Lecciones 05 Esc. Sabática. Fe contra todo pronóstico.
Auditoria de gestion
1.
2. Es el instrumento idóneo para racionalizar la
operación de una determinada organización y
orientar su gestión hacia la producción de
rendimientos.
Técnica nueva de asesoramiento que ayuda a
analizar, diagnosticar y establecer
recomendaciones a las empresas con el fin de
conseguir con éxito una estrategia.
3. El Consejo Técnico de la
Contaduría Pública en su
pronunciamiento No. 7 presenta la
siguiente definición de Auditoría de
Gestión:
La auditoría de gestión es el
examen que se realiza a una
entidad con el propósito de
evaluar el grado de eficiencia
y eficacia con que se
manejan los recursos
disponibles y se logran los
objetivos previstos por el
Ente.
4. Establecer el grado de compromiso de deberes y
atribuciones entre los servidores y la empresa.
Determinar si tales deberes se han ejecutado de
manera eficiente, eficaz y económica.
Determinar si los objetivos y metas propuestas han sido
logrados.
Comprobar la confiabilidad de la información y de los
controles establecidos
Verificar la existencia de métodos o procedimientos
adecuados de operación y la eficiencia de los mismos
Comprobar la utilización adecuada de los recursos.
5. Identificar tanto los procesos como las variables fundamentales de la
organización, en las cuales se apoyan los resultados de la misma.
Toma de decisiones.
Suministrar elementos de juicio adecuados, oportunos y suficientes para la
toma de decisiones y la adopción de medidas correctivas cuando sea del caso.
Racionalizar el futuro de la información.
Operar en términos de rendimientos y no simplemente en función de desarrollar
actividades.
Sirve de base para adoptar normas y estándares efectivos y útiles para la
empresa u organización.
Sirve de base para establecer planes de remuneración y sistemas de incentivos.
Sirve de base de negociación
Sirve de base para la planificación.
6. Los procedimientos a aplicar serán principalmente de
carácter general, destinados a la detección de
problemas y puntos débiles en las entidades auditadas.
en auditoría de gestión, los objetivos que pueden
plantearse a un auditor pueden ser amplísimos.
Por ejemplo, un incremento del control en un almacén,
la implantación de un sistema que racionalice tareas y
segregue funciones; el establecimiento de un
procedimiento que descargue tareas a los directivos,
permitiéndoles ganar tiempo; la creación o mejora de
un sistema de archivo
7. Son los diversos métodos utilizados por el
auditor para obtener evidencias, y se clasifican
de la siguiente manera:
Técnicas de verificación ocular.
Técnicas de verificación verbal.
Técnicas de verificación escrita.
Técnicas de verificación documental.
Técnicas de verificación fisica.
8. Podemos definir los
procedimientos de auditoría
de gestión como los
trabajos, verificaciones,
comprobaciones, revisiones,
etc. a realizar por el auditor
para formarse una opinión
sobre la eficiencia, eficacia,
y economía de la gestión y
operatividad del ente
auditado, obteniendo la
evidencia necesaria y
suficiente.
9.
10. BASICAS:
Entrevistas, Cuestionarios, Observación Documental,
Observación Directa.
CUANTITATIVAS:
Revisiones analíticas, Indicadores de personal, evaluación
de recursos.
CUALITATIVAS:
Evaluación del estilo y calidad, Análisis del clima de trabajo.
DE CONTROL:
Implantación de un sistema de control, Evaluación y
Seguimiento.
11. La auditoría de gestión puede ser de una función específica, un
departamento o grupo de departamentos, una división o grupo de
divisiones o de la empresa en su totalidad. Algunas auditorías abarcan una
combinación de dos o más áreas.
Por ejemplo, en el estudio del procedimiento de pedidos recibidos por el
departamento de ventas, la investigación puede incluir en dicho
departamento las diversas rutinas observadas para el procesamiento o
trámite de la papelería y en el departamento de contabilidad, el
procedimiento y cualidades del personal que aprueba el crédito del cliente.
procedimiento y cualidades del personal que aprueba el crédito del cliente.
El campo de estudio puede abarcar la economía de la producción,
incluyendo elementos tales como: especialización, simplificación,
estandarización, diversificación, expansión, contracción e integración;
también podría incluir los factores de producción.
12. En la auditoría de gestión así como en
la auditoria de estados financieros los
papeles de trabajo constituyen el
soporte principal del examen
practicado por el auditor
independiente.
Según la declaración N° 41 sobre
normas de auditoría del Instituto
Americano de Contadores Públicos, los
papeles de trabajo son registros que
conservan el auditor sobre los
procedimientos, las pruebas realizadas,
la información obtenida y las
conclusiones pertinentes.
13. Considerando su forma contenido y
uso pueden definirse:
Hoja de trabajo
Programas de auditoria
Procedimientos para el estudio y evaluación
del control interno y de gestión
Cedulas sumarias
Cedulas narrativas
Cedulas graficas y de cálculo
Memorandos o extractos de actas y otros
documentos
Cedulas de marca de auditoria
Estos tipos de papeles de trabajo están
organizados de la siguiente forma:
Archivo permanente
Archivo corriente
Archivo administrativo
14. El informe final de gestión debe ser eficaz y
para ello tiene que estar sometido a ciertas
normas.
Debe manifestar estar bajo la aplicación de
los principios de contabilidad general mente
aceptados.
Tiene que manifestar si las cifras mostradas
por los responsables del área auditada son
correctas o fueron rectificadas por el auditor ,
y si así fue explicar en que se han rectificado
Debe reflejarse puntos débiles (ineficacia,
ineficiencia etc.) así como también los
puntos fuertes detectados.
Se debe expresar las situaciones o hechos
que hayan dificultado o impedido el trabajo
del auditor.
Las conclusiones, recomendaciones y en
general el informe deben ser redactados con
absoluta claridad para que sea de fácil
comprensión.
15. El pronunciamiento No. 7 del Consejo Técnico de la
Contaduría Pública ya citado plantea como áreas
principales que integran una organización objeto de la
auditoría de gestión las siguientes:
Auditoría de la gestión del sistema global de la
empresa:
Evaluación de la posición competitiva
Evaluación de la estructura organizativa
Balance Social
Evaluación del proceso de la dirección estratégica
Evaluación de los cuadros directivos.
16. Auditoría de la gestión del sistema comercial:
Análisis de la estrategia comercial
Oferta de bienes y servicios
Sistema de distribución física
Política de precios
Función publicitaria
Función de ventas
Promoción de ventas
Auditoría de la gestión del sistema financiero:
Capital de trabajo
Inversiones
Financiación a largo plazo
Planificación Financiera
Área internacional
17. Auditoría de la gestión del sistema de producción:
Diseño del sistema
Programación de la producción
Control de calidad
Almacén e inventarios
Productividad técnica y económica
Diseño y desarrollo de productos
Auditoría de la gestión del sistema de recursos humanos:
Productividad
Clima laboral
Políticas de promoción e incentivos
Políticas de selección y formación
Diseño de tareas y puestos de trabajo
18. Auditoría de la gestión de los sistemas
administrativos:
Análisis de proyectos y programas
Auditoría de la función de procesamiento de
datos
Auditoría de procedimientos administrativos y
formas de control interno en las áreas
funcionales
19. En toda auditoria se deben tener en cuenta los tres
componentes de riesgo:
RIESGO INHERENTE:
Susceptibilidad a la ocurrencia de errores o irregularidades
significativas generadas por las características de las
empresas u organismos.
RIESGO DE CONTROL:
De que el sistema de control interno este capacitado para
detectar o evitar errores o irregularidades significativas en
forma oportuna.
RIESGO DE DETECCION:
Que los errores no identificados por los controles internos,
tampoco sean identificados por el auditor.
