Präsentation zum Seminar für die creditreform

Fit for Business- BWA erkennen und verstehen
Creditreform 16.10.2012 Europa-Park Rust

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Stand: Oktober 2012
Autor: KANZLEI NICKERT, 77654 Offenburg

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KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 2

Übersicht

Betriebswirtschaftliche Kenntnisse:
Kontenrahmen- und Kontenklassenbeschreibung der
DATEV BWA (SKR 03 u. 04)
Mögliche Fehlerquellen des Aussagewert der BWA
Vollständigkeitsmängel in der BWA
Verprobungstechniken
Ermittlung der Gewinn- und Verlustrechnung
Ermittlung der Bilanz
Ermittlung Materialaufwand (auch unterjährig)
Bestandsveränderungen (Ermittlung, Einfluss auf das
Ergebnis)


Übersicht

Vorräte (Ermittlung, Besonderheiten)
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
Betriebswirtschaftliche Aussagen der Summen- und
Saldenliste sowie der Offenen Posten Liste
Cash-Flow Berechnung unter Berücksichtigung von
Veränderungen in den Bilanzpositionen


Betriebswirtschaft
Was können Sie den Auswertungen des StB entnehmen?


Welche Finanzinformationen kennen Sie?

Jahresabschluss
BWA (betriebswirtschaftliche Auswertung)
SuSa (Summen- und Saldenliste)
OPOS Liste (offene Posten Liste)
Soll-Ist-Vergleich
Unternehmensplanung (Budget)


Jahresabschluss

gesetzlich normiert
Erstellung nicht gesetzlich normiert
aber Schreiben der BStBK vom 12./13.4.2010
„einfache“ Erstellung
Plausibilisierung
umfassende Beurteilung
Abschlussprüfung gesetzlich normiert


Jahresabschluss

Erstellung jährlich (große Unternehmen oft
Quartalsabschlüsse)
geprägt vom Vorsichtsprinzip (Gläubigerschutz,
Ausschüttungsbegrenzung)
liegt oft zeitlich verzögert vor (3 – 12 Monate nach
Stichtag)
ein früh erstellter JA ist mit Unsicherheiten behaftet
bspw. sind die noch zu erwartenden Eingangs-
rechnungen oft unbekannt


Jahresabschluss

Auf Bescheinigung achten, diese bringt die Auftragsart
zum Ausdruck
Bei Kapitalgesellschaften (&Co.) gelten erweiterte
Vorschriften, z. B.
Anhangpflicht
Ergänzende Angaben, wenn JA kein zutreffendes Bild
vermittelt
Gliederungsvorschriften für Bilanz und GuV


Jahresabschluss

Erstellungsbericht ist freiwillig, bringt aber weitere
Erläuterungen
Kann zur Beurteilung der Qualität des Rechnungs-
wesens herangezogen werden


Jahresabschlussgrundsätze

Vorschriften für qualifizierte Gesellschaften, §§ 264 ff
HGB
Bilanzwahrheit
Formelle Bilanzkontinuität
ggf. Lagebericht
ggf. Abschlussprüfung


Jahresabschlussgrundsätze

HGB / IFRS
Bilanzierungsgrundsätze
Klarheit und Übersichtlichkeit
Vollständigkeit
Bilanzidentität
Going Concern
Einzelbewertung
Saldierungsverbot
Vorsichtsprinzip
Periodenabgrenzung
Bilanzkontinuität


Kontenrahmen- und Kontenklassen-beschreibung der
DATEV BWA (SKR 03 u. 04)

Weshalb gibt es (Standard-) Kontenrahmen
Für was steht der SKR 03
Für was steht der SKR 04


Kontenrahmen

Der Kontenrahmen stellt die Grundlage für die
Bezeichnung und die Gliederung der Konten im
Rechnungswesen dar. Ein Kontenrahmen (SKR) stellt
ein vorgegebenes System von gegliederten Konten
dar, die Sie bei Ihrer Buchführung verwenden.
Die bis zu tausend Standardkonten sind in
Kontenklassen und Kontengruppen unterteilt und den
zugehörigen Bilanz- bzw. Gewinn- und
Verlustrechnungspositionen zugeordnet. Jeder
Kontenrahmen ist jahresabhängig. Zum
Jahreswechsel - aber auch unterjährig - stellt DATEV
Ihnen einen an die gesetzlichen Änderungen
angepassten Kontenrahmen zur Verfügung.


Kontenrahmen
Konten-klasse SKR 03 SKR 04

0 Anlage- und Kapitalkonten Anlagevermögen

1 Finanz- und Privatkonten Umlaufvermögen

2 Abgrenzungskonten Eigenkapitalkonten

3 Wareneingangs- und Fremdkapitalkonten
Bestandskonten
4 Betriebliche Aufwendungen Betriebliche Erträge

5+6 Frei für Kostenrechnung Betriebliche Aufwendungen

7 Bestände an Erzeugnissen Weitere Erträge und Aufwendungen

8 Erlöskonten Frei für Kostenrechnung

9 Vortragskonten - Statistische Konten Vortragskonten - Statistische
Konten


BWA


Was ist eine BWA?

Eine BWA ist eine Auswertung betrieblicher Daten.
Diese ist keine Abbildung der lediglich zutreffend kontierten
Belege, da sie zwingend betriebswirtschaftliche
Abgrenzungsbuchungen erfordert. Die BWA wertet
betriebliche Zahlen nach betriebswirtschaftlichen
Grundsätzen aus.
Dementsprechend gelten die vom Vorsichtsprinzip
geprägten handelsrechtlichen Bilanzierungsvorschriften
nicht!
Üblicherweise wird unter der BWA die kurzfristige
Erfolgsrechnung verstanden.

KANZLEI NICKERT | RECHTSANWÄLTE & STEUERBERATER 17

Welche Arten einer BWA gibt es?

Es gibt mehrere Arten von Auswertungen, z.B.:
Erfolgsrechnungen
Geldflussrechnungen
Liquiditätsrechnungen
Vergleichsrechnungen
Entwicklungsübersichten
Kapitaldienstgrenze
Bestandsauswertungen

KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater

Steuerung des Geschäftsmodells
KPIs – Key Predictive Indicators
Wenn die BWA/Bilanz Schwächen zeigt ist es zu spät
Zukunftserfolgsindikator gesucht
Was sichert mir den Ertrag der Zukunft?
Diese Kennzahl muss beobachtet werden
Beispiel: Kohlebergbau
Statt Ohnmachtsanfall
Kanarienvogel
Beispiel: Friseursalon
Kundenzufriedenheit


Was ist der Unterschied zwischen einer BWA und
einer Kosten- und Leistungsrechnung ?

Die BWA zeigt das Gesamtbetriebsergebnis
Die Kosten- und Leistungsrechnung (KOST) zeigt, wo
welche Erlöse und welche Kosten anfallen
Beispiel:
Die KOST kann Ihnen zeigen, welches Ergebnis jede
Filiale erzielt.
Die BWA nur für den ganzen Betrieb.


Hard vs. Soft Facts

Die BWA erfasst üblicherweise keine soft facts. Diese
sind nur schwer messbar.
Allerdings sind die soft facts die hard facts von
morgen und damit besonders wichtig. Die Kredite
einschließlich der Zinsen sollen ja in der Zukunft
zurückgezahlt werden.
Die Überprüfung und Dokumentation von soft facts ist
Aufgabe der „Marktabteilung“ (vgl. SAP-Gründung).


Was ist eine BWA ?

Kennen Sie Beispiele?

Einzelhandel (Modegeschäft)
Spedition
Großhandel
Eiscafé


Was ist eine BWA ?
Lösungen?

Einzelhandel (Modegeschäft) - Umsatz/m²
Spedition - Umsatz/gefahrenem km
Großhandel – Wareneinsatzquote (-aufschlag),
Warenumschlagsdauer
Eiscafé - Umsatz pro Sonnenscheinstunde? Umsatz pro
Tisch?


Anforderungen an eine BWA
Wie muss eine „Qualitäts-BWA“ beschaffen sein?


Was ist der Unterschied zwischen einer BWA und einer
„Qualitäts-BWA“ ?


Was ist Qualität bei einer Buchführung ?

Zeitnahe und richtige Verbuchung aller
Geschäftsvorfälle des Monats sind selbstverständlich
für die Erstellung einer Umsatzsteuervoranmeldung
Vollständigkeit der Belege
Zeitnahe Klärung der Rückfragen
Aber: nur durch zusätzliche unterjährige
Abgrenzungen kann ein aussagekräftiges Ergebnis
erreicht werden!


Buchungsbeispiele für eine aussagekräftige BWA

Verbuchung der Bestandsveränderungen des Lagers
oder den halbfertigen Arbeiten (Baugewerbe!)
Monatliche Verbuchung der Abschreibung
Abgrenzung von Personalkosten (z.B. Weihnachtsgeld
oder 13. Monatsgehalt)
Ratierliche Ansammlung der Jahresabschlusskosten
Kalkulatorischer Unternehmerlohn


Praxisbeispiel

Baubranche
Ohne / mit Berücksichtigung von Abgrenzungs- und
Bewertungsthemen
Der Steuerberater hat alle Belege und Sachverhalte
ordnungsgemäß verbucht:

Die BWA sieht wie folgt aus...


Praxisbeispiel

Mit Qualitätsbuchungen d.h. mit
Bestandveränderungen im Gesamtleistungsbereich

Die BWA sieht nun so aus…


Haben Sie den Unterschied bemerkt?


Mögliche Fehlerquellen des Aussagewert der BWA

Was ist in der Buchhaltung erfasst?
Afa
Darlehen abgegrenzt
Wareneinsatz (Bestandsveränderungen erfasst?
Wenn ja, wie?)
Veränderung halbfertige Erzeugnisse
Forderungen abgestimmt und bewertet
Aufwand gegen Rückstellungen aufgelöst
Rechnungsabgrenzungen
Kalkulatorische Kosten (Unternehmerlohn, EK-Zins)


Vollständigkeitsmängel in der BWA

Belege vollständig verbucht
Bestand auf Durchlaufkonten, Verrechnungskonten
Bestände abgestimmt

individuelle BWA
Kontenzuordnungstabelle
alle Konten einbezogen


Was benötigen Sie noch?

Darstellung der soft facts:
soft facts sind die hard facts von morgen
leider nur schwer messbar
evtl. Vorteil der Lokalbanken, da diese näher am
Kunden sind
Wird dieser Vorteil ausgenutzt?
Haben die soft facts in der Praxis das entscheidende
Gewicht?


Ermittlung Waren-/Materialeinsatz

laufende Bestandsveränderungen
Inventur
laufende Inventur (Warenwirtschaft)
geschätzte Inventur
prozentualer Ansatz


Ermittlung Waren-/Materialeinsatz

Berechnung Materialeinsatzquote
ME in %= Materialeinsatz x 100 / Gesamtleistung
Gegenüberstellung Materialeinsatzquote zu gebuchtem
Material-/ Wareneinkauf
Abweichungen sind zu hinterfragen und ggf. zu
erläutern


Bestandsveränderungen

Inventur
laufende Inventur
permanente Inventur (ERP / Kosten- und
Leistungsrechnung)
geschätzter Bestand
Ermittlung über Produktivstunden


Vorräte

Laufende Bestandsveränderungen
Inventur
laufende Inventur (Warenwirtschaft)
geschätzte Inventur
Prozentualer Ansatz
Laufende Bewertung?
prozentualer Abschlag für Alter
Bsp. Bekleidung


Besonderheiten Handel

Prozentuale Erfassung
Sind Anpassungen an aktuelle Verhältnisse
erforderlich?
Sinnvoll, wenn schwankende Einkaufspreise bestehen
(Rohstoffe) oder wenn große Mengen eingekauft und
lang- bis mittelfristig verkauft werden
Permanente Inventur – Warenwirtschaft
Welche Bewertungsalgorithmen sind hinterlegt?
Körperliche Bestandsaufnahme
Inventur
Schätzung


Besonderheiten Bau - Probleme

Baustellen ziehen sich oft über Monate
 Abgrenzung / Bewertung
Transparente und vollständige Aufzeichnungen (Stichwort:
Produktivstunden)
Zeitnahe Dokumentation / wasserdichte
Baustellendokumentation


Bewertung der halbfertigen Arbeiten -
Herangehensweise

Fertigstellungsgrad in Bezugnahme zum
Auftragsvolumen
Analyse der Struktur (material- / personalintensiv)
Bei konstanter Kostenstruktur kann das Verhältnis
Materialeinsatz zur Gesamtleistung im Rahmen der
Plausibilisierung hinzugezogen werden


Herangehensweise

BWA hat keine gesetzliche Grundlage
 Die Art der Ermittlung ist zu dokumentieren
Anders als in der dem Vorsichtsprinzip geprägten
handelsrechtlichen Rechnungslegung, wird in der BWA
die betriebswirtschaftliche Leistungserbringung ermittelt


Herangehensweise

Folglich sind die unfertigen Leistungen unter Umständen
mit dem anteiligen Verkaufswert oder dem anteiligen
Verkaufspreis bewertet
Im Jahresabschluss sind diese mit den
Herstellungskosten gem. § 255 Abs.2 S.2 HGB zu
aktivieren.


Kontrollmechanismen

Gestellte und erhaltene Abschlagszahlungsrechnungen
Verhältnisbetrachtung / oftmals individuell auf das
Unternehmen zu interpretieren
Lagerhaltung / Inventur:
 Material auf Lager / Baustelle  Abgrenzung für die
Bewertung wichtig


Kontrollmechanismen

Basierend auf Erfahrungswerten, welche durch die
vorhandenen Lieferscheine für die betreffende Bau-
projekte, sowie durch die Stundendokumentationslisten
der Monteure, verprobt werden können.
Als weitere Verprobung dient das Gesamtauftrags-
volumen der einzelnen Baustellen und der ent-
sprechende Fertigstellungsgrad


Kontrollmechanismen

Ermittlung / Verprobung über Produktivstunden
Gesamtleistung des Vorjahres / Gesamtzahl der
produktiven Stunden (ohne Krankheit, Urlaub,
Feiertage) = Gesamtleistung pro Produktivstunde
Als Anhaltspunkt für das laufende Jahr verwendbar –
relativ konstante Verhältnisse vorausgesetzt


Kontrollmechanismen

Branchenvergleich
Rohgewinnaufschlagsatz
Mehrjahresvergleich
Entwicklungsübersicht
Kapazitätsverprobungen


Halbfertige Arbeiten als Vermögensposition in der
Bilanz

Ansatz auf der Aktivseite der Bilanz
Richtiges Bild der „Vermögenssituation“
Höhere Aussagekraft
Positive Auswirkungen auf EK-Quote,
Rentabilitätskennzahlen etc. und auf Basis von stabilen
Zahlen
 Dadurch wird auch Einfluss auf das Rating des
Unternehmens genommen


Ratingsysteme und die darin verarbeiteten quantitativen
Faktoren
Eigenkapitalquote / Kapitalstruktur
Gesamtkapitalrendite
Verschuldungsgrad
Zinsdeckungsgrad
Cash-Flow
 Die Berücksichtigung der Bestandsveränderung
wirkt sich bis auf den Cash-Flow auf alle Faktoren
aus


Forderungen

Liegt OPOS Buchhaltung vor
Alphabetische Konten?
Forderungen abgestimmt?
Skonti
Abschläge
Einbehalte
Forderungen bewertet
Bewertungsschema


Verbindlichkeiten/Rückstellungen

Sind alle Eingangsrechnungen erfasst oder
Werden diese erst bei Bezahlungen gebucht (vor allem
bei BMW-Kunden üblich)?
Sind noch zu erwartende Eingangsrechnungen erfasst?
Sind alle Rückstellungen erfasst?
Werden Aufwände gegen Rückstellungen aufgelöst und
neue Rückstellungen gebucht?
Wird Personalaufwand abgegrenzt (Arbeitszeitkonten,
Weihnachtsgeld, Urlaub etc.)?


OPOS-Listen

Eine offene Posten-Buchhaltung ist eine
Nebenrechnung zur Finanzbuchhaltung
Zeigt alle offenen Posten (Debitoren, Kreditoren), soweit
gebucht
Problem: BMW-Mandate
oft wird „Überhang“ nur am Jahresende gebucht
unterjährig wird Geldfluss gebucht


Summen- und Saldenliste

Was ist eine Summen- und Saldenliste
In der Summen- und Saldenliste (SuSa) werden die
Salden eines jeden Kontos aufgezeigt.
IdR werden die Eröffnungsbilanzwerte (EB, Bestands-
konten) und die unterjährigen Bewegungen kumuliert
und der Gesamtsaldo aufgezeigt.
Eine SuSa ohne EBs zeigt, dass die Schlussbilanz-
werte des Vorjahr noch nicht eingepflegt sind. Die
Bestandskonten weisen keinen verlässlichen Wert
aus.



Sie können mit der SuSa die Qualität der Buchhaltung
auf den Prüfstand stellen:
Stimmen Ihre Jahresverkehrszahlen nicht mit den
kumulierten Zahlen der SuSa überein, sind in einer der
Buchhaltungen (oder in beiden) Fehler enthalten.
Wenn die Schlusssalden übereinstimmen, kann sein,
dass lediglich Stornobuchungen ohne Generalumkehr
vorgenommen wurden.
Dann stimmt aber die Cash-Flow Rechnung nicht.


Cash-Flow Berechnung

Was ist der Cash-Flow
DRS
DEVA/SG
IDW
sonstige

Direkte Methode
Indirekte Methode



Der Begriff Cash-Flow stammt aus den USA
Nicht manipulierbar
Keine einheitliche Definition
Kapitalflussrechnung
Grundsätzlich bezeichnet man mit Cash-Flow die
Differenz der Einzahlungen abzgl. der Auszahlungen
eines Unternehmens, einer Unternehmenseinheit bzw.
Segments oder eines Investitionsprojekts etc. in einer
Periode.



Die Berechnung erfolgt im Allgemeinen durch die in-
direkte Methode, d.h. es werden ausgehend vom
Jahresüberschuss/-fehlbetrag einnahme- bzw.
ausgabeunwirksame Erfolgskomponenten bereinigt.

Bei der direkten Methode werden ausgehend von den
Umsatzerlösen die einnahmewirksamen Erträge hinzu-
addiert und die ausgabenwirksamen Aufwendungen
abgezogen.


Verprobungstechniken

Branchenvergleich
Rohgewinnaufschlagsatz
Mehrjahresvergleich
Entwicklungsübersicht
Kapazitätsverprobung (Umsatz/Mitarbeiter,
Output/Maschine)


Welche Zusatzinformationen benötigen Sie?

Insbesondere bestehende Aufträge sind in der
Buchhaltung nicht abgebildet
Wie wird sich das Unternehmen künftig entwickeln?
Erfolgsplanung
Bilanzplanung
Liquiditätsplanung
Warum reicht eine Erfolgsplanung alleine nicht aus?
Bildet keine Liquidität ab
Ist ohne Bilanzplanung nicht plausibilisierbar?
Künftige Reinvestitionen (bei sinkender Afa)


Externe Kommunikation
Erläuterungen zur BWA


Erläuterungen

BWA ohne Erläuterungen nicht aussagekräftig
Erläuterungen wichtiger Punkte zur BWA und zur
Festlegung Stichtag
Kennzahlen
Ggf. weitere Auswertungen


Erläuterungen

„Anders als in der vom Vorsichtsprinzip geprägten handels-
rechtlichen Rechnungslegung wird in der BWA die betriebs-
wirtschaftliche Leistungserbringung ermittelt und gerade
nicht das handelsrechtliche Ergebnis. Dies hat zur Folge,
dass die unfertigen Leistungen zu Leistungswerten erfasst
werden. Folglich sind unfertige Erzeugnisse mit dem an-
teiligen Verkaufswert oder dem anteiligen Verkaufspreis
bewertet unabhängig, ob sie bereits verkauft bzw. geliefert
sind oder nicht. Entsprechendes gilt für die Leistungs-
beziehungen zu den Subunternehmern.
Soweit vorhanden wurden die Bestände mit der Waren-
wirtschaft bzw. mit der Kosten- und Leistungsrechnung
abgeglichen.“


Standard - BWAs


Kurzfristige Erfolgsrechnung


Bewegungsbilanz

Zeigt unterjährige Veränderungen der einzelnen Bilanz-
positionen im Kapital- und Vermögensbereich
Kapitalverwendungsnachweis
Hinweise auf Verwendung eines Gewinns oder Finanzierung
eines Verlustes


Bewegungsbilanz


Statische Liquidität

Gibt Auskunft über die Liquidität
Liquide Mittel und Verbindlichkeiten werden zeitpunktbezogen
gegenüber gestellt
Errechnung Über – bzw. Unterdeckung
Barliquidität, Liquidität 1., 2. und 3. Grades
Entscheidend ist die Erfassung der Saldenvorträge
Grds. werden keine freien Kreditspielräume berücksichtigt


Statische Liquidität


Insolvenzspezifische Liquidität


BWA - Wertenachweis

BWA-Nachweise werden eingesetzt, um Zahlen und Struktur
der Auswertungen zu analysieren
Aufschlüsselung der einzelnen Positionen der kurzfristigen
Erfolgsrechnung
Zwingende Ergänzung der kurzfristigen Erfolgsrechnung zu
Analysezwecken


BWA - Wertenachweis


Vergleichs - BWA

Vorjahresvergleich
Soll – / Ist-Vergleich
Aufbau identisch mit kurzfristiger Erfolgsrechnung
Darstellung der absoluten und relativen Abweichungen


Vorjahresvergleich


Soll-/Ist- Vergleich


Prognose - BWA

Vorausschau auf künftige Entwicklung der BWA-Werte
Unterstellt, dass keine strukturellen Änderungen
vorgenommen werden
Fortschreiben der Vergangenheit für 12 Monate
Voraussetzung, mind. 25 Monate als aktuell bebuchte
Vergangenheitszeitreihen
Diverse Prognoseverfahren


Prognose - BWA


BWA - Betriebsvergleich

Gegenüberstellung Ist-Werte mit Branchendurchschnitte
Werte des aktuellen Monats und kumulierte Werte
Trendvergleich möglich


BWA - Betriebsvergleich


Kapitaldienstgrenze - BWA

Beurteilung der Kreditwürdigkeit
Aussage über Kapitaldienstfähigkeit
Cash-Flow Betrachtung der regelmäßigen Aufwendungen
Ersatzinvestitionen werden vom Cash-Flow abgezogen


Kapitaldienstgrenze - BWA



Gibt Informationen über Herkunft und Verwendung der
liquiden Mittel
Es lässt sich ablesen, wie das Unternehmen finanzielle Mittel
erwirtschaftet hat und welche zahlungswirksamen Investitions-
und Finanzierungsmaßnahmen vorgenommen wurden
Cash-Flow aus der lfd. Geschäftstätigkeit, Investitionstätigkeit,
Finanzierungstätigkeit


OPOS Auswertungen

OPOS bedeutet offene Posten

Dabei handelt es sich meist um offene Forderungen
(Debitoren) und Lieferantenverbindlichkeiten
(Kreditoren). Es handelt sich also um eine
Bestandsermittlung.


Hinweise zu OPOS Auswertungen

Es können allgemeine Fälligkeiten für das Unternehmen,
das entsprechende Personenkonto oder sogar für jeden
Beleg erfasst werden.

Dies hat Auswirkung auf die Darstellung.


Fälligkeitsliste


Liquiditätsvorschau I


Liquiditätsvorschau II


Individuelle BWA
Vorfrage: Was soll gemessen werden? Auf was kommt es an?
„Spiel ohne Grenzen“:

Umsatz pro gefahrenem km (Spedition)
Umsatz pro Beschäftigtem (Friseur)
Umsatz pro Kunde (Gastronomie)
Umsatz pro m² (Ladenlokal)
Umsatz pro Maschinenstunde
Deckungsbeitrag pro Erlösgruppe


Welche Kennzahlen sind für Sie maßgebend ?

Zahlen bzw. Kennzahlen definieren
auf Werttreiber beschränken
meist reichen bei KMU 4-5 Kennzahlen
Datenerhebung sicherstellen
Datenverarbeitung sicherstellen
Daten auswerten

Das Wichtigste: Welche Maßnahmen leitet das Unternehmen aus
den Daten ab?


Wir
gehen nun noch einen Schritt weiter und fragen
uns…


Wie managen die meisten unserer Mandanten ihre
Betriebe?


Controlling
Was ist bei KMU zu beachten?


Was ist ein Controllingsystem?

Controlling hat nichts mit Kontrolle zu tun. Mit Hilfe
eines Controllingsystems kann das Unternehmen nach
den Zielen gesteuert und gelenkt werden!

„Ein Unternehmen ohne Ziele ist wie ein Seemann ohne
Kompass!“


Controlling im Unternehmen bedeutet:
Zukünftige
Erfolgspotenziale

Heutige „Gesundheit“
Erfolgspotenziale
Was kann uns künftig
erfolgreich machen?
Betriebswirt-
schaftlicher Erfolg „Kleidung haben“

Was macht uns heute
erfolgreich?

„Nahrung haben“
Liquidität
Lohnt sich die Arbeit des
Unternehmens?

„Luft haben“

Kann das Unternehmen
seinen Zahlungen
nachkommen?


Reaktionsmöglichkeiten bei Fehlentwicklungen

hoch

Handlungsspielraum

Insolvenz

Aufwand
Liquiditäts-
mangel

Verschuldung

Ergebnisrückgang
Leistungsrückgang
Zeitablauf


Gesamtübersicht

Die Gesamtübersicht zeigt 3 Stufen des Controllings im Überblick:

Liquidität

Betriebswirtschaftlicher Erfolg

Heutige Erfolgspotentiale


Gesamtübersicht


Detailauswertung Erfolg


Detailauswertung Liquidität


Detailauswertung Privatbereich


Detailauswertung Top Kunden


Detailauswertung Top Lieferanten


Detailauswertung Erfolgsplanung/Planerreichung


Detailauswertung Planerreichung


Literaturempfehlung

Riebell - Die Praxis der Bilanzauswertung, 9. Aufl.
12/2009 (Die „Bibel“ in der S-Welt)
Rapp/Staffa/Urich/Clausen – Banken-Reporting mit
DATEV, 2006
Müller/Müller – Risikosteuerung der Kreditvergabe, 3.
Aufl. 2007
Grigg, BWA-Analyse in der Kreditpraxis, 2. Aufl. 2005
Auf Augenhöhe mit der Bank?


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Über KANZLEI NICKERT, Offenburg:

KANZLEI NICKERT ist eine Unternehmerkanzlei im besten Sinne: Sie bietet in den Bereichen Rechtsberatung, Steuerberatung und
betriebswirtschaftliche Beratung all diejenigen Dienstleistungen an, die ein Unternehmen / Unternehmer klassischerweise benötigt.
Zudem hat sie Kompetenzzentren für die Bereiche Bau, Sanierungsberatung sowie Personalwesen eingerichtet. Rechtsanwälte,
Fachanwälte für Steuerrecht und Steuerberater arbeiten dabei Hand in Hand.

KANZLEI NICKERT ist seit März 2009 zertifiziert nach ISO 9001:2008 und für die Steuerberatung zusätzlich nach dem DStV-
Qualitätssiegel, dem Qualitätsstandard des Deutschen Steuerberaterverbandes. 2009 und 2011 wurde die Kanzlei von FOCUS
MONEY in die Liste der TOP-Steuerberater aufgenommen.

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