FATCA w pytaniach i odpowiedziach

1. CAŁA PRAWDA O FACTA
Czym jest FATCA?
Foreign Account Tax Compliance Act - FATCA to skrót nazwy amerykańskiej ustawy Foreign
Account Tax Compliance Act.
Kiedy przyjęto FACTA?
Ustawę przyjęto 28 marca 2010 roku i następnie doprecyzowano rozporządzeniem
Departamentu Skarbu w dniu 17 stycznia 2014 roku.
Czy FATCA obejmuje zakresem oddziaływania także
Polskę?
TAK. Dnia 7 października 2014 r. pomiędzy Polską, a USA została podpisana umowa (IGA),
której celem jest poprawa wypełnienia międzynarodowych obowiązków podatkowych,
a także wdrożenia ustawodawstwa FACTA. Jednak, aby zapisy umowy IGA miały
bezpośrednie zastosowanie w stosunku do instytucji finansowych polski Sejm musiał
uchwalić stosowany akt prawny. Z dniem 27 października 2015 r. podpisano ustawę, która
odpowiadała za nałożenie obowiązku identyfikacji i przekazywania do USA za pośrednictwem
Ministerstwa Finansów informacji w zakresie rachunków finansowych posiadanych
w polskich instytucjach finansowych przez rezydentów USA dla celów FATCA.
Czy FACTA podlega kontroli? Jeżeli tak, to jaki jest jej cel?
TAK. Kontrola ma na celu:
 ustalenie, czy instytucje zobowiązane przestrzegają obowiązków wynikających
z Umowy FATCA
 doprowadzenie do egzekucji instytucji zobowiązanych

2. Czy naruszenie obowiązku informacyjnego - Withholdable
Tax niesie z sobą negatywne konsekwencje?
TAK. Sankcją za naruszenie przez instytucję finansową powyższego obowiązku
informacyjnego będzie:
 opodatkowanie dochodów uzyskiwanych ze źródeł w USA podatkiem w wysokości
30%
Czy zatem obowiązek informacyjny, jest obowiązkiem
sprawozdawczym?
TAK. I oznacza to, że na instytucje finansowe, które nie będą wywiązywać się z obowiązków
sprawozdawczych, nakładana będzie 30% sankcja od przychodów uzyskanych na terytorium
USA niezależnie, czy odbiorcą takiej płatności jest sama instytucja finansowa, czy też jej
klient.
Jakie instytucje zaliczamy do Raportujących Instytucji
Finansowych?
Zgodnie z art. 1 ust. 1 lit. o) umowy międzyrządowej IGA „raportująca polska instytucja
finansowa” to:
 każda polska instytucja finansowa, która nie jest nieraportującą polską instytucją
finansową
 instytucja powiernicza
 instytucja depozytowa
 podmiot inwestujący
 zakład ubezpieczeń
Czym jest FFI?
Zgodnie z postanowieniami umowy międzyrządowej IGA, jest to zagraniczna instytucja
finansowa oznaczająca:
 instytucję powierniczą
 instytucję depozytową
 podmiot inwestujący
 zakład ubezpieczeń

3. Czy na polskie Raportujące Instytucje Finansowe zostały
nałożone obowiązki?
TAK. Raportujące polskie instytucje finansowe posiadające umowę międzyrządową IGA są
zobowiązane do uzyskania numeru GIIN.
GINN – co to za numer?
GINN jest Globalnym Numer Identyfikacji Pośrednika. Numer uzyskuje się poprzez rejestrację
w IRS, a następnie wskazuje się go w informacjach przekazywanych zgodnie
z ust. 1 pkt 2 lit. a.
Czym jest Amerykański Rachunek Raportowany
Zgodnie z art. 1 ust. 1 lit. cc) Umowy FATCA, jest to rachunek finansowy prowadzony przez
raportującą polską instytucję finansową i posiadany przez jedną lub więcej szczególnych
osób amerykańskich lub przez podmiot niebędący podmiotem amerykańskim, w którym
jedna lub większa liczba osób kontrolujących są szczególnymi osobami amerykańskimi.
Jak nazywa się urząd podatkowy w USA?
IRS, czyli Internal Revenue Service jest urzędem podatkowym w USA i zajmuje się ściąganiem
podatków. Agencja ta podlega pod Departament Skarbu Państwa.
Czym jest Withholdable Payment?
Jest to rodzaj płatności będący przedmiotem FACTA, do którego zaliczamy:
 wszelkie płatności z tytułu odsetek, dywidend, czynszów, opłat licencyjnych, płac,
rent
 wszelkie przychody i zyski, jeśli taka płatność pochodzi ze źródeł położonych
w Stanach Zjednoczonych
 wszelkie wpływy brutto ze sprzedaży lub zbycia majątku położonego w Stanach
Zjednoczonych
 odsetki wypłacane przez zagraniczne oddziały banków z siedzibą w Stanach
Zjednoczonych

4. Czym jest Rachunek Finansowy w rozumieniu ustawy
FACTA?
FACTA zawiera autonomiczną definicję rachunku finansowego, za który rozumieć należy
klasyczne rachunki:
 rachunek depozytowy
 rachunek powierniczy
 rachunek finansowy
 umowę ubezpieczenia z elementem inwestycji pieniężnej
 instrument zaangażowania kapitałowego
 instrument dłużny
Kim jest U.S.Person?
Według regulacji FACTA termin ten oznacza „osobę podlegającą obowiązkowi podatkowemu
w USA”.
Kogo lub co zaliczamy do U.S.Person?
 majątek
 zarząd powierniczy
 obywatela Stanów Zjednoczonych
 rezydenta Stanów Zjednoczonych
 spółkę kapitałową siedzibę w USA, założoną lub działającą zgodnie pod prawem USA
 osobową posiadającą siedzibę w USA, założoną lub działającą zgodnie pod prawem
USA
Jak wygląda odpowiedzialność Karno-Skarbowa?
W kwestii odpowiedzialności karno-skarbowej, wskazać należy, że zgodnie z art. 9 § 3 za
przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe odpowiada, jak sprawca, także ten, kto na
podstawie przepisu prawa, decyzji właściwego organu, umowy lub faktycznego wykonywania
zajmuje się sprawami gospodarczymi, w szczególności finansowymi, osoby fizycznej, osoby
prawnej albo jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, której odrębne
przepisy przyznają zdolność prawną. Powyższe oznacza, że za nieprzekazanie informacji lub
nieprawdziwe ich przekazanie, nie będzie odpowiadać osoba prawna, a więc spółka czy bank,
lecz osoby zarządzające.
OECD jest organizacją rządową, czy międzyrządową?
Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (Organisation for Economic Cooperation
and Development – OECD) jest organizacją międzyrządową.

5. Czy OECD nakłada na państwa jakieś obowiązki?
TAK. Standard OECD nakłada na państwa obowiązek corocznego uzyskiwania informacji od
krajowych instytucji finansowych oraz automatycznej wymiany tak pozyskanych danych
z innymi państwami partnerskimi.
Czym jest CAA?
Jest to model umowy pomiędzy właściwymi organami. Stanowi bazową umowę, określającą
podstawowe definicje, obowiązki obciążające państwa, oraz procedury współpracy przy
przestrzeganiu i egzekwowania prawa. Model CAA wchodzi w skład standardu OECD.
Czym jest CRS?
CRS (Wspólny Standard Raportowania) stanowi aneks do umowy CAA, który określa wymogi
procedury due diligence dla identyfikowania poszczególnych rodzajów rachunków
finansowych. CRS wchodzi w skład standardu OECD.
Czy Umowa Leasingu niesie za sobą zobowiązania?
TAK. Zgodnie z treścią art. 7091
k.c., przez umowę leasingu finansujący zobowiązuje się,
w zakresie działalności swego przedsiębiorstwa, nabyć rzecz od oznaczonego zbywcy na
warunkach określonych w tej umowie i oddać tę rzecz korzystającemu do używania albo
używania i pobierania pożytków przez czas oznaczony, a korzystający zobowiązuje się
zapłacić finansującemu w uzgodnionych ratach wynagrodzenie pieniężne, równe co najmniej
cenie lub wynagrodzeniu z tytułu nabycia rzeczy przez finansującego.
Czy Umowa Międzynarodowa jest źródłem prawa
polskiego?
NIE. Umowa międzynarodowa, jest podstawowym źródłem prawa międzynarodowego. Jest
to porozumienie zawarte między państwami, regulowane prawem międzynarodowym
w jednym, dwóch lub więcej dokumentów. Ma charakter prawotwórczy.

6. Co zalicza się do Umowy Międzynarodowej?
 traktat
 konwencja
 umowa
 układ
 porozumienie
 deklaracja
 protokół
 pakt
 statut
 karta
 konstytucja
 konkordat
Tajemnica Bankowa, jest tym samym co Tajemnica
Zawodowa?
NIE. Jednak jej zakres podmiotowy jest najbardziej zbliżony do tajemnicy zawodowej.
Co jest głównym celem Tajemnicy Bankowej?
Za główny cel uznaje się ochronę interesów finansowych banków oraz ich klientów.
Tajemnica bankowa wiąże się również bezpośrednio z ochroną praw osobistych i prawa do
prywatności.
Czym jest Bank Lokalny?
Bank lokalny to licencjonowana instytucja finansowa, regulowana na gruncie przepisów
prawa wewnętrznego, działająca wyłącznie jako bank lub związek kredytowy lub działają na
podobnych zasadach spółdzielnia kredytowa. Przy czym działalność spółdzielni kredytowej
nie może być nastawiona na zysk.
Czy Bank Lokalny może pozyskiwać zagranicznych
klientów?
Instytucja finansowa, aby uzyskać status banku lokalnego, nie może otwierać zagranicznych
oddziałów lub przedstawicielstw, nie może pozyskiwać klientów poza granicami Polski.