Conferencia legislacion tributaria i

LEGISLACION TRIBUTARIA I
 DOCENTE:
 RUBEN ENRIQUE
PULIDO O
 CONTADOR PUBLICO
 UNIVERSIDAD DE SAN
BUENAVENTURA
 repocol25@hotmail.com
 CEL: 313 688 9930
C.P. RUBEN ENRIQUE PULIDO O.
LEGISLACION TRIBUTARIA 1

RUBEN ENRIQUE PULIDO O.
 ASESORIAS:
 TRIBUTARIAS
 CONTABLE
 REVISORIA FISCAL
 FINANCIERA
 SISTEMAS DE INFORMACION
 DOCENTE UNIVERSITARIO (20 años):
 EN LAS SIGUIENTES AREAS: LEGISLACION
TRIBUTARIA, AUDITORIA, COSTOS DE
PRODUCCION Y POR PROCESOS,
CONTABILIDAD Y ANALISIS FINANCIERO

LEGISLACION TRIBUTARIA
OBJETIVO GENERAL
 Proporcionar al estudiante los conocimientos
y las herramientas necesarias para que
comprenda y aplique la normatividad de los
diferentes tipos de tributos de acuerdo a las
disposiciones vigentes.

LEGISLACION TRIBUTARIA
OBJETIVOS ESPECIFICOS
 Ubicar al estudiante de Finanzas dentro de la normatividad y el régimen
sancionatorio existente para los impuestos del orden nacional y los
impuestos territoriales, Que el estudiante conozca en detalle la
normatividad relacionada con:
 La retención en la fuente,
 el impuesto de industria y comercio y su complementario de avisos y tableros,
 El impuesto al valor agregado.
 Conocer adecuadamente el registro contable de los impuestos.
 Que el estudiante esté en condiciones de aplicar los criterios legales para la firma de
las declaraciones tributarias y
 Las responsabilidades del administrador y el contador publico frente al régimen
sancionatorio de nuestro país

UNIDADES PROGRAMATICAS
1. Concepto de tributo introducción al derecho
tributario principios de tributación, El
presupuesto general de la nación, recursos
públicos, clasificación y tipos de tributos.
2. La Retención en la fuente; el régimen
sancionatorio colombiano.
3. El Impuesto al valor agregado.

EL TRIBUTO
El origen de los tributos tiene sus indicios en la era primitiva, cuando el hombre entregaba ofrendas y primicias a los dioses a cambio de algunos
beneficios.
la clase sacerdotal una de las más poderosas y sus integrantes se sostenían con la ofendas que el pueblo hacían a sus divinidades
Tiene su origen en la necesidad de financiar los gastos del estado
los vestigios mas antiguos están en la antigua cultura mesopotámica
 Es la suma de dinero o en especie que establece el Estado
conforme a la ley, con carácter obligatorio, a cargo de
personas que habitan un país.
 Este se usa para cubrir el gasto y las inversiones del Estado,
sin que haya para los ciudadanos contraprestación o
beneficio especial, directo e inmediato.
 Los tributos Gravan a quienes pueden pagarlos, es decir,
aquellos que tienen capacidad económica para cancelarlos.

MECANISMOS LEGALES DEL ESTADO
CONSTITUCION POLITICA
Conjunto de reglas que establece la forma en que debemos comportarnos los
que vivimos en Colombia para que exista bienestar y podamos vivir en paz. La
constitución política establece los derechos y deberes de los ciudadanos, la
organización del estado, las ramas del poder público y qué tareas hace cada una de
ellas para poder cumplir con sus fines
Leyes
Norma jurídica dictada por el legislador. Es decir, un precepto establecido
por la autoridad competente, en que se manda o prohíbe algo en
consonancia con la justicia. Su incumplimiento trae aparejada una sanción.

Un decreto es un tipo de acto administrativo emanado habitualmente del poder ejecutivo y
que, generalmente, posee un contenido normativo reglamentario, por lo que su rango es
jerárquicamente inferior a las leyes.
DECRETOS
Por Decreto Ley se entiende la norma con rango de ley emanada del poder ejecutivo, sin
que necesariamente medie intervención o autorización previa de un Congreso.
DECRETOS LEYES

Es Cuando la iniciativa de Ciudad analizada en dos debates es aprobada por el Concejo, firmada por el Alcalde y
publicado en la gaceta oficial. Es de obligatorio cumplimiento. Un acuerdo municipal es un acto jurídico de
carácter general, las atribuciones de orden constitucional las ejercen los concejos también expiden resoluciones y
proposiciones suscritas por la mesa directiva y el secretario de la corporación..
ACUERDOS MUNICIPALES
Es el acto administrativo expedido por una asamblea departamental
ORDENANZAS

EL TRIBUTO
 Son ingresos públicos que consiste un pago obligatorio
impuesto unilateralmente, exigidas por una administración
pública como consecuencia de la realización del hecho
imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su
fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para
el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su
posibilidad de vinculación a otros fines.

Generalidades del Impuesto
 RECURSOS TRIBUTARIOS.
 ¿Qué son los tributos? Son prestaciones en
dinero o en especie
 ¿Quién los aplica? Únicamente el estado, por el
poder de imperio que detenta
 ¿Para qué? Para cubrir los gastos que demanda el
funcionamiento y el cumplimiento de los fines
del estado
 ¿Cómo se crean? Por medio de una ley específica
sancionada por el poder legislativo
 ¿Quiénes lo adeudan? Las personas físicas y/o
jurídicas que específicamente señala la ley de
cada tributo como sujetos obligados al pago
 Filosofía del Tributo:
Consiste en efectuar la
redistribución del ingreso
nacional en búsqueda de
equidad social.
 Origen de la obligación
TRIBUTARIA en Colombia:
C.N. Artículo 95:
Obligaciones de los
ciudadanos numeral 9:” Los
ciudadanos debemos
contribuir con los gastos e
Inversiones del Estado”.
 Imposición del Tributo:
Leyes que son dictadas por el
congreso o el gobierno.

SISTEMAS ECONOMICOS
 El capitalismo:
 La distribución, la producción y
los precios de los bienes y
servicios son determinados por
alguna forma de libre mercado.
 Sistema económico en el cual el
dominio de la propiedad privada
sobre los medios de producción
desempeña un papel
fundamental

SISTEMAS ECONOMICOS
 El Socialismo:
 Existe propiedad social sobre
los medios producción. Puede
ser propiedad estatal,
cooperativa o asumir otra
forma pero ya no será privada
pero sigue existiendo la
propiedad personal, la que da
derecho al uso y disfrute de los
objetos personales.
 Las clases sociales tienden a
desaparecer.
 En el socialismo se producen
satisfactores (Bienes Producidos
para satisfacer necesidades
humanas). Dejan de producirse
mercancías.
 El fin de la producción socialista
es la satisfacción de necesidades
sociales y no la obtención de
ganancias.

PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACION
 Es función del Ministerio de Hacienda y Crédito Público realizar la
programación y seguimiento presupuestal del Presupuesto General de
la Nación para su presentación al Congreso de la República en cada
vigencia fiscal
 Las bases legales de las diferentes etapas y procesos del Presupuesto
General de la Nación se encuentran contempladas en las disposiciones
incluidas en el Título XII, Capítulos 3 y 4 de la Constitución Política de
la República de Colombia, en las normas consignadas en las. Leyes 38
de 1989, 179 de 1994 y 225 de 1995 que conforman el Estatuto Orgánico
del Presupuesto, compiladas en el De 1996, en los Decretos 568y 2260
de 1996 y demás normas reglamentarias.

PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACION
Presentación del Proyecto de Presupuesto
 Gobierno Nacional presentará a las comisiones económicas de Senado
y Cámara cada año, durante la primera semana del mes de abril, el
anteproyecto del presupuesto anual de rentas y gastos que presentará
en forma definitiva a partir del 20 de julio al Congreso. (Art. 20 Ley 225
de 1995, Art. 51 Decreto 111 de 1996).
 El Gobierno Nacional someterá el Proyecto de Presupuesto General de
la Nación a consideración del Congreso por Conducto del Ministerio de
Hacienda y Crédito Publico durante los primeros diez días de cada
legislatura el cual contendrá el Proyecto de rentas, gastos y el resultado
fiscal. (Art. 36 Ley 38 de 1989, Art. 25 Ley 179 de 1 99 Art. S 111/96).

EL TRIBUTO – Recursos Públicos
 Son los ingresos en la tesorería del estado
 1.Recursos tributarios: impuestos, tasas y
contribuciones.
 2.Recursos monetarios: emisión de billetes y
monedas
 3.Recursos del crédito público: deuda externa y
deuda interna
 4.Recursos de las empresas del estado: precios que
facturan las empresas del estado
 5.Otros recursos: concesiones, arriendos, donaciones,
ventas de bienes.

EL TRIBUTO EN COLOMBIA
DIRECTOS
IMPUESTOS
nacionales y INDIRECTOS
territoriales
HECHO GENERADOR DEL TRIBUTO
CLASE DE TRIBUTO QUE TIENE SU ORIGEN EN LA
TASAS PRESTACION DE UN SERVICIO INDIVIDUALIZADO DEL
ESTADO AL CONTRIBUYENTE.
TRIBUTO CUYO HECHO GENERADOR CONSISTE EN LA
CONTRIBUCIONES OBTENCIÓN DE UN BENEFICIO O DE UN AUMENTO DEL
VALOR DE SUS BIENES
AQUELLOS QUE LOS CONTRIBUYENTES
PAGAMOS SIN LA INTERVENCION DE
INTERMEDIARIOS
AQUELLOS QUE LOS CONTRIBUYENTES
PAGAMOS CON LA INTERVENSION DE
AGENTES O RESPONSABLES

P.G.N. PRESUPUESTO DE EGRESOS
APROPIACIONES DEFINITIVAS 1995 - 2003 /2008-2009-2012
GOBIERNO CENTRAL Y ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS
Participación porcentual
CONCEPTO 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2008 2009 2012
billones % billones % billones %
I. FUNCIONAMIENTO 58,7 52,7 50,2 50,7 52,0 52,2 47,6 49,7 50,5 64.296 51,8% 73.506 52,3% 91,128 55.0%
GASTOS DE PERSONAL 15,0 13,7 13,8 12,9 12,1 12,6 10,9 11,1 11,6 12.796 10,3% 14.268 10,2% 18,513 11.2%
GASTOS GENERALES 5,4 4,8 4,5 4,2 3,6 3,4 3,0 3,4 2,9 3.939 3,2% 4.221 3,0% 6,591 4.0%
TRANSFERENCIAS 37,5 33,3 31,2 32,8 35,6 35,5 33,0 34,4 35,3 47.014 37,8% 54.443 38,8% 64,413 38.9%
OPERACIÓN COMERCIAL 0,7 0,9 0,8 0,8 0,7 0,8 0,7 0,8 0,7 5.203 4,2% 574 0,4% 1,611 1.0%
II. SERVICIO DE LA DEUDA 16,1 21,0 24,2 30,0 29,7 32,7 34,1 34,4 38,1 38.884 31,3% 37.034 26,4% 36,411 22.0%
AMORTIZACIONES 9,4 12,6 14,3 17,8 17,9 17,8 20,5 20,8 23,0 23.198 18,7% 20.961 14,9% 20,067 12.1%
INTERESES 6,7 8,4 9,8 12,2 11,8 14,9 13,6 13,6 15,1 15.687 12,6% 16.073 11,4% 16,344 9.9%
III. INVERSION 25,3 26,3 25,6 19,3 18,3 15,1 18,3 15,9 11,5 21.062 17,0% 29.954 21,3% 38,080 23.0%
IV. GRAN TOTAL (I + II + III) 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 124.24 100,0% 140.49 100,0% 165,619 100.0%
Fuente: Dirección General del Presupuesto Público Nacional- División de Consolidación Presupuestal

GENERALIDADES DE LOS TRIBUTOS
 En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos
distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales.
 La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y
pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos.
 Las asambleas departamentales no tienen iniciativa impositiva; reglamentan los
impuestos y contribuciones que la ley cree o les autorice establecer como recursos
departamentales, sujetándose a la Constitución y a la ley.
 Los concejos municipales tampoco gozan de iniciativa tributaria, debiendo limitarse a
votar, organizar y reglamentar aquellos gravámenes que la ley haya creado o autorizado
con destino a los municipios, con subordinación a la Constitución y a la ley.
 Las Leyes tributarias no se aplicaran con retroactividad La ley posterior prevalece sobre la
ley anterior.

Tipos de Impuestos: Nacionales
 Impuesto a la Renta y Complementarios:Comprende los impuestos que se
liquidan con base en la renta y en las ganancias ocasionales; así como las
utilidades comerciales en el caso de sociedades y entidades extranjeras.
Impuesto directo del orden nacional que tiene como hecho generador la
obtención de ingresos durante el período gravable que mediante la depuración
de esto se obtiene una base gravable para aplicar una tarifa y el resultado es el
monto de la contribución. Tarifa general 33% hasta el año gravable 2012 y 25% a
partir de 2013, tarifas diferenciales: para empresas en zonas francas 15%, para
entidades del régimen tributario especial 20% y Tabla expresada en UVT para
personas naturales. Un 9% por los años 2013,2014,2015 y el 8% del año 2016 en
adelante por Impuesto a la equidad CREE

 Impuesto sobre las ventas o al valor agregado: Impuesto indirecto
del orden nacional cuyo hecho generador es la venta de bienes,
prestación de servicio y la importación de bienes que en definitiva
recae sobre el consumidor final. Tarifa general (16%) y tarifas
diferenciales del 0% y5%.
 Hay productos que son excluidos de este impuesto; así como también
hay productos exentos cuya tarifa impositiva es cero (0), permitiendo
descontar el impuesto a las ventas pagado al producirlo.
 Hay dos regímenes vigentes que son: el régimen Común y el régimen
simplificado. El régimen simplificado no tiene obligación de declarar y
de liquidar impuesto a las ventas.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA
 MANEJO DEL IVA
COMPRA
MARGEN DE
UTILIDAD
PRECIO DE
VENTA
VALOR
AGREGADO
MERCANCIA 10,000 45%
IVA 16% 1,600 - -
TOTAL 11,600 -
IVA POR PAGAR
1,600 -
SALDO

 Impuesto al consumo: Impuesto indirecto del orden nacional cuyo
hecho generador es la venta de bienes, prestación de servicio
 Para las tarifas que existían por encima de la tarifa general, se creo el
“impuesto al consumo” con tarifas del 4%, del 8% y del 16%.
 El nuevo impuesto al consumo no genera impuestos descontables del
Impuesto a la Ventas.
 El impuesto nacional al consumo constituye para el comprador un
costo deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien
o servicio adquirido.

 Impuesto de patrimonio: Impuesto que grava la posesión de
patrimonio liquido a Enero 1 de cada año superior a $ 3.000’ de periodo
anual y tarifa del 1.2% vigente hasta 2014.
 Impuesto a las importaciones: El arancel es una contribución por
introducir mercancías de fabricación extranjera en Colombia. Impuesto
del orden nacional de carácter directo y tarifas diferenciales. En materia
de importaciones, el literal d) del artículo 429 del Estatuto Tributario,
indica que el IVA se causa al tiempo de la nacionalización del bien. En
este caso, se liquidará y pagará conjuntamente con la liquidación y pago
de los derechos de aduana.

 Gravamen a los movimientos financieros (GMF) o 4x1000: Hecho
generador el retiro del dinero del sistema financiero Colombiano. Impuesto del
orden nacional indirecto. Exención sobre retiros hasta $9.394.000 para el 2013
semanalmente presentan una Declaración los responsables del recaudo de este
impuesto. Este impuesto es deducible de la renta a partir del 1o de enero de
2007 en un 25%, este porcentaje se aumenta al 50% a partir del ano 2013, si esta
debidamente certificado por la entidad financiera. En la reforma tributaria del
2010 se hicieron algunas modificaciones como las siguientes: Se elimina el
gravamen movimientos financieros a partir del 1o de enero de 2018
 Se reduce al dos por mil (2X1000) en los años 2014 y 2015, al uno por mil
(1X1000) en los años 2016 y 2017. al cero por mil (0X1000) en los anos 2018 y
siguientes.

Tipos de Impuestos: Departamentales
 Impuesto de Registro: del orden Dptal. De carácter directo que se
origina en las transacciones de venta de inmuebles, registro de
gravámenes sobre la propiedad y anotación de empresas en el registro
mercantil. Es un gravamen creado por el Congreso de la República
mediante la ley 223 de 1995, el cual afectó todos los actos, documentos
o contratos que deben registrarse ante las Cámaras de Comercio y en
las oficinas de instrumentos públicos. Tarifas diferenciales Actos,
contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos a registro en las
oficinas de registro de instrumentos públicos entre el 0.5% y el 1%;

 Impuesto sobre vehículos: Están gravados con este impuesto los vehículos
automotores nuevos o usados y los que se internen
 temporalmente al territorio nacional. Se cancela por parte de los propietarios de
vehículos valor compartido con el municipio. La base gravable esta constituida por
el valor comercial de los vehículos establecido anualmente por Resolución expedida
por el Ministerio del Transporte. Tarifa Vehículos particulares:
 a) Hasta $ 39.051.000 1,5%
 b) Mas de $39.051.000 hasta $87.866.000 2,5%
 c) Mas $ 87.866.000 3,5%
 Impuesto al consumo: Valor que cancelan las personas que ingieren bebidas
alcohólicas y cigarrillos. (Estado Cantinero) Las tarifas del impuesto al consumo,
por cada unidad de 750 centímetros cúbicos o su equivalente, serán las siguientes:
Entre 2.5 y hasta 15 grados de contenido alcoholimétrico, ciento diez pesos ($ 110,00)
por cada grado alcoholimétrico.
 De más de 15 y hasta 35 grados de contenido alcoholimétrico, ciento ochenta pesos
($180,00) por cada grado alcoholimétrico.
 De más de 35 grados de contenido alcoholimétrico, doscientos setenta pesos ($
270,00) por cada grado alcoholimétrico
 cervezas y sifones: 48%, valor que incluye el 8% de IVA, destinado a financiar el 2° Y
3er nivel de atención en salud.

 Impuesto a Ganadores: para loterías y apuestas permanentes. el
impuesto del 17% sobre los premios de loterías, conocido como
"impuesto a ganadores" es de carácter departamental
 Sobre tasa a la gasolina y al ACPM: Consumo de gasolina motor
extra, corriente y ACPM en la jurisdicción de cada Dpto. Este Impto. Es
compartido con los municipios y la nación. Base gravable y tarifa del
impuesto: gasolina corriente $1.050 por galón, gasolina extra $1.555 por
galón, ACPM $1.050 por galón.

Tipos de Impuesto: Municipales
 Impuesto predial: Impuesto municipal de carácter directo que tiene
como hecho generador el ser propietario de un bien Raíz y se paga
sobre el avalúo catastral. El periodo gravable es anual y lo paga la
persona natural o jurídica a cuyo nombre este en la escritura del bien
raíz.Tarifas diferenciales dependiendo del área y estratificación del
predio
 Sobre tasa ambiental: se paga junto con el impuesto predial por
considerarse que los inmuebles tiene un impacto sobre el medio
ambiente. La tarifas va del 15% al 29.5% del valor del impuesto predial o
como una sobretasa del 1.5 por mil al 2.5 x mil.

 Industria y Comercio: El impuesto de industria y comercio es un
gravamen de carácter municipal, que grava toda actividad industrial,
comercial, de servicios y financiera que se realiza en el municipio en
forma ocasional o permanente, con establecimientos o sin ellos. La
tarifa fluctúa entre el 4 y el 11 por mil.
 Avisos y Tableros: se liquida y cobra a todas las actividades
comerciales, industriales y de servicios como complemento del
impuesto de industria y comercio, con una tarifa del 15 por ciento sobre
el valor de éste, fijada por los concejos municipales.

 Impuesto de Delineación: Construcción nueva, urbanización y
parcelación. Es un impuesto que percibe el Municipio, y se genera por
la fijación por parte de la oficina de Planeación Municipal de la línea
que determina el límite entre un inmueble y las zonas de uso público.
Dicha delimitación es requisito indispensable para obtener la licencia
de construcción.
 Impuesto publicidad exterior visual: Publicidad de vallas o
cualquier elemento estructural. Se entiende por Publicidad Exterior
Visual, el medio masivo de comunicación destinado a informar o llamar
la atención del público a través de elementos visuales como leyendas,
inscripciones, dibujos, fotografías, signos o similares, visibles desde las
vías de uso o dominio público, bien sean peatonales o vehiculares,
terrestres, fluviales, o aéreas

 Impuesto de Degüello de Ganado Menor el sacrificio de ganado
menor en mataderos oficiales u otros autorizados por la
Administración diferentes al bovino, cuando existan motivos que lo
justifiquen. BASE GRAVABLE. - Está constituida por el número de
semovientes menores por sacrificar y los sacrificios que demande el
usuario. TARIFA. La tarifa correspondiente a este impuesto será de
medio (1/2) S.M.D.L.V. por cabeza. Inscripción de ganadero $42.400;
licencia, transporte de semovientes, movilización, expendio y
transporte de carne $25.000. Los derechos de propiedad y movilización
$3.200; registro de persona encargada del degüello $25.000 y el registro
de los hierros para la marca del ganado $33.000

 Impuesto a la explotación de oro, plata y platino: por ser recursos
no renovables en las minas privadas, se destinan a los municipios
productores. Genera una regalía que se liquida sobre los precios
internacionales que certifique el Banco de la Republica.Tarifa: 4%

RETENCION EN LA FUENTE
 Que es?
 Es un mecanismo de recaudo
anticipado del impuesto de renta,
ganancia ocasional, IVA e Ica, por el
cual una persona (retenedor) deduce
a otra (retenido)
 En que consiste?
 En descontar un porcentaje en el
momento del pago o abono en cuenta
por parte de la persona que es fuente
del ingreso para el beneficiario a
titulo de impto.
 Finalidad: Art 367 E.T.
 Procura que el estado recaude, en lo
posible, los Impuestos dentro del año
gravable.
Son Agentes retenedores: Art
368 E.T.
 Entidades de Derecho público.
 Fondos de Inversión y de Valores.
 Fondos de Pensiones de jubilación
e invalidez.
 Los Consorcios y las uniones
temporales.
 Comunidades organizadas.
 Personas Jurídicas.
 Sociedades de Hecho.
 Las personas naturales y
sucesiones ilíquidas.

Es necesario que el pago efectuado
signifique ingreso para el
beneficiario:
 Ingresos Laborales.
 Dividendos y Participaciones.
 Honorarios y Comisiones.
 Servicios.
 Arrendamientos.
 Rendimientos Financieros.
 Enajenación de Activos Fijos.
 Ingresos por Tarjetas
 otros ingresos tributarios
 Loterías, rifas y apuestas
Ingresos Laborales
 Remuneración en dinero o
especie recibida bajo una relación
de trabajo.
 Base de retención el 75% de los
pagos recibidos, que se ubican en
la tabla.
 La base de retención se puede
disminuir por pagos de aporte
obligatorio de pensión.
 Intereses o corrección monetaria
por prestamos hipotecarios.
 Por personas a cargo el 10% de los
ingresos brutos.
 Pagos por salud prepagada,
educación.
 Aporte obligatorio de salud

RETENCION EN LA FUENTE - Salarios
 Art. 329 del E.T. Clasificación de las personas naturales.
 Empleado:
 persona natural ingresos = ó > al 80%, subordinado a un empleador o contratante, con vinculación laboral.
 las profesiones liberales o que presten servicios técnicos que no utilicen materiales o insumos especializados o de
maquinaria o equipo especializado, siempre que sus ingresos = ó > al (80%) provengan de dichas actividades.
 Trabajador por cuenta propia. tarifa general de retenciones según el concepto de pago
 deportivas y otras actividades de esparcimiento
 Agropecuario, silvicultura y pesca
 Comercio al por mayor
 Comercio al por menor
 Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos
 Construcción
 Electricidad, gas y vapor
 Fabricación de productos minerales y otros
 Fabricación de sustancias químicas
 Industria de la madera, corcho y papel
 Manufactura alimentos
 Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero
 Minería
 Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones
 Servicios de hoteles, restaurantes y similares
 Servicios financieros

RETENCION EN LA FUENTE - Salarios
 Art. 383 del E.T. tabla de retención para empleados, aplica a todos los empleados del Art. 329.
De acuerdo al Decreto 099 de enero 25 de 2013, la tabla se aplica a los pagos de la
relación laboral o legal y reglamentaria y a los pagos o causaciones de honorarios o
servicios. A partir de abril 1 de 2013, se deberá comparar la retención calculada por
el sistema ordinario con la calculada con la nueva tabla de retención mínima del
nuevo art. 384 del E.T. Esa tabla solo se aplicara a los empleados que si sean
declarantes de renta por el año gravable anterior a aquel en que se le harán las
retenciones.
Rangos en UVT Tarifa Marginal Impuesto
Desde Hasta
>0 95 0% $ 0
>95 150 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19%
>150 360 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT
>360 En adelante 33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT

OBLIGACIONES DEL AGENTE
RETENEDOR
1. Efectuar la Retención=>responde
por los montos no retenidos.
2. Presentar la Declaración mensual
dentro de los plazos previstos por la
ley. Extemporaneidad.
3. Efectuar el pago de los montos
retenidos. no producen efecto alguno
las declaraciones de rete fuente
presentadas sin pago total.Intereses
moratorios, sanción penal.
4. Emitir los certificados anualmente:
1. de Ingresos y retenciones para empleados.
2. De retención en la fuente para terceros.
3. Certificado de IVA retenido, bimestral
mente
4. Art. 378-1. Toda persona jurídica o entidad
empleadora o contratante de servicios
personales, deberá expedir un Certificado
de iniciación o terminación de cada una
de las relaciones laborales o legales y
reglamentarias, y/o de prestación de
servicios que se inicien o terminen en el
respectivo periodo gravable.
CASOS EN LAS CUALES NO SE
EFECTUA LA RETENCIÓN
 Pagos o Abono en cuenta
entidades del estado.
 Pagos a entidades no
Contribuyentes.
 Pagos exentos en cabeza del
beneficiario.
 Cuando la cuantía no este
sometida en virtud de
disposiciones especiales.
 Cuando los pagos o abonos en
cuenta se encuentren exentos en
virtud de leyes especiales.
 En pagos a Auto retenedores.

RETENCION En La Fuente
ELEMENTOS DE LA RETENCION EN LA
FUENTE
 Agente Retenedor
 Contribuyente retenido o sujeto
pasivo.
 Concepto de Retención .
 Base de Retención
 Tarifa de Retención
 ART. 373. LA RETEFUENTE SE IMPUTA
EN LA LIQUIDACIÓN PRIVADA. Se
deducirán del total del impuesto sobre la
renta y complementarios el valor del
impuesto que les haya sido retenido.
RESPONSABILIDAD DEL
AGENTE POR NO
EFECTUAR LA
RETENCIÓN
La responsabilidad es solidaria y se
comparte entre:
 El Agente Retenedor.
 El contribuyente retenido. Art.
370 E. T.
 El Empleado o funcionario que
comete el error ART 371 E. T.

PARA EFECTOS FISCALES
 INGRESOS:
 GRAVADOS: Aquellos sobre los cuales se debe pagar un
tributo.
 NO GRAVADOS: Aquellos sobre los que no se paga
tributo sobre la totalidad o una parte del mismo.
 Se subdividen en:
 ingresos exentos.
 Ingresos no constitutivos de renta ni Ganancia ocasional

PARA EFECTOS FISCALES
 COSTOS Y GASTOS - Requisitos:
 El IVA no se puede tratar como costo o gasto por los responsables del régimen común.
 No se debe compra a proveedores ficticios o insolventes.
 Deben ser pagos necesarios.
 Deben tener relación de causalidad con la generación del ingresos.
 Deben tener proporcionalidad con el monto de los ingresos.
 Se deben causar o pagar dentro del periodo gravable
 Si no se cumplen los requisitos: Se consideran no deducibles.
 Si se cumplen los requisitos: se consideran deducibles.
Se considera:
Deducible aquel costo o gasto que se puede incluir en la declaración de renta.
No deducible el costo o gasto que el estado no acepta que sea incluido en la declaración
de renta, es decir, que no se puede considerar para efectos de liquidar el impuesto.

DE 01/01/2011 A 31/12/2011
(en miles de pesos)
UTILIDAD
CONTABLE
NO
DEDUCIBLE Y
NO
GRAVADOS
UTILIDAD
FISCAL
VENTAS 350.000 350.000
COSTO DE VENTAS 192.500 2.000 190.500
UTILIDAD BRUTA 157.500 159.500
GTOS. OPERATIVOS 77.250 4.500 72.750
UTILIDAD OPERATIVA 80.250 86.750
GASTO NO OPERATIVOS 10.820 5.200 5.620
INGRESOS NO OPERATIVOS 7.650 1.560 6.090
UTIILDAD ANTES DE IMPTO. 77.080 87.220
IMPTO DE RENTA 28.783 <===== 28.783
UTILIDAD NETA 48.297 RETEFUENTE 25.320
IMPUESTO NETO 3.463
El impuesto se calcula sobre la utildad fiscal y no sobre la utildad contable
EMPRESAS ABX S.A.
ESTADO PERDIDAS O GANANCIAS

UTILIDAD CONTABLE
Presenta saldos tomados
fielmente de los libros
contables, incluye
ingresos gravados y no
gravados, costos y gastos
deducibles y no
deducibles
UTILIDAD FISCAL
Presenta los saldos que
para efectos tributarios (
Declaración de renta) el
estado acepta como
ingresos gravados y como
costos y gastos
deducibles

Contabilidad De La RETEFUENTE
La 14 s.A.
Estado de perdidas o ganancias.
De: enero 01-2011 a: diciembre 31-2011.
Ventas netas XXXXXXX.
Menos: costo de ventas XXXXXXX.
Utilidad bruta XXXXXXX.
Menos:
Gastos operacionales
De ADMINISTRACIONe XXXXXX.
De ventas XXXXXX. XXXXXXX
Utilidad operacional XXXXXXX.
Menos: gastos no operacionales XXXXXXX.
Mas: ingresos no operacionales XXXXXXX.
Utilidad antes de impuestos XXXXXXX.
Menos: impuesto de renta 33% XXXXXXX.
Utilidad del ejercicio XXXXXXX.

CLASIFICACION
DE
LAS PERSONAS
ANTE
LA DIAN
CONTRIBUYENTE
NO CONTRIBUYENTE
DECLARANTE
NO
DECLARANTE
DECLARANTE
NO DECLARANTE
GRANDES
CONTRIBUYENTES
OTROS

EFECTO DE LA RETEFUENTE
 Contribuyente declarante: Anticipo de Impuesto
 Contribuyente no declarante: Pago de Impuesto.

CONTABILIDAD DE LA RETEFUENTE
RETENCION QUE NOS HACEN:
 Calidad de Retenido.
 Registro en una cuenta por
cobrar.
 Se acumula durante todo el
periodo gravable.
 Se tiene derecho a descontar los
montos retenidos, del Impuesto
del período.
 Obtener los Certificados de
Retención en la Fuente
C x C RETENCION EN LA FUENTE.
DEBITO CREDITO
XXXXXXX
XXXXXXX
XXXXXXX
XXXXXXX
XXXXXXX
TODO EL AÑO
O PERIDO
GRAVABLE
TOTAL RETENC. SE CANCELA CONTRA EL
IMPTO DEL PERIODO

Contabilidad De La RETEFUENTE
RETEFUENTE QUE HACEMOS
 Calidad de Agente Retenedor.
 Efectuada la retención, se
registra en una cuenta por
pagar.
 Se acumula durante el período
mensual.
 En el mes siguiente se declara
la retención.
 Se efectúa el pago.
 En el año siguiente se emiten
los certificados.
C X P RETEFUENTE A TERCEROS
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
RETEF. DEL
MES
DEBITO CREDITO
TOTAL RETEF.
PRIMERA
OBLIGACION:
RETENER
EN EL MES
Siguiente SE
CUMPLE CON
DECLARAR Y
EFECTUAR
EL PAGO EN EL AÑO SIGTE. SE EMITEN
LOS CERTIFICADOS.

Auto RETENCION
 Designación, autorización o
suspensión de la Dian.
 Contribuyentes con altos
volúmenes de ingresos, clientes
y transacciones.
 Los agentes retenedores no
harán retención a los auto -
retenedores.
 El auto- retenedor manifiesta su
calidad en sus documentos con
el número de resolución de la
Dian..
CALCULO DE LA AUTO -
RETENCION
 Al final de cada período se
determinan los ingresos y se
aplican los porcentajes
respectivos de acuerdo al tipo de
rentas obtenidas.
 Se hacen los registros contables
respectivos.
 En el mes siguiente se incluyen
estos montos en la declaración
mensual de retención.

RETENCION EN LA FUENTE DE IVA
 Vigente desde Febrero 1-1996.
 Se practica en toda transacción de
compra y de servicios.
 Monto mínimo de retención igual al
mínimo para compras y servicios.
 Tarifa: 50% del impuesto generado
en la transacción.
 Tarifa especial: 100% servicios
prestados por extranjeros no
domiciliados en Colombia.
AGENTES RETENEDORES DE IVA
 Entidades del Estado: al régimen
común y simplificado.
 Los Grandes contribuyentes: al
régimen común y al simplificado.
 Los responsables del régimen
común: al régimen simplificado.
 Quienes contraten con extranjeros
no domiciliados se aplica la tarifa
especial.

TRATAMIENTO DEL IVA
RETENIDO
 El agente retenedor llevará una
cuenta denominada Impuesto a las
ventas Retenido.
 Este valor puede ser disminuido por
las devoluciones y anulaciones de
transacciones.
 Para el retenido es un menor valor
del saldo a pagar o mayor valor del
saldo a favor.
 La retenciones efectuadas por el
régimen común al simplificado se
descuenta del impuesto del período.
IVA RETENIDO
 Calidad de Agente Retenedor.
C X P IVA RETENIDO
DEBITO CREDITO
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
DURANTE EL
MES.
XXXXXX
XXXXXX
POR DEVOL. Y
ANULACIONES
DEL MES
El saldo Generado se incluye en la
declaración de retención en mes sigte.

IVA RETENIDO
 Calidad de Retenido
C X C IVA RETENIDO
DEBITO CREDITO
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
RETENCIONES
DURANTE EL
BIMESTRE
XXXXXX
XXXXXX
XXXXX
DEVOLUCIONES
Y
ANULACIONES
EL SALDO DE LA
CUENTA ACUMULADO
DURANTE EL
BIMESTRE ES MENOR
VALOR A PAGAR O
MAYOR VALOR DEL
SALDO A FAVOR

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
Impuesto que rige en todo el
país y es administrado por las
tesorerías municipales a nivel
nacional.
Con su complementario de
Avisos y Tableros conforman una
sola obligación Tributaria.
Se utiliza para cubrir gastos de
Funcionamiento, de Inversión y
para cancelar la Deuda pública
de los municipios: Presupuesto
municipal
Periodo gravable anual.
Hecho generador
La realización de actividades
Industriales. Comerciales. de
Servicios y Financieras, dentro del
territorio municipal; con
establecimiento de comercio o no.
La base gravable la constituyen los
ingresos obtenidos durante el
período provenientes de las
actividades realizadas.

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
BASE GRAVABLE
Es el valor sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto.
 Total de ingresos ordinarios y extraordinarios.
 Menos: Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas.
 Ingresos por exportaciones.
 Ingresos por venta activos fijos
 Ingresos diferencia en cambio.
 Indemnizaciones seguros.
 Ingresos por actividades en otros municipios.

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y SU
COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS
 ACTIVIDAD ECONOMICA CODIGO TARIFA X 1000
 1. ACTIVIDADES INDUSTRIALES
 ( ) Fabricación de productos alimenticios excepto bebidas alcohólicas 101 3.3
 ( ) Las demás actividades industriales 102 6.6

 ACTIVIDADES COMERCIALES
 ( ) Tiendas de víveres, graneros, droguerías, farmacias, bombas de
 Gasolina, supermercados y tiendas de abarrotes. 201 3.3
 ( ) Supermercados que además de alimentos vendan artículos
 misceláneas y otros elementos de consumo general como ropa,
 Zapatos, juguetes ferretería drogas y similares. 202 5.5
 ( ) Las demás actividades comerciales. 203 7.7


IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y SU
COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS
ACTIVIDAD ECONOMICA CODIGO TARIFA X 1000
3. ACTIVIDADES DE SERVICIOS
( ) Contratistas de construcción, constructores y urbanizadores 301 3.3
( ) Clubes sociales, restaurantes, cafeterías, heladerías, salones de
te, hoteles, pensiones, residencias y otros lugares de alojamiento. 302 8.8
( ) Establecimientos cuya actividad principal sea la venta de bebidas
alcohólicas, como bares, cafés, cantinas, sifonerías, estaderos,
fuentes de soda, grilles, discotecas, cabarets y clubes que reúnan
algunas de las características de este tipo de establecimiento. 303 27.5
( ) Prenderías, montepíos, casa de empeño y compra ventas. 304 27.5
( ) Servicios de consultoría profesional. 305 6.6
( ) Servicios relacionados con el transporte 306 3.3
( ) Las demás actividades de servicio 307 11.0
4. ENTIDADES FINANCIERAS
( ) Bancos, Compañías de Seguros, Almacenes de Deposito 308 5.0
( ) Corporaciones de Ahorro y Vivienda 308 3.0

RETENCION DE ICA
 Que es?: Mecanismo de recaudo
del Impuesto de Industria y
comercio y su complementario
de avisos y tableros.
 En qué consiste?: En obligar a
quienes efectúan pagos a restar
un tanto por mil, si el pago es
ingreso para el beneficiario y esta
domiciliado en Santiago de Cali.
 Finalidad: Que el ICA se
recaude en lo posible dentro del
período gravable.

CUANTIA MINIMA
ACUERDO 321 del 30 diciembre 2011 E.T. MUNICIPAL
CUANTIA MINIMA PARA RETENCION DE ICA:
 Para actividades comerciales e Industriales 15 UVT $403.000
 Para actividades de servicios 3 UVT $81,000
 SANCION MINIMA ICA 5 UVT 134,000

RETENCION DE ICA
 PERIODO GRAVABLE: Es mensual.
 Se declara en un formulario de retención mensual.
 Se practica por todas las compras de bienes o servicios que se hagas
dentro del municipio de Cali a responsables del impuesto en el mismo
municipio.
 Son agentes retenedores: Las entidades de derecho público y las
personas naturales o jurídicas responsables del impuesto de industria y
comercio. Igualmente las entidades no contribuyentes de este impto.

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