Este documento describe varias propuestas para reformar el sistema tributario colombiano con el objetivo de hacerlo más equitativo. Plantea eliminar exenciones e inequidades en el impuesto de renta para personas naturales y jurídicas, simplificar el sistema de IVA con menos tarifas, y crear un impuesto mínimo alternativo para empresas. También propone fortalecer la lucha contra la evasión fiscal y atraer más inversión extranjera.

1. Reforma tributaria 2012
ELISSA
Ministerio de Hacienda – DIAN

2. E L I S S A
Adaptación a
Equidad Limpieza Simplicidad Seducción
estándares internacionales
ELISSA

3. Inequidad en el sistema tributario
María se ganó $24 millones de pesos al mes en 2010 y pagó
una tasa de impuesto de renta de 5.4%, es decir, $15
millones de pesos en el año.
Pedro se ganó $1.5 millones de pesos al mes en ese mismo
año y pagó la MISMA tasa de impuestos que María, aunque
ganó 16 veces menos.

4. Inequidad en el sistema tributario
Una empresa creada con $20 millones de patrimonio a
finales de 2010, consiguió un crédito con un banco en el
exterior por $7.000 millones. Un apalancamiento sospechoso
que redundará en menor pago de impuesto de renta por lo
menos durante 10 años.

5. E L I S S A
Adaptación a
Equidad Limpieza Simplicidad Seducción
estándares internacionales
E1 - Evitaremos que los que ganan menos paguen más impuestos
E2 - Impediremos que se abuse de esquemas legales que usan
algunas empresas para no pagar sus impuestos
E3 - Cambiaremos la situación actual para evitar que los que más
ganan se queden con los beneficios tributarios
E4 - Combatiremos las trampas que surgen de los tratamientos
tributarios especiales

6. Colombia es el séptimo país más desigual del mundo
medido por coeficiente de Gini
Namibia
Comeros
Botsuana
Belice
Haití
Angola
Colombia 0,54
South África
Bolivia
Honduras
0 0.1 0.2 0.3 0.4 0.5 0.6 0.7 0.8
Coeficiente Gini
Fuente: PNUD (2010) y Goñi et al (2011), tomado de Banco Mundial (2012)

7. Redistribución fiscal
Colombia Reino Unido
La política fiscal en
La estructura pensional
Los subsidios a los grupos
La inequidad original es Inglaterra disminuye el Gini con Colombia no tiene un
genera inequidad un sistema de transferencias a
similar en Inglaterravulnerables mejoran la
más
impacto redistributivo
distribución del ingreso más pobres
los
0.6
0.55 0.54 0,54 0.53 0.54
0.52 0,52
0.5
0.45
0.4 0.39
0.36
0.35 0.34
0.3
Desigualdad antes de Desigualdad incluyendo Desigualdad después Desigualdad después
transferencias e subsidios a los más de impuestos directos de impuestos indirectos
impuestos pobres (Renta) (IVA)
1=desigualdad total
0=completa equidad
Fuente: Goñi et al (2011), tomado de Banco Mundial (2012)

8. Participación de los ingresos del 1% más rico de la
población en el total de ingreso de la población.
Paises anglo Paises emergentes Colombia
35
30
25
20
15
10
5
0
1951
1930
1933
1936
1939
1942
1945
1948
1954
1957
1960
1963
1966
1969
1972
1975
1978
1981
1984
1987
1990
1993
1996
1999
2002
2005
2008
Fuente: Piketty, Alvaredo, Atkinson (2011)

9. Colombia exhibe el mayor tramo exento
comparado con América Latina y la OECD ($26,765,000 por año)
Tramo exento
OECD 0.5
México 0.5
Chile 1
Argentina 1.5
Perú 2.2
Colombia 3.1
0 0.5 1 1.5 2 2.5 3 3.5
múltiplos de ingreso de hogar promedio
Promedio no ponderado de la OCDE, excluyendo a Chile y a México.
Fuente: OECD (2010)

10. Recaudo de Impuesto sobre la Renta de personas
naturales como porcentaje del PIB
10%
9,0%
9%
8%
7%
6%
5%
4%
3%
2% 1,8%
1,1%
1%
0%
Colombia Latinoamérica OECD
Fuente: Jorratt (2010) usando la Encuesta Nacional de Ingresos y Gastos, 2006-07 tomado de Banco Mundial (2012)

11. ¿Quiénes pagan el Impuesto sobre le Renta?
Población total
23
45
20,7 Población económicamente activa
4,6* Población ocupada
Población que paga
Impuesto sobre la Renta
0 5 10 15 20 25 30 35 40 45
(millones de colombianos)
Fuente: DANE y DIAN - 2012 *Estimado a partir de declaraciones de renta e información exógena de la DIAN

12. ¿Quiénes pagan el Impuesto sobre le Renta?
Población total
45
23 Población económicamente activa
20,7 Población ocupada
Población que paga
4,6* Impuesto sobre la Renta 4,6*
0 5 10 15 20 25 30 35 40 45
(millones de colombianos)
Fuente: DANE y DIAN – dic 2011 Estimado a partir de declaraciones de renta e información exógena de la DIAN

13. ¿Quiénes pagan el Impuesto sobre le Renta?
3,5 4,6* 1,1
Trabajadores independientes que pagan impuesto vía retenciones Declarantes
y no pueden declarar renta
La mayoría gana menos de $600.000 al mes
y pagan en promedio un 6,1% de impuesto sobre sus ingresos
Esto aumenta la desigualdad en ingresos: +1,9 puntos de Gini
$3,7 Billones
Fuente: DANE y DIAN – dic 2011

14. ¿Quiénes pagan el Impuesto sobre le Renta?
290 800
3,5 1,1 1,1
mil mil
No
Asalariados Declarantes
asalariados
26% 74%
$1,5 billones $3,7 billones $2,2 billones billones
$3,7
41% 59%
Los asalariados son una cuarta parte de los que declaran renta pero
representan dos quintas partes del recaudo generado por este impuesto
Fuente: DANE y DIAN – dic 2011

15. E L I S S A
Adaptación a
Equidad Limpieza Simplicidad Seducción
estándares internacionales
Li1 - El estatuto tributario no solo está dividido en 6 libros que
contienen más de 881 artículos, sino que además existen
136 disposiciones que lo complementan
Li2 - El estatuto tributario es una colcha de retazos y por eso
tiene problemas de coherencia y consistencia

16. E L I S S A
Adaptación a
Equidad Limpieza Simplicidad Seducción
estándares internacionales
Si1 - Existen:
• 29 tipos de sobre-deducciones
• 26 tipos de Ingresos No Constitutivos de Renta
• 29 tipos de rentas exentas
• 4 tipos de descuentos
Si2 - Hay 7 tarifas de IVA. Es un sistema complejo que promueve la
evasión y es imposible de administrar.
Si3 - El sistema tributario está lleno de procedimientos muy
complicados.
Si4 - Para personas naturales, la declaración de renta es
incomprensible.

17. E L I S S A
Adaptación a
Equidad Limpieza Simplicidad Seducción
estándares internacionales
Se1 - A los independientes de menores ingresos se les va a devolver Renta
Se2 - Ajustaremos el régimen de retenciones para reducir número de
devoluciones
Se3 - Promoveremos la generación de empleo y la inversión: comprar
maquinaria será más barato ya que se podrá descontar el IVA en bienes de
capital
Se4 - La DIAN liberará la caja, el capital de trabajo, a PYMEs
Se5 - Las sanciones serán menores para reducir la tentación de corrupción y se
introducirán sanciones educativas
Se6 - Facilitaremos el cumplimiento voluntario
Se7 - Le daremos al sector agropecuario una “tasa de despegue”
Se8 - Vamos a hacer que ser formal pague
Se9 - Eliminaremos los costosos anticipos

18. E L I S S A
Adaptación a
Equidad Limpieza Simplicidad Seducción
estándares internacionales
A1 - Crearemos un sistema que hará a Colombia atractiva para
que las multinacionales establezcan aquí sus centros de
operación e inversión (el HUB de las Américas).
A2 - Bajaremos las tarifas de renta para generar más empleo, ser
más competitivos y fomentar la inversión.
A3 - Crearemos instrumentos para erradicar la evasión a través
de paraísos fiscales.
A4 - Le daremos dientes al régimen de precios de transferencia
A5 - Introduciremos normas anti-abuso y definiremos el fraude
tributario.

19. Reforma tributaria 2012
Índice
Tarifa Sistema dual Beneficios IMAN
P. Jurídicas
Agro Elusión Complementarios
Renta
P. Naturales Depuración IMAN Otras disposiciones
Formalización Red de Inclusión a la Economía Formal (RIE)
Internacional HUB Filiales y sucursales
Sanciones Sanciones y procedimientos
IVA Simplificación tarifas Bienes de capital

20. Impuesto sobre la renta
Tarifas y competitividad

21. Región CIVETS

22. 17% 20% 25% 28% 30% 33% 34% 35%

23. Vietnam
Indonesia
Ecuador
Perú
Turquía EEUU
México
Brasil
Uruguay
Egipto Colombia Sudáfrica Costa Rica Venezuela
Argentina
Chile Panamá
17% 20% 25% 27%
28% 30% 33% 34% 35%

24. Impuesto sobre la renta
Personas Jurídicas
Sistema Dual: Tributación de dividendos

25. Empresa X
Ingresos brutos

26. Empresa X
Impuesto
IngresosDeducciones Rentasobre la Renta
brutos Líquida
Costos Ingresos netos (27%)
y descuentos Gravable
Base del impuestos sobre
la renta

27. Dividendos
Retención
Impuesto
Socio A
Deducciones ensobre la Renta
la fuente
y descuentos (4%)
(27%)
Socio B
Socio C
Socio D

28. Región CIVETS

29. Colombia
México
Sudáfrica
Egipto
Brasil EEUU
Panamá Costa Rica
Argentina
Indonesia
Perú Uruguay Ecuador Turquía
Chile Venezuela
Vietnam
0% 4% 7% 10% 15% 18% 20% 30%+

30. Impuesto sobre la renta
Personas Jurídicas
Impuesto Mínimo Alternativo Nacional

31. Impuesto sobre la Renta
Personas Jurídicas
Depuración completa Depuración limitada
+ +
Renta Presuntiva se Tarifa inferior
sustituye por el IMAN diferencial para
servicios y
manufactura
Declaración de Renta
estándar IMAN*
* Alternativo sólo para empresas no
grandes contribuyentes

32. Depuraciones de base para IMAN
Costos
Intereses financieros
Devoluciones y rebajas
Ingresos no constitutivos de renta
Nómina (condicionado a certificado PILA)
Otros impuestos
Bienes de capital

33. Impuesto sobre la renta
Personas Jurídicas
Sector Agro

34. Impuesto a la Renta Sector Agropecuario
Tarifa transversal de renta reducida para
actividades primarias (cultivos y cría de animales)
por 10 años, excluyente de otros beneficios en
renta.

35. Impuesto sobre la renta
Personas Naturales
Exenciones e inequidad

36. Doble beneficio: tramo exento + 25% exento
Impuesto Doble
sobre la Renta Inequidad
beneficio
33%
≠
Asalariado Otro
$103 M
Renta líquida: $80 M $80 M
28% 25% exento
Paga renta $53,6 M
$42,7 M sobre: $32,6 M
19%
$27,4 M
0% Tramo exento Tramo exento
$0
Problemática actual

37. Doble beneficio: AFC e intereses hipotecarios
BANCO Impuesto
sobre la Renta
Intereses
Base gravable
del Impuesto
sobre la Renta
Hipoteca AFC
Trabajador Empresa A
Problemática actual

38. Impuesto de Renta – Personas Naturales
Beneficios que se eliminan
INCR* Deducciones Renta Exenta
Los pagos a Deducción por
25% de los
pensiones medicina
pagos laborales
voluntarias. prepagada.
Los pagos a
terceros
(desalarización)
*Ingresos No Constitutivos de Renta

39. Impuesto de Renta – Personas Naturales
Beneficios que se modifican
INCR* Deducciones
Primeros $200 millones Pago de intereses sobre un crédito de
ahorrados en cuenta vivienda hasta de $200
AFC, limitado a la millones, siempre que no se haya
adquisición de vivienda utilizado el beneficio por AFC.
por una sola vez.
Permitir deducción complementaria
por educación hasta 2 hijos con tope
en 500 UVT por hijo.
*Ingresos No Constitutivos de Renta

40. Impuesto de Renta – Personas Naturales
Beneficios que se mantienen
INCR* Deducciones
Gananciales POS
(ej. divorcios)
Indemnizaciones Pensiones Obligatorias
(ej. seguro de daño)
Descapitalizaciones
*Ingresos No Constitutivos de Renta

41. Impuesto sobre la renta
Personas Naturales
Impuesto Mínimo Alternativo Nacional

42. Impuesto sobre la Renta
Personas Naturales
Depuración Depuración
completa limitada
+ +
tabla con tarifas tabla impuesto a
marginales pagar
Declaración de Renta
estándar IMAN

43. Depuraciones de base para IMAN
Pensionados (> $13M)
Rentistas de capital
Independientes con
actividad comercial
Contratistas
Asalariados
Calamidades
Costos
Intereses financieros
Devoluciones y rebajas
Ingresos no constitutivos de renta
Nómina (condicionado a certificado PILA)
Otros impuestos
Bienes de capital

44. Impuesto Mínimo Alternativo Nacional
Tarifa Efectiva IMAN
10%
9%
8%
Tarifa efectiva
7%
6%
5%
4%
3%
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Decil de Ingreso
Fuente datos: DNP, Cálculos y propuesta: MHCP-DIAN

45. Tarifas efectivas
15.0%
Tarifa efectiva actual IMAN
12.5%
10.0%
7.5%
5.0%
2.5%
0.0%
0 2 4 6 8 10 12 14 16 18 20 22 24 26 28 30 32 34 36 38
Ingreso Bruto mensual (Millones de pesos)
3,4 0,75 0,45 Millones de
contribuyentes
Fuente: DIAN (2012)

46. Declaración y pago
Artículos Casillas en formulario
Asalariados
84 51
Problemática actual

47. Declaración y pago
Artículos Casillas en formulario
Asalariados
20
84 15*
51
* Número estimado, el formulario no ha sido aún diseñado
Propuesta

48. Impuesto sobre la Renta
Impuestos complementarios

49. Impuestos complementarios de Renta
Herencias y
sucesiones:
tarifa entre 10% y 15%
Ganancia Ocasional: Ganancia Ocasional:
tarifa reducida loterías

50. Red de Inclusión a la economía Formal -
RIE
Estrategia para que tiendas de barrio y pequeños
restaurantes y hoteles crezcan dentro de la
formalidad

51. A
B
C Proveedores
D
E

52. A
Clientes
B
C Proveedores
D
E

53. A
Clientes
B
C Proveedores
D
E

54. A
B
C Proveedores
D
Costos que genera el IVA:
• Llevar contabilidad ? E
• Expedir Factura
• Presentación declaración Arriendo
de IVA Servicios
Gastos fijos
• Asume el IVA en compras Públicos
que realice al RS Vigilancia
Educación
Informalidad
Ropa Subsistencia
mercado familiar
Ahorro Régimen
Salud …
vejez de IVA
Obligaciones formales

55. A
B
C Proveedores
D
E
Arriendo
Servicios
Gastos fijos
Públicos
Vigilancia
Pago único
Formalidad Educación
Ropa Subsistencia
mercado familiar
Ahorro Régimen
Salud …
vejez de IVA
Obligaciones formales

56. Umbral para régimen común del IVA
Régimen Régimen
Común Común
Ventas
mensuales $0 $8.6 M $15 M

57. Etapas y umbrales para pequeños comerciantes
Régimen de Inclusión
a la Economía Formal
$135.000 Régimen
S&P y Común
$90.000 tarjeta
BEPS multiservicios
$45.000 Seguro
BEPS De Vida
Seguro funeral
Ventas
mensuales $0 $6M $11M $15M

58. Tributación internacional
Colombia HUB regional de inversiones, logística y
servicios especializados

59. Hub de inversiones
Inversión
Dividendos Subsidiaria
Empresa
matriz X Argentina
País
A
Subsidiaria
País A
Colombia Venezuela
Filial Subsidiaria
Honduras
Problemática actual

60. Hub de inversiones
Dividendos Subsidiaria
Empresa
matriz X Argentina
País 67%
A
Subsidiaria
País A
Colombia Venezuela
Filial Subsidiaria
33%
Honduras
33%
Operación no viable
Problemática actual

61. Hub de inversiones
Dividendos Subsidiaria
Empresa
matriz X Argentina
Subsidiaria
País A
Colombia Venezuela
Filial Subsidiaria
Honduras
Propuesta
Introducir régimen de Holding: HUB de inversiones
Propuesta

62. Sanciones y procedimientos

63. Sanciones y procedimientos
PROBLEMÁTICA PROPUESTA
• Reincidencia dentro de tres años se castiga con 25% adicional de sanción a
El Régimen
la 1ª reincidencia, 50% a la 2ª, 75% a la 3ª y 100% a las demás
Sancionatorio no
reincidencias.
corrige los
comportamientos
sancionables
Sanciones y • Se reduce a la mitad el monto de las sanciones que tenían gradualidad-
procedimientos poco • Se reduce a la mitad la sanción por inexactitud
razonables • Procedimientos para sancionar (liquidación oficial y resolución
independiente) se unifican.

64. Impuesto al Valor Agregado
Tarifas

65. Exenciones y exclusiones del IVA = un regalo a los ricos
20% de
ingresos
más altos
$3,4
$1,4
$0,9
Subsidio
muy inequitativo $0,6
20% de
ingresos $0,4
más bajos
Cada gallina representa $335 mil millones en Subsidio
exenciones y exclusiones del IVA (en $billones)
Fuente datos: Banco Mundial 2012

66. Exclusiones, exenciones y tarifas del IVA
Excluidos
Exentos
16%
Medicinas y aparatos médicos
Gas natural y electricidad
Lápices
Bienestarina
Canasta básica (bienes agrícolas)
Insumos y maquinaria agrícolas
Animales vivos
Pan
Agua envasada
Armas (defensa nacional)
Libros y Cuadernos escolares
Exportaciones
VIS
Carnes, huevos y leches
Biodiesel y etanol
Propuesta

67. Tarifas del IVA
. 1,6 T- 10 16 20 25 35
Serv. de aseo, vigilancia y empleo temp.
Hoteles y clubes sociales
Medicina prepagada
Endulzantes (fructosa, glucosa) y cacao
Insumos agrícolas (maíz, cereales, arroz)
Embutidos
Fibra de algodón
Pescados (incluido el seco) y camarones
Frutas congeladas
Concentrados para animales
Herramienta y maquinaria agrícola
Embarcaciones y camperos
Vehículos (< US$30.000) y motos (> 185 c.c.)
Vehículos (> US$30.000) y aerodinos
T+
Impuesto al consumo de lujo
Propuesta

68. Impuesto al Valor Agregado
Bienes de capital

69. IVA en bienes de capital
Importación
Producción Temporal de largo plazo.
nacional Ordinaria Tiene aval MinComercio?
Con Sin
Mayor valor del
Mayor valor Descontable activo
Industria Básica Excluido*
del activo en Renta IVA + Arancel en
cuotas semestrales
Otras industrias Mayor valor del activo
*Al cabo de 5 años debe reexportar el bien o pagar IVA y arancel. Dicho IVA es
descontable en Renta
Problemática actual

70. IVA en bienes de capital
Importación
Producción Temporal de largo plazo.
nacional Ordinaria Tiene aval MinComercio?
Con Sin
Industria Básica
Un porcentaje del IVA pagado puede
descontarse de IVA cobrados
Otras industrias
Propuesta

71. Precio de la Gasolina

72. Estructura actual de precios de los combustibles
GASOLINA COMPONENTES DIESEL
52% 60%
Ingreso productor
5.355 Ingreso productor 4.887
8% 696
Ingreso productor
Biocombustible 716 9%
11%
Ingreso productor
12% 1.117 Impuestos Nación 919
13% 1.168
Ingreso productor
Impuesto Territorial 301 4%
10% 843 Márgenes
Ingreso productor
843 10%
Distribución
5% 521 Ingreso productor
Transporte y otros 471 6%
9.003 TOTAL * 8.143
* Cifras correspondientes a Bogotá durante mayo de 2012

73. Distribución de los impuestos a los combustibles
Gasolina Diesel
Pesos/galón
Nacional Regiones Nacional Regiones
IVA 372 NA 421 NA
Impuesto Global 744 NA 499 NA
Sobretasa* NA 1.168 151 151
Total 1.117 1.168 1.070 151
* Sobretasa en diesel se destina 50% para regiones y 50% para Gobierno Nacional
1 Nueva distribución de los impuestos 2
Se reduce en $200 el precio
final del consumidor por
Pesos/galón Gasolina Diesel reducción de IVA a la gasolina
Impuesto Nacional 917 1.070
Impuesto Regional 1.168 151 Valores expresados en
UVTs que crecen con la
inflación anualmente
3
Permitir que los recursos que gire el Gobierno Nacional al FEPC
puedan hacer parte del Presupuesto General de la Nación.

74. Reforma tributaria 2012
ELISSA
Ministerio de Hacienda – DIAN