Выгодные IT локации.
•Transferir como PPTX, PDF•
0 gostou•346 visualizações
Презентация Алины Гусейновой, International Tax Manager в Deloitte Ukraine, на семинаре IT Legal Talk 2 от Kharkiv IT Cluster. Мероприятие состоялось 12 декабря 2015 года. Отчёт о событии найдёте здесь: http://goo.gl/L0kFLK
Recomendados
Recomendados
Mais conteúdo relacionado
Semelhante a Выгодные IT локации.
Semelhante a Выгодные IT локации. (20)
Mais de Kharkov IT Cluster
Mais de Kharkov IT Cluster (20)
Выгодные IT локации.
- 1. Анализ мировой практики налогового стимулирования R&D деятельности Алина Гусейнова, «Делойт» Украина 12 декабря 2015 года
- 2. 2© 2015 ПрАТ «Делойт энд Туш ЮСК» Общие сведения
- 3. USA CHN FRA JPN KOR CAN GBR AUS NLD BRA BEL RUS TUR AUT ESP IRL HUN PRT ZAF CZE NOR DNK GRC SVN CHL FIN ITA ISL* SVK EST* DEU* MEX* NZL* SWECHE* ISR POL 0.0 0.5 1.0 1.5 2.0 2.5 3.0 3.5 4.0 0.00 0.05 0.10 0.15 0.20 0.25 0.30 0.35 0.40 0.45 РасходыбизнессекторанаR&D,как%отВВП Общая государственная помощь предприятиям (прямая и налоговая) в разрезе R&D, как % от ВВП x x Расходы бизнеса и государства на R&D в пропорции к ВВП 250 млн. дол. США 2,500 млн. дол. США75 млн. дол. США* - страны в которых нет государственной помощи в R&D
- 4. Налоговый вычет - вычет расходов для целей налога на прибыль в размере более 100% от размера фактически осуществленных затрат. Налоговый кредит – инструмент стимулирования инвестиционной деятельности предприятия, позволяющий уменьшать налог к уплате. Льготные ставки по общегосударственным налогам и сборам, частичные освобождения от таких налогов. Ускоренная амортизация основных средств, задействованных в R&D деятельности. Различные денежные гранты, которые направленны на стимулирование R&D деятельности. Налоговый кредит Льготные ставки Ускоренная амортизация Стимулирование R&D деятельности в мировой практике Стимулы Операции с поставки ПО* освобождаются от НДС (до 2023 года) * - программное обеспечение Отсутствует в Проекте Налогового кодекса от Минфина
- 5. Налоги, на которые распространяются R&D льготы в мире • Налог на прибыль • НДС • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) • Таможенные пошлины • Налог на прирост капитала • Зарплатные налоги / социальные взносы • Налог на репатриацию
- 7. Инновационный продукт Разработка на территории страны Объект ИС остается в стране Конкретные отрасли экономики Разрешение государственных органов Критерии для применения R&D режимов
- 8. Индия Налоговый вычет 200% 125% 200% Для целевых R&D расходов, которые понесены внутри страны Оплаты, совершенные в пользу исследовательских институтов 3 года Вычет расходов на зарплату сотрудников, вовлеченных в R&D деятельность, а также расходов на использованные материалы в пределах такой деятельности Место проведения R&D деятельности Должна осуществляться в пределах страны Место регистрации объекта ИС Не имеет значения Ограничения Налоговый вычет 200% может применятся только при выполнении ряда условий, установленных государственными органами. Налог на прибыль - 30%
- 9. Китай Налоговый вычет 150% Для целевых R&D расходов Место проведения R&D деятельности Более 60% деятельности должно осуществляться в пределах страны Место регистрации объекта ИС Должен быть зарегистрирован в Китае Ограничения Предприятие должно пройти процедуру согласования с государственными органами для получения статуса «высокотехнологичного» предприятия, который дает право на налоговые льготы Льготы по налогам НДС Ставка 0% для определенных R&D услуг, предоставляемых нерезиденту Налог на прибыль Снижение ставки налога на прибыль до 15% для R&D предприятий Налоговые каникулы для вновь созданных R&D предприятий Таможенная пошлина Освобождение от таможенных пошлин при импорте определенных видов товаров Налог на прибыль - 25%
- 10. Ирландия Налоговый кредит 25% Для целевых R&D расходов Место проведения R&D деятельности Место регистрации объекта ИС Ограничения Деятельность должна осуществляться в пределах страны Не имеет значения Нет Гранты НДС Расходы, понесенные для возведения или реконструкции объектов, используемых при проведении R&D деятельности 25% Кредит может быть зачтен для погашения налоговых обязательств по налогу на доходы физ. лиц, которые вовлеченных в R&D деятельность Налог на прибыль – 12,5%
- 11. Сингапур Налоговый вычет 100% Для целевых R&D расходов Для целевых R&D расходов, понесенных внутри страны 250% или 300% вычет на первые SGD 400K целевых R&D расходов, понесенных за год большими предприятиями или SGD 600K для малых и средних предприятий. Место проведения R&D деятельности Место регистрации объекта ИС Ограничения Не имеет значения Не имеет значения Налоговый вычет свыше 150% может применятся только предприятиями, R&D деятельность которых осуществляеться в пределах страны 150% 250% 300% Налог на прибыль - 17%
- 12. Израиль Льготы по налогам Место проведения R&D деятельности Деятельность должна осуществляться в пределах страны Место регистрации объекта ИС Не имеет значения Ограничения Налоговые льготы могут быть применены только при выполнении ряда условий, установленных государственными органами Гранты Налог на прибыль Снижение ставки до 9% или 5% для предприятий (в зависимости от размера предприятия), расположенных в «приоритетной» зоне Снижение ставки до 16% или 8% для остальных предприятий (в зависимости от размера предприятия) Налог на прибыль - 25% Налог на доходы физических лиц Программа для инвесторов – «ангелов»
- 13. Словакия Налоговый вычет Для целевых R&D расходов Место проведения R&D деятельности Место регистрации объекта ИС Ограничения Деятельность должна осуществляться в пределах страны Не имеет значения Для получения налогового кредита компании должны располагаться в технологических центрах Гранты 125% 150% Налоговый кредит Может быть зачтен против обязательств по налогу на прибыль 35%25% Налог на прибыль - 22%
- 14. Чехия Налоговый вычет Для целевых R&D расходов Место проведения R&D деятельности Место регистрации объекта ИС Часть деятельности должна быть в Чехии Не имеет значения Ограничения Нет Гранты Налоговый кредит Освобождение от уплаты налога на прибыль на 10 лет для инвестиций в технологические центры 200% Льготы по налогам Налог на прибыль Налог на прибыль - 19%
- 15. Польша Налоговый вычет Для целевых R&D расходов Место проведения R&D деятельности Место регистрации объекта ИС Ограничения Деятельность должна осуществляться в пределах страны Не имеет значения Нет Гранты Налоговый кредит 100% 20% Для отчислений в специальный «инновационный» фонд 50% Для расходов на покупку «ноу-хау» в форме нематериальных активов Налог на прибыль - 19%
- 16. Практический пример IP режима на Кипре
- 17. IP режим: Кипр Компания-правообладатель ИС Операционная компания Объект интеллектуальной собственности (ИС) Лицензия Роялти Кипр Другие юрисдикции Пользователи Расходы на разработку База налогообложения 20% х 12,5% Ставка по налогу на прибыль = 2,5% Эффективная ставка налога Особый режим
- 18. Перспективы налогового регулирования R&D деятельности
- 19. «nexus approach» Объект интеллектуальной собственности (ИС) BEPS: Action 5 Целевые R&D расходы Общие расходы Прибыль, полученная от операций с объектом ИС Доход, который должен получать налоговые выгоды Страна А Страна Б Расходы на аутсорсинг Расходы оплату труда Расходы на материалы Доходы от объекта ИС
- 20. Целевые R&D расходы Общие R&D расходы Прибыль, полученная от операций с объектом ИС Доход, который должен получать налоговые выгоды К объектам интеллектуальной собственности (ИС) относятся: • патенты; • программное обеспечение; • при определенных условиях, другие объекты ИС. BEPS: Action 5 Прямые расходы (расходы на оплату труда, материалы, расходы на аутсорсинг от несвязанных лиц и др.) Накладные расходы (амортизация основных средств и нематериальных активов вовлеченных в деятельность по разработке обьекта ИС и др.) Целевые расходы Себестоимость приобретения объекта ИС Расходы на аутсорсинг (от связанных лиц) R&D расходы не включают: • процентные расходы; • другие расходы, которые не связаны с объектом ИС.
- 21. Наша команда Алина Гусейнова Менеджер | Налогово- юридический отдел | Международное налогообложение aguseynova@deloitte.ua Алексей Аристов Директор | Департамент корпоративных финансов | Лидер направления «Технологии и Телекоммуникации» в «Делойт» Украина aaristov@deloitte.ua
- 22. deloitte.ua О «Делойте» Наименование «Делойт» относится к одному либо любому количеству юридических лиц, включая их аффилированные лица, совместно входящих в «Делойт Туш Томацу Лимитед», частную компанию с ответственностью участников в гарантированных ими пределах, зарегистрированную в соответствии с законодательством Великобритании (далее – ДТТЛ); каждое такое юридическое лицо является самостоятельным и независимым юридическим лицом. ДТТЛ (также именуемое как «международная сеть «Делойт») не предоставляет услуги клиентам напрямую. Подробная информация о юридической структуре ДТТЛ и входящих в нее юридических лиц представлена на сайте www.deloitte.com/about. Подробная информация о юридической структуре компании «Делойт», Украина представлена на сайте http://www2.deloitte.com/ua/uk/pages/about-deloitte/articles/about-deloitte.html. «Делойт» предоставляет услуги в области аудита, налогообложения, консалтинга и корпоративных финансов государственным и частным компаниям, работающим в различных отраслях экономики. «Делойт» – международная сеть компаний, имеющая многолетний опыт практической работы при обслуживании клиентов в любых сферах деятельности более чем в 150 странах мира, которая использует свои обширные отраслевые знания, включая опыт оказания высококачественных услуг, позволяющие определить пути решения самых сложных бизнес-задач клиентов. Около 210 000 специалистов «Делойта» по всему миру привержены идеям достижения совершенства в предоставлении профессиональных услуг своим клиентам. Настоящее сообщение содержит информацию только общего характера. При этом ни компания «Делойт Туш Томацу Лимитед», ни входящие в нее юридические лица, ни их аффилированные лица (далее – «сеть «Делойт») не представляют посредством данного сообщения каких-либо консультаций или услуг профессионального характера. Ни одно из юридических лиц, входящих в сеть «Делойт», не несет ответственности за какие-либо убытки, понесенные любым лицом, использующим настоящее сообщение. © 2015 ПрАТ «Делойт энд Туш ЮСК». Все права защищены.
Notas do Editor
- Страны, которые разрешают всю деятельность вести за пределами страны без ограничений: Хорватия, Венгрия, Япония, Литва, Португалия, Россия
- “nexus approach” - подход позволяющий связать расходы, понесенные на создание объекта интеллектуальной собственности с доходами, полученными от операций с этим объектом.
- Целевые расходы-это расходы, которые понесены “qualifying” налогоплательщиком и непосредственно связаны с объектом ИС. Общие расходы-это расходы, которые понесены “non-qualifying” налогоплательщиком и непосредственно связаны с объектом ИС.