Александр Паже: Автоматический обмен информацией о финансовых счетах - Level UP Ukraine 2017

Автоматический обмен
информацией о
финансовых счетах
Александр Паже
Директор по соответствию, CCO
ABLV Bank
15.11.2017

FATCA: временная шкала
15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах
2014 г.
Подписание
межправительственного
соглашения между Латвией и
США о выполнении закона
США «О налоговом
соответствии иностранных
счетов» (Foreign Account Tax
Compliance Act of the United
States of America — FATCA).
2015 г.
Первый отчет FATCA
2016 г.
Ежегодный отчет FATCA

FATCA: схема обмена информацией
Клиент
Банк
Служба гос. доходов ЛР
(LR VID)
Налоговое управление США

FATCA: категории клиентов, о которых
осуществляется обмен информацией
• Персона США (specified U.S. person);
• иностранные пассивные нефинансовые организации (passive
NFE), бенефициары которых являются «Персоной США» (passive
non-financial entity with substantial US owners);
• иностранные лица (клиенты / бенефициары), в отношении которых
были установлены «признаки США» и не были получены
документарные подтверждения и свидетельства (W-8 форма) о
налоговом резидентстве за пределами США (recalcitrant account
holders with US indicia);
• иностранные финансовые институты (в понимании FATCA), от
которых не было получено свидетельство и/или документарные
подтверждения (W-8 форма / GIIN) их участия в исполнении
требований FATCA (non-participating FFI).

Персона США
Гражданин США:
• гражданин / подданный США, независимо от принадлежности к другим государствам или
наличия гражданства / подданства другого государства;
• бывший иностранец, ставший гражданином США в порядке натурализации;
• лицо, чьим родителем является гражданин США;
• лицо, местом рождения которого является США, Пуэрто-Рико, Гуам, Американские Виргинские
острова.
Резидент США:
• лицо, имеющее разрешение на постоянное пребывание в США (Green Card);
• лицо, постоянно пребывавшее в США (≥31 день в течение текущего календарного года или ≥183
дней в течение 3 лет, включающих текущий год и 2 года, непосредственно ему предшествующие).
Юридическое лицо или другая единица:
которое учреждено / зарегистрировано в США, любом штате США или округе Колумбия, или которое
учреждено / зарегистрировано / действует согласно правовым актам США, любого штата США или
округа Колумбия;
И т. д.

Признаки США (Indicia)
• клиент имеет разрешение на постоянное пребывание в США (U.S. Alien
Registration Card — Green Card) / клиент постоянно пребывает в США;
• клиент является держателем американского паспорта;
• один или оба из родителей клиента являются гражданами США;
• клиент родился в США, Пуэрто-Рико, на Гуаме, Американских Виргинских
островах;
• в качестве почтового адреса или адреса постоянного пребывания указан
адрес в США;
• в качестве единственного контактного телефона указан телефон в США;
• оформлена заявка на осуществление регулярного платежа в США;
• клиентом выдана доверенность на представление его интересов в банке
лицу с адресом в США;
• единственным адресом для связи с клиентом является почтовый ящик
(P.O.BOX), адрес для передачи (in care of) или адрес до востребования
(hold mail);
• телефон в США.

FATCA: объем передаваемой информации
Клиент
Физическое лицо–персона США Юридическое лицо–персона США
Passive NFE
с бенефициаром, являющимся
персоной США
• Имя и фамилия
• Адрес
• Номер налогоплательщика США
(если есть)
• Дата рождения (если нет данных о
номере налогоплательщика США)
• Номер(-а) счета(-ов) учета
финансовых активов
• Стоимость финансовых активов /
остаток(-тки) по счету(-там) на конец
отчетного года
• Брутто суммы доходов от
соответствующих финансовых
активов, выплаченных в отчетный
период
• Брутто суммы доходов от продажи
период
• Наименование
• Адрес
• Номер налогоплательщика США (если
есть)
остаток(-тки) по счету(-там) учета на
конец отчетного года
период
период
Об NFE:
• Адрес
• Номер налогоплательщика (если
конец отчетного периода
период
период
О бенефициаре:
• имя и фамилия
• адрес
• номер налогоплательщика США (если
есть)
• дата рождения (если нет данных о
номере налогоплательщика США)

Налоговые формы IRS
W-8BEN Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner for United States Tax
Withholding and Reporting (Individuals)
• сертификат иностранного статуса (non-US) бенефициарного
владельца (физического лица).
W-8BEN-E Certificate of Status of Beneficial Owner for United States Tax
Withholding and Reporting (Entities)
• сертификат иностранного статуса (non-US) бенефициарного
владельца (юридического лица).
W-9 Request for Taxpayer Identification Number and Certification
• сертификат для заполнения налоговым резидентом США.
Резидент раскрывает свой TIN.
W-8IMY Certificate of Foreign Intermediary, Foreign Flow-Through Entity, or
Certain U.S. Branches for United States Tax Withholding and Reporting
• сертификат статуса посредника, подтверждающий, что владелец
счета не является бенефициарным владельцем, но действует в
качестве посредника, сквозной структуры или американского
филиала.

Проблемы при подаче отчета
FATCA
• TIN (Tax Identification Number);
• Recalcitrant account holders with US indicia –
иностранные лица (клиенты / бенефициары), в отношении которых были
установлены «признаки США» и не были получены документарные
подтверждения и свидетельства (W-8 форма) о налоговом резидентстве за
пределами США.
• Продолжение банком отношений с клиентами Recalcitrants

OECD CRS: временная шкала
Январь 2016 г.
Вступление в силу
национального
законодательства
2017 г.
Первый отчет
OECD CRS
2018 г.
Ежегодный отчет
OECD CRS

Участвующие юрисдикции — 102
Anguilla
Argentina
Belgium
Bermuda
BVI
Bulgaria
Cayman Islands
Colombia
Croatia
Cyprus
Czech Republic
Denmark
Estonia
Faroe Islands
Finland
France
Germany
Gibraltar
Greece
Guernsey
Hungary
Iceland
India
Ireland
Isle of Man
Italy
Jersey
Korea
Romania
San Marino
Seychelles
Slovak Republic
Slovenia
South Africa
Spain
Sweden
Turks and Caicos Islands
United Kingdom
Latvia
Liechtenstein
Lithuania
Luxembourg
Malta
Mexico
Montserrat
Netherlands
Norway
Poland
Poprugal
Andorra
Antigua and Barbuda
Aruba
Australia
Austia
Azerbaijan
Bahamas
Bahrain
Barbados
Belize
Brazil
Brunei Darussalam
Canada
Chile
China
Cook Islands
Costa Rica
Curaçao
Dominica
Ghana
Greenland
Grenada
Hong Kong
Indonesia
Israel
Japan
Kuwait
Lebanon
Macao
Malaysia
Marshall Islands
Mauritius
Monaco
Nauru
New Zealand
Niue
Pakistan
Panama
Qatar
Russian Federation
Saint Kitts and Nevis
Saint Lucia
Saint Vincent and the Grenadines
MCAA
2017
MCAA
2018
Источник: www.oecd.org, 08/2017
+
Samoa
Saudi Arabia
Singapore
Sint Maarten
Switzerland
Trinidad and Tobago
Turkey
United Arab Emirates
Uruguay
Vanuatu

Argentina
Austria
Barbados
Belgium
Bulgaria
Colombia
Croatia
Curaçao
Cyprus
Czech Republic
Denmark
Estonia
Faroe Islands
Finland
France
Germany
Gibraltar
Greece
Greenland
Guernsey
Hungary
India
Ireland
Isle of Man
Italy
Jersey
Korea
Romania
San Marino
Seychelles
Slovak Republic
Slovenia
South Africa
Spain
Sweden
United Kingdom
Liechtenstein
Lithuania
Luxembourg
Malta
Mexico
Montserrat
Netherlands
Niue
Norway
Poland
Portugal
Albania
Andorra
Antigua and Barbuda
Aruba
Australia
Bahamas
Bahrain
Belize
Brazil
Brunei Darussalam
Canada
Chile
China
Cook Islands
Costa Rica
Dominica
Ghana
Grenada
Hong Kong
Iceland
Indonesia
Israel
Japan
Kuwait
Lebanon
Macao (China)
Malaysia
Marshall Islands
Mauritius
Monaco
New Zealand
Panama
Saint Kitts and Nevis
Saint Lucia
Saint Vincent and the Grenadines
Samoa
Saudi Arabia
Singapore
Sint Maarten
Switzerland
Первый
отчет за
2016 г.
Первый
отчет за
2017 г.
+ Trinidad and Tobago
Turkey
Uruguay
Vanuatu
Участвующие юрисдикции
(согласно латвийскому законодательству) — 91
Источник: Правила Кабинета министров ЛР, 01/2017

Невключенные юрисдикции
Cогласно латвийскому законодательству право не применять
процедуры надлежащей проверки финансовых счетов и не подавать
отчет Службе государственных доходов о резидентах данных
юрисдикций:
• Anguilla;
• Bermuda;
• BVI;
• Cayman Islands;
• Nauru;
• Qatar;
• Turks and Caicos Islands;
• United Arab Emirates.
• Russian Federation — особый статус

OECD CRS: схема обмена информацией (1/2)
Клиент
Банк
Служба гос. доходов ЛР
(LR VID)
Налоговая администрация
участвующей юрисдикции
клиента / бенефициара

OECD CRS: схема обмена информацией (2/2)
О нефинансовых
организациях
(active NFE, passive NFE)
из участвующих
юрисдикций
Служба гос.
доходов ЛР
(LR VID)
(клиента)
О физических
лицах
из участвующих
О пассивных
нефинансовых
организациях
(passive NFE)
с бенефициарами из
участвующих юрисдикций
(бенефициара)

Порядок обмена (1/2)
15.11.2017
Компания, являющаяся резидентом
участвующей юрисдикции (напр. Seychelles)
Проверяем резидентность бенефициаров
Passive
NFE?
Бенефициар из неучаствующей
юрисдикции (напр. России)
Бенефициар из участвующей
юрисдикции (напр. Германии)
Сообщаем в Германию сведения
о компании и бенефициаре
Завершение
да
нет
Автоматический обмен информацией о финансовых счетах
Сообщаем в Seychelles
сведения о компании
В Россию
не сообщаем

Порядок обмена (2/2)
15.11.2017
Компания, зарегистрированная в
Украине (UA)
(неучаствующая юрисдикция)
Проверяем резидентность бенефициаров
Passive
NFE?
BBEN UA
(неучаствующая
юрисдикция)
BEN LT
(участвующая
юрисдикция)
Сообщаем в LT
сведения о
компании и
бенефициаре
Завершение
да
нет
Автоматический обмен информацией о финансовых счетах

OECD CRS: объем передаваемой информации
Клиент
Физические лица
Нефинансовые компании
(активные, пассивные)
Пассивные нефинансовые компании
с бенефициарами из участвующих
• Адрес в стране резидентства
• Номер налогоплательщика
• Дата и место рождения
остаток(-тки) по счету(-там) на конец
отчетного года
период
период
конец отчетного года
период
период
Об NFE:
конец отчетного периода
период
период
О бенефициаре:
• имя и фамилия
• адрес в стране резидентства
• номер налогоплательщика
• дата и место рождения

OECD CRS: сроки установления налогового
резидентства и подачи первой отчетности
Клиенты Due diligence Первый отчет
Новые клиенты
(физ. и юр. лица)
в момент установления
отношений
за год, в который были
установлены отношения
Существующие
на момент добавления
юрисдикции клиенты-физ.
лица с финансовыми
активами ≥ $ 1 млн.
в течение 1-го года после
добавления юрисдикции
за год, в который проведен
due diligence
Существующие
на момент добавления
юрисдикции клиенты-физ.
лица с общим объемом
< $ 1 млн.
в течение 2-х лет после
за тот год, в который
проведен due diligence
Существующие на момент
клиенты-юр. лица
в течение 2-х лет после
за год, в который проведен
due diligence

Подтверждением налогового
резидентства физического лица служат:
• декларация о налоговом резидентстве;
• документарное подтверждение:
• действующий документ, удостоверяющий личность и/или
• справка о налоговой резиденции;
• подробное пояснение (если необходимо):
• письменное пояснение указанной в Декларации резидентности и
подтверждающие документы (напр., счет за коммунальные услуги и/или
договор аренды недвижимости и/или справка с работы и/или справка о
задекларированном месте жительства и др.).

Подтверждением налогового
резидентства юридического лица служат:
• свидетельство о регистрации и/или
• свидетельство о налоговой регистрации и/или
• сертификат налогового резидента международного образца
(tax residency certificate) и/или
• другое подтверждение о налоговой регистрации с номером
налогоплательщика (если номера нет, должно быть объяснение).

Правовые инструменты регистра
счетов
• Директива ЕС № 2015/849 («4-ая АМЛ директива ЕС»);
• Закон о регистре счетов;
• Правила кабинета министров ЛР № 186 (28.03.2017) «Порядок, в
соответствии с которым кредитные учреждения, ссудо-сберегательные
общества и поставщики платежных услуг предоставляют информацию в
регистр счетов, а пользователи информации регистра счетов получают
информацию из регистра счетов».
25.06.2015
Вступление
в силу 4-ой
АМЛ
директивы
26.06.2017
Срок
введения 4-
ой АМЛ
директивы
01.07.2017
Вступление
в силу
Закона о
регистре
счетов
31.07.2017
Подача
первого
отчёта об
открытых
на
30.07.2017
счетах
01.08.2017
Регулярная
подача
отчетов об
изменениях,
новых
счетах

Цели создания регистра счетов
«4-ая АМЛ директива ЕС»:
• Не допустить финансирование терроризма, обеспечить повышение
прозрачности финансовых сделок и юридических лиц;
• Обнаружение преступников и потоков финансирования терроризма.
Закон о регистре счетов:
• Защита государственной и общественной безопасности;
• Содействие расследованию уголовных преступлений, уголовному
преследованию и судопроизводству в уголовных делах;
• Обеспечение государственным учреждениям и должностным лицам
возможности получать информацию, необходимую для выполнения
функций государственного управления.

Объём подаваемой информации о
клиентах
Физическое лицо Юридическое лицо
• Резидент ЛР
• Персональный код
• Номер счета
• Дата открытия счета
• Дата закрытия счета
• Нерезидент ЛР
• Дата рождения
• Номер идентификационного
документа и страна, выдавшая
документ
• Резидент ЛР
• Регистрационный номер
• Нерезидент ЛР
• Регистрационный номер
• Страна регистрации

Объём подаваемой информации о
бенефициарах и доверенных лицах
Бенефициар и доверенное лицо*
Резидент ЛР
• Персональный код
Нерезидент ЛР
• Дата рождения
• Номер идентификационного документа и страна, выдавшая документ
* Поправки к Закону о регистре счетов, а так же соответствующие правила
кабинета министров еще не утверждены.

Пользователи регистра счетов
• Служба по предотвращению легализации средств, полученных
преступным путем;
• Служба государственных доходов (VID) (держатель регистра);
• Комиссия рынка финансов и капитала (FKTK);
• Прокуратура;
• Суды;
• Присяжные нотариусы и судебные исполнители;
• Банк Латвии;
• Следственные учреждения (ведение следственных действий в
уголовных процессах) и субъекты оперативных действий;
• Бюро по предотвращению и борьбе с коррупцией (KNAB);
• Самоуправления (проект не утвержденных поправок)

Порядок получения информации
• Уполномоченные пользователи, установленных законом субъектов,
запрашивают и получают информацию из регистра в онлайн
режиме, указывая цель получения информации;
• Правоохранительные органы других стран могут запросить
информацию в порядке, предусмотренном международными
соглашениями. Регистр счетов в нынешней форме не предполагает
создания специальных механизмов для межгосударственного
сотрудничества.
Служба
государственных
доходов
(держатель
регистра)
Банк 2
Банк 1
Прокуратура
Суд
…

Примеры других стран
Регистр счетов
Германия Чехия Франция
Финансовые учреждения сообщают
региональной налоговой администрации
(децентрализованные регистры) о всех
открытых счетах физ./юр. лиц.
Банки и кредитные учреждения сообщают
налоговой администрации о всех открытых
счетах физ./юр. лиц.
Кредитные учреждения сообщают
налоговой администрации данные всех
счетов физ./юр. лиц, открытыx на
территории страны.
• дата открытия/закрытия счета
• номер счета
• имя держателя счета и
уполномоченного лица
• дата рождения (для физ.лиц)
Регистр бенефициаров
• имя,
• дата рождения
• адрес (place of residence)
• характер и степень бенефициарного
владения
Кипр, Люксембург – положения 4-ой АМЛ
директивы ЕС относительно создания
регистра бенефициаров еще не введены
• имя/название держателя счёта и
уполномоченных лиц
• дата выдачи и прекращения полномочий
действовать от имени держателя счёта
С 01.01.2018
• имя, адрес (фактический и страны
резиденства),
• дата рождения
• национальность
владения
• номер и вид счета
• имя, дата рождения и адрес держателя
счета/название, правовая форма, ID
номер компании
• идентификационная информация
• личный адрес (personal address)
владения

Время
для ваших вопросов
Данная презентация носит информационный характер,
не содержит исчерпывающий перечень требований и
не является практическим руководством или консультацией
по требованиям OECD CRS.
Для подготовки презентации использована официальная
информация в публичном доступе, которая не подвергалась
специальной проверке.
15.11.2017

Александр Паже: Автоматический обмен информацией о финансовых счетах - Level UP Ukraine 2017

Recomendados

Recomendados

Mais conteúdo relacionado

Mais procurados

Mais procurados (6)

Semelhante a Александр Паже: Автоматический обмен информацией о финансовых счетах - Level UP Ukraine 2017

Semelhante a Александр Паже: Автоматический обмен информацией о финансовых счетах - Level UP Ukraine 2017 (8)

Mais de ICF Legal Service

Mais de ICF Legal Service (20)

Александр Паже: Автоматический обмен информацией о финансовых счетах - Level UP Ukraine 2017