На семинаре «Законодательные изменения 2015: риски и угрозы безопасности бизнеса» Андрей Фомичев поделился последними существенными изменениями налогового кодекса, которые, в целом, направлены на уменьшение налогового давления на бизнес. А также рассказала как минимизировать налоговые риски и эффективно защитить бизнес и себя.

1. Законодательные изменения 2015:
риски и угрозы безопасности бизнеса
Андрей Фомичев
адвокат, руководитель практики налогового права
АО «Юскутум»
andriy.fomichov@juscutum.com
Киев 28 июля 2015 года

2. Зменшення податкового тиску на платників податків
(Проект Закону № 2004 – на підпису у Президента України)
Діюча Згідно проект № 2004
14.1.173. узагальнююча письмова
податкова консультація -
оприлюднення позиції
контролюючого органу, що склалася
за результатами узагальнення
податкових консультацій, наданих
платникам податків;
14.1.173. узагальнююча письмова
податкова консультація –
оприлюднення позиції
центрального органу
виконавчої влади, що
забезпечує формування та
реалізує державну фінансову
політику, що склалася за
результатами узагальнення
податкових консультацій, наданих
контролюючими органами платникам
податків

3. Зменшення податкового тиску на платників податків
(Проект Закону № 2004 – на підпису у Президента України)
Діюча Згідно проект № 2004
49.5. У разі надсилання податкової
декларації поштою, платник податку
зобов'язаний здійснити таке
відправлення на адресу відповідного
контролюючого органу не пізніше ніж
за десять днів до закінчення
граничного строку подання
податкової декларації, визначеного
цією статтею, а при поданні
податкової звітності в електронній
формі, - не пізніше закінчення
останньої години дня, в якому
спливає такий граничний строк.
49.5. У разі надсилання податкової
декларації поштою, платник податку
зобов'язаний здійснити таке
відправлення на адресу відповідного
контролюючого органу не пізніше ніж
за п'ять днів до закінчення
граничного строку подання
податкової декларації, визначеного
цією статтею, а при поданні
податкової звітності в електронній
формі, - не пізніше закінчення
останньої години дня, в якому
спливає такий граничний строк.

4. Зменшення податкового тиску на платників податків
(Проект Закону № 2004 – на підпису у Президента України)
Діюча Згідно проект № 2004
52.3. За вибором платника податків
консультація надається в усній,
письмовій або електронній формі.
52.3. За вибором платника податків
консультація надається в усній,
письмовій або електронній формі.
Консультація, надана в
письмовій або електронній
формі, обов’язково повинна
містити опис питань, що
порушуються платником
податків, з урахуванням
фактичних обставин, вказаних у
зверненні платника податків,
обґрунтування застосування
норм законодавства та
висновок з питань практичного
використання окремих норм
податкового законодавства.

5. Зменшення податкового тиску на платників податків
(Проект Закону № 2004 – на підпису у Президента України)
Діюча Згідно проект № 2004
52.4. Консультації надаються
контролюючими органами.
52.4. Консультації, крім узагальнюючих,
надаються:
в усній формі - контролюючими
органами;
у письмовій або електронній формі -
контролюючими органами в Автономній
Республіці Крим, містах Києві та
Севастополі, областях, міжрегіональними
територіальними органами, центральним
органом виконавчої влади, що реалізує
державну податкову і митну політику, та
підлягають обов’язковому
розміщенню на сайті контролюючого
органу, який надав консультацію,
протягом 10 календарних днів
після дня їх надання без
зазначення найменування
(прізвища, ім'я, по батькові)
платника податків та його
податкової адреси.

6. Зменшення податкового тиску на платників податків
(Проект Закону № 2004 – на підпису у Президента України)
Діюча Згідно проект № 2004
52.6. Центральний орган виконавчої
влади, що забезпечує
формування та реалізує
державну податкову і митну
політику, проводить періодичне
узагальнення податкових
консультацій, які стосуються значної
кількості платників податків або
значної суми податкових зобов'язань,
та затверджує наказом узагальнюючі
податкові консультації, які підлягають
оприлюдненню, у тому числі за
допомогою Інтернет-ресурсів.
52.6. Центральний орган виконавчої
влади, що забезпечує формування та
реалізує державну фінансову
політику, проводить періодичне
узагальнення податкових
консультацій, які стосуються значної
кількості платників податків або
значної суми податкових зобов'язань,
та затверджує наказом узагальнюючі
податкові консультації, які
підлягають оприлюдненню, у
тому числі на офіційному веб-
сайті цього органу, протягом 5
календарних днів

7. Зменшення податкового тиску на платників податків
(Проект Закону № 2004 – на підпису у Президента України)
Діюча Згідно проект № 2004
53.3. Платник податків може
оскаржити до суду як правовий акт
індивідуальної дії податкову
консультацію контролюючого органу,
викладену в письмовій або
електронній формі, яка, на думку
такого платника податків, суперечить
нормам або змісту відповідного
податку чи збору.
Визнання судом такої податкової
консультації недійсною є підставою
для надання нової податкової
консультації з урахуванням висновків
суду.
53.3. Платник податків може оскаржити до
суду наказ про затвердження
узагальнюючої податкової
консультації або надану йому
індивідуальну податкову
консультацію як правовий акт
індивідуальної дії, викладені в
письмовій або електронній формі, які, на
думку такого платника податків,
суперечать нормам або змісту
відповідного податку чи збору.
Скасування судом наказу про
затвердження узагальнюючої
податкової консультації або
індивідуальної податкової
консультації є підставою для
надання нової податкової
консультації з урахуванням
висновків суду.

8. Зменшення податкового тиску на платників податків
(Проект Закону № 2004 – на підпису у Президента України)
Діюча Згідно проект № 2004
Протягом 30 календарних днів із
дня набрання законної сили
рішенням суду про скасування
наказу про затвердження
узагальнюючої податкової
консультації або індивідуальної
податкової консультації
центральний орган виконавчої
влади, що забезпечує формування
та реалізує державну фінансову
політику, або контролюючий орган з
урахуванням висновків суду
зобов’язані опублікувати
узагальнюючу податкову
консультацію або надати платнику
податків індивідуальну податкову
консультацію.

9. Зменшення податкового тиску на платників податків
(Проект Закону № 2004 – на підпису у Президента України)
Діюча Згідно проект № 2004
58.1. Змінено. Абзаці два, три,
чотири стають відповідно абзацами
пять, шість, сімь.
58.1. Контролюючий орган надсилає
(вручає) платнику податків ППР,
розраховане відповідно ст. 54 ПКУ або
якщо встановлено:
-невідповідності суми бюджетного
відшкодування;
-завищення розміру задекларованого
від'ємного значення об'єкта
оподаткування податком на прибуток або
від'ємного значення суми податку на
додану вартість;
-заниження або завищення суми
податкових зобов'язань, заявленої у
податковій декларації або суми
податкового кредиту, крім випадків, коли
зазначене заниження або завищення
враховано при винесенні інших
податкових повідомлень-рішень за
результатами перевірки

10. Зменшення податкового тиску на платників податків
(Проект Закону № 2004 – на підпису у Президента України)
Діюча Згідно проект № 2004
Пункт 58.4 виключити Дивись п. 35 Підрозділу 10
розділу XX “Перехідні положення”

11. Зменшення податкового тиску на платників податків
(Проект Закону № 2004 – на підпису у Президента України)
Діюча Згідно проект № 2004
Пункт 64.5 статті 64 доповнено
новими нормами:
Пункт 64.5 статті 64 доповнити абзацами
шостим - десятим такого змісту:
64.5 абз. 6. У разі отримання іноземною
компанією або організацією майнових
прав на нерухомість або землю в Україні,
які підлягають оподаткуванню, якщо
спосіб та цілі отримання цього майна не
потребують створення такою компанією
(організацією) відокремленого підрозділу
або постійного представництва
нерезидента в Україні, такий нерезидент
береться на облік у контролюючому органі
за місцезнаходженням відповідного
об'єкта після подання відповідних
документів.

12. Зменшення податкового тиску на платників податків
(Проект Закону № 2004 – на підпису у Президента України)
Діюча Згідно проект № 2004
Статтю 79 доповнити пунктом 79.5. Статтю 79 доповнити пунктом 79.5
такого змісту:
79.5. За наявності письмового
звернення платника податків
замість документальної
невиїзної перевірки може
проводитися документальна
виїзна перевірка.

13. Зменшення податкового тиску на платників податків
(Проект Закону № 2004 – на підпису у Президента України)
Діюча Згідно проект № 2004
Абзац третій пункту 81.1
статті 81:
- копії наказу про проведення
перевірки;
Абзац третій пункту 81.1 статті 81 викласти в такій
редакції:
- копії наказу про проведення перевірки, в якому
зазначаються дата видачі, найменування
контролюючого органу, найменування та реквізити
суб'єкта (прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи
- платника податку, який перевіряється) та у разі
проведення перевірки в іншому місці – адреса
об'єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид
(документальна планова/позапланова або
фактична перевірка), підстави для проведення
перевірки, дата початку і тривалість перевірки,
період діяльності, який буде перевірятися. Наказ
про проведення перевірки є дійсним, за наявності
підпису керівника контролюючого органу або його
заступника та скріплення печаткою
контролюючого органу

14. Зменшення податкового тиску на платників податків
(Проект Закону № 2004 – на підпису у Президента України)
Діюча Згідно проект № 2004
86.1. абз. 4.
У разі незгоди платника податків з
висновками акта такий платник
зобов'язаний підписати такий акт
перевірки із зауваженнями, які він
має право надати разом з
підписаним примірником акта або
окремо у строки, передбачені цим
Кодексом.
86.1. абз. 4.
У разі незгоди платника податків з
висновками акта (Довідки) такий
платник зобов'язаний підписати
такий акт (Довідку) перевірки із
зауваженнями, які він має право
надати разом з підписаним
примірником акта (Довідки) або
окремо у строки, передбачені цим
Кодексом.

15. Зменшення податкового тиску на платників податків
(Проект Закону № 2004 – на підпису у Президента України)
Діюча Згідно проект № 2004
пункт 86.7 доповнити абзацом п’ятим
такого змісту:
пункт 86.7 доповнити абзацом п’ятим
такого змісту:
Контролюючим та іншим
державним органам
забороняється використовувати
акт перевірки як підставу для
висновків стосовно
взаємовідносин платника
податків з його контрагентами,
якщо за результатами
складення акта (???
ДОВІДКА???) перевірки
податкове повідомлення-
рішення не надіслано (не
вручено) платнику податків або
воно вважається відкликаним.

16. Зменшення податкового тиску на платників податків
(Проект Закону № 2004 – на підпису у Президента України)
Діюча Згідно проект № 2004
94.2. Арешт майна може бути
застосовано, якщо з'ясовується
одна з таких обставин:
94.2.3. платник податків
відмовляється від проведення
документальної перевірки за
наявності законних підстав для її
проведення або від допуску
посадових осіб контролюючого
органу;
94.2. Арешт майна може бути
застосовано, якщо з'ясовується
одна з таких обставин:
94.2.3. платник податків
відмовляється від проведення
документальної або фактичної
перевірки за наявності законних
підстав для її проведення або від
допуску посадових осіб
контролюючого органу

17. Зменшення податкового тиску на платників податків
(Проект Закону № 2004 – на підпису у Президента України)
Діюча Згідно проект № 2004
129.1.1. після закінчення
встановлених цим Кодексом строків
погашення узгодженого грошового
зобов'язання на суму податкового
боргу нараховується пеня.
Нарахування пені розпочинається:
а) при самостійному нарахуванні
суми грошового зобов'язання
платником податків - від першого
робочого дня, наступного за останнім
днем граничного строку сплати
грошового зобов'язання, визначеного
цим Кодексом
129.1.1. після закінчення
встановлених цим Кодексом строків
погашення узгодженого грошового
зобов'язання на суму податкового
боргу нараховується пеня.
Нарахування пені розпочинається:
а) при самостійному
нарахуванні суми грошового
зобов'язання платником
податків - після спливу 90 днів,
наступних за останнім днем
граничного строку сплати
грошового зобов'язання,
визначеного цим Кодексом

18. Зменшення податкового тиску на платників податків
(Проект Закону № 2004 – на підпису у Президента України)
Діюча Згідно проект № 2004
Доповнити пунктом 129.9 доповнити пунктом 129.9 такого
змісту:
“129.9 У разі внесення змін
до податкової звітності
внаслідок самостійного
виявлення платником податку
помилок відповідно до статті 50
цього Кодексу пеня,
передбачена цією статтею, не
нараховується, якщо зміни до
податкової звітності внесені
протягом 90 календарних днів,
наступних за останнім днем
граничного строку сплати
грошового зобов'язання,
визначеного цим Кодексом

19. Зменшення податкового тиску на платників податків
(Проект Закону № 2004 – на підпису у Президента України)
Діюча Згідно проект № 2004
Підрозділ 10 розділу XX
“Перехідні положення”
доповнити пунктами 34
і 35.
34. Тимчасово, до 31 грудня 2016 року включно,
платникам податків, обсяг доходів та/або операцій яких
за попередній (звітний) рік складав менше 20 млн
гривень, штрафні (фінансові) санкції, нараховані на суму
податкового зобов’язання, яку платник податків сплатив
без оскарження податкового повідомлення-рішення в
терміни, визначені цим Кодексом, скасовуються протягом
10 днів з дня сплати такого податкового зобов’язання у
порядку, встановленому центральним органом
виконавчої влади, що забезпечує формування та
реалізує державну фінансову політику. Зазначена норма
не застосовується у разі повторного протягом року
визначення контролюючим органом суми податкового
зобов’язання з одного й того самого податку або збору.
При цьому у разі скасування штрафної санкції відповідне
сплачене податкове зобов’язання не підлягає
подальшому оскарженню.

20. Зменшення податкового тиску на платників податків
(Проект Закону № 2004 – на підпису у Президента України)
Діюча Згідно проект № 2004
35. У разі якщо судом за результатами розгляду
кримінального провадження про кримінальне
правопорушення, яке було розпочато до дня набрання
чинності Законом України "Про внесення змін до
Податкового кодексу України щодо зменшення
податкового тиску на платників податків" і предметом якого
є податки, збори, винесено обвинувальний вирок, що
набрав законної сили, в якому встановлена несплата
податкових зобов'язань або винесена ухвала про закриття
кримінального провадження за нереабілітуючими
підставами з цього питання, податкове повідомлення-
рішення за результатами такої перевірки приймається
контролюючим органом протягом 10 робочих днів з дня,
наступного за днем отримання цим контролюючим органом
відповідного судового рішення (обвинувальний вирок,
ухвала про закриття кримінального провадження за
нереабілітуючими підставами), що набрало законної сили

21. Зменшення податкового тиску на платників податків
(Проект Закону № 2004 – на підпису у Президента України)
Діюча Згідно проект № 2004
Цей Закон набирає чинності з першого
числа місяця, наступного за місяцем
його опублікування, крім пункту 2
цього розділу (прим. Про приведення
КМУ НПА до відповідності з цим законом),
який набирає чинності з дня,
наступного за днем опублікування
цього Закону.

22. Мораторий на проверки в 2015/2016

23. Все виды проверок:
-Предприятий;
-Учреждений;
-Организаций;
-физлиц-предпринимателей
контролирующими органами (кроме Государственной
фискальной службы и Государственной
финансовой инспекции) должны были
осуществляться в течение января-июня 2015 года
исключительно с разрешения Кабинета Министров или по
заявке субъекта хозяйствования относительно его
проверки.
Законом от 28.12.2014 № 76-VIII

24. Основания для проверок в 2015 и 2016 годах:
-предприятия, учреждения, организации, физлица-
предприниматели с годовым объемом дохода до 20
миллионов грн. за предыдущий календарный год
(количество работающих при этом значения не имеет) с
разрешения Кабмина по заявке субъекта хозяйствования
относительно его проверки;
-согласно решению суда;
-или в соответствии с требованиями УПК.
Пункт 3 Заключительных положений Закона от 28.12.2014 № 71-VIII

25. Мораторий не распространяется:
-с 1 января 2015 года на проверки субъектов хозяйствования, которые ввозят
на таможенную территорию Украины и/или производят и/или реализуют
подакцизные товары, на проверки соблюдения норм законодательства по
вопросам наличия лицензий, полноты начисления и уплаты налога на доходы
физических лиц, единого соцвзноса, возмещения НДС;
-с 1 июля 2015 года на проверки плательщиков единого налога 2 и 3 (ФЛП)
групп, кроме тех, которые осуществляют деятельность на рынках, продажу
товаров в мелкорозничной торговой сети через средства передвижной сети, за
исключением плательщиков единого налога, определенных пунктом 28
подраздела 10 раздела XX (Переходные положения) Налогового кодекса, по
вопросам соблюдения порядка применения РРО. Это исключение будет
касаться только проверок использования РРО.

26. Проведение налоговых проверок в 2015 году

27. Предлагается публиковать план-график плановых
налоговых проверок на государственном языке на
официальном сайте центрального органа
исполнительной власти, который реализует
государственную налоговую и таможенную политику, и в
официальном печатном издании, которое определяется
центральным органом исполнительной власти, который
реализует государственную налоговую и таможенную
политику.
Законопроект № 2212а

28. Сообщение о приеме работника на работу подается собственником
предприятия, учреждения, организации или уполномоченным им органом
(лицом) или физлицом в территориальные органы ГФС по утвержденной
форме до начала работы работника по заключенному трудовому
договору одним из следующих способов:
- средствами электронной связи с использованием электронной цифровой
подписи ответственных лиц в соответствии с требованиями законодательства
в сфере электронного документооборота и электронной подписи;
- на бумажных носителях вместе с копией в электронной форме;
- на бумажных носителях, если трудовые договоры заключены не более чем с
5 лицами.
Информация вносится в реестр страхователей и реестр
застрахованных лиц.
Постановление КМУ от 17.06.2015 № 413 «О порядке сообщения
Государственной фискальной службе и ее территориальным органам о
приеме работника на работу».

29. Адвокатское объединение «Юскутум»:
- аудит договорной базы и организационно-правовой структуры
бизнеса на предмет налоговых рисков;
- защита интересов субъекта хозяйствования при проведении
налоговых проверок;
- обжалование налоговых уведомлений решений и действий органов
Миндоходов Украины в административном и судебном порядке;
- налоговое консультирование и планирование.
тел.: +38 0 67 401 80 33
andriy.fomichov@juscutum.com

30. Благодарю за внимание!
Андрей Фомичев
адвокат, руководитель практики
налогового права АО «Юскутум»
тел.: +38 0 67 401 80 33
andriy.fomichov@juscutum.com