El documento explica los principales estados financieros que deben preparar las empresas para reportar su situación financiera y resultados. Estos incluyen el balance general, estado de ganancias y pérdidas, estado de flujo de efectivo y estado de evolución del patrimonio. Además, describe las características y componentes de cada estado financiero, así como las políticas contables que deben revelarse en las notas a los estados financieros.

1. LOS ESTADOS FINANCIEROS

3. El objetivo de los estados financieros es proveer información sobre el patrimonio del ente emisor a una fecha y su evolución económica y financiera en el período que abarcan, para facilitar la toma de decisiones económicas.

4. Características cualitativas de los Estados Financieros:

7. NIC 1:Establece las bases para la presentación de los EEFF para propósitos generales.Asegurar la comparación de los EEFF de una empresa como de diferentes empresas.Establecer las guías para su estructuración y los requisitos mínimos para su contenido y la presentación de los EEFF.

8. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (BALANCE GENERAL) Documento contable que refleja la situación patrimonial de una empresa en un momento del tiempo. Consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los elementos patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen financiero. Es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico, ya sea de una organización pública o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar un análisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital contable.

11. ¿Cómo elaborar el Estado de Situación Financiera? Encabezamiento El balance general se encabeza siempre con el nombre de la empresa y la fecha de preparación ( o lo que es lo mismo: el día, mes y año en que se toma la información de la situación de la empresa). EMPRESA:______________ BALANCE GENERAL FECHA:___________ Expresado en …..dólares Distribución El formato del balance se divide en dos columnas. En la columna de la izquierda se colocan los Activos y en la columna de la derecha los Pasivos y el Patrimonio. Elaboración Los Activos y los Pasivos se colocan en el espacio correspondiente, indicando los valores que cada cuenta tiene en el momento en que se realiza el balance. Los distintos activos se suman y el resultado se coloca en el sitio “Total de Activos”. Igual procedimiento se sigue para los Pasivos.

12. A continuación se presenta un modelo del formato para elaborar el balance general:

13. 1. Con los siguientes resultados del libro mayor elaborar el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2010 para la empresa XY.

14. Estado de Ganancias y Pérdidas (Estado de Resultados) Es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de como se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado. El estado financiero es dinámico, ya que abarca un período durante el cual deben identificarse perfectamente los costos y gastos que dieron origen al ingreso del mismo. Por lo tanto debe aplicarse perfectamente al principio del periodo contable para que la información que presenta sea útil y confiable para la toma de decisiones.

15. Qué partes conforman el Estado de Resultados Encabezamiento El Estado de Ganancias y Pérdidas se encabeza siempre con el nombre de la empresa y la fecha de preparación ( o lo que es lo mismo: el día, mes y año en que se toma la información de la situación de la empresa). EMPRESA:______________ ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS FECHA:___________ Distribución El formato del estado de resultados se divide en dos. En la columna de la izquierda se colocan los Ingresos y en la columna de la derecha los Gastos y la Utilidad o pérdida del ejercicio económico. Elaboración Los ingresos registrados en el Estado de Resultados son aquellos causados o facturados por la empresa -pero que no necesariamente le han sido pagados a la fecha final del estado. Igualmente, los costos y gastos que restamos a los ingresos para obtener la utilidad, son los costos y gastos incurridos o causados que bien puede ser que aún no se hayan pagado totalmente.

16. ESTADO DE RESULTADOS

17. A continuación se presenta un modelo del formato para elaborar el Estado de Resultados:

18. 1. Con los siguientes resultados del libro mayor elaborar el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2010 para la empresa XY.

19. TALLER No.1 Utilizando los datos del Balance de comprobación de sumas y saldo, elabore el estado de situación financiera y estado de resultados :

22. Pagar obligaciones

24. Poder pagar obligaciones, dividendos y otros

25. Establecer necesidades de financiamiento externo

28. Comparar flujos entre actividades

29. Precisar cambios en el patrimonio y la estructura financiera de la entidad, su liquidez y solvencia en base a la gestión financiera de la administración.

30. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

32. Desembolsos para otorgamiento de préstamos a terceros y cobros

34. Compra y venta de acciones comunes que originan inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos

38. Recompra de acciones de la propia empresa

39. Otros pagos a acreedores a largo plazo (principal y arrendamiento)Predice necesidades futuras de efectivo, a financiarse por créditos o por propietarios

41. Ingresos por intereses y dividendos

42. Cobros por regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos

43. Desembolsos para compra de materiales para manufactura o reventa de bienes, incluyendo pagos a proveedores por obligaciones a corto y largo plazo

46. Otros ingresos en efectivo y pagos que resulten de transacciones que no sean de inversión o financiamiento Es la capacidad y habilidad que tiene la empresa para generar efectivo con base al rol de su negocio. Poder operar, pagar préstamos, dividendos y realizar inversiones sin financiamiento externo.

48. Compra de valores

49. Cobros sobre el principal de préstamos a corto y largo plazo

50. Compras de activos para arrendamiento

51. Compras de activos para arrendamiento

52. Pagos de principal recibidos bajo arrendamiento

54. Aumento por préstamos recibidos

57. Flujo de inversiones

59. A Flujo de Efectivo por Actividades de Operación (METODO DIRECTO): -Recibido por clientes: Ventas Cobro de cuentas pendientes -Recibido de otros clientes: Intereses ganados, arriendos ganados, comisiones ganadas. -Pagado a proveedores: pago a proveedores, compra de mercaderías. -Pagado a otros proveedores: Pagos al personal, intereses pagados, impuestos sobre las ganancias pagados, flujos netos de efectivo.

60. B. Flujo de Efectivo por Actividades de Inversión: -Recibido por: Ventas de Activos Fijos Dividendos Cobrados -Pagado por: Adquisición de Activos fijos Adquisición de Acciones en otras empresas Inversiones Financieras (corto y largo plazo) Flujos netos de efectivo provistos (o usados)en actividades de inversión.

61. C. Flujo de Efectivo por Actividades de Financiamiento: -Recibido por: Emisión y venta de acciones Préstamos recibidos a largo plazo -Pagado por: Abonos y cancelación de obligación Pagos de cuotas de préstamos y obligaciones Pago de dividendos a socios. Flujos netos provistos (o usados) en actividades de financiamientos. Flujos netos de efectivo

62. D. Conciliación de la Utilidad Neta antes de Impuestos y Partidas Extraordinarias con el Efectivo Neto Proveniente de Actividades. Utilidad Neta antes de impuesto y partidas extraordinarias. (+/-) Ajustes a Cuentas de Resultados (+/-) Ajustes en el Balance General Activo Corriente y Diferido Pasivo Corriente y Diferido

63. METODO INDIRECTO: Conciliación de la utilidad neta antes de impuestos y partidas extraordinarias con el efectivo neto proveniente de actividades. Flujo de efectivo por actividades de inversión. Flujo de efectivo por actividades de financiamiento. (revisar pág. 422)

64. Estado de Evolución del Patrimonio Suministra información acerca de la cuantía del patrimonio neto de un ente y de como este varía a lo largo del ejercicio contable como consecuencia de: Transacciones con los propietarios (Aportes, retiros y dividendos con los accionistas y/o propietarios). El resultado del período. El resultado del período se denomina ganancia o superávit cuando aumenta el patrimonio y pérdida o déficit en el caso contrario. El estado de evolución de patrimonio neto es uno de los estados contables básicos.

65. A continuación se presenta un modelo del formato para elaborar el Estado de Evolución del Patrimonio: Nombre de la Empresa ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO DEL …..AL……DE 2010 Expresado en miles de dólares

67. Notas sobre políticas contables y otras revelaciones. Trata sobre la revelación de todas las políticas significativas de contabilidad que hayan sido adoptadas en la preparación y presentación de Estados financieros. Las políticas de contabilidad abarcan los principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos adoptados por los directores al preparar y presentar estados financieros. Aun para el mismo objeto, existen muchas políticas contables en uso es necesario aplicar criterio para seleccionar y utilizar las que, en las circunstancias de la empresa, se adapten mejor para presentar en forma adecuada su situación financiera y los resultados de sus operaciones.

68. La sección de políticas de contabilidad de las notas a los estados financieros debe describir lo siguiente: * Las bases de medición utilizadas en la preparación de los estados financieros; * Cada política contable específica que sea necesaria para un entendimiento apropiado de los estados financieros.

69. Revelaciones: Ejemplo: Deben revelarse en las notas a los Estados Financieros todas las actividades e inversión y financiamiento que no resultan en Ingresos y egresos de efectivo. Como: Deudas convertidas en capital.

70. EMPRESA ABCNotas a los Estados Financierosal 31 de Diciembre de 2009 Nota 1: Entidad Reportante: La Empresa Comercial ABC e constituyó legalmente el 01 de Noviembre de 2009, mediante escritura pública No. 87654 con vigencia hasta el 01 de noviembre de 2015, se ubica en el Cantón Loja, provincia de Loja, parroquia el Sagrario, tiene vigentes su RUC y permisos municipales desde la fecha de constitución. Nota 2: Políticas y prácticas contables: Las presentes notas a los Estados Financieros de la Empresa ABC corresponden al 31 de Diciembre de 2009. Los valores están expresados en dólares encontrándose registradas todas las operaciones de acuerdo a la actual normativa contable internacional, principios básicos de contabilidad. 2.1 Inventarios: Contabilizados al costo al momento de adquisición. 2.2 Reconocimiento de Ingreso, Costo y Gasto: Los ingresos por venta de mercadería son reconocidos al momento de despachar el producto, los ingresos y gastos en base a la causación.

71. Nota 3: Clientes: Comprende el valor a recuperarse por venta de mercaderías a crédito. Todos los créditos son recuperables a corto plazo. Nota 4: Proveedores: Comprende el valor que debemos cancelar por adquisición de mercaderías a crédito. La Empresa ABC solo tendrá deudas con sus proveedores a corto plazo.

72. Ejercicio: