Primera unidad auditoria iafic 2010

IAFIC
CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REGIONAL DEL CARIBE
CONTABILIDAD Y FINANZAS
Auditoría
Mg. Jorge Sánchez Noguera
UNIDAD No. 1: GENERALIDADES
1. DESARROLLO HISTÓRICO DE LA
AUDITORÍA
Originalmente
la palabra
auditar pr
viene de la
antigua práct
ca de registrar
el cargamento
de un barco a
medida que la
nombraba los diferentes artículos y sus cant
dades. La palabra auditar proviene del latín
auris (oído). El auditor (oyente) representaba al
rey y su presencia aseguraba que registraran
apropiadamente todos los impuestos del ca
gamento, así la palabra auditoría proviene del
verbo latino "audire", que significa "oír".
Desde este temprano inicio la labor del auditor
se asoció con controles y cumplimiento. Es
interesante hacer notar que el significado orig
nal de auditar continúa siendo utilizado en el
ambiente académico. Cuando usted asiste a
un aula (auditorio) como oyente, no participa ni
recibe créditos en su certificado de estudios,
usted sólo escucha.
El proceso de auditoría, como se práctica en la
actualidad, tiene sus raíces en la aplicaciones
financieras. A medida que la civilización occ
dental pasó de la Edad Media al período del
Renacimiento, el préstamo de dinero adquirió
gran importancia tanto para el comercio como
para los reinos. Así, surgió la necesidad de
contar con un agente externo e imparcial que
diera fe de la honradez tanto de los
tas como de los prestatarios. Aún en la actual
dad, la gran mayoría de las auditorías se real
zan en las industrias de servicios financieros,
como: banca, impuestos, seguros y contabil
dad. Los auditores financieros deben de rev
sar las cuentas y registros para verificar que
son correctos. Ellos contrastan la información
CONTABILIDAD Y FINANZAS – ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
Sincelejo, Sucre
Auditoría - Unidad No. 1: Generalidades
GENERALIDADES
RICO DE LA
Originalmente
la palabra
auditar pro-
viene de la
antigua prácti-
ca de registrar
el cargamento
de un barco a
medida que la
tripulación
nombraba los diferentes artículos y sus canti-
proviene del latín
(oído). El auditor (oyente) representaba al
rey y su presencia aseguraba que registraran
damente todos los impuestos del car-
proviene del
significa "oír".
Desde este temprano inicio la labor del auditor
se asoció con controles y cumplimiento. Es
interesante hacer notar que el significado origi-
nal de auditar continúa siendo utilizado en el
ambiente académico. Cuando usted asiste a
como oyente, no participa ni
recibe créditos en su certificado de estudios,
El proceso de auditoría, como se práctica en la
actualidad, tiene sus raíces en la aplicaciones
financieras. A medida que la civilización occi-
al pasó de la Edad Media al período del
Renacimiento, el préstamo de dinero adquirió
gran importancia tanto para el comercio como
para los reinos. Así, surgió la necesidad de
contar con un agente externo e imparcial que
diera fe de la honradez tanto de los prestamis-
tas como de los prestatarios. Aún en la actuali-
dad, la gran mayoría de las auditorías se reali-
zan en las industrias de servicios financieros,
como: banca, impuestos, seguros y contabili-
dad. Los auditores financieros deben de revi-
registros para verificar que
son correctos. Ellos contrastan la información
registrada con los requisitos de contabilidad
para obtener hallazgos de hechos. Debido a
que los auditores están catalogados como i
parciales, los accionistas aceptan y consideran
a sus informes como veraces. Por ello una
sociedad siempre necesitará de auditores f
nancieros.
Al pretender indagar sobre los orígenes de la
auditoría, nos encontramos que s
las evidencias históricas que dan cuenta de la
práctica de la auditoría desde hace varios s
glos:
En un papiro de Zenón se hace referencia a
que en el año 254 (a. C.)
de finanzas del rey Filadelfo, de la dinastía de
los Ptolomeo de Egipto,
haberse pagado de su caja siete talent
plata sin su autorización. A su turno, se ord
no que fueran comparadas las
teo, uno de los tesoreros,
Artemidoro y de Zenón, administrador de todos
sus intereses y jefe de Contabilidad para ser
inspeccionadas por Pythen,
tado, a quien deberían entregar sus fondos
que tuviesen en su poder
mas tarde.
En la Europa Feudal esta profesión comenzó a
fundamentarse hasta llegar a identificar
funciones relacionadas con el cargo de auditor.
El nombre del “auditor” se
a su origen, a la forma en que se recibían las
liquidaciones de las cuentas (oyéndolas)
que los primeros auditores ejercían su función
juzgando la verdad o falsedad de lo que les era
sometido, a su verificación principalmente
oyendo. Hay que agregar que desde entonces,
Reyes y gente poderosa exigían la
ción correcta de las cuentas por parte de los
escribanos, para evitar desfalcos
chamiento ilegal de sus riquezas
Otros antecedentes dan cuenta
rra de los siglos XIII y XIV, se dio origen a esta
profesión, en razón de las siguientes causas:
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registrada con los requisitos de contabilidad
para obtener hallazgos de hechos. Debido a
que los auditores están catalogados como im-
parciales, los accionistas aceptan y consideran
a sus informes como veraces. Por ello una
sociedad siempre necesitará de auditores fi-
Al pretender indagar sobre los orígenes de la
auditoría, nos encontramos que son variadas
las evidencias históricas que dan cuenta de la
oría desde hace varios si-
se hace referencia a
C.) Apolunios, Ministro
de finanzas del rey Filadelfo, de la dinastía de
fue requerido por
haberse pagado de su caja siete talentos de
A su turno, se orde-
no que fueran comparadas las cuentas de Aris-
, las del mayordomo
Zenón, administrador de todos
de Contabilidad para ser
inspeccionadas por Pythen, banquero del Es-
tado, a quien deberían entregar sus fondos
que tuviesen en su poder para ser devueltos
En la Europa Feudal esta profesión comenzó a
hasta llegar a identificar las
funciones relacionadas con el cargo de auditor.
se debe precisamente
a la forma en que se recibían las
liquidaciones de las cuentas (oyéndolas), ya
que los primeros auditores ejercían su función
lsedad de lo que les era
a su verificación principalmente
Hay que agregar que desde entonces,
exigían la administra-
de las cuentas por parte de los
evitar desfalcos o el aprove-
riquezas.
Otros antecedentes dan cuenta que en Inglate-
, se dio origen a esta
profesión, en razón de las siguientes causas:

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Auditoría
1. La necesidad de comprobar la honestidad
de aquellos que administraban los bienes y
dinero de otros.
2. El deseo de los administradores de que su
honradez quedase comprobada.
3. La falta de conocimientos en realidad, para
rendir informen y cuentas de la gestión
da.
A partir del siglo XVII, el feudalismo se debil
taba. Se desarrollaba la clase burguesa
lando la banca, el seguro, el tráfico marítimo,
los mercados y la incipiente industria
poniendo su poderío económico a la h
ía feudal terminando por derrotar al
mo. Comienza así una era de gran desarrollo
en las actividades comerciales e industriales.
Entre las nuevas actividades que surgen e
contramos la Contabilidad Pública. Según
antecedentes comúnmente aceptados por t
dos los tratadistas de la contabilidad. George
Watson fue el primer contador que of
público sus servicios como auditor en el año
1645 en Escocia. Durante muchos años Wa
son desempeño cargos de tesorero, cajero y
contador del Banco de Escocia.
De igual manera, el desarrollo de la contaduría
pública en el mundo, principalmente
rra, tuvo una gran importancia dada
vulsiones económicas y financieras
tadas por la humanidad en el siglo XIX.
En 1862 aparece por primera vez el ejercicio
de la auditoria como profesión, bajo la superv
sión de la ley británica de Sociedades Anón
mas y con el fin de evitar todo tipo de fraude
en las cuentas. Los auditores eran personas
especializadas y ajenas al proceso con el fin
de garantizar resultados con transparencia.
En el año 1799 había varias firmas de contad
res públicos ejerciendo en Inglaterra, lo
más tarde dio lugar a la creación de varias
asociaciones de la nueva profesión:
Sincelejo, Sucre
1. La necesidad de comprobar la honestidad
de aquellos que administraban los bienes y
2. El deseo de los administradores de que su
3. La falta de conocimientos en realidad, para
rendir informen y cuentas de la gestión realiza-
A partir del siglo XVII, el feudalismo se debili-
llaba la clase burguesa contro-
lando la banca, el seguro, el tráfico marítimo,
los mercados y la incipiente industria contra-
endo su poderío económico a la hegemon-
ía feudal terminando por derrotar al feudalis-
mo. Comienza así una era de gran desarrollo
industriales.
Entre las nuevas actividades que surgen en-
contramos la Contabilidad Pública. Según los
antecedentes comúnmente aceptados por to-
de la contabilidad. George
Watson fue el primer contador que ofreció al
público sus servicios como auditor en el año
1645 en Escocia. Durante muchos años Wat-
son desempeño cargos de tesorero, cajero y
el desarrollo de la contaduría
pública en el mundo, principalmente en Inglate-
dada las con-
vulsiones económicas y financieras experimen-
tadas por la humanidad en el siglo XIX.
aparece por primera vez el ejercicio
de la auditoria como profesión, bajo la supervi-
Sociedades Anóni-
mas y con el fin de evitar todo tipo de fraude
en las cuentas. Los auditores eran personas
especializadas y ajenas al proceso con el fin
de garantizar resultados con transparencia.
En el año 1799 había varias firmas de contado-
ejerciendo en Inglaterra, lo que
más tarde dio lugar a la creación de varias
ciaciones de la nueva profesión:
La primera asociación fue
Escocia en el año 1854.
En 1880 se organizó la
contadores certificado de Inglaterra y
Gales.
En 1885 se fundó la
tadores incorporados y
glaterra.
En 1896 se fundó la a
tadores públicos de Estados
En el año 1916 se comenzó la preparación de
un programa mínimo de procedimientos
guir en las auditorías quedando establecidas
las primeras reglas que rigieron la
pública.
Ahora bien, la auditoría como profesión, desde
sus comienzos y hasta principios del siglo XX,
fue creciendo y su demanda se extendió por
toda Inglaterra, llegando
donde los antecedentes de las auditorias a
tuales fueron forjándose, en busca de nuevos
objetivos donde la detección y la prevención
del fraude pasaban a segundo plano y perdía
cierta importancia.
En 1940 los objetivos de las auditorias
ban, no tanto el fraude, como las posiciones
financieras de la empresa o de los socios o
clientes que las constituían, de modo que se
pudieran establecer objetivos económicos en
función de dichos estudios. De manera paral
la a dicho crecimiento de la auditoria en Amér
ca, aparece también el antecedente de la aud
toría interna o auditoria de gobierno que en
1921 fue establecida de manera oficial media
te la construcción de la Oficina general de co
tabilidad.
Junto al desarrollo de las grandes e
desarrolló la Contabilidad, haciéndose
vez más profunda, más analista. Creándose
especialidades y mecanizándose los sistemas
contables, facilitando a las auditorias el mej
ramiento de los métodos y procedimientos, a
establecer reglas y principios, y a mantener
una constante superación para no estancarse.
Código:
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asociación fue formada en
Escocia en el año 1854.
En 1880 se organizó la asociación de
certificado de Inglaterra y
En 1885 se fundó la asociación de con-
tadores incorporados y auditores de In-
En 1896 se fundó la asociación de con-
tadores públicos de Estados Unidos.
En el año 1916 se comenzó la preparación de
un programa mínimo de procedimientos a se-
las auditorías quedando establecidas
las primeras reglas que rigieron la contaduría
a auditoría como profesión, desde
y hasta principios del siglo XX,
fue creciendo y su demanda se extendió por
a Estados Unidos,
donde los antecedentes de las auditorias ac-
tuales fueron forjándose, en busca de nuevos
objetivos donde la detección y la prevención
del fraude pasaban a segundo plano y perdía
En 1940 los objetivos de las auditorias abarca-
ban, no tanto el fraude, como las posiciones
financieras de la empresa o de los socios o
clientes que las constituían, de modo que se
pudieran establecer objetivos económicos en
función de dichos estudios. De manera parale-
a auditoria en Améri-
ca, aparece también el antecedente de la audi-
toría interna o auditoria de gobierno que en
1921 fue establecida de manera oficial median-
te la construcción de la Oficina general de con-
o al desarrollo de las grandes empresas se
la Contabilidad, haciéndose cada
más analista. Creándose
mecanizándose los sistemas
facilitando a las auditorias el mejo-
ramiento de los métodos y procedimientos, a
cipios, y a mantener
una constante superación para no estancarse.

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Auditoría
Luego de la Gran Depresión Económica Mu
dial se creó en el año de 1940, el Instituto de
Auditores Internos como una respuesta a la
escalada de fraudes en la sociedad empres
rial norteamericana, en este mismo año
emiten los estándares para el ejercicio de la
profesión.
A manera de
conclusión,
de las
características
las
avanzadas
enorme
de información
que se despre
de. El
la empresa,
solo por su
tal y trabajo, sino también por el número de
usuarios que vincula. Para que dicha inform
ción, sea adecuada y correcta, es necesario
que esté fundamentada de ciertas garantías
para creer en ella. Así por ejemplo, es neces
rio que una tercera persona, como es el aud
tor, garantice que podemos creer en
No obstante los testimonios que dan cuenta de
la existencia de la Auditoría desde tiempos
remotos, podemos asegurar que su desarrollo
gira en torno a la revolución industrial (
histórico comprendido entre la segunda mitad
del siglo XVIII y principios del XIX).
2. OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORÍA
En forma general, la auditoría como profesión
es una disciplina intelectual, basada en la lóg
ca, dado que tiene como fin el establecimiento
de los hechos y la evaluación de las conclusi
nes resultantes, juzgando si son o no válidas.
De igual manera, la auditoría hace referencia
al examen sistemático de los estados financi
ros, registros y operaciones con la finalidad de
determinar si están de acuerdo con
pios de contabilidad generalmente aceptados,
Sincelejo, Sucre
go de la Gran Depresión Económica Mun-
1940, el Instituto de
Auditores Internos como una respuesta a la
dad empresa-
na, en este mismo año se
los estándares para el ejercicio de la
A manera de
conclusión, una
de las principales
características de
sociedades
avanzadas, es el
enorme caudal
de información
que se despren-
de. El tamaño de
empresa, no
solo por su capi-
por el número de
cha informa-
correcta, es necesario
e ciertas garantías
Así por ejemplo, es necesa-
tercera persona, como es el audi-
en ella.
los testimonios que dan cuenta de
desde tiempos
que su desarrollo
revolución industrial (periodo
histórico comprendido entre la segunda mitad
AUDITORÍA
En forma general, la auditoría como profesión
es una disciplina intelectual, basada en la lógi-
, dado que tiene como fin el establecimiento
de los hechos y la evaluación de las conclusio-
nes resultantes, juzgando si son o no válidas.
hace referencia
examen sistemático de los estados financie-
ros, registros y operaciones con la finalidad de
determinar si están de acuerdo con los princi-
pios de contabilidad generalmente aceptados,
con las políticas establecidas por
con cualquier otro tipo de exigencias legales o
voluntariamente aceptadas.
Ahora bien, en forma específica podemos as
gurar que la auditoría tiene como objeto aver
guar la exactitud, integridad y autenticidad de
los estados financieros, ex
documentos administrativo
tados por la dirección, así como sugerir las
mejoras administrativo-contables que proc
dan.
Por otra parte, para entender cuál es el objet
vo general de la auditoria, es preciso respo
der, ¿qué se entiende por
de auditoría, criterio de auditoría, hallazgo de
auditoría, conclusiones de auditoría, clientes
de auditoría, auditado, auditor, y equipo aud
tor?, entre otros aspectos:
¿Qué es auditoría?
temático, independiente y documentado
para obtener evidencias de la auditoria
y evaluarlas de manera objetiva con el
fin de determinar la extensión en que
se cumplen los criterios
¿Qué es un programa de la audito
ía? Es una auditoria o conjunto
torías planificadas para un periodo de
tiempo determinado y dirigidas hacia un
propósito específico.
¿Qué es criterios de auditoría?
conjunto de políticas, procedimientos o
requisitos utilizados como referencia
para llevar a cabo la auditoría.
¿Qué se considera como hallazgos
de la auditoría? Los resultados de la
evaluación de la evidencia de la aud
toría recopilada frente a los criterios de
auditoría.
¿Qué son las conclusiones de la a
ditoría? Son los resultados de una a
ditoría que proporcion
tor tras considerar los objetivos de la
auditoría y todos los hallazgos de la
auditoría.
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con las políticas establecidas por la dirección y
con cualquier otro tipo de exigencias legales o
voluntariamente aceptadas.
Ahora bien, en forma específica podemos ase-
a auditoría tiene como objeto averi-
guar la exactitud, integridad y autenticidad de
los estados financieros, expedientes y demás
documentos administrativo-contables presen-
tados por la dirección, así como sugerir las
contables que proce-
Por otra parte, para entender cuál es el objeti-
vo general de la auditoria, es preciso respon-
auditoría, programa
de auditoría, criterio de auditoría, hallazgo de
auditoría, conclusiones de auditoría, clientes
auditado, auditor, y equipo audi-
¿Qué es auditoría? Es un proceso sis-
temático, independiente y documentado
para obtener evidencias de la auditoria
y evaluarlas de manera objetiva con el
fin de determinar la extensión en que
se cumplen los criterios acordados.
¿Qué es un programa de la auditor-
Es una auditoria o conjunto de audi-
torías planificadas para un periodo de
tiempo determinado y dirigidas hacia un
propósito específico.
¿Qué es criterios de auditoría? Es el
conjunto de políticas, procedimientos o
requisitos utilizados como referencia
la auditoría.
¿Qué se considera como hallazgos
Los resultados de la
evaluación de la evidencia de la audi-
toría recopilada frente a los criterios de
¿Qué son las conclusiones de la au-
Son los resultados de una au-
ditoría que proporciona el equipo audi-
tor tras considerar los objetivos de la
auditoría y todos los hallazgos de la

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Auditoría
¿Quién es el cliente de la auditoría?
Es la organización o persona que solic
ta una auditoria.
¿Quién es el auditado? La organiz
ción que es auditada.
¿Quién es el auditor? La persona con
la competencia para llevar a cabo una
auditoría.
¿Qué es un equipo auditor?
más auditores que llevan a cabo una
auditoría.
3. NORMAS DE AUDITORIA
Las normas generales de auditoría en Colo
bia están reguladas por la Ley 43 de diciembre
13 de 1990.
A continuación se transcriben las normas pe
sonales, relativas a la ejecución del trabajo y
relativas a la rendición de informes consign
das en el Artículo 7 de la Ley 43/90:
ARTICULO 7. DE LAS NORMAS DE AUD
TORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
normas de auditoría generalmente aceptadas,
se relacionan con las cualidades profesionales
del Contador Público, con el empleo de su
buen juicio en la ejecución de su examen y en
su informe referente al mismo. Las normas de
auditoría son las siguientes:
1. Normas Personales:
1. El examen debe ser ejecutado por pe
sonas que tengan entrenamiento ad
cuado y estén habilitadas legalmente
para ejercer la Contaduría Pública en
Colombia.
2. El Contador Público debe tener ind
pendencia mental en todo lo relacion
do con su trabajo, para garantizar la
imparcialidad y objetividad de sus ju
cios.
Sincelejo, Sucre
¿Quién es el cliente de la auditoría?
Es la organización o persona que solici-
La organiza-
La persona con
la competencia para llevar a cabo una
¿Qué es un equipo auditor? Es uno o
más auditores que llevan a cabo una
3. NORMAS DE AUDITORIA
Las normas generales de auditoría en Colom-
por la Ley 43 de diciembre
A continuación se transcriben las normas per-
sonales, relativas a la ejecución del trabajo y
relativas a la rendición de informes consigna-
das en el Artículo 7 de la Ley 43/90:
DE LAS NORMAS DE AUDI-
GENERALMENTE ACEPTADAS. Las
generalmente aceptadas,
se relacionan con las cualidades profesionales
del Contador Público, con el empleo de su
buen juicio en la ejecución de su examen y en
su informe referente al mismo. Las normas de
El examen debe ser ejecutado por per-
sonas que tengan entrenamiento ade-
cuado y estén habilitadas legalmente
para ejercer la Contaduría Pública en
El Contador Público debe tener inde-
mental en todo lo relaciona-
do con su trabajo, para garantizar la
imparcialidad y objetividad de sus jui-
3. En la ejecución de su examen y en la
preparación de sus informes, debe pr
ceder con diligencia profesional.
2. Normas relativas a la ejecución
jo:
1. El trabajo deber ser técnicamente pl
neado y debe ejercerse una supervisión
apropiada sobre los asistentes, si los
hubiere.
2. Debe hacerse un apropiado estudio y
una evaluación del sistema de control
interno existente, de manera que se
pueda confiar en él como base para la
determinación de la extensión y oport
nidad de los procedimientos de
ía.
3. Debe obtenerse evidencia valida y suf
ciente por medio de análisis, inspe
ción, observación, interrogación, co
firmación y otros procedimient
ditoría, con el propósito de allegar b
ses razonables para el otorgamiento de
un dictamen sobre los Estados Fina
cieros sujetos a revisión.
3. Normas relativas a la rendición de info
mes:
1. Siempre que el nombre de un Contador
Público sea asociad
nancieros, deberá expresar de manera
clara e inequívoca la naturaleza de su
relación con tales estados. Si la pra
ticó un examen de ellos, el Contador
Público deberá expresar claramente el
carácter de su examen, su alcance y su
dictamen profesional sobre lo razonable
de la información contenida en dichos
Estados Financieros.
2. El informe debe contener indicación
sobre si los Estados Financieros están
presentados de acuerdo con principios
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En la ejecución de su examen y en la
preparación de sus informes, debe pro-
ceder con diligencia profesional.
Normas relativas a la ejecución del traba-
El trabajo deber ser técnicamente pla-
neado y debe ejercerse una supervisión
apropiada sobre los asistentes, si los
Debe hacerse un apropiado estudio y
una evaluación del sistema de control
interno existente, de manera que se
confiar en él como base para la
determinación de la extensión y oportu-
nidad de los procedimientos de auditor-
Debe obtenerse evidencia valida y sufi-
ciente por medio de análisis, inspec-
ción, observación, interrogación, con-
firmación y otros procedimientos de au-
ditoría, con el propósito de allegar ba-
ses razonables para el otorgamiento de
un dictamen sobre los Estados Finan-
cieros sujetos a revisión.
Normas relativas a la rendición de infor-
Siempre que el nombre de un Contador
Público sea asociado con estados fi-
nancieros, deberá expresar de manera
clara e inequívoca la naturaleza de su
relación con tales estados. Si la prac-
ticó un examen de ellos, el Contador
Público deberá expresar claramente el
carácter de su examen, su alcance y su
fesional sobre lo razonable
de la información contenida en dichos
Estados Financieros.
El informe debe contener indicación
sobre si los Estados Financieros están
presentados de acuerdo con principios

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Auditoría
de contabilidad generalmente acept
dos en Colombia.
3. El informe debe contener indicación
sobre si tales principios han sido apl
cados de manera uniforme en el peri
do corriente en relación con el período
anterior.
4. Cuando el Contador Público considere
necesario expresar salvedades sobre
algunas de las afirmaciones genéricas
de su informe y dictamen, deberá e
presarlas de manera clara e inequívoca
4. INFORME DE AUDITORIA
4.1 GENERALIDADES DEL INFORME DE
AUDITORIA
La gerencia de la empresa y
las unidades organizativas
auditadas tienen el derecho
de ser informadas periód
camente sobre el transcurso
de la auditoría y sobre los
resultados intermedios obtenidos. El informe
reviste tanta importancia como la auditoría
misma, a fin de garantizar la transparencia del
análisis y de permitir que tanto los resp
bles como los afectados, tengan la posibilidad
de participar en su configuración.
El informe puede ser verbal o escrito. Básic
mente, después de la finalización de los anál
sis en cualquier unidad organizativa relevante,
se debería entregar un informe verbal
de conferencia final.
Los resultados de la auditoría preliminar deben
documentarse por escrito y, en principio, están
concebidos exclusivamente para el uso inte
no. Los informes deben elaborarse de manera
breve o detallada, según a quien vayan dirig
dos, estar estructurados en forma
manera concisa y precisa.
Sincelejo, Sucre
de contabilidad generalmente acepta-
El informe debe contener indicación
sobre si tales principios han sido apli-
cados de manera uniforme en el perio-
do corriente en relación con el período
Cuando el Contador Público considere
necesario expresar salvedades sobre
afirmaciones genéricas
de su informe y dictamen, deberá ex-
presarlas de manera clara e inequívoca
4. INFORME DE AUDITORIA
4.1 GENERALIDADES DEL INFORME DE
La gerencia de la empresa y
las unidades organizativas
auditadas tienen el derecho
ser informadas periódi-
camente sobre el transcurso
de la auditoría y sobre los
resultados intermedios obtenidos. El informe
reviste tanta importancia como la auditoría
misma, a fin de garantizar la transparencia del
análisis y de permitir que tanto los responsa-
bles como los afectados, tengan la posibilidad
escrito. Básica-
mente, después de la finalización de los análi-
sis en cualquier unidad organizativa relevante,
verbal en forma
auditoría preliminar deben
documentarse por escrito y, en principio, están
concebidos exclusivamente para el uso inter-
no. Los informes deben elaborarse de manera
vayan dirigi-
dos, estar estructurados en forma clara y de
Tomando en cuenta las deficiencias determ
nadas, se proponen medidas o se emiten r
comendaciones que deberían conducir a una
corrección de las desviaciones entre valores
de referencia y valores reales. Las med
das/recomendaciones pueden desglosarse,
por ejemplo, en aquéllas relativas a la gere
cia, a la organización, la técnica y la formación.
Las medidas/recomendaciones desarrolladas
para dichos sectores deberían subdividi
las siguientes prioridades:
Medidas inmediatas (periodo de real
zación, por ejemplo, aproximadamente
3 meses).
Medidas a corto plazo (período de re
lización, por ejemplo, aproximadamente
1 año)
Medidas a largo plazo (período de re
3 años)
A base de la comparación de valores
de referencia y valores reales y de las
medidas, en la auditoría preliminar se
debería desarrollar el programa de cal
dad para la empresa.
Aquí se pueden contraponer:
Objetivos empresariales
Medidas
Hitos para el control de éxitos
Responsabilidades
4.2 OBJETIVOS DEL INFORME DE AUDIT
RIA
Informar a la gerencia
Documentar la situación real, evalua
situación y determina
Informar al personal de la empresa
iniciación de operaciones correctivas
Los contenidos de los informes se orientan en
los grupos objetivo/destinatarios. Los destin
tarios de informes pueden ser:
Socios (informe muy breve)
Código:
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deficiencias determi-
s, se proponen medidas o se emiten re-
comendaciones que deberían conducir a una
corrección de las desviaciones entre valores
e referencia y valores reales. Las medi-
das/recomendaciones pueden desglosarse,
por ejemplo, en aquéllas relativas a la geren-
cia, a la organización, la técnica y la formación.
Las medidas/recomendaciones desarrolladas
para dichos sectores deberían subdividirse en
edidas inmediatas (periodo de reali-
zación, por ejemplo, aproximadamente
edidas a corto plazo (período de rea-
edidas a largo plazo (período de rea-
ejemplo, aproximadamente
A base de la comparación de valores
de referencia y valores reales y de las
medidas, en la auditoría preliminar se
debería desarrollar el programa de cali-
dad para la empresa.
Aquí se pueden contraponer:
ariales
Hitos para el control de éxitos
EL INFORME DE AUDITO-
la gerencia
la situación real, evaluar la
determinar plan de medidas
personal de la empresa la
operaciones correctivas
Los contenidos de los informes se orientan en
los grupos objetivo/destinatarios. Los destina-
tarios de informes pueden ser:
Socios (informe muy breve)

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Auditoría
Gerencia
Responsables de las unidades organ
zativas/unidades operativas
Jefes de instalaciones
Departamento Administrativo
Departamento legal
Marketing
Los conocimientos y medidas relevantes para
cada grupo-meta deben ser elaborados e
pecíficamente para el mismo.
De acuerdo con la reglamentación, el Informe
final de una auditoría preliminar debería cont
ner lo siguiente.
Informaciones generales:
Objetivo de la auditoría preliminar
Destinatarios del informe alcances de la
auditoría preliminar
Equipo auditor
Período en el que fue realizada la aud
toría
Descripción de la empresa (cuadro r
sumido)
Fundamentos de la auditoría preliminar:
Descripción de la empresa (detallada
según unidades auditadas)
Fundamentos legales
Listas de control empleadas, guías para
entrevistas, etc.
Comprobaciones de la auditoría:
Deficiencias en el sistema de gestión
Deficiencias en la organización
Técnicas
Métodos de análisis
Infracciones de leyes
Comprobaciones positivas
Medidas efectivas en cuanto a costo
Recomendaciones:
Planes de medidas para la gerencia
Sincelejo, Sucre
Responsables de las unidades organi-
Departamento Administrativo
Los conocimientos y medidas relevantes para
meta deben ser elaborados es-
De acuerdo con la reglamentación, el Informe
debería conte-
bjetivo de la auditoría preliminar
estinatarios del informe alcances de la
eríodo en el que fue realizada la audi-
empresa (cuadro re-
ditoría preliminar:
escripción de la empresa (detallada
istas de control empleadas, guías para
as en el sistema de gestión
eficiencias en la organización
edidas efectivas en cuanto a costo
lanes de medidas para la gerencia
Planes de medidas para la
ción
Medidas en el sector de instalaciones
técnicas
Medidas en el sector de formación y
perfeccionamiento estimación
tos y rentabilidad
4.3 PREPARACIÓN Y ESTRUCTURA DEL
INFORME DE AUDITORIA
4.3.1 Preparación del informe de auditoría
El informe de auditoría se prepara bajo la d
rección de auditor jefe, quien es responsable
de que sea preciso y completo.
incluir en el informe de auditoría deben ser
aquellos establecidos en el plan de auditoría.
Cualquier cambio deseado e
preparar el informe debe ser acordado con las
partes concernientes.
4.3.2 Contenido del informe de auditoría
Una vez concluida la reunión final, la actividad
que seguidamente se efectúa es la elaboración
del informe final:
Éste es responsabilidad del auditor jefe y ha de
ser un escrito exacto y completo. Deberá refl
jar todos los aspectos de la auditoría, tanto del
contenido como la forma en que se ha llevado
a cabo.
El contenido del informe se ajustará, en gen
ral, a lo siguiente:
Objetivo y alcance de la auditoría.
Identificación del equipo auditor.
Personas responsables del área aud
tada.
Detalles del plan de auditoría.
Código:
Versión:
01
Fecha:
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lanes de medidas para la organiza-
edidas en el sector de instalaciones
edidas en el sector de formación y
perfeccionamiento estimación de cos-
PREPARACIÓN Y ESTRUCTURA DEL
Preparación del informe de auditoría:
El informe de auditoría se prepara bajo la di-
rección de auditor jefe, quien es responsable
de que sea preciso y completo. Los temas a
incluir en el informe de auditoría deben ser
aquellos establecidos en el plan de auditoría.
Cualquier cambio deseado en el momento de
preparar el informe debe ser acordado con las
Contenido del informe de auditoría:
Una vez concluida la reunión final, la actividad
que seguidamente se efectúa es la elaboración
nsabilidad del auditor jefe y ha de
ser un escrito exacto y completo. Deberá refle-
jar todos los aspectos de la auditoría, tanto del
contenido como la forma en que se ha llevado
El contenido del informe se ajustará, en gene-
jetivo y alcance de la auditoría.
Identificación del equipo auditor.
Personas responsables del área audi-
Detalles del plan de auditoría.

IAFIC
Auditoría
Identificación de los documentos de r
ferencia en base a los cuales se ha ll
vado a cabo la auditoría.
Desarrollo de la auditoría y juicio del
equipo auditor del grado de cumpl
miento.
Las observaciones de no conformid
des.
Lista de distribución del informe.
El informe final será distribuido de acuerdo a lo
establecido en el procedimiento, pero gen
ralmente se entrega al responsable de
so y al auditado.
Hay que tener en cuenta que los informes se
utilizan como datos de partida para las revisi
nes por la dirección, por lo que constituyen un
registro y deben enviarse a la dirección gen
ral.
Finalmente, es necesario que se realice el “s
guimiento y comprobación de la eficacia” del
sistema en particular.
El auditado, junto al responsable de
serán los encargados de iniciar las acciones
correctivas necesarias para paliar las no co
formidades detectadas durante la auditoría.
Ambos también llevarán a cabo el seguimiento
y posterior cierre de dichas acciones correct
vas, una vez hayan comprobado su eficacia
(Ver modelos adjuntos).
4.3.3 Distribución del i
forme de auditoría.
forme de auditoría debe
enviado al cliente por el aud
tor jefe. La distribución del
informe de auditoría debe ser
determinada por el cliente de
acuerdo con el plan de aud
toría. El auditado debe recibir una copia de
informe de auditoría, salvo que el cliente lo
excluya específicamente. Toda distribución
adicional del informe fuera de la organización
del auditado requiere el permiso del auditado.
Los informes de auditoría son propiedad excl
Sincelejo, Sucre
Identificación de los documentos de re-
ferencia en base a los cuales se ha lle-
de la auditoría y juicio del
equipo auditor del grado de cumpli-
Las observaciones de no conformida-
Lista de distribución del informe.
El informe final será distribuido de acuerdo a lo
establecido en el procedimiento, pero gene-
a al responsable del proce-
Hay que tener en cuenta que los informes se
utilizan como datos de partida para las revisio-
nes por la dirección, por lo que constituyen un
registro y deben enviarse a la dirección gene-
ario que se realice el “se-
guimiento y comprobación de la eficacia” del
El auditado, junto al responsable del sistema,
serán los encargados de iniciar las acciones
correctivas necesarias para paliar las no con-
rante la auditoría.
Ambos también llevarán a cabo el seguimiento
y posterior cierre de dichas acciones correcti-
vas, una vez hayan comprobado su eficacia
4.3.3 Distribución del in-
forme de auditoría. El in-
forme de auditoría debe ser
enviado al cliente por el audi-
La distribución del
informe de auditoría debe ser
por el cliente de
acuerdo con el plan de audi-
El auditado debe recibir una copia del
informe de auditoría, salvo que el cliente lo
ecíficamente. Toda distribución
adicional del informe fuera de la organización
tado requiere el permiso del auditado.
Los informes de auditoría son propiedad exclu-
siva del cliente y la confidencialidad debe ser
respetada y protegida adecuadamente
auditores y por todos los receptores del info
me.
El informe de auditoría debe ser emitido dentro
del plazo de tiempo acordado, de acuerdo con
el plan de auditoría. Si esto no fuera posible,
se deben comunicar formalmente las razones
por la demora tanto al cliente como al auditado
y se debe establecer una nueva fecha de em
sión.
4.3.4 Retención de los documentos
los documentos de trabajo así como borrad
res e informes finales pertenecientes a la aud
toría deben ser retenidos por acuerdo ado
do entre el cliente, el auditor jefe y el auditado,
y en concordancia con los requisitos aplic
bles.
5. CLASES DE AUDITORIA
Las auditorias se pueden clasificar en difere
tes categorías:
5.1 SEGÚN ¿QUIÉN AUDITA A QUIÉN?
Una auditoria puede ser realizada por tres gr
pos de auditores y auditados distintos: De pr
mera, De segunda y de Tercera parte.
5.1.1
mera Parte.
de primera parte es con
cida como AUD
INTERNA o AUTO
AUDITORIA. Esta se re
liza dentro de su propia
empresa o compañía, puede ser que un grupo
de la compañía central audite a una de las
plantas; que se realice una
la división, que sea una auditoria local dentro
de la planta o cualquier número de combin
ciones parecidas. Aquí no existe una relación
de auditoría externa y cliente
clientes externos y proveedores.
Código:
Versión:
01
Fecha:
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siva del cliente y la confidencialidad debe ser
tada y protegida adecuadamente por los
auditores y por todos los receptores del infor-
El informe de auditoría debe ser emitido dentro
del plazo de tiempo acordado, de acuerdo con
el plan de auditoría. Si esto no fuera posible,
se deben comunicar formalmente las razones
tanto al cliente como al auditado
y se debe establecer una nueva fecha de emi-
Retención de los documentos. Todos
los documentos de trabajo así como borrado-
res e informes finales pertenecientes a la audi-
toría deben ser retenidos por acuerdo adopta-
do entre el cliente, el auditor jefe y el auditado,
y en concordancia con los requisitos aplica-
5. CLASES DE AUDITORIA
Las auditorias se pueden clasificar en diferen-
5.1 SEGÚN ¿QUIÉN AUDITA A QUIÉN?
realizada por tres gru-
pos de auditores y auditados distintos: De pri-
mera, De segunda y de Tercera parte.
5.1.1 Auditorias de Pri-
mera Parte. La auditoria
de primera parte es cono-
cida como AUDITORIA
INTERNA o AUTO-
AUDITORIA. Esta se rea-
liza dentro de su propia
pañía, puede ser que un grupo
de la compañía central audite a una de las
alice una auditoría dentro de
la división, que sea una auditoria local dentro
de la planta o cualquier número de combina-
parecidas. Aquí no existe una relación
na y cliente-proveedor, sólo
clientes externos y proveedores.

IAFIC
Auditoría
5.1.2 Auditorias de S
gunda Parte.
puede realizar
de segunda parte a un
proveedor. Generalme
te esto se hace cu
existe un contrato e
ambas partes y ya se
están suministrando o se proveerán bienes en
el futuro. Si usted utiliza éstas técn
ditoría en el proceso de aprobación de un pr
veedor potencial, antes de firmar el contrato,
en realidad usted está inspecciona
proveedor. Si por el contrario, se efectúa de
pués de que el contrato esté firmado, entonces
se le denomina Auditoria. A las Auditorias de
segunda parte también se les conoce como
AUDITORIAS EXTERNAS, si es usted quien la
realiza. Si su cliente lo audita a usted, aún se
le denomina auditoria de segunda parte, pero
ya que es usted quién la recibe, se le denom
na AUDITORIA EXTRINSECA (no externa).
5.1.3 Auditorias de Tercera Parte.
dades encargadas del cu
plimiento de las o los certific
dores son quienes realizan las
Auditorias de Tercera Parte.
Los inspectores del gobierno
pueden inspeccionar sus op
raciones para examinar si está
cumpliendo con las no
establecidas. Esto es muy común en i
reguladas en los Estados Unidos, c
estaciones de energía nuclear y las manufact
reras de dispositivos médicos. A través de e
tas auditorías gubernamentales, el público
consumidor tiene la confianza de que se cu
plen las normas y de que los productos cu
plen los aspectos mínimos de seguridad. Las
auditorias de registro son realizadas como una
condición para pertenecer a un grupo o para
aprobar su registro. Existen agencias no g
bernamentales que acreditan que los hosp
les y universidades cumplen con ciertas no
mas industriales. Quizá las organizaciones de
comercio podrían desear promover la seg
dad y calidad de sus productos industriales o
Sincelejo, Sucre
Auditorias de Se-
gunda Parte. Un cliente
puede realizar auditorías
de segunda parte a un
proveedor. Generalmen-
te esto se hace cuando
existe un contrato entre
ambas partes y ya se
están suministrando o se proveerán bienes en
el futuro. Si usted utiliza éstas técnicas de au-
en el proceso de aprobación de un pro-
veedor potencial, antes de firmar el contrato,
tá inspeccionando a dicho
proveedor. Si por el contrario, se efectúa des-
do, entonces
se le denomina Auditoria. A las Auditorias de
segunda parte también se les conoce como
AUDITORIAS EXTERNAS, si es usted quien la
Si su cliente lo audita a usted, aún se
da parte, pero
ya que es usted quién la recibe, se le denomi-
na AUDITORIA EXTRINSECA (no externa).
Auditorias de Tercera Parte. Las enti-
dades encargadas del cum-
los certifica-
dores son quienes realizan las
ditorias de Tercera Parte.
Los inspectores del gobierno
pueden inspeccionar sus ope-
raciones para examinar si está
cumpliendo con las normas
establecidas. Esto es muy común en industrias
s Unidos, como las
estaciones de energía nuclear y las manufactu-
reras de dispositivos médicos. A través de es-
gubernamentales, el público
consumidor tiene la confianza de que se cum-
plen las normas y de que los productos cum-
ínimos de seguridad. Las
auditorias de registro son realizadas como una
condición para pertenecer a un grupo o para
aprobar su registro. Existen agencias no gu-
bernamentales que acreditan que los hospita-
les y universidades cumplen con ciertas nor-
iales. Quizá las organizaciones de
comercio podrían desear promover la seguri-
dad y calidad de sus productos industriales o
servicios a través de un programa de
y de un sello de aprobación. Otros países util
zan a menudo el término certificación
gar del de registro.
5.1.4 Auditoria de suficiencia
la norma. Se trata de una rev
de oficina. No hay visita a las
la empresa.
Esta revisión permite asegurar que
con todos los requerimien
sobre las cuales está basado
5.2 SEGÚN SU PROPÓSITO
De acuerdo con su propósito las auditorias se
pueden dividir en dos categorías: De cumpl
miento y De productividad.
5.2.1 Auditoria de Cumplimiento.
nombre lo indica busca el cumplimiento de un
grupo de reglas establecidas previamente y
que no pueden ser cuestionadas. Algunos
ejemplos de éstas incluyen las siguientes:
Auditorias Tributarias.
fiscales a nivel local, estatal y nacional
son quienes realizan éstas
Ellos verifican que los impuestos sean
Código:
Versión:
01
Fecha:
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servicios a través de un programa de auditoría
y de un sello de aprobación. Otros países utili-
certificación en lu-
Auditoria de suficiencia. Permite reali-
zar una de-
tallada revi-
sión de los
documentos
para deter-
minar el
grado de
cumplimien-
to con los
“debes” de
la norma. Se trata de una revisión de papeles,
de oficina. No hay visita a las instalaciones de
sión permite asegurar que se cumpla
ntos de las normas
basado el sistema.
5.2 SEGÚN SU PROPÓSITO
De acuerdo con su propósito las auditorias se
s categorías: De cumpli-
Auditoria de Cumplimiento. Como su
nombre lo indica busca el cumplimiento de un
grupo de reglas establecidas previamente y
que no pueden ser cuestionadas. Algunos
ejemplos de éstas incluyen las siguientes:
Auditorias Tributarias. Los agentes
fiscales a nivel local, estatal y nacional
son quienes realizan éstas auditorías.
Ellos verifican que los impuestos sean

IAFIC
Auditoría
presentados y pagados de acuerdo con
los códigos tributarios.
Auditorias financieras. Son
tradicionales utilizadas para los contr
les de contabilidad como cuentas por
pagar, cuentas por cobrar y nómina.
Aseguran la precisión de los balances y
estado de resultados, además de que
previenen despilfarros, fraudes o ab
sos.
Auditorias Gubernamentales.
bierno regula: la producción de energía,
la administración del medio ambiente,
la producción de alimentos, la prote
ción de los trabajadores y el uso de
dispositivos médicos. El auditor verifica
que se apliquen éstas leyes y normas.
Auditoria de alto riesgo. Para algunos
eventos son inaceptables las cons
cuencias de su fallo. Incluye la oper
ción de aviones, submarinos y cohetes
espaciales. Los auditores verifican los
registros de inspección, de capacidad
del artefacto, de revisión del
otros documentos de prueba.
Auditorias de Registro. El programa
de evaluación de la conformidad se
desarrolló hace varios años con el
propósito de promover el comercio i
ternacional. Cuando en 1987 se publicó
la primera Norma ISO 9001, el conce
to de evaluación de la conformidad era
aplicado a los sistemas de gestión de la
calidad.
5.2.2 Auditorias de Productividad.
auditoria de productividad busca tres
cosas:
Cumplimiento de las reglas: El primer
punto relacionado con el cumplimiento
se discutió anteriormente.
Saber que tan efectiva es la aplicación
de las reglas: Podemos decir que un
control efectivo es aquel que trabaja de
acuerdo a como fue diseñado. ¿Es
técnicamente correcto? ¿El usuario lo
entiende fácilmente? ¿Es accesible?
Sincelejo, Sucre
dos de acuerdo con
Son auditorias
das para los contro-
dad como cuentas por
pagar, cuentas por cobrar y nómina.
sión de los balances y
, además de que
farros, fraudes o abu-
bernamentales. El go-
bierno regula: la producción de energía,
la administración del medio ambiente,
la producción de alimentos, la protec-
ción de los trabajadores y el uso de
dispositivos médicos. El auditor verifica
que se apliquen éstas leyes y normas.
Para algunos
eventos son inaceptables las conse-
cuencias de su fallo. Incluye la opera-
ción de aviones, submarinos y cohetes
espaciales. Los auditores verifican los
registros de inspección, de capacidad
del artefacto, de revisión del diseño y
otros documentos de prueba.
El programa
de evaluación de la conformidad se
desarrolló hace varios años con el
propósito de promover el comercio in-
ternacional. Cuando en 1987 se publicó
la primera Norma ISO 9001, el concep-
o de evaluación de la conformidad era
aplicado a los sistemas de gestión de la
Auditorias de Productividad. Una
auditoria de productividad busca tres
Cumplimiento de las reglas: El primer
cumplimiento
Saber que tan efectiva es la aplicación
de las reglas: Podemos decir que un
es aquel que trabaja de
acuerdo a como fue diseñado. ¿Es
técnicamente correcto? ¿El usuario lo
entiende fácilmente? ¿Es accesible?
Qué tan adecuadas son las reglas para
alcanzar las metas de la organización:
La adecuación examina la habilidad de
los controles para finalizar de manera
eficiente una labor. ¿Tiene la amplitud y
la profanidad para llevar a la organiz
ción desde aquí hasta all
son las correctas?
Una auditoria de productividad busca eficiencia
y resultados económicos. Sin embargo rec
nocemos que no todo es perfecto. Algunas
veces hacemos lo posible con resultados di
ponibles. En éste tipo de auditorías
nan las reglas; no obstante los principios bás
cos que las soportan son aceptados sin pr
guntar.
Este tipo de auditoría va más allá del cumpl
miento (Ver Tabla 1). Primero requiere un e
tendimiento profundo de los controles dese
dos. Luego examina los muchos métodos que
están siendo utilizados para lograr estos co
troles. Basándose en los fundamentos de
Auditoria de Cumplimiento, se reúnen datos en
campo. Estos fragmentos de datos binarios
(observaciones) no están listos aún, para ser
publicados primero deben analizarse para d
terminar si en realidad se están alcanzando los
resultados deseados.
Código:
Versión:
01
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tan adecuadas son las reglas para
alcanzar las metas de la organización:
examina la habilidad de
los controles para finalizar de manera
eficiente una labor. ¿Tiene la amplitud y
la profanidad para llevar a la organiza-
ción desde aquí hasta allá? ¿Las reglas
Una auditoria de productividad busca eficiencia
y resultados económicos. Sin embargo reco-
nocemos que no todo es perfecto. Algunas
veces hacemos lo posible con resultados dis-
auditorías se cuestio-
nan las reglas; no obstante los principios bási-
cos que las soportan son aceptados sin pre-
va más allá del cumpli-
miento (Ver Tabla 1). Primero requiere un en-
tendimiento profundo de los controles desea-
ina los muchos métodos que
están siendo utilizados para lograr estos con-
troles. Basándose en los fundamentos de la
Auditoria de Cumplimiento, se reúnen datos en
campo. Estos fragmentos de datos binarios
(observaciones) no están listos aún, para ser
dos primero deben analizarse para de-
terminar si en realidad se están alcanzando los

IAFIC
Auditoría
Tabla 1. Auditorias de Cumplimiento y de Pr
ductividad
Auditoría de
Cumplimiento
Auditoría de
Productividad
Los requerimientos
están establecidos.
Los requerimientos son
cuestionados.
Está enfocada en la
estabilidad.
Está enfocada en los
resultados de la e
presa.
Realizada por Auditores
de primera, segunda y
tercera parte.
Generalmente sólo la
realizan auditores de
primera parte.
Es muy bien conocida. No es muy conocida
Es importante hacer notar que antes que nada
que las auditorias de productividad tiene que
reunir los datos de cumplimiento. Usted debe
contar con hechos qué analizar; algunas veces
necesitará una pequeña cantidad de datos
para realizar éste tipo de auditoría
riedad siempre será mejor. Necesita
los patrones y las razones de por qué suceden
las cosas.
5.3 SEGÚN SU ÁMBITO DE ACCIÓN
Las auditorias también pueden ser clasificadas
por su ámbito de acción en: Auditorias de Pr
ducto, de Proceso y de Sistema.
5.3.1
de Producto.
muy similar a una
inspección, en
donde se examina
el producto final o
la labor de acuerdo
a los requis
establecidos. Algunas veces, el artículo term
nado es destruido durante el proceso de med
ción de las características necesarias. Ta
bién se revisa toda la documentación as
con la elaboración de estos artículos.
Las Auditorias de Producto requieren la inve
sión de muchos recursos, pero a menudo la
ganancia obtenida de tal inspección es muy
Sincelejo, Sucre
Auditorias de Cumplimiento y de Pro-
Auditoría de
Productividad
Los requerimientos son
cuestionados.
Está enfocada en los
resultados de la em-
Generalmente sólo la
realizan auditores de
primera parte.
No es muy conocida
Es importante hacer notar que antes que nada,
las auditorias de productividad tiene que
reunir los datos de cumplimiento. Usted debe
contar con hechos qué analizar; algunas veces
necesitará una pequeña cantidad de datos
auditoría pero la va-
riedad siempre será mejor. Necesita explorar
los patrones y las razones de por qué suceden
5.3 SEGÚN SU ÁMBITO DE ACCIÓN
Las auditorias también pueden ser clasificadas
por su ámbito de acción en: Auditorias de Pro-
Auditorias
de Producto. Es
muy similar a una
inspección, en
donde se examina
ducto final o
la labor de acuerdo
a los requisitos
establecidos. Algunas veces, el artículo termi-
nado es destruido durante el proceso de medi-
ción de las características necesarias. Tam-
a toda la documentación asociada
con la elaboración de estos artículos.
Las Auditorias de Producto requieren la inver-
sión de muchos recursos, pero a menudo la
inspección es muy
baja. Éstas se enfocan en qué tan completos
están los bienes terminados o servicios ofrec
dos y no requieren una gran capacitación por
parte de los Auditores, no obstante su utilidad
es limitada.
5.3.2 Auditorias de Proceso.
Hoy existe más interés en el
enfoque sobre el proceso para
manejar una organización.
resultado de
manera más eficiente cua
las actividades y los recursos
necesarios son administr
como parte de un proceso. El aumento en la
atención a los procesos nat
al incremento en la atención a las audit
proceso. Aún así, muchos tratan a las audit
rias de proceso como si fu
sistema de auditoría. En am
ditoría existen similitudes, pero también
diferencias fundamentales.
Este tipo de Auditorias pueden realizarse para
verificar el cumplimiento solamente o pueden
tratar algunos asuntos de productividad.
Usted puede utilizar a las auditorias de proc
so como una herramienta para resolver p
blemas al examinar el producto.
5.3.4 Auditorias de Sistema.
una agrupación de procesos interrelacionados,
en la que todos trabajan juntos para lograr una
meta en común.
Una Auditoria de Sistema auditará los proc
sos (y controles) y se encuentra en un nivel
más elevado que las auditorias de proceso o
de producto. Estas auditorías
cumplen muchas aplicaciones distintas. Anal
za a una empresa a un nivel macro, mientras
las auditorias de producto y de proceso hacen
lo propio con las actividades de la empresa a
nivel micro.
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baja. Éstas se enfocan en qué tan completos
están los bienes terminados o servicios ofreci-
dos y no requieren una gran capacitación por
parte de los Auditores, no obstante su utilidad
Auditorias de Proceso.
existe más interés en el
enfoque sobre el proceso para
manejar una organización. Un
eseado se logra de
manera más eficiente cuando
des y los recursos
necesarios son administrados
como parte de un proceso. El aumento en la
los procesos naturalmente conlleva
al incremento en la atención a las auditorias de
proceso. Aún así, muchos tratan a las audito-
rias de proceso como si fueran un pequeño
mbas formas de au-
tudes, pero también existen
Este tipo de Auditorias pueden realizarse para
verificar el cumplimiento solamente o pueden
tratar algunos asuntos de productividad.
Usted puede utilizar a las auditorias de proce-
so como una herramienta para resolver pro-
blemas al examinar el producto.
Auditorias de Sistema. Un sistema es
una agrupación de procesos interrelacionados,
en la que todos trabajan juntos para lograr una
Una Auditoria de Sistema auditará los proce-
encuentra en un nivel
más elevado que las auditorias de proceso o
auditorías son más largas y
cumplen muchas aplicaciones distintas. Anali-
za a una empresa a un nivel macro, mientras
las auditorias de producto y de proceso hacen
o con las actividades de la empresa a

IAFIC
Auditoría
Las auditorias de sistema por su naturaleza, a
menudo cruzan los límites entre la organiz
ción, el proceso y el producto. Por ejemplo:
Líneas de Producto.
Áreas de Proceso.
Departamentos funcionales.
Sistemas de calidad.
Establecimientos de manufacturas.
Clientes.
Proyectos específicos
Tiempo.
Una auditoria de sistema puede examinar los
sistemas de: mantenimiento, capacitación,
círculos de calidad, establecimiento de contr
les o de órdenes de entrada.
Una Auditoria Horizontal revisará la aplic
ción de los procesos y controles a través de
varios grupos funcionales. Nos proporcionará
un buen entendimiento de la manera en que se
aplican las reglas comunes en toda la empr
sa. Este tipo de auditoría sirve bien para anal
zar la consistencia.
Una Auditoria Vertical revisará la aplicación
de varios procesos y controles dentro de una
sola unidad. Los que nos permite darnos cue
ta si todas las distintas reglas trabajan en co
junto de una manera eficaz y efectiv
Su organización debe contar con una mezcla
de ambos sistemas de auditoría: horizontal y
vertical.
Al usar las categorías antes descritas
obtiene los seis tipos de auditorías
en la tabla 2.
Para obtener mejores resultados, sus
ías internas deben ser una mezcla de alred
dor del 75% de auditorías de proceso y 25%
de auditorías de sistema. Como usted puede
imaginarse las auditorias de proceso casi
siempre serán internas. Sin embargo, una e
cepción puede ser cuando existe una
ra relación de sociedad entre el cliente y el
Sincelejo, Sucre
Las auditorias de sistema por su naturaleza, a
menudo cruzan los límites entre la organiza-
ción, el proceso y el producto. Por ejemplo:
Departamentos funcionales.
Establecimientos de manufacturas.
Una auditoria de sistema puede examinar los
sistemas de: mantenimiento, capacitación,
círculos de calidad, establecimiento de contro-
revisará la aplica-
ción de los procesos y controles a través de
varios grupos funcionales. Nos proporcionará
un buen entendimiento de la manera en que se
aplican las reglas comunes en toda la empre-
ien para anali-
revisará la aplicación
de varios procesos y controles dentro de una
sola unidad. Los que nos permite darnos cuen-
ta si todas las distintas reglas trabajan en con-
junto de una manera eficaz y efectiva.
Su organización debe contar con una mezcla
: horizontal y
antes descritas, usted
auditorías mostrados
Para obtener mejores resultados, sus auditor-
internas deben ser una mezcla de alrede-
de proceso y 25%
de sistema. Como usted puede
imaginarse las auditorias de proceso casi
siempre serán internas. Sin embargo, una ex-
cepción puede ser cuando existe una verdade-
ra relación de sociedad entre el cliente y el
proveedor. Estos últimos bien podrían tener
problemas más allá de su capacidad de res
lución y en el espíritu de cooperación, pudieran
pedirle que usted les realice una
proceso a sus actividades; probablemente ésta
sea por una sola ocasión.
Las auditorias de tercera parte (las de evalu
ción de la conformidad y las normativas) son
siempre auditorias de cumplimiento del sist
ma. Estas analizan los productos (tanto bienes
como servicios) y procesos (tanto de la fábrica
como de la administración). Durante su visita
se determinará el cumplimiento con los requis
tos del sistema.
Tabla 2. Las seis categorías de la auditoria.
Auditoria de
Cumplimiento
Auditoria
de
sistema
- Instrumentación
consistente de un
sistema definido.
- Promueve es-
tabilidad.
Auditoria
de
proceso
- Habilidad de
rendir de acuerdo
con la definición
de los procesos.
Auditoria
de
Producto
- La producción
de bienes o ser-
vicios de acuerdo
a la definición de
los requisitos.
Otra forma de clasificar los tipos de auditoría,
puede ser la siguiente:
Auditoría Financiera:
revisión exploratoria y critica de los co
troles subyacentes y los registros de
contabilidad de una empresa realizada
por un contador público
sión es un dictamen a cerca de la c
rrección de los estados financieros de
la empresa.
Auditoría interna:
por los empleados d
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proveedor. Estos últimos bien podrían tener
problemas más allá de su capacidad de reso-
lución y en el espíritu de cooperación, pudieran
pedirle que usted les realice una auditoría de
dades; probablemente ésta
Las auditorias de tercera parte (las de evalua-
ción de la conformidad y las normativas) son
siempre auditorias de cumplimiento del siste-
ma. Estas analizan los productos (tanto bienes
cesos (tanto de la fábrica
como de la administración). Durante su visita
se determinará el cumplimiento con los requisi-
Las seis categorías de la auditoria.
Auditoría de
Productividad
Instrumentación
consistente de un
s-
- Capacidad para
lograr las metas
organizacionales.
- Promueve el
cambio.
Habilidad de
rendir de acuerdo
con la definición
- Capacidad de
los procesos para
lograr las carac-
terísticas desea-
das.
La producción
r-
vicios de acuerdo
a la definición de
- Pertenencia de
los bienes o servi-
cios para usarse
de acuerdo a su
intención.
Otra forma de clasificar los tipos de auditoría,
Financiera: Consiste en una
revisión exploratoria y critica de los con-
troles subyacentes y los registros de
contabilidad de una empresa realizada
público, cuya conclu-
sión es un dictamen a cerca de la co-
rrección de los estados financieros de
Es llevada a cabo
por los empleados de una misma nego-

IAFIC
Auditoría
ciación y dependiendo de la admini
tración de dicha empresa. Proviene de
la auditoría financiera y consiste en:
una actividad de evaluación que se d
sarrolla en forma independiente dentro
de una organización, a fin de revisar la
contabilidad, las finanzas y otras op
raciones como base de un servicio pr
tector y constructivo para la administr
ción. En un instrumento de control que
funciona por medio de la
evaluación de la eficiencia de otras cl
ses de control, tales como: proced
mientos; contabilidad y demás
tros; informes financieros; normas de
ejecución etc.
Auditoría externa: Es aquella que es
llevada a cabo por una persona ind
pendiente o firma de contadores públ
cos. Aquí el auditor independiente no
es un empleado del cliente. Su relación
con la administración no es otra distinta
a una relación profesional.
Auditoria de operaciones:
como una técnica para evaluar sistem
ticamente de una función o una unidad
con referencia a normas de la empresa,
utilizando personal no especializado en
el área de estudio, con el objeto de
asegurar a la administración, que sus
objetivos se cumplan, y determinar
condiciones pueden mejorarse. A co
tinuación se dan algunos ejemplos de
la autoridad de operaciones:
-Evaluación del cumplimiento de polít
cas y procedimientos.
-Revisión de prácticas de compras.
Auditoria administrativa:
men detallado de la administración de
un organismo social realizado por un
profesional de la administración con el
fin de evaluar la eficiencia de sus resu
tados, sus metas fijadas con base en la
organización, sus recursos humanos,
financieros, materiales, sus
controles, y su forma de operar.
Sincelejo, Sucre
ciación y dependiendo de la adminis-
Proviene de
financiera y consiste en:
una actividad de evaluación que se de-
sarrolla en forma independiente dentro
de una organización, a fin de revisar la
d, las finanzas y otras ope-
raciones como base de un servicio pro-
tector y constructivo para la administra-
ción. En un instrumento de control que
funciona por medio de la medición y
evaluación de la eficiencia de otras cla-
ses de control, tales como: procedi-
demás regis-
tros; informes financieros; normas de
Es aquella que es
llevada a cabo por una persona inde-
pendiente o firma de contadores públi-
cos. Aquí el auditor independiente no
iente. Su relación
con la administración no es otra distinta
Auditoria de operaciones: Se define
como una técnica para evaluar sistemá-
o una unidad
con referencia a normas de la empresa,
al no especializado en
de estudio, con el objeto de
asegurar a la administración, que sus
objetivos se cumplan, y determinar qué
condiciones pueden mejorarse. A con-
tinuación se dan algunos ejemplos de
la autoridad de operaciones:
cumplimiento de políti-
de compras.
Es un exa-
men detallado de la administración de
un organismo social realizado por un
profesional de la administración con el
ia de sus resul-
tados, sus metas fijadas con base en la
organización, sus recursos humanos,
financieros, materiales, sus métodos y
controles, y su forma de operar.
Auditoría fiscal: Consiste en verificar
el correcto y oportuno pago de los dif
rentes impuestos y obligaciones fisc
les de los contribuyentes desde el pu
to de vista físico, direcciones o
ías de hacienda estatales o
municipales.
Auditoria de resultados de progr
mas: Esta auditoría verifica
congruencia alcanzadas en el logro de
los objetivos y las metas establecidas,
en relación con el avance del ejercicio
presupuestal.
Auditoria de legalidad:
auditoría tiene como finalidad revisar si
la dependencia o entidad, en e
rrollo de sus actividades, ha observado
el cumplimiento de disposiciones leg
les que sean aplicables (leyes, regl
mentos, decretos, circulares,
Auditoria integral:
proporciona una evaluación objetiva y
constructiva acerca del
los recursos humanos, financieros y
materiales son manejados con debidas
economías, eficacia y eficiencia.
TALLER DE APLICACIÓN No. 1
OBJETIVO: Conceptualizar y aplicar los co
ceptos y principios estudiados
No. 1 y lecturas complementarias.
Taller a desarrollar:
(2 estudiantes por grupo, para entregar el
próximo sábado 6 de noviembre de 2010)
1. Identifique tipos de auditoría,
ía en su empresa y justifique por qué?
2. Analice el documento “Las Etapas de la
Revolución Industrial” y responda, según su
criterio, ¿De qué manera incidió la Revolución
Industrial en el desarrollo de la Auditoría?
3. Proponga en forma creativa
formato para el Informe de
na en su empresa.
ÉXITOS
Código:
Versión:
01
Fecha:
30-10-2010
Página 12
Consiste en verificar
el correcto y oportuno pago de los dife-
tos y obligaciones fisca-
les de los contribuyentes desde el pun-
, direcciones o tesorer-
de hacienda estatales o tesorerías
Auditoria de resultados de progra-
auditoría verifica la eficacia y
congruencia alcanzadas en el logro de
los objetivos y las metas establecidas,
con el avance del ejercicio
Auditoria de legalidad: Este tipo de
tiene como finalidad revisar si
la dependencia o entidad, en el desa-
rrollo de sus actividades, ha observado
el cumplimiento de disposiciones lega-
les que sean aplicables (leyes, regla-
mentos, decretos, circulares, etc.)
Es un examen que
proporciona una evaluación objetiva y
constructiva acerca del grado en que
los recursos humanos, financieros y
materiales son manejados con debidas
, eficacia y eficiencia.
TALLER DE APLICACIÓN No. 1
Conceptualizar y aplicar los con-
ceptos y principios estudiados en la Unidad
No. 1 y lecturas complementarias.
Taller a desarrollar:
(2 estudiantes por grupo, para entregar el
próximo sábado 6 de noviembre de 2010)
1. Identifique tipos de auditoría, ¿cuál realizar-
en su empresa y justifique por qué?
“Las Etapas de la
y responda, según su
criterio, ¿De qué manera incidió la Revolución
Industrial en el desarrollo de la Auditoría?
en forma creativa el diseño de un
formato para el Informe de una Auditoría Inter-
ÉXITOS

IAFIC
Auditoría
Informe No.
Proceso auditado:
Auditor Líder:
4. Documentación analizada (criterios)
5. Aspectos favorables de la actividad auditada
6. Aspectos débiles de la actividad auditada
Observaciones:
FIRMA AUDITOR
Sincelejo, Sucre
Anexo A: Informe de auditoría
Fecha:
Responsable(s) del proceso:
Equipo Auditor
1. Objetivo
2. Alcance
3. Personal auditado
4. Documentación analizada (criterios)
5. Aspectos favorables de la actividad auditada
6. Aspectos débiles de la actividad auditada
7. Conclusiones de la auditoría
FIRMA AUDITOR FIRMA AUDITADO
Código:
Versión:
01
Fecha:
30-10-2010
Página 13
FIRMA AUDITADO

IAFIC
Auditoría
INFORME DE AUDITORÍA INTERNA
Departamento de Cartera
Representante de…:
Auditor Líder:
Equipo Auditor:
Objetivo.
Alcance:
Documentos de referencia:
Fecha de apertura:
Fecha de cierre:
Conclusiones del equipo auditor
1. Anotaciones iniciales:
2. Aspectos relevantes:
3. Aspectos por mejorar:
4. Hallazgos de auditoría:
Tipo Requisito
5. Recomendaciones para auditorías posteriores:
AUTORIZACIÓN PARA COMUNICAR ESTE INFORME:
Este informe se comunicará después de la auditoría únicamente a los procesos involucrados y no será
Nombre completo
Representante de:
Auditor Líder
Sincelejo, Sucre
Anexo B: Informe de auditoría
INFORME DE AUDITORÍA INTERNA
Departamento de Cartera
Día
Conclusiones del equipo auditor
Requisito Descripción
5. Recomendaciones para auditorías posteriores:
AUTORIZACIÓN PARA COMUNICAR ESTE INFORME:
Este informe se comunicará después de la auditoría únicamente a los procesos involucrados y no será divulgado a terceros sin su autoriz
ción.
Responsabilidad
Representante de:
Auditor Líder
Código:
Versión:
01
Fecha:
30-10-2010
Página 14
Auditoría N°
Fecha
Día Mes Año
divulgado a terceros sin su autoriza-
Firma

IAFIC
Auditoría
Anexo C: Informe de dictamen de Estados Financieros sin salvedades
Nota: Recuerde que este es un modelo y debe adecuarlo a sus
Dictamen de Estados Financieros sin salvedades
Señores Accionistas:
_____________ (S.A. SAS, etc.)
La ciudad
He examinado el Balance General de S.A. al 31 de diciembre de 2009 y los correspondientes Estados de Resu
tados, de Cambios en el Patrimonio, de Cambios en la Situación Financiera y de Flujos de Efectivo, por los años
que terminaron en esas fechas y las Revelaciones hechas a través de las Notas que han sido preparadas como
lo establece el Decreto 2649 de 1993 y Ley 222 de 1995 artículo 36, forman con ellos un todo indivisible.
La elaboración de dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la sociedad
__________. Una de mis funciones consiste en expresar una opinión sobre ellos fundam
Obtuve la información necesaria para cumplir mis funciones y efectué mis exámenes de acuerdo con normas de
auditoría generalmente aceptadas en Colombia. Dichas normas requieren que planifique y ejecute la auditoría
de tal forma que se obtenga seguridad razonable en cuanto a si los estados financieros están libre de errores de
importancia. Una auditoría incluye el examen sobre una base de pruebas selectivas, de las evidencias que s
portan las cifras y las correspondientes revelacione
evaluación de las normas contables utilizadas y de las estimaciones hechas por la administración de la soci
dad, así como de la presentación de los estados financieros en su conjunto. Considero que mi
ciona una base razonable para fundamentar la opinión que expreso a continuación.
En mi opinión, los estados financieros mencionados, tomados fielmente de los libros y adjuntos a este dictamen,
presentan razonablemente la situación financi
resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el año que termina en esa fecha, de conformidad con
principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia, aplicados de acuerdo
ron en dicho año. Sobre el particular, se debe tener presente que en el ejercicio 2009 los activos,
_______________________________
Así mismo, y fundamentado en los resultados de mi auditoría, conceptúo que: la contabilidad de la sociedad
__________ ha sido llevada conforme a las normas legales y a la técnica contable; las operaciones registradas
en los libros y los actos de los administradores se ajustan a los
correspondencia, los comprobantes de las cuentas, los libros de actas y de registro de acciones se llevan y se
conservan debidamente; existen medidas adecuadas de control interno, de conservación y custodia d
nes de ______ y los de terceros que están en su poder.
Asimismo, me permito conceptuar sobre el
de autor por parte de la sociedad como establece la Ley 603 de 2000.
Además, conceptúo que existe concordancia entre los Estados Financieros que se acompañan y el Informe de
Gestión preparado por los administradores. Así mismo, en cumplimiento de lo dispuesto en el art.11 del decreto
1406 de 1999, confirmo que la sociedad ha cumplido c
tema de seguridad social que le competían en el año 2009 sobre los trabajadores que estuvieron a su cargo
durante el 2009.
______________________
Revisor Fiscal
Tarjeta profesional Nº _____
Dirección de oficina________
Ciudad, fecha
Sincelejo, Sucre
Nota: Recuerde que este es un modelo y debe adecuarlo a sus particularidades
Dictamen de Estados Financieros sin salvedades
S.A. al 31 de diciembre de 2009 y los correspondientes Estados de Resu
y Ley 222 de 1995 artículo 36, forman con ellos un todo indivisible.
. Una de mis funciones consiste en expresar una opinión sobre ellos fundamentado en mi auditoría.
se obtenga seguridad razonable en cuanto a si los estados financieros están libre de errores de
importancia. Una auditoría incluye el examen sobre una base de pruebas selectivas, de las evidencias que s
portan las cifras y las correspondientes revelaciones en los estados financieros. Así mismo, comprende una
evaluación de las normas contables utilizadas y de las estimaciones hechas por la administración de la soci
dad, así como de la presentación de los estados financieros en su conjunto. Considero que mi
ciona una base razonable para fundamentar la opinión que expreso a continuación.
presentan razonablemente la situación financiera de la sociedad _________ al 31 de diciembre de 2009, los
principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia, aplicados de acuerdo a la forma en que rigi
___________________________________(Describir las particularidades que se quieran hacer en el Dictamen).
n los resultados de mi auditoría, conceptúo que: la contabilidad de la sociedad
en los libros y los actos de los administradores se ajustan a los estatutos y a las decisiones de la Asamblea; la
conservan debidamente; existen medidas adecuadas de control interno, de conservación y custodia d
nes de ______ y los de terceros que están en su poder.
Asimismo, me permito conceptuar sobre el cumplimiento de las normas sobre propiedad intelectual y derechos
de autor por parte de la sociedad como establece la Ley 603 de 2000.
ptúo que existe concordancia entre los Estados Financieros que se acompañan y el Informe de
1406 de 1999, confirmo que la sociedad ha cumplido con efectuar correcta y oportunamente los aportes al Si
Código:
Versión:
01
Fecha:
30-10-2010
Página 15
particularidades
_______ de 2010
S.A. al 31 de diciembre de 2009 y los correspondientes Estados de Resul-
y Ley 222 de 1995 artículo 36, forman con ellos un todo indivisible.
entado en mi auditoría.
se obtenga seguridad razonable en cuanto a si los estados financieros están libre de errores de
importancia. Una auditoría incluye el examen sobre una base de pruebas selectivas, de las evidencias que so-
s en los estados financieros. Así mismo, comprende una
evaluación de las normas contables utilizadas y de las estimaciones hechas por la administración de la socie-
dad, así como de la presentación de los estados financieros en su conjunto. Considero que mi auditoría propor-
era de la sociedad _________ al 31 de diciembre de 2009, los
a la forma en que rigie-
(Describir las particularidades que se quieran hacer en el Dictamen).
n los resultados de mi auditoría, conceptúo que: la contabilidad de la sociedad
estatutos y a las decisiones de la Asamblea; la
conservan debidamente; existen medidas adecuadas de control interno, de conservación y custodia de los bie-
cumplimiento de las normas sobre propiedad intelectual y derechos
ptúo que existe concordancia entre los Estados Financieros que se acompañan y el Informe de
on efectuar correcta y oportunamente los aportes al Sis-

IAFIC
Auditoría
Anexo D: Modelo de Dictamen de Contador Público Independiente para los Estados Financieros 2009 de
una S.A.S. que arrojó utilidades por dicho ejercicio
(ver Artículo 28 de la Ley 1258 del 5 de Diciembre de 2008
nuestro editorial: “Las S.A.S. que generen utilidades por el
Al(los) Accionista(s) de Compañía XXXXX S.A.S
He auditado el Balance General de la Compañía XXXXX S.A.S al 31 de diciembre de 2009, y los
dientes Estado de Resultados, de Cambios en el Patrimonio, de Cambios en la Situación
de Efectivo, por el período xxxx a diciembre 31 de 2009. Dichos Estados Financieros fueron preparados bajo la
responsabilidad de la administración. Mi res
base en mi auditoría.
Realicé mi auditoría de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas en Colombia. Esas normas
requieren que una auditoría se planifique y se lleve a cabo de ta
nable en cuanto a si los Estados Financieros están exentos de errores importantes en su contenido. Una aud
toría incluye el examen, sobre una base selectiva, de la evidencia que respalda las cifras y las notas info
vas en los Estados Financieros. Incluye también la evaluación de las normas y principios contables utilizados y
de las principales estimaciones efectuadas por la administración, así como la evaluación de la presentación
global de los Estados Financieros. Considero que mi auditoría proporciona una base razonable para expresar
mi opinión.
En mi opinión, los Estados financieros arriba mencionados presentan razonablemente, en todo aspecto signif
cativo, la situación financiera de la Compañía XXXXX S.A.S
operaciones, los cambios en el patrimonio, los cambios en su situación financiera y los flujos de efectivo por el
periodo XXX a Diciembre 31 de 2009, de conformidad con Principios de Contabilidad generalme
en Colombia, aplicados uniformemente.
Se firma en (Ciudad), a los 31 días del mes de Marzo de 2010
Nombre
Firma
Tarjeta Profesional
Sincelejo, Sucre
Dictamen de Contador Público Independiente para los Estados Financieros 2009 de
una S.A.S. que arrojó utilidades por dicho ejercicio y que NO califica como Microempresa
Artículo 28 de la Ley 1258 del 5 de Diciembre de 2008; parágrafo del artículo 22 Decreto 2649 de 1993
Las S.A.S. que generen utilidades por el 2009 requerirán que un Contador dictamine sus E
tados Financieros” )
He auditado el Balance General de la Compañía XXXXX S.A.S al 31 de diciembre de 2009, y los
Estado de Resultados, de Cambios en el Patrimonio, de Cambios en la Situación Financiera y de Flujos
a diciembre 31 de 2009. Dichos Estados Financieros fueron preparados bajo la
responsabilidad de la administración. Mi responsabilidad es la de expresar una opinión sobre los mismos con
requieren que una auditoría se planifique y se lleve a cabo de tal manera que se obtenga una seguridad raz
toría incluye el examen, sobre una base selectiva, de la evidencia que respalda las cifras y las notas info
os. Considero que mi auditoría proporciona una base razonable para expresar
cativo, la situación financiera de la Compañía XXXXX S.A.S al 31 de Diciembre de 2009, los resultados de las
periodo XXX a Diciembre 31 de 2009, de conformidad con Principios de Contabilidad generalme
en Colombia, aplicados uniformemente.
Código:
Versión:
01
Fecha:
30-10-2010
Página 16
Dictamen de Contador Público Independiente para los Estados Financieros 2009 de
y que NO califica como Microempresa
22 Decreto 2649 de 1993 y
2009 requerirán que un Contador dictamine sus Es-
He auditado el Balance General de la Compañía XXXXX S.A.S al 31 de diciembre de 2009, y los correspon-
Financiera y de Flujos
a diciembre 31 de 2009. Dichos Estados Financieros fueron preparados bajo la
ponsabilidad es la de expresar una opinión sobre los mismos con
l manera que se obtenga una seguridad razo-
nable en cuanto a si los Estados Financieros están exentos de errores importantes en su contenido. Una audi-
toría incluye el examen, sobre una base selectiva, de la evidencia que respalda las cifras y las notas informati-
os. Considero que mi auditoría proporciona una base razonable para expresar
En mi opinión, los Estados financieros arriba mencionados presentan razonablemente, en todo aspecto signifi-
al 31 de Diciembre de 2009, los resultados de las
periodo XXX a Diciembre 31 de 2009, de conformidad con Principios de Contabilidad generalmente aceptados

IAFIC
Auditoría
Anexo E: Modelo Dictamen de Contador Público Independiente para los Estados Financieros 2009 de
una S.A.S. que arrojó utilidades por dicho ejercicio
(ver Artículo 28 de la Ley 1258 del 5 de Diciembre de 2008
nuestros editoriales: “Las S.A.S. que generen utilidades por
Estados Financieros” y “Las SAS que califiquen como Mic
He auditado el Balance General de la Compañía XXXXX S.A.S al 31 de diciembre de 2009, y su correspo
diente Estado de Resultados por el período
preparados bajo la responsabilidad de la administración. Mi responsabilidad es la de expresar una opinión sobre
los mismos con base en mi auditoría.
nable en cuanto a si los Estados Financieros están exentos de errores impor
toría incluye el examen, sobre una base selectiva, de la evidencia que respalda las cifras y las notas informat
mi opinión.
cativo, la situación financiera de la Compañía XXXXX S.A.S al 31 de Diciembre de 2009 al igual que los resu
tados de las operaciones por el período xxxx a diciembre 31 de 2
tabilidad generalmente aceptados en Colombia, aplicados uniformemente.
Nombre
Firma
Tarjeta Profesional
Sincelejo, Sucre
Modelo Dictamen de Contador Público Independiente para los Estados Financieros 2009 de
una S.A.S. que arrojó utilidades por dicho ejercicio y que SÍ califica como Microempresa
Artículo 28 de la Ley 1258 del 5 de Diciembre de 2008; parágrafo del artículo 22 Decreto 2649 de 1993
Las S.A.S. que generen utilidades por el 2009 requerirán que un Contador dictamine sus
“Las SAS que califiquen como Microempresas solo elaboran el Balance General y el
Estado de Resultados”).
He auditado el Balance General de la Compañía XXXXX S.A.S al 31 de diciembre de 2009, y su correspo
r el período xxxx diciembre 31 de 2009. Dichos Estados Financieros fueron
o con normas de auditoría generalmente aceptadas en Colombia. Esas normas
toría incluye el examen, sobre una base selectiva, de la evidencia que respalda las cifras y las notas informat
inancieros arriba mencionados presentan razonablemente, en todo aspecto signif
cativo, la situación financiera de la Compañía XXXXX S.A.S al 31 de Diciembre de 2009 al igual que los resu
tados de las operaciones por el período xxxx a diciembre 31 de 2009, de conformidad con Principios de Co
tabilidad generalmente aceptados en Colombia, aplicados uniformemente.
Código:
Versión:
01
Fecha:
30-10-2010
Página 17
Modelo Dictamen de Contador Público Independiente para los Estados Financieros 2009 de
y que SÍ califica como Microempresa
o 22 Decreto 2649 de 1993 y
el 2009 requerirán que un Contador dictamine sus
roempresas solo elaboran el Balance General y el
He auditado el Balance General de la Compañía XXXXX S.A.S al 31 de diciembre de 2009, y su correspon-
diciembre 31 de 2009. Dichos Estados Financieros fueron
o con normas de auditoría generalmente aceptadas en Colombia. Esas normas
requieren que una auditoría se planifique y se lleve a cabo de tal manera que se obtenga una seguridad razo-
tantes en su contenido. Una audi-
toría incluye el examen, sobre una base selectiva, de la evidencia que respalda las cifras y las notas informati-
inancieros arriba mencionados presentan razonablemente, en todo aspecto signifi-
cativo, la situación financiera de la Compañía XXXXX S.A.S al 31 de Diciembre de 2009 al igual que los resul-
009, de conformidad con Principios de Con-

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