Análisis del proyect

1. REFORMA FISCAL DE GIPUZKOA Donostia-San Sebastián, a 9 de noviembre de 2011

6. Impuesto sobre el Patrimonio

11. EJEMPLO: EXENCIÓN EMPRESA INDIVIDUAL: Un empresario individual presenta el siguiente balance a 31/12/2011: Valor de adquisición inmuebles: 372.627 € Activo real – pasivo exigible: (883.485 – 37.863) – (33.055+30.050+13.823+25.242) = 743.452 € Sustituimos el valor de los inmuebles: 743.452 – 330.557 + 372.627 : 785.522 € Valor IP exento a declarar: 785.522€ IP no exento: 37.863 (Bancos) Pasivo Activo 883.485 TOTAL Pasivo TOTAL Activo 883.485 25.242 Hac. Pública Existencias 120.201 13.823 Seg.Social Bancos 37.863 30.050 Proveedores Clientes 64.308 33.055 Acreedores Maquinaria 330.556 781.315 FFPP Inmuebles 330.557 120.201 37.863 64.308 330.556 372.627 25.242 13.823 30.050 33.055 -

13. EJEMPLO: EXENCIÓN EMPRESA INDIVIDUAL: Titular del 25% de las participaciones de la Sociedad X, S.L., cuyo balance a 31/12 es: Valor teórico de la sociedad: 420.708 + 180.303 = 601.011 Valor de la participación: 601.011 x 25% = 150.252,75 Porcentaje: (240.404 + 360.607 + 96.161) – (126.212+150.252) = 420.708 420.708 / 601.011 = 70% Valor exento: 105.175,93 € (150.252,75 x 70%) Valor a tributar: 45.075,82€ (150.252,75 – 105.176,93) Pasivo Activo 877.477 TOTAL Pasivo TOTAL Activo 877.477 150.252 Proveedores Existencias 96.161 126.212 Prov. inmovilizado Maquinaria 360.607 180.303 Reservas Otros inmuebles 180.303 420.708 Capital Inmuebles afectos 240.404

14. CUOTA ÍNTEGRA: TIPO DE GRAVAMEN: Base Imponible: Exención vivienda habitual 300.000€ (antes 200.000 €) Base Liquidable: Reducción de 600.000 € (antes 208.000 €) Tarifa: Igual 2008 2,50 En adelante 215.690 12.563.000 2,10 6.280.000 83.810 6.283.000 1,7 3.140.000 30.430 3.143.000 1,3 1.570.000 10.020 1.573.000 0,9 785.000 2.955 788.000 0,5 394.000 985 394.000 0,3 197.000 394 197.000 0,2 197.000 0 0 Tipo aplicable Resto base liquidable hasta Cuota íntegra Base liquidable hasta

16. EFECTO TRIBUTARIO DE LAS NOVEDADES EN EL IP Importe total del patrimonio (Base imponible) Incluye vivienda de 300.000 euros. A partir de esta cifra siempre se minorará la cuota en 12.300 euros. - 12.300,00 1,57% 203.390,00 1,66% 215.690,00 12.971.000,00 - 10.332,00 1,10% 73.478,00 1,25% 83.810,00 6.691.000,00 - 8.364,00 0,62% 22.066,00 0,86% 30.430,00 3.551.000,00 - 4.428,00 0,28% 5.592,00 0,51% 10.020,00 1.981.000,00 - 2.264,00 0,06% 691,00 0,25% 2.955,00 1.196.000,00 - 985,00 0,12% 985,00 802.000,00 - 394,00 0,07% 394,00 605.000,00 Diferencia Pago 2011 Pago 2008 Importe total

17. EJEMPLO (I): LÍMITE CONJUNTO IRPF-IP Cuota íntegra IP elementos productivos: 80% x 9.000 = 7.200 ∑ Cuota íntegra IP e IRPF: 8.410 (1.210 + 7.200) Límite 60% base imponible IRPF: 6.000 (60% x 10.000) Reducción: 2.410 (8.410-6.000) Límite máx 80% IP: 5.760 (80% x 7.200) Reducción de la cuota: 2.410 7.200 € 20% Bienes improductivos 9.000 € CI IP 1.210 € CI IRPF 10.000 € BI IRPF

18. EJEMPLO (II): LÍMITE CONJUNTO IRPF-IP Cuota íntegra IP: 5.000 Cuota íntegra IRPF: 300 ∑ Cuota íntegra IP e IRPF: 5.300 Límite 60% base imponible IRPF: 3.000 (60% x 5.000) Reducción: 2.300 (5.300-3.000) Límite máx 80% IP: 4.000 (80% x 5.000) Reducción a practicar: 2.300 Reparto del exceso: - Begoña: (4.000 x 2.300) /5.000 = 1.840 € Cuota IP: 4.000-1840 = 2.160€ - Xabier: (1.000 x 2.300)/5.000= 460 € Cuota IP: 1.000-460 = 540€ 1.000 € CI IP (Xabier) 4.000 € CI IP (Begoña) 300 € CI IRPF 5.000 € BI IRPF (conjunta)

21. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

32. DIVIDENDOS: IRPF + IP 100 24 24 36 Dividendo Cuota íntegra IRPF Impuesto Patrimonio Límite máximo Cuota IRPF + IP < 60 % Base Imponible general + ahorro IRPF EFECTOS: 2011 2012 Dividendo = 100 100 Cuota íntegra IRPF = (20) (24) Impuesto Patrimonio = (40) (36) Saldo líquido disponible = 40 40

33. COMPARATIVA EFECTO CONJUNTO IS-IRPF-IP

34. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

38. Impuesto sobre Sociedades

41. Norma Foral General Tributaria

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