Slides bij de Workshop BTW-administratie op 23 november 2021 Door Gilles Tack van Tacks Consult Gilles Tack loopt met jullie door de belangrijkste facetten van de BTW. Wanneer en hoe moet je je registreren voor BTW in België. Wanneer moet je BTW betalen en wanneer kan je BTW recupereren. Eens correct geregistreerd voor BTW-doeleinden starten natuurlijk de BTW-verplichtingen. Hij overloopt hoe en wanneer je een BTW-aangifte moet indienen en op basis van welke informatie. Een van de belangrijkste bronnen om een aangifte op te maken is natuurlijk de factuur, daarom dat we ook stilstaan bij de facturatieverplichting (wanneer, aan wie, inhoud, …). In een wereld van online shopping is het natuurlijk een must om de BTW-aspecten toe te lichten die gepaard gaan met een webshop.

2. BTW voor de student-
ondernemer
Gilles Tack
Zelfstandig BTW-consultant
gilles@va-t.be
+32 499 46 27 13

3. Inhoudstabel
1. Wat is BTW
2. Wanneer registreren
3. BTW in de praktijk
4. De BTW-aangifte
5. E-commerce

4. Wat is BTW
Belasting over de toegevoegde waarde:
• Algemene verbruiksbelasting
• Geheven in alle fasen van het productie- en
distributieproces op de levering van
goederen en diensten
• Geheven door de belastingplichtigen
DUS EEN BELASTING OP IEDERE TRANSACTIE
(FACTUUR)

5. Wat is BTW
Totale verschuldigde btw over alle transacties = 21 + 31,5 + 42
= 94,5
Doel btw: enkel eindconsumptie belasten
Recht op aftrek voor belastingplichtigen
Leverancier stort 21 door aan de Schatkist
Producent stort 31,5 – 21 = 10,5 door aan Schatkist
Handelaar stort 42 – 31,5 = 10,5 door aan de Schatkist
Totale btw-druk = 42
Producent Klant
Handelaar
Leverancier
100 + 21 btw 150 + 31,5 btw 200 + 42 btw

6. Wat is BTW
• Verschuldigdheid btw:
Belastingplichtigen moeten het correcte btw-bedrag
aanrekenen en voldoen aan de Schatkist
• Aftrek van btw:
Belastingplichtigen kunnen in principe btw in aftrek brengen
• Btw-verplichtingen:
Btw-aangifteverplichtingen
Facturatie
Btw-boekhouding
…
• Belangrijk onderscheid tussen:
Belastingplichtige = schuldenaar van de BTW = leverancier of
dienstverrichter = hij die de BTW betaalt aan de Schatkist
Belastingdrager = consument = hij die de BTW betaalt aan de
leverancier of dienstverrichter

7. Wat is BTW
• Groothandelaar verkoopt computer aan
winkelier
• Winkelier verkoopt computer aan
particulier
• Consultant verkoopt consultancy
prestaties aan Belgische particulier
• Consultant verkoopt consultancy
prestaties aan Ierse vennootschap

8. Wanneer registreren
BTW-belastingplichtige:
• Eenieder
• In de uitoefening van een economische activiteit
• Geregeld en zelfstandig
• Goederen levert of diensten verricht
• Onder bezwarende titel (met tegenprestatie:
geld/natura)
 REGISTRATIE VIA 604A

9. Wanneer registreren
Hoe?
- Formulier 604A
- Op papier, via email of online
• https://financien.belgium.be/nl/ondernemingen/btw/aan
gifte/aanvang-wijziging-einde-activiteit
- Op het moment van intentie
van start werkzaamheden

10. Wanneer registreren
• Eerst ondernemingsnummer
bij KBO (zelfstandig of
vennootschap)
• Vervolgens activeren aan de
hand van formulier 604A
• Betalend (via
ondernemingsloket of
accountant) of gratis (zelf)

11. Wanneer registreren
• Nadien wijziging?
• 604B (aangifte van wijziging)
• Adres, activiteiten,
bankrekeningnummer, …
• Stopzetting?
• 604C
• Fusie
• Vereffening
• Overschakeling naar vrijstelling

12. Wanneer registreren
• Types
• Volledige belastingplichtige met volledig recht op aftrek
• Gemengde belastingplichtige met deels recht op aftrek
• Kleine onderneming
• Omzet < 25.000 EUR
• Bepaalde sectoren uitgesloten
• Wel 604A, geen aangifteverplichtingen
• Vrijgestelde belastingplichtige (artikel 44WBTW)
• GEEN 604A behoudens uitzondering (internationale aankopen)

13. BTW in de praktijk
27 lidstaten
Noord-Ierland nog deel van EU
tem 2024:
- Enkel voor goederen
- Niet voor diensten

14. BTW in de praktijk
1. Leverancier / dienstverrichter
belastingplichtig?
2. Welke handeling?
3. Waar vindt de handeling plaats?
4. Vrijstelling?
5. Schuldenaar?
Nee: buiten toepassing
van de btw
Ja
De btw-regelgeving van het
land waar de handeling
plaats vindt is van
toepassing
Indien België
Nee
Wie moet de verschuldigde btw
voldoen?
- Maatstaf van heffing
- Tarief

15. De BTW-aangifte
Wie?
- Gewone, gemengde, gedeeltelijke BTW-belastingplichtige
Wanneer?
- Maandaangever
- Jaaromzet > 2,500,000 EUR
- Jaaromzet uit energieproducten, landvoertuigen,
mobiele telefonie/computers) > 250.000 EUR
- Kwartaalaangever
Waarom?
- Voldoening van de verschuldigde BTW en recuperatie van de
aftrekbare BTW

17. De IC-opgave
• Zelfde periodiciteit met de BTW-aangifte
• Maandelijks wanneer ICL>50.000 EUR gedurende
1 afgelopen kwartaal
• Enkel de uitgaande intracommunautaire B2B diensten
en Intracommunautaire leveringen van goederen
• Controlemaatregel
• Link met roosters 44/46/48
• Rooster 44: code “s”
• Rooster 46: code “l” of “t”
• Totaal van de IC-opgave = [44]+[46]-[48]
• Geldig BTW-nummer vereist van de EU-klanten
• Omzet per klant op te nemen gedurende tijdvak
• Nihil IC-opgave bestaat niet.

18. De klantenlisting
• Elk jaar uiterlijk voor 31 maart voor het afgelopen kalenderjaar
• Of binnen de 3 maanden na datum stopzetting BTW-nummer voor
het lopende jaar
• Controlemaatregel
• Alle verkopen aan afnemers met geldig BTW-nummer
• Ongeacht of er BTW werd aangerekend of niet
• Omzet per klant > 250 EUR (excl. BTW)
• Welke klanten niet opnemen:
• Vrijgestelde belastingplichtigen
• Niet-belastingplichtigen
• Buitenlandse belastingplichtigen
• Verkopen < 250 EUR/jaar
• Vrijgestelde verkopen door gemengde belastingplichtigen
• Wat: BTW-nummer klant + omzet (excl. BTW) + BTW-bedrag
• Nihil klantenlisting bestaat (boete!). Enkel niet voor kleine
ondernemingen die geen handelingen moeten opnemen in de
listing.

19. Andere aangiftes
• Intrastat aangifte
(statistiek
• Bijzondere BTW-aangifte
(vrijgestelde en/of niet-BTW-
belastingplichtigen)
• OSS en IOSS-aangiftes (e-
commerce)

20. E-commerce B2C
Belgische BTW-belastingplichtige verkoopt
aan buitenlandse particulieren (webshop)

21. E-commerce
Belgische BTW-belastingplichtige verkoopt diensten aan
buitenlandse particulieren – welke diensten?
• Vaste en mobiele telefoniediensten
• VoIP
• Internet
• Faxdiensten
• Website hosting
• Software levering
• Levering van beelden
• Terbeschikkingstelling databanken
• Levering van muziek, films, spelen, …

22. E-commerce B2C
Principe:
- Vanaf bepaald bedrag aan verkopen aan
buitenlandse particulieren moet er
buitenlandse BTW aangerekend worden.
- De BTW-heffing vindt plaats in het land van
verbruik van de afnemer
- Wanneer de klant over geldig BTW-nummer
beschikt: geen e-commerce
- Dan is er sprake van BTW-verlegging naar de
klant

23. E-commerce B2C
Gevolgen:
- Buitenlandse BTW aanrekenen =
buitenlandse BTW-registratie.
- 27 BTW-registraties?

24. E-commerce B2C
Vanaf 1 juli 2021:
• Intra EU verkopen op afstand: drempels worden
afgeschaft !
o nieuwe EU drempel voor kleine ondernemingen
(10.000 €)
o OSS (One Stop Shop schemes) ter vereenvoudiging
van registraties, compliance en facturatie
verplichtingen
o AFZONDERLIJKE BTW-aangifte in België (per kwartaal –
indiening einde maand)
• Alle B2C leveringen van goederen aan EU klanten zullen
belastbaar zijn alwaar de goederen toekomen
(bestemmingsprincipe) – OSS aangifte

25. E-commerce B2C
• Drempels verkopen op afstand per lidstaat vervallen
• Invoering drempel van 10.000 € voor micro-
ondernemingen:
o Van toepassing op verkopen op afstand en op B2C
omroep-, telecommunicatie- en elektronische diensten
o Drempelbedrag geldt niet per EU land afzonderlijk maar
betreft de omzet met alle EU niet-btw-plichtige klanten
samen
o Regeling is niet verplicht: BP kan ervoor kiezen om toch
onmiddellijk btw aan te rekenen van het land van de
klant:
→ Keuze geldt voor 2 opeenvolgende
kalenderjaren

26. E-commerce B2C
Verkopen op afstand:
verkopen van goederen aan buitenlandse niet-btw-
plichtige klanten
• Met vervoer/verzending rechtstreeks of onrechtstreeks door
de verkoper van de goederen naar een andere lidstaat
• Worden gelokaliseerd in het land waar de verzending van de
goederen eindigt
• Verkoper moet dan btw aanrekenen van het land van de
klant
• Verkoper voldoet deze btw via de unieke ‘OSS’ aangifte
• Geen afzonderlijk lokaal btw-nummer meer nodig
• Nieuwe drempel voor micro-ondernemingen van 10.000 €

27. E-commerce B2C

28. E-commerce B2C
De OSS-AANGIFTE
• De aangifte bevat het btw-identificatienummer van de BP;
• Totale bedrag exclusief btw, de toepasselijke tarieven en
totale bedrag van de btw, uitgesplitst naar tarieven en de
totale verschuldigde btw van:
o De intracommunautaire afstandsverkopen van goederen
o De diensten voor niet-belastingplichtigen (niet deze die
plaatsvinden waar de BP is gevestigd)
• Te betalen btw : einde volgende maand na kwartaal
• Indien geen handelingen: nihil aangifte
• Geen aftrek van btw via deze aangifte !!

29. E-commerce B2C
De OSS-AANGIFTE
Alle B2C diensten (die niet plaatsvinden volgens de
hoofdregel) zoals :
• Recht op toegang tot culturele, artistieke, wetenschappelijke,
educatieve, sport- en amusementsevenementen of soortgelijke
evenementen, zoals beurzen en tentoonstellingen
• Vervoersdiensten
• Diensten in verband met expertises en werkzaamheden die betrekking
hebben op roerende lichamelijke zaken
• Diensten die met vervoer samenhangen
• Diensten die betrekking hebben op onroerende goederen
• Verhuur van vervoermiddelen
• Restaurant- en cateringdiensten voor verbruik aan boord van een
schip, vliegtuig of trein
• ….

30. E-commerce B2C
De OSS-AANGIFTE
Wie kan gebruik maken van een OSS aangifte:
• BP uitsluitend in de EU gevestigd : voor
o B2C diensten in een andere lidstaat dan die
waar hij is gevestigd (deze in de eigen LS =
periodieke aangifte)
o Intracommunautaire afstandsverkopen van
goederen
• BP al dan niet in de EU gevestigd:
o Intracommunautaire afstandsverkopen van
goederen

31. E-commerce B2C
Voorbeeld
• Belgische onderneming verkoopt goederen via een
webshop aan een particuliere klant in Nederland met
vervoer van de bestelde goederen vanuit België naar NL
voor 5.000 € en voor een Duitse klant van 2.000 €
• Stel drempel van 10.000 € is reeds overschreden:
o Aanrekening van 5.000 € + NL btw (21 %) = 1.050 €
o Aanrekening van 2.000 € + DE btw (19 %) = 380 €
o Opname in OSS aangifte:
- NL btw van 1.050 €
- DE btw van 380 €

32. E-commerce B2C