1. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION
FINANCIERA
NIC7: Estados de Flujo de Efectivo
Dora Patricia Quintero Carvajal
2013
2. OBJETIVOS
Los participantes podrán:
• Describir los conceptos clave
• Conocer los requisitos de presentación del estado de flujo
de efectivo
• Conocer las opciones de política contable disponibles para
ciertas partidas
3. OBJETIVO DE LA NORMA
“ Determinar
la información sobre los cambios históricos
en el efectivo y equivalentes al efectivo de una empresa
por medio de el flujo de efectivo. Clasificandolo durante el
período según la actividad de operación, de inversión y de
financiación.”
4. GENERALIDADES
Se requiere que se presente como parte integral
de los Estados Financieros.
Los flujos de efectivo se definen como entradas y
salidas de efectivo y equivalentes de efectivo y se
clasifican en:
Actividades
de operación
Actividades de inversión
Actividades de financiamiento
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5. GENERALIDADES
Los flujos de efectivo de actividades de operación se
reportan usando el método directo o el indirecto.
Se requiere
La revelación de los componentes de efectivo y
equivalentes de efectivo
Una conciliación de los montos del estado de flujo de
efectivo con las partidas equivalentes presentadas en el
Estado de Situación Financiera.
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6. DEFINICIONES
El efectivo comprende efectivo en caja y depósitos a la vista.
Equivalentes de efectivo:
Conservados
para cumplir compromisos de efectivo en el corto plazo,
más que para fines de inversión o similares.
Fácilmente
Con
A
convertible en una cantidad determinada de efectivo.
riesgo insignificante de cambio de valor.
corto plazo ( menos de 3 meses desde la fecha de adquisición).
6
7. DEFINICIONES
Actividades de operación
Las
actividades principales que generan ingresos y otras actividades que no
son de inversión o financiamiento.
Actividades de inversión
La
adquisición y disposición de activos a largo plazo y otras inversiones no
incluidas en equivalentes de efectivo.
Actividades de financiamiento
Actividades
que producen cambios en el tamaño y composición del capital y
los préstamos.
8. ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Ejemplos de flujos de efectivo de actividades de operación
a)
Recaudos de ventas de bienes y/o prestación de servicios;
b)
cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de
actividades ordinarias;
c)
pagos a proveedores;
d)
pagos a y por cuenta de los empleados;
e)
cobros y pagos de las entidades de seguros;
f)
pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias, y
g)
cobros y pagos derivados de contratos que se tienen para intermediación
o para negociar con ellos.
8
9. ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Ejemplos de flujos de efectivo de actividades de inversión:
a)
Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo, activos
intangibles y otros activos a largo plazo;
b)
cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles
y otros activos a largo plazo;
c)
pagos por la adquisición de instrumentos de pasivo o de patrimonio,
emitidos por otras entidades, así como participaciones en negocios
conjuntos;
d)
cobros por venta y reembolso de instrumentos de pasivo o de capital
emitidos por otras entidades, así como participaciones en negocios
conjuntos;
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10. ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Ejemplos de flujos de efectivo de actividades de inversión (Cont.):
e)
Anticipos de efectivo y préstamos a terceros (distintos de las operaciones
de ese tipo hechas por entidades financieras);
f)
Cobros derivados del reembolso de anticipos y préstamos a terceros
(distintos de las operaciones de este tipo hechas por entidades
financieras);
g)
Pagos derivados de contratos a término, de futuro, de opciones y de
permuta financiera, excepto cuando dichos contratos se mantengan por
motivos de intermediación u otros acuerdos comerciales habituales, o
bien cuando los anteriores pagos se clasifican como actividades de
financiación; y
h)
Cobros procedentes de contratos a término, a futuro, de opciones y de
permuta financiera, excepto cuando dichos contratos se mantienen por
motivos de intermediación u otros acuerdos comerciales habituales, o
bien cuando los anteriores cobros se clasifican como actividades de
financiación.
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11. ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
a)
b)
c)
d)
e)
Ejemplos de flujos de efectivo de actividades de financiación:
Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de
capital;
pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad;
cobros procedentes de la emisión de obligaciones sin garantía, préstamos,
bonos, cédulas hipotecarias y otros fondos tomados en préstamo, ya sea a
largo o a corto plazo;
reembolsos de los fondos tomados en préstamo; y
pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente
procedente de un arrendamiento financiero.
12. FORMAS DE PRESENTACIÓN DE LOS FLUJOS
Flujos de efectivo de actividades de operación:
•Método
directo, se presentan por separado las principales categorías de
cobros y pagos en términos brutos; La información de obtiene de dos formas:
De los registros contables de la empresa
Determinando la variación en existencias, cuentas por cobrar y cuentas por
pagar en operación.
Otras partidas que no tienen impacto en el efectivo o equivalente.
•Método
indirecto, se presenta la ganancia o pérdida neta, se corrige luego
por los efectos de las transacciones no monetarias, por partidas de pago
diferido y acumulaciones (o devengos) cobrados y pagados en el pasado o
en el futuro, así como de las partidas de pérdidas o ganancias asociadas con
flujos de efectivo de operaciones clasificadas como de inversión o
financiación.
13. INTERESES Y DIVIDENDOS
•
Intereses/dividendos pagados
Se pueden clasificar como actividad de operación o de financiamiento.
•
Intereses/dividendos recibidos
Se pueden clasificar como actividad de operación o de inversión.
•
Préstamos bancarios
Actividad de financiamiento.
•
Sobregiros bancarios
Si forma parte integral de la administración de efectivo de la entidad, se
incluyen como componentes del efectivo.
14. IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Impuesto sobre la renta pagado/reembolsado como actividad de operación,
a menos que se haya identificado específicamente como una actividad de
financiamiento o de inversión.
15. COMPONENTES Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
•
Se presenta una conciliación de los montos incluidos con las partidas
equivalentes presentadas en el Estado de Situación Financiera.
•
Se revela la política para determinar la composición del efectivo y los
equivalentes de efectivo.
•
Los cambios a la política para determinar el efectivo y los equivalentes de
efectivo se revelan conforme a la IAS 8.
16. FORMAS DE PRESENTACIÓN DE LOS FLUJOS
METODO DIRECTO.- Flujo de efectivo de actividades ordinarias
Cobro por ventas
Cobro de otros ingresos ordinarios
Pago a proveedores
Pago por gastos de personal
Pago otros gastos de explotación
Pago por impuestos sobre beneficios
FLUJO DE EFECTIVO ACTIVIDADES ORDINARIAS
X
X
(X)
(X)
(X)
(X)
X
17. FORMAS DE PRESENTACIÓN DE LOS FLUJOS
METODO INDIRECTO.- Flujo de efectivo de actividades ordinarias
Resultado de actividades ordinarias
+ Amortizaciones
+ Provisiones
+/- Diferencia de cambio
+/- Otros gastos e ingresos que no suponen desembolsos
+ Gastos financieros
- Ingresos Financieros
+/- Variaciones en las cuentas de existencias
+/- Variaciones en CXC por operaciones comerciales
+/- Variaciones en CXP por operaciones comerciales
Pagos por intereses
Pagos por impuestos
FLUJO DE EFECTIVO ACTIVIDADES ORDINARIAS
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
(X)
(X)
X
