Puesta en marcha de las NIAS en despachos y pequeñas firmas de auditoria. Conceptos y consideraciones iniciales.

1. PUESTA EN MARCHA DE LAS NUEVAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

2. Consideraciones previas
Marco normativo europeo
Nuestro marco en España
NTAs
Ley y Reglamento de Auditoria
Legislación mercantil propia
Disposiciones adicionales
Acercamiento a las NIAs en los últimos años
Cambios fundamentales

3. ALGUNAS CONSIDERACIONES HISTORICAS
La necesidad de armonización normativa se debate desde 1990
Algunas normas como la de muestreo fue una clara adaptación de la equivalente NIA
Otras como las recientes de informes y relación entre auditores responden a este acercamiento

4. ALTERNATIVAS PARA LA IMPLANTACIÓN
Adoptar unas pero no otras
Adopción en bloque de todas las NIAS mediante la decisión general comunitaria (vía Reglamento comunitario)
Adopción local: cada Estado Miembro se responsabilizará de adaptar sus normas profesionales a las NÍAs.

5. IMPLANTACIÓN POR PAISES
La práctica totalidad de los países comunitarios han adoptado las NIAs, como por ejemplo Gran Bretaña.
7 están pendientes de hacerlo como Alemania, Italia, Francia, y España.

6. IMPLICACIONES EN AUDINFOR
Modifica la metodología (progrmas de trabajo) aplicada en auditorías recurrentes y en la aplicable en las futuras
Modificación de los masters auditoria
Cambios en el audiQ
Cambio en Gesia (Importancia relativa)

7. CALENDARIO
Publicación del borrador de normas Resolución ICAC 31 de enero de 2013 Web ICAC: 11/02/2013 BOICAC 92 (Diciembre 2012) BOE: 14/02/2013
Plazo de 6 meses para información pública para presentación enmiendas y modificaciones
Implantación a partir de 1 de enero de 2014 (informes de auditoría referidos a cuentas anuales que se inicien a partir de 1 de enero de 2014).

8. CALENDARIO
A partir del 1 de enero de 2014, todas las anteriores normas quedan derogadas.
Excepciones:
Determinados aspectos de la norma de relación entre auditores
Algunas sobre trabajos específicos de auditoría de cuentas y en concreto sobre exigencias derivadas de la legislación mercantil

9. PRINCIPALES PROBLEMAS PARA SU IMPLANTACIÓN
Diferente formato
Lenguaje y terminología diferente
Eventuales opciones y requerimientos que pueden contravenir la legislación actual
Nuevas normativas no existentes, como por ejemplo sobre empresas vinculadas
La nueva normativa está diseñada para grandes corporaciones con estructuras y sistemas complejo, lo que provocará problemas en las auditorias en empresas de pequeña dimensión

10. CONSIDERACION A LAS EMPRESAS DE PEQUEÑA DIMENSION CARATERISTICAS
Concentración de la propiedad y de la dirección en un reducido número de personas
Una o más de las siguientes características:
transacciones sencillas
contabilidad sencilla;
pocas líneas de negocio y productos
reducido número de controles internos;
pocos niveles de dirección
poco personal

11. FORMATO DE LAS NORMAS
Igual que el de la NICC1
Introducción
Objetivos globales
Definiciones
Normativa/Requerimientos
Guías de aplicación y otras anotaciones

12. INTRODUCCION
Propósito de la norma en cuanto a su alcance
Asunto o asuntos que aborda
Responsabilidades del auditor
El contexto en el que se enmarca

13. OBJETIVOS
Puede ser uno o varios
El auditor únicamente podrá emitir un informe favorable cuando logre todos los objetivos de las NIAs, mediante el cumplimiento de sus requerimientos
Los objetivos de las NIAs están interrelacionados entre ellas
Establece lo que el auditor ha de alcanzar mediante la aplicación del contenido de cada una de las NIA

14. DEFINICIONES
Permiten interpretar los términos y conceptos incluidos en las NIAs
Permite conceder el mismo significado a un termino en todas las NIAs
Mismo propósito que la terminología incluida en audiQ, pero a diferencia de la NICC1, las definiciones consta en cada norma.

15. REQUERIMIENTOS
Define de forma detallada la responsabilidad del auditor para el logro del objetivo/s
Aplicación obligatoria, salvo:
No aplicación
Carácter condicional
Exigencias legales o reglamentarias
Cuando no sea aplicable, se ha de documentar

16. MATERIAL COMPLEMENTARIO
Es parte de la norma siendo su finalidad:
Soporte y desarrollo de los requerimientos
Explica el contenido de los requerimientos, en cuanto a su significado o alcance
Guías para realizar los requerimientos (ejemplos de procedimientos)
Es importante señalar que a diferencia de lo que ocurre con los requerimientos, no se impone su aplicación pero sí que han de ser considerados para garantizar la adecuada aplicación de los requerimientos.

17. EXIGENCIAS GENERALES
Se han de cumplir con todas las NIAs para poder emitir un informe de auditoria sobre un encargo, salvo que no sean aplicables, por el reducido tamaño de la compañía (en determinadas situaciones) no sean requeridas o porque existan una condición que no se de.

18. IMPLICACIÓN DE LA DIRECCIÓN Y RESPONSABLES DEL GOBIERNO
Las NIAs no contemplan requerimiento a realizar o responsabilidades a asumir por los órganos de gobierno y la dirección de las empresas auditadas.
Pero sí contemplan el que conozcan y asuman sus propias responsabilidades
Si no fuera así, no puede realizarse una auditoria bajo NIAs.
Por eso es imprescindible que las asuman para poder aceptar un encargo.
Diferencia entre unos y otros.
Las NIAs, a diferencia de las NTAs, sí tratan las relaciones con ellos.

19. RESPONSABILIDADES DE LA DIRECCION Y ORGANOS DE GOBIERNO
Preparación y formulación de las cuentas anuales
Implantación y supervisión del control interno
Colaboración con el auditor:
En cuanto al acceso a la información
Acceso a las personas que considere relevantes y necesarias para realizar su trabajo
Aclaración y explicación de cuanto se les solicite mediante informaciones complementarias
Para mantener comunicación recíproca

20. CARÁCTER CAMBIANTE DE LAS NIAS
Como ocurre con la IFRS, las NIAs se modificarán lo cual no ocurría con las NTAs al menos no con tanta frecuencia.
Las NIA son objeto de revisión y modificación periódica continua por parte de IFAC

21. TEMAS A CONSIDERAR EN SU ADAPCIÓN EN ESPAÑA
Al carecer de normas de ética, se aplicará lo dispuesto en la LAC y en el RLAC
A diferencia de las internacionales, no se aplicarán a las auditorias del sector público
Temas como el de renuncia al encargo, se aplicará lo dispuesto en la LAC y en RLAC

22. CLASIFICACION DE LAS NIAS
Principios Generales y Responsabilidades
200-299
Evaluación del Riesgo y Respuesta a los Riesgos Evaluados
300-499
Evidencia de auditoría
500-599
Utilización del trabajo de otros
500-599
Conclusiones e Informe de Auditoría
700-799
Áreas Especializadas
Pendientes de desarrollo

23. Principios Generales y Responsabilidades

24. Evaluación del Riesgo y Respuesta a los Riesgos Evaluados

25. Evidencia de auditoría

26. Utilización del trabajo de otros

27. Conclusiones e Informe de Auditoría

28. LAS NUEVAS NORMAS TECNICAS ADAPTADAS DE AUDITORIA INTRODUCCIÓN Y COMENTARIOS PREVIOS (Acceso al artículo)
www.estebanuyarra.com
@estebanuya
http://blog.gesia.es/curso-online- formacion-practica-en-nias/