Presupuesto de producción

Republica Bolivariana de Venezuela
Ministerio del Poder Popular para la Educación
Instituto universitario Tecnológico Antonio Jose de Sucre
Extensión Barquisimeto
Jeyso J. Pérez C
Ci.: 21.506.165
Técnica Presupuestaria (Sección S4)
Esc. 81 Riesgos y Seguros

Índice General
Introducción............................................................................................................................3
El presupuesto de producción.................................................................................................4
Características del presupuesto de producción .......................................................................5
Beneficios de un buen presupuesto de producción.................................................................6
El presupuesto operacional y el presupuesto de producción ..................................................7
Paso previo al presupuesto de producción..............................................................................7
Presupuesto de producción .....................................................................................................7
¿Con qué frecuencia se efectúa un presupuesto de producción? ............................................8
La demanda del producto........................................................................................................8
¿Cómo calcular la cantidad de unidades necesarias para satisfacer la demanda? ..................8
Ejemplos de presupuestos de producción ...............................................................................9
Ejemplo 1: Presupuesto de producción anual.........................................................................9
Ejemplo 2: Presupuesto de producción trimestral ..................................................................9
Partes del presupuesto de producción...................................................................................11
Presupuesto de adquisición de materia prima.......................................................................11
Presupuesto de mano de obra ...............................................................................................11
Técnicas de Presupuesto .......................................................................................................12
Presupuesto Rígido: ...............................................................................................12
Presupuesto Flexible ..............................................................................................12
Presupuesto por Programas....................................................................................13
Presupuesto Base Cero...........................................................................................13
Presupuestos públicos y privados ..........................................................................13
Conclusión............................................................................................................................14

3
Introducción
El presupuesto es el documento o la plantilla que recoge las estimaciones de
ingresos y gastos para un determinado periodo temporal. Por lo general, un
presupuesto se utiliza para realizar el cálculo de cuánto dinero costará concretar un
proyecto o desarrollar una actividad, Producción, por su parte, es un concepto que se
emplea para nombrar al proceso de producir (crear, fabricar) algo e incluso para
denominar a aquello que se ha producido.
El presupuesto de producción ejemplifica el coste de realizar el plan de
operaciones o plan de producción que nos permite desarrollar el proceso productivo
de nuestra empresa. Por ello, es conveniente conocer toda la información sobre el plan
de operaciones para elaborar una estrategia productiva efectiva en nuestra empresa.

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El presupuesto de producción
El presupuesto de producción se vincula al presupuesto de venta, ya que
consiste en calcular cuánto costará fabricar la cantidad de productos que una firma
prevé vender. Esto permite analizar los costos y cotejarlos con los ingresos y las
ganancias que se espera obtener.
La finalidad del presupuesto de producción, por lo tanto, es ayudar a que se
alcance un equilibrio entre lo que se produce y lo que se vende. Este presupuesto
recoge cuántas unidades de un producto deben ser fabricadas para cubrir las ventas
previstas y las necesidades del inventario.
El presupuesto de producción, por lo tanto, desarrolla el siguiente cálculo:
unidades que se prevé vender + las unidades que se pretende tener en el inventario
final – las unidades que se esperan en el inventario final = cantidad de total de
unidades que deben producirse.
Para estimar el costo en sí de aquello que debe fabricarse, se deben considerar
los costosde las materias primas y de su transformación, incluyendo el uso de recursos
tecnológicos y de recursos humanos.
Presupuesto de producción para desarrollar correctamente un plan de
producción es necesario adoptar ciertas políticas relacionadas con la búsqueda de
eficiencia y estabilidad en el proceso de fabricación, hacer un uso óptimo de las
instalaciones y conseguir un equilibrio de productos finalizados y en construcción. En
otras palabras, para obtener resultados positivos en el mercado es esencial prestar
igual atención a la producción y a los inventarios.
El cálculo del presupuesto de producción debe llevarse a cabo para cada tipo
de producto en particular y teniendo en cuenta el número de unidades físicas. Las
bases para realizarlo con éxito son las siguientes:
 Determinar las necesidades totales de producción, lo cual se debe expresar en
número de productos finalizados;
 Establecer la capacidad de trabajo de la compañía y del equipo o los equipos a
los cuales se les haya destinado alguna tarea relacionada con el proceso de
producción;
 Definir la disponibilidad de mano de obra y de materias primas;
 Analizar las potenciales consecuencias, tanto negativas como positivas, de la
duración del proceso de fabricación.

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Una vez que se ha calculado el presupuesto de producción por el período de un
año, se vuelve necesario partirlo en períodos más cortos, que pueden medirse en
trimestres, meses o semanas, por ejemplo, según las necesidades de cada empresa
respecto a las características del mercado o los mercados en donde opere.
Resulta interesante señalar que, a diferencia del presupuesto de ventas, el de
producción debe planearse de manera que mantenga la mayor estabilidad posible a lo
largo de todo el proceso de fabricación, independientemente de las condiciones del
mercado. En otras palabras, si bien una compañía debe pronosticar las ventas de cada
período del año aceptando de manera realista las altas y bajas, cuando planea la
producción debe buscar la uniformidad.
Características del presupuesto de producción
Para llevar a cabo un presupuesto de producción eficaz, una empresa debe tener
en cuenta una serie de factores:
 El personal disponible para crear el producto;
 El margen de beneficio buscado;
 El tiempo necesario para llevar a cabo la producción (horas de trabajo).
 El valor por hora.
Los responsables de elaborar el presupuesto de producción en una empresa son
los gerentes de producción, quienes han de gestionar tanto el trabajo realizado por los
empleados como los materiales necesarios para hacer realidad la planificación
desarrollada previamente. Los gerentes de producción también se encargan,
habitualmente, del control de inventario y de la gestión de almacenes.
El presupuesto de producción, a su vez, debe incluir varios elementos:
presupuestos de materiales, compras, mano de obra, gastos de fabricación y los costes
operativos de la empresa.
El presupuesto de materiales hace referencia a la materia prima que será
necesaria para llevar a cabo la producción. Para obtener esta materia prima será
necesario comprarla, cuyo coste analiza el presupuesto de compras. Este tipo de
presupuesto también debe informar sobre las fechas en que debe realizarse la entrega
de las materias primas adquiridas.
En cuanto al presupuesto de mano de obra, sonlos trabajadores necesariospara
ejecutar la producción planificada. El gerente debe tener, además, en cuenta la
distribución del personal en las diferentes etapas de producción.

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Por otra parte, el presupuesto de gastos de fabricación debe comprender tanto
los gastos indirectos como los directos, que se cargan al costodel producto. Los gastos
indirectos son aquellos que no pueden imputarse de forma directamente a los costos
de una mercancía pues corresponden al proceso de producción de varios productos o
a diferentes departamentos.
Por último, el presupuesto de costo de producción son los gastos imputables a
todo el proceso.
Beneficios de un buen presupuesto de producción
Un buen presupuesto de producción puede suponer muchos beneficios para la
empresa si se ejecuta de forma adecuada, teniendo en cuenta los factores que van a
intervenir a la hora ejecutar los procesos internos:
 Ayuda de forma fundamental a cumplir los objetivos generales propuestos,
siempre que éstos sean medibles y cuantificables;
 Reduce gastos de producción innecesarios;
 Aprovecha mejor la capacidad y experiencia de los trabajadores;
 Ayuda a gestionar de forma más inteligente y precisa los inventarios;
 Atrae mano de obra más cualificada;
 Logra una mayor eficiencia en todo el proceso.
 Fomenta la estabilidad laboral.

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El presupuesto operacional y el presupuesto de producción
Antes de que un producto sea adquirido por un consumidor, este tiene que ser
manufacturado. El presupuesto de producción es un plan financiero empleado por los
manufactureros para obtener un estimado de la cantidad de productos que se deben
crear.
El presupuesto de producción es sólo una fase del presupuesto operacional.
Este última muestra las actividades que generan ingresos a una compañía
determinada, tales como las ventas, la producción y las unidades que se tienen en el
inventario final.
A su vez, el presupuesto operacional es sólo una parte del presupuesto final de
una empresa. En este sentido, lospresupuestos constituyen una cadena ininterrumpida
que permite el buen funcionamiento de una empresa o compañía.
Paso previo al presupuesto de producción
Antes de comenzar a desarrollar el presupuesto de producción, se debe efectuar
el presupuesto de ventas, el cual constituye la primera etapa del presupuesto
operacional. El presupuesto de ventas es el reporte sobre la cantidad de productos que
se espera vender en un año.
Este recoge las previsiones de los negocios encargados de vender dicho
producto y los historiales de ventas de la empresa. Asimismo, toma en cuenta factores
como el estado general de la economía, precios, publicidad y competencia.
Presupuesto de producción
Una vez que se ha desarrollado el presupuesto de ventas, se procede con el
presupuesto de producción. Esta muestra cuántas unidades de cierto producto debe
producir la empresa para satisfacer las demandas de la venta, así como las demandas
del inventario final de la empresa.
En este sentido, el presupuesto de producción se basa en dos aspectos
principales: el primero es el inventario y el segundo es la meta de ventas que la
empresa se proponga. Es importante destacar que solo las empresas de manufactura
hacen presupuestos de producción.
El presupuesto de producción depende directamente del presupuesto de ventas,
puesto que este último indica un estimado de las cantidades a ser vendidas en un
período determinado.

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¿Con qué frecuencia se efectúa un presupuesto de producción?
La frecuencia con la que se realice el presupuesto de producción dependerá del
ciclo del producto, así como del sistema operativo que se maneje en la organización.
Ciertas empresas pueden hacer este presupuesto una sola vez al año; otras
empresas lo hacen cada tres meses puesto que temen que las predicciones del
presupuesto de ventas no sean constantes en largos períodos de tiempo.
Asimismo, en épocas en las que hay dificultades económicas, se prefiere que
el período de espera entre un presupuesto y el siguiente sea corto, debido a la
incertidumbre con respecto a la demanda del producto.
La demanda del producto
Como se vio anteriormente, la demanda del producto afecta directamente el
presupuesto de producción; esto quiere decir que, a mayor demanda, mayor será la
producción y viceversa.
Cuando la demanda es baja, la empresa puede aprovechar este período de
menor actividad para producir unidades extras y conservarlas para el próximo período
de gran actividad.
De este modo, la compañía evitará encontrarse en una situación en la que
necesite producir grandes cantidades, pero no pueda cumplir con la demanda puesto
que carece de mano de obra, de materia prima o de tiempo para hacerlo.
¿Cómo calcular la cantidad de unidades necesarias para satisfacer lademanda?
La fórmula para calcular la cantidad de productos que se requieren para
satisfacer la demanda es la siguiente:
 Unidades que se espera vender + unidades que se espera tener en el
inventario final -unidades ya existentes en el inventario = Unidades a ser
producidas

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Ejemplos de presupuestos de producción
Ejemplo 1: Presupuesto de producción anual
Una compañía de que vende objetos de cerámica tiene como meta vender 1000
vasijas en el año y espera que en el inventario final queden 240 vasijas.
El inventario inicial muestra que dicha compañía tiene ya 180 de estas vasijas
en existencia, lo que quiere decir que se tienen que producir 1060 unidades. La
ecuación aplicada a este caso sería la siguiente:
 Unidades que se espera vender:1000 +Unidades que se espera tener en el
inventario final:240= 1240- unidades ya existentes en el inventario: 180=
1060 unidades a ser producidas.

Ejemplo 2: Presupuesto de producción trimestral
A continuación, se presenta un ejemplo de una empresa que desea un
presupuesto de producción trimestral:
Una compañía que vende objetos de madera está desarrollando un presupuesto
trimestral para el año 2018. Ésta espera vender 10000, 12000, 14000 y 11000
unidades en cada trimestre respectivamente.
De igual forma, la compañía quiere mantener en el inventario las siguientes
cantidades: 2000 para el primer trimestre, 3000 para el segundo, 4000 para el tercero
y 2500 para el último. Por otra parte, el inventario inicial muestra que la empresa tiene
en existencia 8000 unidades. La aplicación de la fórmula para este caso sería la
siguiente (simplestudies.com):
Trimestre I
 Unidades que espera vender:10.000
 Unidades que se espera tener en el inventario final:2.000
 Total:12.000
 (Menos) unidades ya existentes en el inventario:8.000
 Unidades a ser producidas:4.000

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Trimestre II
 Unidades que espera vender:12.000
 Total:15.000
Trimestre III
 Unidades que espera vender: 14.000
 Total:18.000
Trimestre IV
 Total:13.500
Año
 Total:49.500
Como muestra la tabla, la empresa tendrá que producir 4.000, 13.000, 15.000 y
9.500unidades respectivamente en cada trimestrepara así poder satisfacer la demanda
de las ventas y del inventario final.

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Partes del presupuesto de producción
El presupuesto de producción consta de tres partes:
1. Presupuesto de adquisición de materia prima.
2. Presupuesto de mano de obra, que muestra el costo de la mano de obra y el
tiempo necesario para manufacturar las unidades requeridas para cubrir la
demanda.
3. Presupuesto general.
Presupuesto de adquisición de materia prima
El presupuesto de adquisición de materia prima permite calcular la cantidad de
materiales que se necesitarán para cada período de producción. La ecuación para
calcular cuánta materia prima se debe adquirir según el sitio web thebalance.com es
la siguiente:
 Materia prima requerida para la producción +materia prima que se espera
tener en el inventario final= Total de materia prima que se necesita para la
producción.
Cabe destacar que en esta parte del presupuesto se incluyen únicamente los
materiales que se necesitan directamente para la producción.
Por ejemplo, una empresa que hace vasijas incluirá en su presupuesto la
cerámica y las pinturas que requiere para cubrir la demanda. La gasolina que emplea
para distribuir los productos no forma parte de esta etapa.
Presupuesto de mano de obra
El presupuesto de mano de obra muestra la cantidad de trabajadores y el tiempo
necesario para manufacturar las unidades requeridas para cubrir la demanda de las
ventas y del inventario.
Al igual que sucede con el presupuesto de materia prima, en esta fase del
presupuesto sólo se incluyen las personas que influyen directamente en la producción.
Si se trata de una empresa de vender vasijas, la mano de obra estará constituida
únicamente por los artesanos.

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Técnicas de Presupuesto
 Presupuesto Rígido:
El presupuesto rígido o fijo consiste en la preparación de un presupuesto para un
determinado volumen de actividad estimado, no realizándose ningún tipo de ajuste
cuando la actividad real difiere de la estimada. Suelen basarse inicialmente en ciertas
situaciones definidas, las cuales se toman como punto de partida, y se comparan los
resultados reales con los supuestos fijados previamente. La presupuestación fija es
conveniente sólo si se puede estimar con un estrecho margen de oscilación, el
volumen de actividad de la empresa, y cuando los costos y gastos muestran un
comportamiento fácilmente previsible.
Los presupuestos fijos resultan especialmente adecuados en aquellas empresas, o
áreas de actividad, donde, aún cuando no se cumpla con exactitud el nivel de actividad
estimado, las desviaciones no son significativas, o en aquellas en las que se sabe que
aunque no se ha alcanzado el plan, sin embargo, se debía haber alcanzado y en
consecuencia debe responsabilizarse, no de las desviaciones que puedan presentarse
en función del nivel real, sino en función del nivel estimado (caso de que no sea el
mercado el que ha provocado desviaciones en la producción, sino deficiencias
técnicas).
 Presupuesto Flexible
Un presupuesto flexible supone la elaboración de un conjunto de planes
presupuestarios alternativos que se corresponden con los diferentes niveles de
actividades previstas, conceptuadas éstos como una serie de rangos alternativos de
actividad, más que como determinados volúmenes de producción. Este tipo de
presupuesto parte de la premisa de que el comportamiento tanto de los costos fijos
como de los variables depende, fundamentalmente, del rango de actividad, por lo que
el volumen de presupuesto correspondiente a los niveles de actividad puede variar
más, o en su caso menos, que proporcionalmente con dichos niveles.
El presupuesto flexible se basa en la diferencia fundamental del comportamiento
de los costos en: fijos, variables y mixtos. Dado que los costos fijos no suelen variar
ante fluctuaciones en el nivel de actividad a corto plazo, puede considerarse que el
presupuesto flexible consta realmente de dos partes: la primera es un presupuesto fijo
compuesto tanto de costos fijos, como del componente fijo de los costos mixtos. La
segunda parte es un presupuesto verdaderamente flexible ya que está integrado
básicamente por costos variables.

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 Presupuesto por Programas
El presupuesto por programas es un sistema presupuestario integrado consistente
en la proyección anual de los planes a medio plazo, acerca de los objetivos y líneas
prioritarias de actuación de la empresa, donde se ordenan el conjunto de actividades
a desarrollar, los objetivos fijados para desarrollar dichas actividades, los recursos a
utilizar en su ejecución, y los indicadores que permitan analizar o apreciar el grado de
realización en su doble aspecto: físico y financiero, y los agentes encargados de
llevarlos a buen término, es decir, los ejecutantes de los programas.
Cualquier técnica presupuestaria debe ayudar a la adopción de decisiones y el
presupuesto por programas representa una base informativa que conjuga la teoría del
sistema, con el análisis costo/beneficio, especificando los programas que deben
emprenderse en base del cumplimiento máximo de los objetivos fijados, y el grado de
alcance que se obtiene de los mismos.
 Presupuesto Base Cero
El presupuesto base cero consiste en un proceso mediante el cual la gerencia, al
llevar a cabo el desarrollo del presupuesto anual, asigna los recursos a aquellas áreas
de la empresa que generen un beneficio superior al costo en el que van a incurrir.
En síntesis esta técnica parte del supuesto que una determinada actividad puede
ser eliminada, aún cuando esté desarrollándose desde mucho tiempo, si no justifica su
beneficio; esto es, parte del principio de que toda actividad debe estar sometida al
análisis costo/beneficio.
Esta herramienta obliga a justificar, mediante un análisis costo/beneficio,
cualquier incremento de sus actividades, estableciendo un orden de prelación de las
actividades a acometer de acuerdo con el beneficio que reporten, y su importancia
dentro del contexto global de la empresa. Esta técnica no suele aplicarse como medio
de presupuestación de los factores productivos, sino en las áreas de: finanzas, control,
relaciones industriales, mercadotecnia, mantenimiento, control de calidad,
investigación y desarrollo, etc.
 Presupuestos públicos y privados
Los presupuestos públicos están principalmente inspirados para cumplir la función
social del estado, a favor de la colectividad; estimando los ingresos y gastos que el
Estado efectuará durante un período de tiempo, que generalmente es un año. Por otro
lado, los presupuestos privados están principalmente orientados por la función de
lucro de la empresa a favor particular de sus dueños.

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Conclusión
El objetivo fundamental que tiene los presupuestos empresarial radica en
capacitar al participante para comprender y analizar el papel que juegan los
presupuestos dentro de la planeación estratégica de las empresas, así como su
naturaleza, ventajas, limitaciones y mecanismos para la elaboración de los mismos.
Un presupuesto es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista,
expresada en valores y términos financieros que, debe cumplirse en determinado
tiempo y bajo ciertas condiciones previstas. La formulación de un presupuesto debe
ir en función directa con las características de la empresa, debiendo adaptarse a las
finalidades de la misma en todos y cada uno de sus aspectos.
El presupuesto representa el curso a seguir para hacer posibles ciertos
objetivos, pero por sí sólo, no evita las desviaciones de ése rubro o asegura la
realización de las metas. Cualquiera sea el volumen de la empresa, el control será la
herramienta más útil y permitirá detectar las deficiencias que existen con precisión y
rapidez, permitiendo conducir la empresa con mayor seguridad y menor esfuerzo.
Para implementar efectivamente un sistema presupuestario es necesario el
apoyo de la alta gerencia, el diseño adecuado del sistema para solventar las
necesidades de la organización y la dirección y supervisión efectiva del sistema.

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