1. AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
ALUMNO
FLORES AZAÑA ERICKSON
DOCENTE
HIDALGO MEJÍA JAVIER PEDRO
ASIGNATURA
AUDITORÍA DEL SECTOR PÚBLICO
TEMA
DIRECTIVA N° 001-2022-CG/NORM “AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
“ Y MANUAL DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
HUARAZ 2022
2. AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
FINALIDAD
Se establecer un marco normativo dentro
de la auditoria de cumplimiento con el
propósito de ejercer el control de
legalidad dentro de las entidades que
están sujetas al sistema nacional de
control
OBJETIVO ESPECIFICO
Identificar los aspectos más
relevantes de la auditoria de
cumplimiento.
Detallar el contenido de las etapas
de la auditoria de cumplimiento.
Presentar un plan de auditoría
ALCANCES
✓ Las unidades orgánicas y órganos incluidos los desconcentrados de la controlaría general de la
república.
✓ Los órganos de control institucional
Las entidades sujetas al sistema nacional de control a que se refiere al artículo 3 de la ley 27785 l
3. BASE LEGAL
❖constitución Política Del Perú
Ley Nª27785 ley orgánica del sistema nacional de control
❖ Ley 28716 ley de control interno de las entidades del estado
❖ Ley 30742 ley de fortalecimiento de la contraloría general de la
republica
❖ Ley 31710 ley que dispone la implementación de mesa de partes
❖ Resolución de contraloría Nª 295- 2021-CG.
3
4. AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
la auditoría de cumplimiento es un servicio de
control posterior que consiste en un proceso
sistemático de evaluar acerca del cumplimiento
con la normativa de las operaciones financieras
OBJETIVO DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Tiene como objetivo general determinar si los
actos o resultados de las entidades o dependencias
que constituyen la materia de control cumplen con
la normativa
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO
Esta se realiza considerando planeamiento
institucional en el cual permite establecer la
materia de control, objetivos alcance, y
criterios y recursos para el desarrollo de la
auditoria de cumplimiento
ALCANCE DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Comprende la determinación clara del enfoque
aspectos y límites de la auditoria respecto al
cumplimiento de los criterios establecidos para la
materia de control.
DISPOSCIONES
GENERALES
5. OBLIGACIONES DEL TITULAR DE LA ENTIDAD O
RESPONSABLE DE LA DEPENDENCIA
❖ Brindar las facilidades necesarias para la instalación de
comisión auditoria en la entidad
❖ Mantener ordenado los libros, registros documentos según la
normativa correspondiente
❖ Disponer y asegurar la entrada de la documentación e
información requerida en el marco de auditoria de cumplimiento
en la forma y plazos solicitados por la comisión
❖ Disponer la asignación de los recursos logísticos solicitados
por la comisión auditora.
❖ Autorizar y facilitar el acceso a loa ambientes de la entidad
donde se desarrolla las actividades que son objeto de la auditoria
de cumplimiento
5
.`PROCESO DE AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO
Esta se inicia con la acreditación e
instalación de la comisión de la
auditoria en la dependencia sujeta a
la auditoria de cumplimiento
tomando como base principal la
carpeta de servicio
6. control y aseguramiento de la calidad
6
CONTROL DE CALIDAD
El control de calidad d
auditoria de cumplimiento
debe ser realizado de una
forma oportuna y permanente
por la comisión auditora
> ASEGURAMIENTO DE CALIDAD
> El aseguramiento en la calidad
de la auditoria de cumplimiento
consiste en la aplicación de un
conjunto de políticas,
disipaciones y recursos técnicos
orientados a garantizar el
proceso de auditoría de
cumplimiento.
7. DISPOSICIONES ESPECIFICAS
ETAPAS DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
7
PLANIFICACION
Acreditación de la comisión auditora o comunicación de
inicio de la auditoría de cumplimiento aprobar el informe
de auditoria
comprender la entidad o dependencia y la materia de
control remisión de información resultante de la
auditoria de cumplimiento a otros organismos públicos.
elaborar y aprobar el plan de auditoria
8. Disposiciones ESPECIFICAS
ETAPAS DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
8
EJECUCION
Determinar las desviaciones de cumplimiento y
evaluar los comentarios o declaraciones
Elaborar la matriz de desviaciones de cumplimiento
Elaborar las desviaciones de cumplimiento
Notificar las desviaciones de cumplimiento
Evaluar los cometarios o aclaraciones.
Desarrollar los procedimientos de auditoria
Registrar el cierre de la ejecución del trabajo del
campo
9. Disposiciones ESPECIFICAS
9
ELABROACION DEL INFORME
Consiste en la
elaboración del informe
de auditoría así como la
revisión aprobación y
ratificación de este
titular de la entidad
responsable de la
dependencia de las
instancias
correspondientes.
REVISAR APROBAR Y NOTIFICAR EL INFORME DE AUDITORIA
revisar el informe de auditoria
aprobar el informe de auditoria
COMUNICACIÓN POR PARTICIPACIÓN DESVIRTUADA EN HECHOS
NOTIFICADOS.
REMISIÓN DE INFORMACIÓN RESULTANTE DE LA AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO A OTROS ORGANISMOS PÚBLICOS.
10. 10
CIERRE DE LA AUDITORIA
Notificado el informe de auditoria al titular responsable de la
dependencia se procede a realizar la evaluación del proceso de
auditoria
DISPOSICION COMPLEMENTARIA FINAL
La implementación de las recomendaciones derivadas de los informes de
auditoria y de su cumplimiento se realiza conforme la normativa que emita la
controlaría
DISPOSICIONES COMPLEMETARIAS TRANSITORIA
La auditoria de cumplimiento que se encuentra en la
etapa de ejecución a la fecha de la entrada de vigencia
de la presente directiva continuaran realizando hasta su
conclusión
ANEXO
11. MANUAL DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
FINALIDAD La finalidad de este
manual es establecer la
metodología para el desarrollo
de la auditoria de cumplimiento
OBJETIVOS
Establecer un marco teórico técnico de la auditoria de cumplimiento con el
propósito de uniformizar la metodología criterio y terminología para el
desarrollo de la misma, propiciando el logro de altos estándares de calidad.
Determinar los criterios que permitan llevar a cabo el control de calidad y
aseguramiento de la calidad en el proceso de la auditoría de cumplimiento que
realizan los auditores del SNC.
Proporcionar un documento de consulta para el personal involucrado en el
proceso de auditoría de cumplimiento, los auditados y usuarios previstos,
promover su perfeccionamiento profesional para quienes lo ejecutan.
Servir de base para el dictado de programas o cursos de formación
especialización, capacitación y entrenamiento profesional en la Escuela
Nacional de Control para el personal del SNC que ejercen la Auditoria de
Cumplimiento, aplicando un marco conceptual y terminología uniforme
11
12. mandato de la auditoria de cumplimiento
ley orgánica del sistema nacional de control y
de la contraloría, define que: “la acción de
control es la herramienta esencial del sistema
DEFINICIÓN
Consiste en un proceso sistemático en el que,
de manera objetiva e independiente, se
recopila, obtiene y evalúa evidencia para
determinar si los aspectos significativos de
las operaciones, procesos, actividades o
asuntos específicos financieros,
presupuestales y administrativas
NORMAS DE LA AUDITORIA
trabajo realizado por la comisión auditora.
Desempeño profesional
Participación de expertos
Supervisión de la Auditoria de Cumplimiento
La seguridad en la auditoria de cumplimiento
12
MARCO GENERAL
13. PLANEAMIENTO DE LA
AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO
Obliga a entender la
materia de control y a
obtener evidencia
suficiente y apropiada
para fundamentar la
conclusión del auditor
13
DERECHOS Y OBLIGACIONES DEL AUDITADO
Durante la planificación
A la recepción del oficio documentado de acreditación, es
obligación de los funcionarios de la entidad o dependencia bajo
auditoria, realizar lo siguiente:
Comprobar la identidad de los miembros de la Comisión
Auditora.
Verificar autenticidad del oficio de acreditación.
Conceder a la comisión Auditora una entrevista para que el
jefe de la comisión y el Supervisor expliquen el motivo de su
visita.
Si la Comisión Auditora lo solicita, coordinar un recorrido por
las instalaciones de la entidad o dependencia, incidiendo en
las áreas que son motivo de auditoría.
14. 14
DERECHOS Y OBLIGACIONES DEL AUDITADO
Durante la ejecución
La entidad o dependencia auditada debe continuar facilitando a la comisión
auditora, la información o documentación requerida, como consecuencia de la
aplicación de sus pruebas a la materia de control determinada en la planificación.
La entidad o dependencia auditada recibe el documento con el cual se inicia la
notificación de Desviaciones de Cumplimiento a las personas comprendidas en
los mismos para que en los plazos fijado, presenten sus comentarios o
aclaraciones documentados para su evaluación.
La entidad o dependencia auditada y los funcionarios o servidores públicos
comprendidos en las Desviaciones de Cumplimiento deben tener en cuenta que
estas pueden ser desvirtuadas por la Comisión Auditora, como resultado de la
evaluación de los comentarios o aclaraciones y pruebas presentadas de acuerdo
a lo establecido por la Contraloría.
15. 15
DERECHOS Y OBLIGACIONES DEL AUDITADO
A la recepción del Informe de Auditoria
La entidad o dependencia auditada debe implementar las recomendaciones
formuladas en el informe de auditoría, teniendo en cuenta las disposiciones
emitidas por la Contraloría.
El titular de la entidad o responsable de la dependencia debe realizar las acciones
tendentes a que el órgano o unidad orgánica competente efectué el deslinde de las
responsabilidades administrativas funcionales identificadas en el Informe de
Auditoría, cuando estas no se encuentren sujetas a la potestad sancionadora de la
Contraloría, así como implementar las sanciones por responsabilidad administrativa
funcional impuestas por la Contraloría o el Tribunal Superior de Responsabilidades
Administrativas, de acuerdo al plazo señalado en el artículo 11 de la Ley N° 27785.
16. 16
COMUNICACIÓN Y
NOTIFICACIONES
ELECTRÓNICAS
Se realiza obligatoriamente a
través de la casilla electrónica
asignada por la Contraloría
considerando la normativa
aplicable para dicho efecto.
PUBLICIDAD DE LOS
INFORMES DE AUDITORIA
La publicidad de los informes
de Auditoria se rige por lo
dispuesto en los principios de
reserva y publicidad a que se
refiere los literales n) y p) del
articulo 9 de la Ley 27785.
17. 17
Funciones del supervisor
Es responsable de realizar el seguimiento y verificar la calidad de la ejecución de la
auditoria de cumplimiento, cautelando el cumplimiento de las normas, procedimientos y
técnicas de auditoría, tiene las siguientes funciones:
Proponer los ajustes al Plan de Auditoria de ser necesario.
Participar en el proceso de acreditación de la Comisión Auditora, en la entidad o
dependencia sujeta al servicio de control.
Brindar asesoramiento y asistencia técnica a la comisión auditora, en forma oportuna,
facilitando la comprensión de objetivos, así como de la naturaleza y el alcance de los
procedimientos de la Auditoria de Cumplimiento, entre otros.
Validar los objetivos y procedimientos de auditoria contenidos en el Plan de Auditoria
para su aprobación. - Revisar y validar la Matriz de Desviaciones de Cumplimiento, a fin
de verificar si estas corresponden a presuntas deficiencias de control interno o
desviaciones de cumplimiento a la normativa, disposiciones internas.
Revisar la redacción y sustento de las desviaciones de cumplimiento y las evaluaciones
de los comentarios o aclaraciones presentadas.
ROLES DE LA COMISION AUDITORA FUNCIONES DEL SUPERVISOR
18. 18
Funciones del jefe de comisión
Es responsable de dirigir el desarrollo de las actividades que comprende la auditoria de
cumplimiento, cautelando que las mismas se enmarquen dentro de las normas, procedimientos y
técnicas de auditoria aplicables y ejecutando el control de la calidad correspondiente. Y tiene las
funciones siguientes:
Proponer los ajustes al Plan de Auditoria de ser necesario. - Participar en el proceso de
acreditación de la Comisión Auditora, en la entidad o dependencia sujeta a la auditoria de
cumplimiento.
Complementar el conocimiento de la entidad o dependencia y la materia de control, mediante
la aplicación de procesos sistemáticos e iterativos de recopilación y análisis de
documentación, aplicación de técnicas de auditoría y la evaluación del diseño y eficacia,
operatividad del control interno.
Elaborar o revisar y validar y notificar la matriz de Desviaciones de Cumplimiento, a fin de
verificar si estas corresponden a presuntas deficiencias de control interno o desviaciones de
cumplimiento a la normativa, disposiciones internas, estipulaciones contractuales
establecidas u otras disposiciones legales aplicables.
Registrar el cierre de la etapa de Ejecución de la Auditoria de Cumplimiento en el sistema
informático establecido por la Contraloría.
ROLES DE LA COMISION AUDITORA FUNCIONES del jefe de comisión
19. 19
Funciones del integrante
Considerando que la Comisión Auditoria es multidisciplinaria, los integrantes son
auditores de diferentes profesiones, incluyendo a los ingenieros y abogados. Tiene las
funciones siguientes:
• Participar en reuniones de coordinación e integración con el personal a cargo de
las funciones de planeamiento y proponer los ajustes al Plan de Auditoria de ser
necesario.
• Elaborar y remitir al jefe de Comisión los requerimientos de información que le
correspondan, durante la ejecución de la auditoria de cumplimiento; realizar el
seguimiento respectivo para lograr su atención oportuna; e informar al jefe de
Comisión cuando estos no sean atendidos, para la adopción de las acciones
correspondientes en el marco de las disposiciones establecidas.
• Evaluar los comentarios o aclaraciones de las personas comprendidas en las
presuntas desviaciones de cumplimiento.
• Elaborar y registrar la documentación de auditoria en forma oportuna e integra, en
el marco de las disposiciones emitidas por la Contraloría
ROLES DE LA COMISION AUDITORA FUNCIONES DEL integrante
20. 20
Funciones del experto
Participar en las actividades de asistencia técnica en una materia especializada
requerida en la auditoria. Tiene las siguientes funciones:
• Elaborar y suscribir los informes técnicos, adjuntando la documentación
sustentadora correspondiente y de conformidad con los términos de referencia del
contrato suscrito con la contraloría o a la entidad o dependencia contratante.
• Elaborar y remitir al jefe de Comisión los requerimientos de información que le
correspondan, durante la ejecución de la auditoria de cumplimiento; realizar el
seguimiento respectivo para lograr su atención oportuna; e informar al jefe de
Comisión cuando estos no sean atendidos, para la adopción de las acciones
correspondientes en el marco de las disposiciones establecidas.
• Coadyuva a la preparación de la matriz de desviaciones de cumplimiento, de
acuerdo con las disposiciones, normas y procedimientos establecidos.
• Otras labores asignadas por el jefe de Comisión
ROLES DE LA COMISION AUDITORA FUNCIONES DEL experto
21. PLANIFICACION DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
21
Acreditar a la comisión
auditora o comunicar el inicio
de la Auditoria de
Cumplimiento: Se remite a
través de la casilla electrónica
asignada por la Contraloría al
Titular de la entidad o
responsable de la dependencia,
considerando la normativa
aplicable para dicho efecto
. Comprender la entidad o
dependencia y la materia de
control
La comisión auditora debe tener
un cabal conocimiento,
comprensión y entendimiento de
la entidad o dependencia
auditada, su entorno y la materia
de control, que le permita una
planificación y ejecución eficaz
de la auditoria de cumplimiento.
23. EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
23
DESARROLLAR LOS
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA
Desarrollar los procedimientos
de auditoría.
Registrar el cierre de la
ejecución del trabajo de campo.
a) Evidencia de Auditoría
b) Evidencia de auditoría
apropiada: Calidad
c) Otras consideraciones
importantes con relación a la
evidencia de auditoría.
24. EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
24
EVIDENCIA DE
AUDITORIA
La evidencia de auditoría es toda la información obtenida
por la Comisión Auditora para sustentar objetivamente
su conclusión u opinión general, sobre si un tema
cumple, en todos sus aspectos significativos, con los
criterios establecidos, y para sustentar las
recomendaciones que se formulen sobre la materia de
control, así como las acciones legales que
correspondan, de ser el caso.
La naturaleza y las fuentes
de la evidencia de auditoría
necesarias están
determinadas por:
El nivel de seguridad
limitada.
Los criterios
La materialidad
La materia de control
El alcance de la auditoría.
25. EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
25
La pertinencia o relevancia se refiere al grado en que la evidencia
guarda una relación lógica con el tema específico abordado en el
procedimiento de auditoría y resulta relevante para sustentar la
conclusión del auditor y ende para responder al objetivo de la
auditoría. La relevancia también exige que la evidencia sea
aplicable al período bajo revisión.
La validez se refiere al grado en que la evidencia constituye una
base significativa o razonable para medir lo que se está
evaluando, es decir, el grado en que la evidencia representa
aquello que se pretende que represente.
La fiabilidad o confiabilidad se refiere al grado en que la evidencia
de auditoría se ha recopilado y elaborado siguiendo un método
transparente y reproducible. La evidencia es confiable si cumple
con los requisitos necesarios para la credibilidad. La confiabilidad
de la evidencia de auditoría se ve afectada por su fuente ya sea
interna o externa a la entidad o dependencia auditada, y el tipo-ya
sea físico, documental, oral o analítico, y depende de las
circunstancias bajo las cuales se obtiene
B) Evidencia de auditoría
apropiada: Calidad
Es una medida de la calidad de
la evidencia y comprende la
pertinencia o relevancia, la
validez y la fiabilidad o
confiabilidad.
26. EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
26
c) Otras consideraciones
importantes con relación a
la evidencia de auditoría.
La Comisión Auditora debe
tener en cuenta las
siguientes consideraciones
importantes con relación a la
evidencia de auditoría:
Se obtiene más seguridad de una evidencia
consistente que es obtenida de diferentes
fuentes, o de fuentes de distinta naturaleza,
que a partir de elementos de evidencia
considerados individualmente. Además, la
obtención de evidencia de diversas fuentes
o de naturaleza diferente puede corroborar
otra evidencia o indicar que un ítem
individual de evidencia no es confiable.
En los casos donde la evidencia obtenida de
una fuente es inconsistente con la obtenida
de otra, el auditor debe determinar qué
procedimientos adicionales son necesarios
aplicar para resolver la inconsistencia.
27. DEFINIR LA MUESTRA DE LA AUDITORIA
> Para determinar la muestra de auditoría, la comisión auditora define los
criterios para la estimación del tamaño y selección de la muestra
27
Establecer niveles de riesgo,
criterios de materialidad y
muestreo
El análisis de riesgos constituye
una parte fundamental de una
auditoría de fiabilidad razonable.
Debido a sus limitaciones
inherentes, la auditoría de
cumplimiento no proporciona
garantías absolutas que sirvan
para detectar todos los casos de
incumplimiento.
28. 28
> TECNICAS PARA LA OBTENCION DE EVIDENCIA
> • Observación.
> • La inspección.
> • La indagación.
> La confirmación externa
> La repeticion
> El recalculo
> Los procedimientos analiticos
> Las pruebas de controles clave
> Las pruebas sustantivas
29. VALORACION DE LA EVIDENCIA DE LA AUDITORIA
> Condiciones al momento de
ocurrir el hecho.
> Naturaleza, complejidad y
magnitud financiera de las
operaciones examinadas.
> Análisis crítico de cada desviación
de cumplimiento importante
> .
29
Al realizar la valoración de las evidencias, el auditor debe tener en cuenta entre
otros, los factores siguientes:
> Autoridad legal.
> Diferencias de opinión.
> integralidad del trabajo de
auditoría.
30. DETERMINAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO Y
EVALUAR LOS COMENTARIOS O ACLARACIONES
la Comisión Auditora fundamenta la
conclusión respecto del trabajo
realizado, identificando de ser el caso,
las deficiencias de control interno, los
incumplimientos o mayores elementos
de juicio que permitan confirmar los
hechos detectados, el criterio aplicado,
incluyendo sus causas y efectos.
30
A) elaborar la Matriz
de Desviaciones de
Cumplimiento
B) las desviaciones de
cumplimiento
la Comisión Auditora la complementa con
solicitud(es) de información adicional(es) a
fin de contar con mayor evidencia
suficiente y apropiada que la sustenten y al
advertir el incumplimiento de la normativa,
disposiciones internas, estipulaciones
contractuales u otras disposiciones legales
que resulten aplicables
31. DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
Estar referidas a incumplimientos significativos o materiales, sobre la base
de evidencia suficiente y apropiada, y la evaluación efectuada a la materia de
control; así como, respecto del uso y destino de los recursos y bienes del
Estado, en términos de eficiencia, eficacia, transparencia y economía.
Incluir la información necesaria respecto a los antecedentes, a fin de
facilitar su comprensión.
Estar referidos a cualquier situación deficiente y relevante que se
determine de la aplicación de los procedimientos de auditoría.
31
32. DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
32
ELEMENTOS DESCRIPCION
CONDICION Es el hecho o situación deficiente detectada, cuyo
nivel o curso de desviación debe ser evidenciado.
CRITERIO Es la normativa, disposiciones internas,
estipulaciones contractuales, términos de referencia,
bases administrativas u otras análogas aplicable al
hecho o situación observada materia del control, que
han sido trasgredidas.
EFECTO Es la consecuencia real, cuantitativa o cualitativa,
ocasionada por el hecho o situación observada, que
supone la generación de un perjuicio al Estado o
afectación al servicio público
CAUSA Es la razón o motivo identificado, que dio lugar al
hecho o situación que ocasionó el incumplimiento del
criterio
33. c) Notificar las desviaciones de cumplimiento
2. Comunicación a la persona
comprendida en los hechos de la
desviación mediante otros medios
distintos a la casilla electrónica
33
Cuando la persona está prestando
servicios en la Entidad o dependencia
auditada
Cuando la persona que presta servicios
para la entidad o dependencia auditada
se encuentra ausente temporalmente o
ya no labora para la misma.
Cuando la persona reside en el
extranjero
Notificación por edictos
34. c) Notificar las desviaciones de cumplimiento
3. Plazos para la entrega de
comentarios o aclaraciones
34
Es máximo de diez (10) días hábiles siguientes a la recepción de cédula
de notificación, debiendo considerar el término de la distancia
establecidos por la autoridad competente para los procesos judiciales.
Si al vencimiento del plazo otorgado, la Comisión Auditora no recibe
respuesta de la(s) persona(s) comprendida(s) en los hechos o ésta es
extemporánea, en cuyo caso no impide que los comentarios o
aclaraciones sean evaluados por la Comisión Auditora de considerarlo
pertinente, situación que se consigna en el informe de auditoría.
35. c) Notificar las desviaciones de cumplimiento
Evaluar los comentarios o aclaraciones
35
Comisión Auditora realiza la evaluación de
manera objetiva, exhaustiva, fundamentada e
imparcial, y contrastados documentalmente con
la evidencia obtenida, sobre cada uno de los
fundamentos expuestos por las personas
comprendidas en las desviaciones
Sumilla de las desviaciones de
cumplimiento.
Nombre completo; cargo desempeñado;
materia de la comunicación; período de
gestión: fecha de inicio y término; tipo,
número y fecha del documento que
presentamos comentarios o aclaraciones.
Transcripción literal del hecho materia de
la evaluación.
Transcripción literal de los comentarios o
aclaraciones pertinentes presentados por
las personas comprendidas en los hechos.
Comentarios del auditor asignado de
realizar la.
Firma de los integrantes (auditor a cargo
de realizar la evaluación y el abogado), el
Jefe de Comisión y el Supervisor
36. REGISTRAR EL CIERRE DE LA EJECUCIÓN DEL
TRABAJO DE CAMPO
36
la Comisión Auditora registra la fecha de su conclusión
y los comentarios o aclaraciones, precisando que
mediante acta o documento dirigido al Titular de la
entidad o responsable de la dependencia o persona
encargada de la custodia y archivo de la información en
la entidad o dependencia auditada, se realizó la
devolución de toda la documentación original
37. ELABORACIÓN DE INFORME
> Ordenado, sistemático y lógico
37
Elaborar el informe de auditoría
> Concisión
> Exactitud
> Objetividad
> Oportunidad
38. ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORÍA
38
> 6. Aspectos relevantes de la
auditoría
4. De la entidad o dependencia
> 5. Notificación de las
desviaciones de cumplimiento
> 2. Objetivos
> 3. Materia de control, Materia
Comprometida y Alcance
> 1. Origen
A
N
T
E
C
E
D
E
N
T
E
S
39. DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
> ELEMENTOS .
39
La evaluación del diseño, implementación y efectividad del control interno se
realiza, cuando corresponda según la naturaleza de la materia de control en la
Auditoría de Cumplimiento, tomando en cuenta las normas y estándares
profesionales pertinentes,
CRITERIO
CONDICION
CAUSA
EFECTO
40. OBSERVACIONES
> ASPECTOS ESCENCIALES.
40
, la Comisión Auditora como resultado del trabajo de campo realizado y la
aplicación de los procedimientos de auditoría, desarrolla cada una de las
observaciones que haya determinado
2. Presentación del hecho
> Evaluación de los comentarios ode
las personas comprendidas en los
hechos
> 3. Elementos de la observación
aclaraciones de las personas
comprendidas en los hechos
S
U
M
I
L
L
A
41. ARGUMENTOS JURIDICOS
SEÑALAMIENTO DE PRESUNTA
RESPONSABILIDAD Culminada la
evaluación de los comentarios o
aclaraciones presentadas por las
personas comprendidas en los hechos y
cuando no se ha desvirtuado la
participación de los mismos, se procede
al señalamiento de presunta
responsabilidad administrativa
funcional, penal y/o civil. Que se
deriven de los hechos revelados en la
observacion
41
Adicionalmente, para el análisis del
señalamiento del tipo de presunta
responsabilidad, se debe tener en cuenta
lo siguiente:
➢ Para la presunta responsabilidad
administrativa funcional, se requiere
establecer el comportamiento que
transgrede los deberes del seNidor o
funcionario público y su relación causal
42. IDENTIFICACIÓN DE PERSONAS COMPRENDIDAS EN LAS
OBSERVACIONES
. Se identifican los nombres y apellidos,
el Documento Nacional de Identidad (DNI),
cargo desempeñado, periodo de gestión de
los funcionarios o servidores públicos
respecto de quienes se identifica
presunta responsabilidad, condición de
vínculo laboral o contractual, casilla
electrónica o dirección domiciliaria,
según corresponda, y el tipo de presunta
responsabilidad identificada.
42
> CONCLUSIONES
> En este rubro la Comisión
Auditora debe expresar las
conclusiones del Informe de
Auditoría, entendiéndose como
tales a los juicios del auditor de
carácter profesional a los que
arriba como producto de las
observaciones determinadas y
comentadas en el capítulo
precedente.
43. RECOMENDACIONES
43
RECOMENDACIONES PARA LA
MEJORA DE LA GESTIÓN
Están orientadas a promover la
superación de las causas y las
deficiencias evidenciadas durante la
Auditoría de Cumplimiento,
RECOMENDACIONES POR
SEÑALAMIENTO DE PRESUNTAS
RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS
FUNCIONALES, CIVILES Y/O PENALES
la Comisión Auditora recomienda que el
Informe de Auditoría se remita al
Titular de la entidad o responsable de la
dependencia auditada, con el fin que
este realice las acciones tendentes a fin
de que el órgano competente efectúe el
deslinde de responsabilidades
administrativas identificadas
44. APENDICES
44
se incluye como apéndices, aquella documentación
que sustenta los hechos o situaciones deficientes
detectadas descritas en el Informe de Auditoría
Revisión por el supervisor
Revisión del responsable del órgano
desconcentrado
Supervisión selectiva del superior
jerárquicos del órgano desconcentrado
Aprobación del Informe de Auditoría
Notificación del Informe de auditoría
.REVISAR, APROBAR Y
NOTIFICAR EL INFORME DE
AUDITORÍA
45. .COMUNICACIÓN DE RESULTADOS DE LA AUDITORÍA POR
PARTICIPACIÓN DESVIRTUADA SOBRE HECHOS NOTIFICADOS
45
Cuando el Informe de Auditoría ha sido notificado al
Titular de la entidad o responsable de la dependencia
auditada, la Comisión Auditora inicia la comunicación
de los resultados de la auditoría a las personas a
quienes se les notificó la desviación de cumplimiento,
46. REMISIÓN DE INFORMACIÓN RESULTANTE DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
A OTROS ORGANISMOS PÚBLICOS
46
A partir de los hechos evidenciados en el Informe de Auditoría se
puede advertir que, independientemente de las presuntas
responsabilidades administrativas funcionales, civiles o penales
identificadas, existen situaciones irregulares respecto de las
cuales corresponde asumir competencia a otros organismos
públicos, como el Organismo Supervisor de las Contrataciones del
Estado
la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria (SUNAT), entre otros
47. CIERRE DE AUDITORÍA
47
Introducción
Registrar el informe, archivo
de la documentación y cierre
de la Auditoría de
cumplimiento
Evaluación de desempeño de
integrantes de la comisión
auditora
Planteamiento de propuestas
de mejora al proceso
Evaluar el proceso de
auditoría
. Evaluación de la efectividad
de los criterios técnicos
utilizados en la elaboración del
plan de auditoría
48. 48
CONCLUSIONES
1. Los datos obtenidos en el
trabajo de campo, permiten
establecer que el control posterior
efectuado por la auditoría de
cumplimiento incide en el
cumplimiento de las metas y
objetivos de la Entidad. Una
elaboración eficaz y puntual del
informe de auditoria ayuda en la
mejora de las actividades y en los
profesionales que laboran en la
entidad.
2. Las recomendaciones
incorporadas en el
informe deben de ser
entendible para la
entidad y los
funcionarios que van a
implementarlos, puesto
que una recomendación
mal planteada no será
de fácil implementación
por su confusión que
puede suscitar. El
informe de auditoría
tiene que tener un
carácter puntual y
oportuno para subsanar
las deficiencias que
existen en la entidad
3. Los análisis de los datos
permitieron determinar que las
técnicas y procedimientos de
auditoría, inciden en la evaluación de
la eficacia, eficiencia y economía de
las entidades. También se ha
establecido, que la evaluación del
Sistema de Control Interno incide
favorablemente en el planeamiento
de actividades de las entidades
49. 49
RECOMENDACIONES
1. Un informe de auditoría no debe ser
una demostración de cuanto trabajo se
ha efectuado, ni debe incluir un nivel
de detalle que sea excesivo y se
pierda lo importante. Los lectores de
los informes de auditoría suelen hacer
una rápida revisión y detenerse en los
temas que les interesan. Por tal razón,
los informes deben presentar una
secuencia lógica del trabajo y
presentar los hallazgos más relevantes
al comienzo. El uso de tablas y
gráficas debe ser el necesario para
comprender la situación y dar contexto.
De requerirse ilustrar algún tema con
cierto nivel de detalle, es preferible
usar anexos para complementar el
informe.
2. Al presentar
recomendaciones, no
debería ser suficiente
indicar lo que debería
hacerse. Puede tener
más impacto explicar
las consecuencias de
no abordar las
sugerencias planteadas.
Esto ayuda a que los
directivos y demás
personas responsables
comprendan mejor los
beneficios de adoptar
medidas que corrijan o
mitiguen el efecto de los
hallazgos presentados
3. Al plantear recomendaciones, hay
que considerar si son aplicables. Es
necesario tener en cuenta las
condiciones técnicas y económicas
de la organización puesto que las
sugerencias o recomendaciones, por
estructuradas y pertinentes que
parezcan, pueden ser inviables en
virtud de su costo o requerimientos
técnicos para su implementación. En
ocasiones, acoger una
recomendación implica varias etapas
o un tiempo prolongado, que son
factores que también deben preverse
al momento de plantear las mejoras.
