Do đó, sẽ tiết kiệm được nhân công nhập liệu và
kết quả chấm công được chính xác hơn.”
”Mỗi nhân viên kế toán còn kiêm nhiệm nhiều phần công việc, do đó hạn chế đi
phần nào hiệu quả làm việc của các kế toán viên. Cơ sở vật chất, máy móc trang bị còn
nhiều hạn chế. Công ty nên có chính sách tuyển dụng thêm nhân viên có trình độ
chuyên môn và thường xuyên cho nhận viên tham gia các lớp, hội thảo về chuyên
môn.”
Công ty xây dựng thêm chế độ thưởng hợp lí để NLĐ có trách nhiệm và tận tuỵ
phục vụ hơn trong công việc

42
KẾT LUẬN
Kế toán nói chung và kế toán tiền lương nói riêng muốn trở thành công cụ có hiệu
quả thì việc hoàn thiện là rất cần thiết bởi tiền lương là yếu tố cuối cùng quan trọng
quyết định sự gắn bó của NLĐ với mỗi doanh nghiệp và quyết định sự thành công hay
thất bại của mỗi Trung tâm trong quá trình hoạt động kinh doanh của mình.
Dưới vai trò là một kế toán viên em thấy rằng việc nắm vững có sở lí luận sẽ
đóng vai trò quan trọng trong việc vận dụng chúng vào công tác thực tế nhằm nâng
cao hiệu quả lao động của mỗi kế toán viên.
Sau thời gian thực tập thực tại trung tâm tài năng trẻ được sự chỉ dẫn của các anh
chị trong phòng Hành chính kế toán em đã hoàn thành việc thưucj tập của mình.
Những trải nghiệm trên cùng với việc vận dụng những kiến thức đã được các thầy cô
chỉ dậy ở trường em hy vọng sau này sẽ góp phần nhỏ sức của mình vào sự phát triển
của ngành kế toán.
Em xin chân thành cảm ơn!
, ngày tháng năm 2022
SINH VIÊN

43
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Phan Đức Dũng, Giáo trình Kế toán tài chính
2. Võ Văn Nhị, Trần Anh Hoa, Phạm Ngọc Toàn, Trần Thị Thanh Hải
(2015), Kế toán tài chính, NXB Kinh tế TP. Hồ Chí Minh
3. Luật kế toán năm 2015, luật số 88/2015/QH13
4. Thông tư 200/2014/TT-BTC – Thông tư Hướng dẫn chế dộ kế toán doanh
nghiệp
5. Các mẫu biểu, tài liệu, sổ sách kế toán tại Trung tâm SX TM XNK chiếu
sáng Việt Nam
6. https://www.webketoan.vn/

Báo Cáo Thực Tập Kế Toán Lương Tại Công Tổng Hợp Nhật Tân, 2022.docx

Recomendados

Recomendados

Mais conteúdo relacionado

Mais procurados

Mais procurados (20)

Semelhante a Báo Cáo Thực Tập Kế Toán Lương Tại Công Tổng Hợp Nhật Tân, 2022.docx

Semelhante a Báo Cáo Thực Tập Kế Toán Lương Tại Công Tổng Hợp Nhật Tân, 2022.docx (16)

Mais de Nhận Viết Đề Tài Trọn Gói ZALO 0932091562

Mais de Nhận Viết Đề Tài Trọn Gói ZALO 0932091562 (20)

Último

Último (20)

Báo Cáo Thực Tập Kế Toán Lương Tại Công Tổng Hợp Nhật Tân, 2022.docx