Przegląd najważniejszych zmian w prawie podatkowym. Aktualne informacje dotyczące zmian w prawie podatkowym oraz projektów ustaw i rozporządzeń z tego zakresu. Więcej: https://www2.deloitte.com/pl/

1. Przegląd zmian w podatkach
01
Przegląd zmian w prawie podatkowym – najnowsze projekty
ustaw i rozporządzeń.
Przegląd zmian w podatkach
20 stycznia 2022 r.

2. Przegląd zmian w podatkach
02
Spis treści
VAT 4
Projekty 4
1. Rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie w sprawie grup podatników lub
rodzajów czynności, w odniesieniu do których możliwe jest używanie kas rejestrujących mających postać
oprogramowania
Akcyza i cło 5
Projekty 5
1. Rozporządzenie zmieniające rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej w
sprawie ewidencji i innych dokumentacji dotyczących wyrobów akcyzowych i znaków akcyzy
2. Rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie w sprawie wyłączenia niektórych
obowiązków w zakresie zgłoszeń przewozu towarów
3. Projekt Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie danych umieszczanych w Systemie oraz trybu
postępowania w przypadku przemieszczania wyrobów akcyzowych przy użyciu Systemu
4. Rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie w sprawie oznaczania wyrobów
akcyzowych znakami akcyzy
Podatki dochodowe 9
Projekty 9
1. Projekt ustawy o uczestnictwie pracowników w spółce powstałej w wyniku transgranicznego
przekształcenia, połączenia lub podziału spółek
2. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie przesyłania informacji dotyczących spółek
nieruchomościowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych
3. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie przesyłania informacji dotyczących spółek
nieruchomościowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych
4. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie dokumentacji cen
transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych
5. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie dokumentacji cen
transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych

3. Przegląd zmian w podatkach
03
Pozostałe 18
Projekty 18
1. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie ewidencji miesięcznego przychodu ze sprzedaży

4. Przegląd zmian w podatkach
04
VAT
PROJEKTY
1. Rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie w sprawie grup podatników lub
rodzajów czynności, w odniesieniu do których możliwe jest używanie kas rejestrujących
mających postać oprogramowania
Zmiana rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 maja 2020 r. w sprawie grup podatników
lub rodzajów czynności, w odniesieniu do których możliwe jest używanie kas rejestrujących mających
postać oprogramowania (Dz. U. poz. 965) następuje w związku z rozszerzeniem możliwości stosowania
takich kas o kolejną grupę podatników, tj. świadczących usługi mycia, czyszczenia samochodów i
podobnych usług (PKWiU 45.20.30.0), w tym przy użyciu urządzeń obsługiwanych przez klienta, które
w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie lub banknotach, lub innej formie
(bezgotówkowej). Rozwiązanie to ma zachęcić przedsiębiorców do wyjścia z szarej strefy poprzez łatwą
dostępność i obniżenie całkowitych kosztów posiadania kas rejestrujących.
Wprowadzenie tego rozwiązania ma na celu zwalczanie nierównej konkurencji, wynikającej
m.in. z tego, iż niektóre podmioty budują swój biznes i przewagę konkurencyjną na działaniu
niezgodnym z przepisami prawa, uchylając się od płacenia podatków. Stosowanie kas w postaci
oprogramowania ma zwiększyć efektywność działań administracji skarbowej w zakresie zwalczania
nierejestrowanej sprzedaży detalicznej oraz unikania i uchylania się od opodatkowania w zakresie
podatku VAT poprzez wprowadzone mechanizmy kontrolne w czasie rzeczywistym.
Działania podejmowane przez poszczególne państwa członkowskie w celu uszczelnienia
systemu podatku VAT mają różny charakter. Rozwiązania mające na celu poprawę ściągalności podatku
wykorzystując w tym celu kasy wirtualne stosowane są w takich krajach, jak: Słowacja, Czechy,
Chorwacja. W Polsce planowane jest wdrożenie rozwiązania opartego na modelu dostawcy rynkowego
oprogramowania. Rozwiązanie to ma zbliżone cechy rozwiązania stosowanego w Czechach i Chorwacji.
Stan: 17.12.21 – Projekt znajduje się na etapie opiniowania.
Projekt przewiduje, że rozporządzenie wejdzie w życie z dniem 1 lipca 2022 r.
Link

5. Przegląd zmian w podatkach
05
Akcyza i cło
PROJEKTY
1. Rozporządzenie zmieniające rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej w
sprawie ewidencji i innych dokumentacji dotyczących wyrobów akcyzowych i znaków akcyzy
Ustawą z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz ustawy o zmianie
ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw (druk sejmowy 1673) odsuwa się w czasie do
dnia 1 stycznia 2023 r. obowiązek elektronicznego prowadzenia ewidencji i innych dokumentacji,
wprowadzony ustawą z dnia 30 marca 2021 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych
innych ustaw (Dz. U. poz. 694).
Natomiast ustawą z dnia 9 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych
innych ustaw (druk sejmowy 1795) wprowadza się przepisy ustalające stawkę akcyzy na alkohol etylowy
wyprodukowany przez gorzelnie należące do producentów owoców produkujące rocznie ponad 10
hektolitrów alkoholu etylowego z owoców dostarczanych im przez producentów owoców pochodzących z
ich upraw własnych lub osób z nim zamieszkujących i utrzymujących się wspólnie.
W związku z powyższymi zmianami zaistniała potrzeba dostosowania rozporządzenia do zmienianych
przepisów ustawowych.
W związku z wprowadzeniem nowej regulacji ustawowej dotyczącej stosowania obniżonej stawki
akcyzy na alkohol etylowy, projekt rozporządzenia w § 1 pkt 1, zawiera zmianę § 31 polegającą na dodaniu
nowego zakresu danych, które powinien ewidencjonować podmiot, o którym mowa w art. 93 ust. 5 ustawy
z dnia 6 sierpnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz. U. z 2020 r. poz. 722, z późn. zm.), zwanej dalej
„ustawą”.
W §2 zawarto przepis przejściowy wskazujący na sposób prowadzenia tej dokumentacji.
Ponadto projekt rozporządzenia, w §1 pkt 2, zawiera zmianę, która ma na celu zapewnienie możliwości
prowadzenia ewidencji i innych dokumentacji do 31 grudnia 2022 r. zgodnie z przepisami
dotychczasowymi.

6. Przegląd zmian w podatkach
06
Obowiązujący przepis (§46 ust. 4 rozporządzenia) umożliwia prowadzenie ewidencji i innych
dokumentacji w dotychczasowy sposób do dnia 31 grudnia 2021 r.
Projektowana regulacja w zakresie sposobu i zakresu prowadzenia ewidencji i innych dokumentacji
wyrobów akcyzowych i znaków akcyzy nie jest objęta prawem Unii Europejskiej.
Stan: 13.12.21 – Projekt jest na etapie opiniowania.
Link
2. Rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie w sprawie wyłączenia niektórych
obowiązków w zakresie zgłoszeń przewozu towarów
Celem projektowanego rozporządzenia jest dostosowanie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21
sierpnia 2019 r. w sprawie wyłączenia niektórych obowiązków w zakresie zgłoszeń przewozu towarów
wydanego w oparciu o art. 7b ust. 2 ustawy z dnia 9 marca 2017 r. o systemie monitorowania drogowego
i kolejowego przewozu towarów oraz obrotu paliwami opałowymi (Dz. U. z 2021 r. poz. 1857) do aktualnie
obowiązujących przepisów w zakresie stosowania papierowego dokumentu dostawy albowiem zgodnie z
przepisami ustawy z dnia 10 grudnia 2020 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych
innych ustaw (Dz. U. z 2021 r. poz. 72), możliwość stosowania papierowego dokumentu dostawy
ograniczona została do dnia 31 stycznia 2022 r.
Ponadto, mając na uwadze konieczność ograniczania nadmiernych obciążeń i obowiązków po stronie
podmiotów gospodarczych oraz uwzględniając postulat przekazany przez Polską Organizację Przemysłu i
Handlu Naftowego (POPiHN), zaproponowano ograniczanie nadmiernych obciążeń i obowiązków po
stronie podmiotów gospodarczych i zmianę rozporządzenia w sprawie wyłączenia niektórych obowiązków
w zakresie zgłoszeń przewozu towarów poprzez wyłączenie z obowiązku przesyłania zgłoszeń do rejestru
SENT dotyczących przewozu paliw przeznaczonych do statków powietrznych i statków morskich, pod
warunkiem ich przemieszczania, poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, z zastosowaniem e-DD albo
dokumentu zastępującego e-DD.
Zmiana rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 sierpnia 2019 r. w sprawie wyłączenia niektórych
obowiązków w zakresie zgłoszeń przewozu towarów (Dz. U. 2019 poz. 1656). Wydanie rozporządzenia
zmieniającego jest niezbędne w celu dostosowania rozporządzenia do aktualnie obowiązujących przepisów
oraz ułatwienia funkcjonowania podmiotów zajmujących się dostawami paliw przeznaczonymi do statków
powietrznych oraz statków morskich. Zmiany obowiązującego rozporządzenia obejmą dodanie wyłączenia

7. Przegląd zmian w podatkach
07
z obowiązku przesłania zgłoszenia do rejestru w przypadku paliw (CN 2710) przeznaczonych do statków
powietrznych i statków morskich, pod warunkiem ich przemieszczania, poza procedurą zawieszenia
poboru akcyzy, z zastosowaniem e-DD albo dokumentu zastępującego e-DD oraz uchylenie § 3
przedmiotowego rozporządzenia mówiącego o wyłączeniach z obowiązku, o którym mowa w art. 5 ust. 5
ustawy o systemie monitorowania drogowego i kolejowego przewozu towarów oraz obrotu paliwami
opałowymi.
Stan: 20.12.21 – Projekt jest na etapie konsultacji publicznych.
Projekt przewiduje, że rozporządzenie wejdzie w życie z dniem 1 lutego 2022 r.
Link
3. Projekt Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie danych umieszczanych w Systemie oraz trybu
postępowania w przypadku przemieszczania wyrobów akcyzowych przy użyciu Systemu
Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie danych umieszczanych w Systemie oraz trybu
postępowania w przypadku przemieszczania wyrobów akcyzowych przy użyciu Systemu stanowi
wykonanie upoważnienia ustawowego znajdującego się w art. 43 ust. 3 oraz art. 46w ust. 2 ustawy z dnia
6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz. U. z 2020 r. poz. 722 , z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą”.
Mając na uwadze, że z dniem 1 lutego 2022 r. na podstawie art. 1 pkt 37 lit. a, lit. b tiret pierwsze i
drugie i lit. c ustawy z dnia 9 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych
ustaw (Dz. U. poz. 2427) zmienia się upoważnienie ustawowe zawarte w art. 46w ust. 2 ustawy, istnieje
konieczność wydania nowego aktu wykonawczego.
Projekt wprowadza w stosunku do obowiązującego rozporządzenia Ministra Finansów, Funduszy i
Polityki Regionalnej z dnia 29 stycznia 2021 r. w sprawie danych umieszczanych w Systemie oraz trybu
postępowania w przypadku przemieszczania wyrobów akcyzowych przy użyciu Systemu (Dz. U. poz. 208)
nowe regulacje w zakresie określenia danych, jakie powinny zawierać dokumenty dla monitorowania
sprzedaży wyrobów węglowych, o których mowa w art. 46w ust. 1 pkt 2 ustawy.
Z uwagi na rozszerzenie katalogu dokumentów, które mogą być potwierdzeniem odbioru wyrobów
akcyzowych zawartych w art. 46w ust. 1 pkt 2 ustawy, w § 5 i § 7 przedmiotowego projektu określono
dane, jakie dokument ten powinien zawierać.

8. Przegląd zmian w podatkach
08
Materia unormowana przedmiotowym rozporządzeniem, w zakresie przepisów dopiero
wprowadzanych do krajowego porządku prawnego, nie jest regulowana w prawie wspólnotowym i nie
podlega harmonizacji.
Stan: 5.01.22 – Projekt jest na etapie konsultacji publicznych.
Projekt przewiduje, że rozporządzenie wejdzie w życie z dniem 1 lutego 2022 r.
Link
4. Rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie w sprawie oznaczania wyrobów
akcyzowych znakami akcyzy
Wskazane przez Ministra Finansów sposoby oznaczania typowych opakowań jednostkowych dla
wyrobów winiarskich i płynu do papierosów elektronicznych nie są wystarczające, ponieważ kształt
niektórych opakowań uniemożliwia prawidłowe i trwałe umieszczenie banderoli.
W obowiązującym stanie prawnym, w sytuacji, gdy podmioty obowiązane do stosowania znaków
akcyzy będą składany wstępne zapotrzebowanie poprzez portal PUESC, nie mają możliwości podpisania
tego dokumentu podpisem zaufanym, podpisem osobistym, albo innym podpisem elektronicznym
zapewniającym autentyczność deklaracji i podań, podobnie jak w przypadku wniosku o wydanie banderol.
Projekt rozporządzenia wprowadza:
1. dodatkowe sposoby oznaczania wyrobów winiarskich i płynu do papierosów elektronicznych;
2. możliwość podpisywania wstępnego zapotrzebowania podpisem zaufanym, podpisem osobistym albo
innym podpisem elektronicznym zapewniającym autentyczność deklaracji i podań.
Nie wprowadza się przepisów przejściowych, ponieważ zaproponowane zmiany są dodatkowymi
rozwiązaniami, które pozostawiają w mocy dotychczasowe regulacje.
Stan: 20.12.21 – Projekt jest na etapie konsultacji publicznych.
Projekt przewiduje, że rozporządzenie wejdzie w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.
Link

9. Przegląd zmian w podatkach
09
Podatki dochodowe
PROJEKTY
1. Projekt ustawy o uczestnictwie pracowników w spółce powstałej w wyniku transgranicznego
przekształcenia, połączenia lub podziału spółek
Dnia 26 października 2005 r. przyjęta została dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady
2005/56/WE w sprawie transgranicznego łączenia się spółek kapitałowych (Dz. Urz. UE L 310 z
25.11.2005, str. 1), która między innymi zawiera regulacje związane z uczestnictwem pracowników w
spółce powstałej w wyniku połączenia się spółek. Zostały one wdrożone do polskiego porządku
prawnego ustawą z 25 kwietnia 2008 r. o uczestnictwie pracowników w spółce powstałej w wyniku
transgranicznego połączenia się spółek (Dz. U. z 2019 r. poz. 2384).
Wyżej wymieniona dyrektywa 2005/56/WE została ujednolicona przez dyrektywę Parlamentu
Europejskiego i Rady (UE) 2017/1132 z 14 czerwca 2017 r. w sprawie niektórych aspektów prawa spółek.
W zakresie uczestnictwa pracowników nie wprowadzała żadnych zmian. Następnie 27 listopada 2019 r.
została przyjęta dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2019/2121 zmieniająca dyrektywę
(UE) 2017/1132 w odniesieniu do transgranicznego przekształcania, łączenia i podziału spółek (Dz. Urz.
UE L 321, str. 1), zwana dalej „dyrektywą 2019/2121”.
Dotychczasowe regulacje zostały rozszerzone podmiotowo o kwestie związane z uczestnictwem
pracowników w aspekcie przekształceń i podziałów spółek kapitałowych. Termin transpozycji dyrektywy
2019/2121 przypada na dzień 31 stycznia 2023 r. Organem wiodącym w zakresie transpozycji dyrektywy
2019/2121 jest Ministerstwo Sprawiedliwości, które wprowadzi zmiany w drodze nowelizacji ustawy z
dnia 15 września 2000 r. – Kodeks spółek handlowych (Dz. U. z 2020 r. poz. 1526, z późn. zm.).
Implementacja przepisów dotyczących uczestnictwa pracowników pozostaje we właściwości ministra
właściwego do spraw pracy.
W ocenie wnioskodawcy zasadne jest uregulowanie w jednym akcie prawnym kwestii
związanych z uczestnictwem pracowników w odniesieniu do połączeń spółek oraz przekształceń i
podziałów transgranicznych. Z uwagi na fakt, że konieczność dokonania w ustawie z 25 kwietnia 2008 r.
o uczestnictwie pracowników w spółce powstałej w wyniku transgranicznego połączenia się spółek

10. Przegląd zmian w podatkach
10
wiązałaby się z wprowadzeniem licznych zmian (niemalże w każdym jej artykule), jej nowelizacja nie jest
zasadna.
Dlatego zaproponowano kompleksowe ujęcie przepisów regulujących kwestie uczestnictwa
pracowników w spółce powstałej w wyniku transgranicznego przekształcania, łączenia i podziału spółek
w oddzielnym akcie prawnym rangi ustawowej, co ułatwi ich stosowanie. Konsekwencją wejścia w życie
projektowanej ustawy będzie utrata mocy obowiązującej ustawy z 25 kwietnia 2008 r. o uczestnictwie
pracowników w spółce powstałej w wyniku transgranicznego połączenia się spółek.
Projektowane przepisy oraz ich układ w dużym zakresie stanowią powtórzenie przepisów
obecnie obowiązującej ustawy z 25 kwietnia 2008 r. o uczestnictwie pracowników w spółce powstałej
w wyniku transgranicznego połączenia się spółek.
Zostały one rozszerzone o regulacje związane z uczestnictwem pracowników w aspekcie
przekształceń i podziałów spółek kapitałowych. Z dyrektywy 2019/2121 wyselekcjonowane zostały
wymagające wdrożenia do krajowego porządku prawnego przepisy odnoszące się do uczestnictwa
pracowników w spółce powstałej w wyniku:
1. przekształcenia transgranicznego (art. 1 pkt 5 dyrektywy 2019/2121 w zakresie art. 86l
dyrektywy 2017/1132 – dodanego do dyrektywy 2017/1132);
2. połączenia transgranicznego (art. 1 pkt 20 dyrektywy 2019/2121 w zakresie nowego
brzmienia art. 133 dyrektywy 2017/1132 – kwestia uczestnictwa pracowników przy połączeniu spółek
transgranicznych została uregulowana w art. 133 pierwotnej wersji dyrektywy 2017/1132);
3. podziału transgranicznego (art. 1 pkt 23 dyrektywy 2019/2121 w zakresie art. 160l dyrektywy
2017/1132 – dodanego do dyrektywy 2017/1132).
Prawa i obowiązki pracowników do uczestnictwa w spółce powstałej w wyniku transgranicznego
przekształcenia, połączenia lub podziału, podobnie jak w obecnie obowiązującej regulacji, przybierają
następujące formy:
1. prawo wyznaczenia lub wyboru określonej liczby członków rady nadzorczej albo rady dyrektorów;
2. prawo rekomendowania członków rady nadzorczej albo rady dyrektorów;
3. prawo sprzeciwienia się wyznaczeniu niektórych albo wszystkich członków rady nadzorczej albo
rady dyrektorów.

11. Przegląd zmian w podatkach
11
W celu należytej ochrony praw i obowiązków pracowniczych, podobnie jak w obecnie
obowiązującej regulacji, przewidziana została instytucja specjalnego zespołu negocjacyjnego, którego
zadania będą obejmowały w przypadku:
1. przekształcenia transgranicznego spółki – zawarcie z właściwymi organami spółki
przekształcanej porozumienia w sprawie uczestnictwa pracowników w spółce
przekształconej;
2. połączenia transgranicznego spółek – zawarcie z właściwymi organami spółek
uczestniczących porozumienia w sprawie uczestnictwa pracowników w spółce powstałej w
wyniku transgranicznego połączenia spółek;
3. podziału transgranicznego spółki – zawarcie z właściwymi organami spółki podlegającej
podziałowi porozumienia w sprawie uczestnictwa pracowników w spółce przejmującej.
Specjalny zespół negocjacyjny będzie reprezentował pracowników zatrudnionych w spółce.
Powołanie specjalnego zespołu negocjacyjnego nie będzie konieczne jedynie wówczas, gdy właściwe
organy spółek skorzystają z przysługującego im uprawnienia i podejmą uchwałę w sprawie
bezpośredniego podlegania standardowym zasadom uczestnictwa określonym w projekcie ustawy oraz
przestrzegania ich od daty rejestracji spółki powstałej w wyniku transgranicznego przekształcenia,
połączenia lub podziału spółek.
Zaproponowana została szczegółowa procedura powołania specjalnego zespołu negocjacyjnego
w sposób zabezpieczający prawa i interesy pracowników, określająca termin rozpoczęcia postępowania
zmierzającego do utworzenia zespołu, podział miejsc w zespole w sposób proporcjonalny do liczby
pracowników zatrudnionych w danym państwie członkowskim oraz zasady wyboru członków zespołu
przez pracowników.
Nowość w projektowanej ustawie stanowi uszczegółowienie zasad ustalania liczby
zatrudnionych pracowników, co ma realne przełożenie na zasady dokonywania podziału miejsc w
specjalnym zespole negocjacyjnym, przypadających pracownikom z danego państwa członkowskiego.
Projekt doprecyzowuje aby przy ustalaniu liczby pracowników uwzględniane były wszystkie osoby
pozostające w stosunku pracy – również te, których nieobecność w pracy jest usprawiedliwiona,
niezależnie od przyczyny i czasu jej trwania. Wskazane zostały sytuacje, w których będzie wygasał
mandat członka specjalnego zespołu negocjacyjnego. Zgodnie z obowiązującą ustawą nastąpi to w razie
ustania stosunku pracy lub zrzeczenia się funkcji. Projekt uzupełnia katalog przesłanek o możliwość
złożenia wniosku w sprawie odwołania mandatu podpisanego co najmniej przez 50% pracowników
zatrudnionych w spółkach i zakładach. Ustanowiono nakaz niezwłocznego udostępnienia wykazu osób

12. Przegląd zmian w podatkach
12
wyznaczonych lub wybranych na członków specjalnego zespołu negocjacyjnego uczestniczącym
spółkom z innych państw członkowskich. Właściwy organ spółki będzie przedstawiał specjalnemu
zespołowi negocjacyjnemu informacje o planach i przebiegu transgranicznego łączenia się spółek do
dnia rejestracji spółki powstałej w wyniku tego przekształcenia, połączenia lub podziału. Zgodnie z
projektem standardowe zasady uczestnictwa znajdą zastosowanie w przypadku, gdy właściwy organ
spółki podejmie uchwałę o ich stosowaniu, nie zostaną zgłoszeni kandydaci na członków specjalnego
zespołu negocjacyjnego, właściwy organ spółki i specjalny zespół negocjacyjny tak postanowią, albo nie
zostanie zawarte porozumienie w terminie określonym w projekcie. W przypadku stosowania
standardowych zasad uczestnictwa, projekt przewiduje powołanie zespołu przedstawicielskiego w celu
zagwarantowania, że nie nastąpi przypadek, w którym pracownicy zatrudnieni w spółce zostaną
pozbawieni praw, z których korzystali.
Zespół ten będzie działał w spółce powstałej w wyniku transgranicznego przekształcenia,
połączenia lub podziału. Jego zadaniem będzie podjęcie decyzji o sposobie rekomendowania przez
pracowników osób do właściwego organu spółki powstałej w wyniku transgranicznego przekształcenia,
połączenia lub podziału spółek lub wyrażania przez pracowników sprzeciwu wobec wyznaczenia
określonej liczby członków tego organu. Zespół przedstawicielski składa się z pracowników spółki
powstałej w wyniku transgranicznego przekształcenia, połączenia lub podziału spółek oraz jej spółek
zależnych i zakładów.
Odnośnie procedury jego utworzenia, kwestii związanych z wygaśnięciem mandatu jego
członków, trybu obradowania czy sposobu podejmowania decyzji, znajdują zastosowanie przepisy
dotyczące specjalnego zespołu negocjacyjnego. Ponadto uzupełniono i doprecyzowano przepisy w
zakresie m.in.:
 definicji legalnej pracownika, którą projekt utożsamia z osobą, o której mowa w art. 2 ustawy
z dnia 26 czerwca 1974 r. – Kodeks pracy,
 ustalania liczby pracowników w celu dokonania podziału miejsc w specjalnym zespole
negocjacyjnym. Przy ustalaniu liczby pracowników uwzględnia się zarówno osoby
zatrudnione w pełnym, jak i niepełnym wymiarze czasu pracy w przeliczeniu na pełny wymiar
czasu pracy – również te, których nieobecność w pracy jest usprawiedliwiona, niezależnie
od przyczyny i czasu jej trwania. Obowiązujące przepisy wskazywały na potrzebę zmiany
podziału miejsc w specjalnym zespole negocjacyjnym wówczas, gdy liczba zatrudnionych
pracowników ulegnie istotnej zmianie. W obecnym stanie prawnym przepisy nie ograniczały
możliwości, by w skład specjalnego zespołu negocjacyjnego wchodzili: pracownik kierujący

13. Przegląd zmian w podatkach
13
jednoosobowo zakładem pracy, jego zastępcy, zastępcy osoby niebędącej pracownikiem i
kierującej jednoosobowo zakładem pracy, pracownik wchodzący w skład kolegialnego
organu zarządzającego, główny księgowy oraz radca prawny. Projektowana ustawa wyłącza
członkostwo pracowników zajmujących wymienione stanowiska w specjalnym zespole
negocjacyjnym,
 zasad wyznaczania członków specjalnego zespołu negocjacyjnego oraz zespołu
przedstawicielskiego oraz sposobu podejmowania uchwał (przewidziano możliwość
wykorzystania środków komunikacji elektronicznej). Zarówno członkowie specjalnego
zespołu negocjacyjnego, przedstawiciele właściwego organu spółki przekształcanej, spółki
uczestniczącej, spółki podlegającej podziałowi, zainteresowanej spółki zależnej,
kierownictwa zakładu oraz mediator mogą korzystać z tego rodzaju komunikacji. Ustawa nie
precyzuje w tym zakresie żadnych wymogów technicznych pozostawiając w gestii jej
organizatorów wybór dostępnych narzędzi, które będą odpowiednie do przeprowadzenia
obrad,
 zasad ponoszenia kosztów związanych z utworzeniem i działalnością specjalnego zespołu
negocjacyjnego oraz zespołu przedstawicielskiego. Projekt wskazuje co składa się na koszty
związane z utworzeniem i działalnością specjalnego zespołu negocjacyjnego i tak w
otwartym katalogu kosztów wymienione zostały koszty organizacji spotkań,
zakwaterowania, wyżywienia, przejazdów, tłumaczeń. Jeżeli specjalny zespół negocjacyjny
lub zespół przedstawicielski korzysta z pomocy ekspertów, obowiązek pokrycia kosztów
ogranicza się do kosztów pomocy udzielonej przez jednego eksperta, chyba że spółka
przekształcana, spółki uczestniczące lub spółka podlegająca podziałowi i specjalny zespół
negocjacyjny (lub odpowiednio zespół przedstawicielski) postanowią inaczej,
 zasad uczestnictwa pracowników oraz przypadków, w których nie będą one miały
zastosowania,
 zasad przeprowadzania wyborów osób reprezentujących pracowników zatrudnionych w
Rzeczypospolitej Polskiej we właściwym organie spółki. Projekt precyzuje, że będą one
bezpośrednie i tajne. Ponadto będą przeprowadzane na ogólnym zebraniu pracowników lub
w inny sposób przewidziany w regulaminie, w czasie pracy ustalonym w zakładzie pracy, z
zachowaniem prawa do wynagrodzenia.
Projekt zawiera przepisy karne penalizujące naruszenie przepisów ustawy, polegające na:
 utrudnianiu utworzenia specjalnego zespołu negocjacyjnego lub zespołu
przedstawicielskiego, w szczególności niezawiadomieniu uprawnionych organizacji

14. Przegląd zmian w podatkach
14
związkowych o terminie lub sposobie przeprowadzenia wyborów członków specjalnego
zespołu negocjacyjnego,
 utrudnianiu działania specjalnego zespołu negocjacyjnego lub zespołu przedstawicielskiego,
 dyskryminowaniu członka specjalnego zespołu negocjacyjnego, członka zespołu
przedstawicielskiego lub przedstawiciela pracowników we właściwym organie spółki
powstałej w wyniku transgranicznego połączenia, przekształcenia lub podziału spółek w
związku z pełnioną przez niego funkcją.
Przepis statuujący odpowiedzialność karną w powyższym zakresie funkcjonuje w obecnie
obowiązującej ustawie z dnia 25 kwietnia 2008 r. o uczestnictwie pracowników w spółce powstałej w
wyniku transgranicznego połączenia się spółek. Został jedynie uzupełniony jego zakres podmiotowy w
celu ustanowienia takiego samego poziomu odpowiedzialności karnej w odniesieniu do członków
właściwego organu spółki powstałej w wyniku transgranicznego przekształcenia i podziału.
Projekt nakłada na właściwy organ spółki przekształcanej, spółki uczestniczącej lub spółki
podlegającej podziałowi obowiązek sprawozdawczy względem ministra właściwego do spraw pracy
polegający na przekazywaniu w terminie 30 dni od daty rejestracji spółki określonych danych o spółce
powstałej w wyniku transgranicznego przekształcenia, połączenia lub podziału. Konsekwencją
powyższego jest nowy typ czynu zabronionego penalizujący nieprzekazanie ministrowi właściwemu do
spraw pracy informacji niezbędnych do oceny funkcjonowania przepisów ustawy. W zakresie
obowiązku sprawozdawczego co do samej dyrektywy 2019/2121, regulacje zawiera motyw 61 i art. 4
dyrektywy (tzw. „klauzula przeglądowa”).
W przepisach tych wskazano, że Komisja Europejska (dalej: „KE”) powinna przeprowadzić
ewaluację dyrektywy, w tym ocenę wdrożenia przepisów dotyczących informowania pracowników,
konsultacji z pracownikami i uczestnictwa pracowników w kontekście operacji transgranicznych nie
później niż dnia 1 lutego 2027 r. Ewaluacja powinna m.in. stanowić podstawę do oceny skutków
wprowadzenia możliwych dalszych środków. Sprawozdanie KE musi odnosić się w szczególności do
oceny przepisów dotyczących odsetka przedstawicieli pracowników w organie administrującym spółki
w wyniku operacji transgranicznej czy też oceny zabezpieczeń odnoszących się do negocjacji w sprawie
praw uczestnictwa pracowników. Z kolei państwa członkowskie mają obowiązek przedstawić KE
informacje konieczne do przygotowania tego sprawozdania, w szczególności dane dotyczące liczby
przekształceń, połączeń i podziałów transgranicznych, czasu ich trwania i związanych z tym kosztów.
Projekt ma na celu wdrożenie dyrektywy 2019/2121, nie ma zatem możliwości osiągnięcia celu
środkami pozalegislacyjnymi.

15. Przegląd zmian w podatkach
15
Stan: 5.01.22 – Projekt znajduje się na etapie opiniowania.
Zgodnie z art. 3 ust. 1 dyrektywy 2019/2121 państwa członkowskie wprowadzają w życie przepisy
niezbędne do jej wykonania do dnia 31 stycznia 2023 r.
Link
2. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie przesyłania informacji dotyczących spółek
nieruchomościowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych
Na podstawie art. 27 ust. 4b ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób
prawnych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1800, 1927, 2105, 2106, 2269 i 2427) zarządza się, co następuje:
Rozporządzenie określa sposób przesyłania informacji, o których mowa w art. 27 ust. 1e
ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, zwanych dalej
„informacjami dotyczącymi spółek nieruchomościowych”, za pomocą środków komunikacji
elektronicznej.
Informacje dotyczące spółek nieruchomościowych opatrzone kwalifikowanym podpisem
elektronicznym są przesyłane za pomocą oprogramowania interfejsowego dostępnego na stronie,
której adres jest podany w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu
obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych.
Dowodem złożenia informacji dotyczących spółek nieruchomościowych jest urzędowe
poświadczenie odbioru, wydane przez elektroniczną skrzynkę podawczą systemu teleinformatycznego
administracji skarbowej po przeprowadzeniu prawidłowej weryfikacji struktury logicznej, poprawności
danych i podpisu elektronicznego, które:
 zapewnia integralność tej informacji zgodnie z przepisami ustawy z dnia 17 lutego 2005 r.o
informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne (Dz. U. z 2021 r. poz.
2070);
 zawiera datę i godzinę przekazania tej informacji.
Struktura logiczna urzędowego poświadczenia odbioru informacji dotyczących spółek
nieruchomościowych jest udostępniana w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej
urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych.
Stan: 5.01.22 – Projekt jest na etapie uzgodnień.

16. Przegląd zmian w podatkach
16
Projekt przewiduje, że rozporządzenie wejdzie w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia.
Link
3. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie przesyłania informacji dotyczących spółek
nieruchomościowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych
Na podstawie art. 45 ust. 8b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
fizycznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1128, z późn zm.2) następuję zmiana:
Rozporządzenie określa sposób przesyłania informacji, o których mowa w art. 45 ust. 3f ustawy
z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwanych dalej „informacjami
dotyczącymi spółek nieruchomościowych”, za pomocą środków komunikacji elektronicznej.
Informacje dotyczące spółek nieruchomościowych opatrzone kwalifikowanym podpisem
elektronicznym są przesyłane za pomocą oprogramowania interfejsowego dostępnego na stronie,
której adres jest podany w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu
obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych.
Dowodem złożenia informacji dotyczących spółek nieruchomościowych jest urzędowe
poświadczenie odbioru, wydane przez elektroniczną skrzynkę podawczą systemu teleinformatycznego
administracji skarbowej po przeprowadzeniu prawidłowej weryfikacji struktury logicznej, poprawności
danych i podpisu elektronicznego, które:
1. zapewnia integralność tej informacji zgodnie z przepisami ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o
informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne (Dz. U. z 2021 r. poz. 2070);
2. zawiera datę i godzinę przekazania tej informacji.
3. Struktura logiczna urzędowego poświadczenia odbioru informacji dotyczących spółek
nieruchomościowych jest udostępniana w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej
urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych.
Stan: 28.12.21 – Projekt jest na etapie uzgodnień.
Projekt przewiduje, że rozporządzenie wejdzie w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia.
Link

17. Przegląd zmian w podatkach
17
4. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie
dokumentacji cen transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie dokumentacji cen
transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 923, dalej
„rozporządzenie”) określa szczegółowy zakres elementów lokalnej dokumentacji cen transferowych i
grupowej dokumentacji cen transferowych o których mowa w art. 23zc ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1128, z późn. zm. zm. dalej: „ustawa o PIT”).
Ustawą z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (dalej
„Polski Ład”) zmieniono niektóre przepisy ustawy o PIT w zakresie cen transferowych, w związku z czym
zachodzi konieczność nowelizacji rozporządzenia.
Stan: 28.12.21 – Projekt jest na etapie opiniowania.
Projekt przewiduje, że rozporządzenie wejdzie w życie z dniem ogłoszenia.
Link
5. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie
dokumentacji cen transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie dokumentacji cen
transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1195, dalej
„rozporządzenie”) określa szczegółowy zakres elementów lokalnej dokumentacji cen transferowych i
grupowej dokumentacji cen transferowych, o których mowa w art. 11q ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1800, z późn. zm., dalej: „ustawa o CIT”).
Ustawą z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (dalej
„Polski Ład”) zmieniono niektóre przepisy ustawy o CIT w zakresie cen transferowych, w związku z czym
zachodzi konieczność nowelizacji rozporządzenia. Proponowane zmiany mają na celu dostosowanie
brzmienia przepisów rozporządzenia do przepisów ustawy o CIT.
Stan: 28.12.21 – Projekt jest na etapie opiniowania.
Projekt przewiduje, że rozporządzenie wejdzie w życie z dniem ogłoszenia.
Link

18. Przegląd zmian w podatkach
18
Pozostałe
PROJEKTY
1. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie ewidencji miesięcznego przychodu ze
sprzedaży
Ustawa w dnia 10 stycznia 2018 r. o ograniczeniu handlu w niedziele i święta oraz w niektóre inne dni
(Dz.U. z 2021 r. poz. 936, z późn. zm.), zwana dalej „ustawą”, weszła w życie z dniem 1 marca 2018 r., a jej
przepisy przewidywały stopniowe ograniczanie handlu w niedziele i święta, a także katalog przypadków,
gdy zakaz handlu i wykonywania czynności związanych z handlem nie obowiązuje. Początkowo ocena
funkcjonowania przepisów ustawy wskazywała na wysoki stopień respektowania jej przepisów przez
przedsiębiorców, lecz w miarę upływu czasu inspektorzy pracy dostrzegli, że niektóre przepisy nie
funkcjonują zgodnie z intencjami ustawodawcy, a przez to nasilają się przypadki omijania zakazu handlu w
niedziele i święta.
Dnia 14 października 2021 r. Sejm uchwalił ustawę o zmianie ustawy o ograniczeniu handlu w niedziele
i święta oraz w niektóre inne dni (Dz. U. poz. 1891), zgodnie z którą zakaz handlu w niedziele i święta nie
będzie obowiązywał w palcówkach handlowych, w których przychody ze sprzedaży z przeważającej
działalności, o której mowa w art. 6 ust 1 pkt 2, 5-7 i 28 i 29 ustawy, wskazanej we wniosku o wpis do
krajowego rejestru urzędowego podmiotów gospodarki narodowej, o którym mowa w ustawie z dnia 29
czerwca 1995 r. o statystyce publicznej (Dz.U. z 2021 r. poz. 955 i 1641), stanowi co najmniej 40%
miesięcznego przychodu ze sprzedaży detalicznej w rozumieniu ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o podatku od
sprzedaży detalicznej (Dz.U. 2020 poz. 1293) oraz w przypadku, o którym mowa w art. 6 ust. 1 pkt 30
ustawy.
Jednocześnie placówki handlowe korzystające z ww. wyłączenia zostały zobowiązane do prowadzenia
ewidencji miesięcznego przychodu ze sprzedaży, a minister właściwy do spraw finansów publicznych – do
określenia, w drodze rozporządzenia, sposobu prowadzenia tej ewidencji, wzoru tej ewidencji i
szczegółowej treści jej wpisów.
Rekomendowane rozwiązanie, w tym planowane narzędzia interwencji i oczekiwany efekt

19. Przegląd zmian w podatkach
19
1. Każda placówka handlowa, korzystająca z wyłączeń, o których mowa w art. 6 ust. 1 pkt 2, 5-7 i 28-30
ustawy, obowiązana jest prowadzić ewidencję zgodnie ze wzorem określonym w załączniku do
rozporządzenia.
2. Ewidencja, prowadzona dla celów weryfikacji wielkości przychodu ze sprzedaży z przeważającej
działalności wskazanej we wniosku o wpis do krajowego rejestru urzędowego podmiotów gospodarki
narodowej, powinna zawierać następujące elementy:
- liczbę porządkową wpisu, datę albo okres uzyskania przychodu, numer dokumentu będącego
podstawą wpisu,
- wartość przychodu: z działalności przeważającej, pozostałej działalności oraz ogółem w danym
miesiącu,
- wysokość udziału przychodu z działalności przeważającej w przychodzie ogółem w danym miesiącu.
3. Wpisy w ewidencji są dokonywane na podstawie wartości sprzedaży zaewidencjonowanej przy
zastosowaniu kas rejestrujących oraz wartości sprzedaży niezaewidencjonowanej przy zastosowaniu
kas rejestrujących, zgodnie ze zwolnieniem określonym w przepisach wydanych na podstawie art. 111
ust. 8 i art. 145a ust. 17 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2021 r.
poz. 685, z późn. zm.).
Rozporządzenie wskazuje sposób dokonywania wpisów w ewidencji, zarówno w przypadku
sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kas rejestrujących, jak i sprzedaży
niezaewidencjonowanej. Celem wprowadzenia obowiązku prowadzenia ewidencji jest zapewnienie
inspektorom pracy możliwości weryfikacji wielkości przychodu ze sprzedaży detalicznej z przeważającej
działalności, a tym samym sprawdzenia, czy dana placówka handlowa spełnia kryteria określone w
ustawie. Projektowane rozporządzenie jest aktem technicznym i wskazuje placówkom handlowym
sposób prowadzenia ewidencji i dokonywania jej wpisów.
Stan: 11.01.22 – Projekt jest na etapie konsultacji publicznych.
Projekt przewiduje, że rozporządzenie wejdzie w życie z dniem 1 lutego 2022 r.
Link

20. Przegląd zmian w podatkach
20
Nazwa Deloitte odnosi się do jednego lub kilku podmiotów Deloitte Touche Tohmatsu Limited („DTTL”), jej firm członkowskich oraz ich podmiotów
powiązanych (zwanych łącznie „organizacją Deloitte”). DTTL (zwana również „Deloitte Global”), każda z jej firm członkowskich i podmiotów z nimi
powiązanych są prawnie odrębnymi, niezależnymi podmiotami, które nie mogą podejmować decyzji ani zobowiązań za inne podmioty wobec osób
trzecich. DTTL, każda z jej firm członkowskich i podmiotów powiązanych ponoszą odpowiedzialność wyłącznie za własne działania i zaniechania, a nie
za działania i zaniechania innych firm członkowskich i podmiotów powiązanych. DTTL nie świadczy usług na rzecz klientów. Zapraszamy na stronę
www.deloitte.com/pl/onas w celu uzyskania dalszych informacji. Powyższa publikacja zawiera jedynie informacje natury ogólnej. Deloitte Touche
Tohmatsu Limited („DTTL”), globalna sieć jej firm członkowskich oraz jednostek z nimi powiązanych (zwanych łącznie „organizacją Deloitte”) nie
świadczą za jej pośrednictwem profesjonalnych usług ani nie udzielają profesjonalnych porad. Przed podjęciem jakichkolwiek decyzji lub działań, które
mogą mieć wpływ na finanse lub działalność twojej firmy, należy uzyskać poradę profesjonalną. Nie składamy żadnych oświadczeń, nie udzielamy
gwarancji ani nie podejmujemy zobowiązań (jawnych ani dorozumianych), dotyczących dokładności i kompletności informacji, zawartych w niniejszej
publikacji. DTTL, jej firmy członkowskie, podmioty z nimi powiązane, ich pracownicy oraz agenci nie ponoszą odpowiedzialności za straty lub szkody,
wynikające bezpośrednio lub pośrednio z wykorzystania niniejszej publikacji. DTTL i jej firmy członkowskie oraz podmioty z nimi powiązane stanowią
oddzielne i niezależne podmioty prawa.
© 2022 Deloitte Polska