TAREA

1. Apunte Nº 3 - SISTEMA DE INFORMACIÒN
CONTABLE BASICO

2. DETALLE DE LOS PROCEDIMIENTOS
CONTABLES A SEGUIR PARA EL REGISTRO DE
UN HECHO ECONOMICO .
Libros de Contabilidad
Estados Financieros

3. DETALLE DE LOS PROCEDIMIENTOS A SEGUIR
PARA EL REGISTRO DE UN HECHO ECONOMICO
La contabilidad para registrar una transacción lo hace a través
de un “Asiento Contable”, información que se extrae de la
documentación comercial debidamente autorizada por el S.I.I.
(Facturas, Boletas, escrituras, etc.).
Asiento Contable. Es un tecnicismo que permite expresar en
forma resumida las operaciones que realiza una empresa.
Los asientos de la contabilidad se registran en el Libro Diario,
luego se traspasan al Libro Mayor, para posteriormente quedar
reflejados en los estados finales de contabilidad , entre los mas
utilizados el Estado de Situación Financiera o Balance General
y el Estado de Resultados

4. Libro Diario
El libro Diario sirve para anotar cronológicamente todas
y cada una de las operaciones que realiza la Empresa;
es por lo tanto , fundamentalmente informativo y
contiene todo el detalle de los hechos económicos
ocurridos en la empresa que. han hecho variar el Activo
Pasivo y/o producido resultados .
La primera operación contable que se registra en este
Libro , es el asiento de apertura (asiento inicial) , y se
continúa cronológicamente con cada una de las
operaciones que se efectúen .
DETALLE DE LOS PROCEDIMIENTOS A SEGUIR
PARA EL REGISTRO DE UN HECHO ECONOMICO

5. Debe Haber
- 1 -
15-Abr-00 Bienes Raíces 100.000
Mercaderías 135.000
Varios Deudores 49.000
Banco de Chile 16.000
a Varios Acreedores 60.000
a Capital 240.000
Apertura de los Libros de
Contabilidad, según detalle en
Libro Inventario
- 2 -
22-Abr-00 Mercaderías 50.000
a Letras por Pagar 50.000
Compra de 1.000 unidades del
producto "D" a $50.- c/u.
Adquirida a EX S.A. Según
factura 48905, y canceladas con
letra de vencimiento 28-06-2000
Cantidades
Fecha
Folio
L. Mayor
Cuentas que Intervienen y Glosa
Libro Diario

6. LIBRO MAYOR
Su finalidad es agrupar las transacciones
contabilizadas en el Libro Diario , en cuentas, que
representan la naturaleza de dichas transacciones.
Así como la función de Libro Diario era esencialmente
informativo , la función del Libro Mayor es clasificar
esta información y sintetizarla , de manera de
proporcionar los datos necesarios a la confección del
Estado de Situación Financiera o Balance General
y el Estado de Resultado.
DETALLE DE LOS PROCEDIMIENTOS A SEGUIR
PARA EL REGISTRO DE UN HECHO ECONOMICO

7. a) MODELO CUENTA T
DEBE MERCADERIAS HABER
Fecha Detalle operación o
comtracuenta
Folio Libro
Diario
Cantidad Fecha Detalle operación o
comtracuenta
Folio Libro
Diario
Cantidad
15-Abr-00
Asiento Inicial Letras por
Pagar 135.000
18-Abr-00 Venta 20.000
24-Abr-00 Venta 37.000
b) MODELO TRES COLUMNAS
BANCO DE CHILE
Debe Haber
15-Abr-00 Asiento Inicial 16.000 16.000
20-Abr-00 Caja 8.000 8.000
24-Abr-00 Mercaderías 37.000 45.000
c) MODELO CUATRO COLUMNAS
VARIOS ACREEDORES
Debe Haber Deudor Acreedor
15-Abr-00 Asiento Inicial 60.000 60.000
22-Abr-00 Caja 10.000 50.000
27-Abr-00 Mercaderías 22.000 72.000
Saldo
Fecha Detalle Operación Folio
Totales Saldos
Fecha Detalle Operación Folio Diario
Totales
LIBRO MAYOR

8. Balance de Ocho Columnas (Tributario , Tabular )
Al finalizar un período contable es necesario confeccionar
un cuadro resumen que , junto con determinar el
resultado de la gestión efectuada por la Empresa en un
lapso determinado , permite tener a la vista los saldos
que arrojan las cuentas .
Este informe nos permite ver como esta compuesto el
Activo, Pasivo y la forma en que se distribuyó el
resultado del período.
DETALLE DE LOS PROCEDIMIENTOS A SEGUIR
PARA EL REGISTRO DE UN HECHO ECONOMICO

9. BALANCE DE OCHO COLUMNAS - TRIBUTARIO
Folio
Mayor
Nombre de las Cuentas Débitos Créditos Deudor Acreedor Activo Pasivo Pérdidas Ganancias
Totales
R° del Ejercicio
Totales
Saldos Inventario Resultados

10.  Tanto los accionistas (o socios o propietarios) de
una compañía, como los acreedores, están
interesados en los flujos de efectivo que podrán
recibir en el futuro.
 Los accionistas quieren evaluar los probables
dividendos que la empresa les pagará, así como el
valor de mercado de sus acciones. Para los
acreedores, es importante evaluar la capacidad de
la empresa para devolver los dineros prestados y
pagar los intereses.
Objetivo de los Estados Financieros

11.  Los estados financieros deben proveer la
información necesaria para conocer la realidad
financiera y económica que presenta la empresa .
 Hay cuatro estados financieros
 Estado de Situación Financiera (PCGA-IFRS)
 Estado de Resultados (PCGA-IFRS)
 Estado de Cambios en el Patrimonio (IFRS)
 Estado de Flujo de Efectivo (PCGA-IFRS)
Estados Financieros

12. Estado de Situación Financiera (o Balance General )
 Es un informe contable que muestra la situación
financiera de una empresa a una fecha
determinada.
 Situación económica es la capacidad de la empresa, o
grado de eficiencia, para generar utilidades en un
determinado período.
 Situación financiera es la capacidad de la empresa para
pagar sus deudas.
 Es de carácter estático, muestra sólo un instante.
 Al lado izquierdo muestra los activos y al derecho
los pasivos y el patrimonio

13.  El balance se suele presentar con cierto orden
lógico de los distintos rubros (balance clasificado).
 De acuerdo con la NIC 1, los activos y pasivos se
deben clasificar en corrientes (o circulantes) y no
corrientes (o no circulantes).
 Alternativamente, se pueden ordenar por liquidez
(capacidad de un activo para convertirse en
efectivo) y exigibilidad (tiempo faltante para el
vencimiento de las obligaciones).
Estado de Situación Financiera (o Balance General )

14. Estructura del Estado de Situación
Financiera Clasificado
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIOS
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Pasivos No Corrientes
Patrimonio
Total Activos Total Pasivos y Patrimonio
Activos No Corrientes

15.  Un activo se clasifica como corriente cuando:
 Se espera que se realice, venda o consuma en el
transcurso del ciclo normal de operación de la entidad.
 El activo se mantenga fundamentalmente con fines de
comercialización.
 Se espera realizar el activo dentro de los próximos doce
meses.
 Se trate de efectivo o efectivo equivalente
 Todos los demás activos se clasifican como no
corrientes
Estado de Situación Financiera (o Balance General )

16.  Un pasivo se clasifica como corriente cuando:
 Se espera liquidar el pasivo en el transcurso del ciclo
normal de operación de la entidad.
 El pasivo se mantenga fundamentalmente con fines de
comercialización.
 Se espera pagar el pasivo dentro de los próximos doce
meses.
 La entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar
el pago del pasivo
 Todos los demás pasivos se clasifican como no
corrientes
Estado de Situación Financiera (o Balance General )

17. Ejemplos de activos corrientes:
 Disponible (o efectivo)
 Depósitos a plazo (efectivo equivalente)
 Deudores por venta
 Documentos por cobrar
 Deudores varios
 Existencias
 Impuestos por recuperar
 Valores negociables
 Gastos pagados por anticipado
Estado de Situación Financiera (o Balance General )

18. Ejemplos de activos no corrientes:
 Activos Fijos
 Terrenos, yacimientos, bosques.
 Construcciones y obras de infraestructura.
 Inversiones en plantas frutales, viñedos, etc.
 Maquinaria y equipos
 Depreciación acumulada (menos).
 Activos intangibles (patentes, marcas, etc.)
 Inversiones en otras empresas
 Deudores a largo plazo
Estado de Situación Financiera (o Balance General )

19. Ejemplos de pasivos corrientes:
 Obligaciones con bancos a corto plazo
 Obligaciones con el público a corto plazo
 Parte de las obligaciones a largo plazo que vencen
antes de 1 año
 Cuentas por pagar (Proveedores )
 Documentos por pagar ( Letras por Pagar)
 Provisiones
 Ingresos percibidos por anticipado
 Impuestos por pagar
Estado de Situación Financiera (o Balance General )

20. Ejemplos de pasivos no corrientes:
 Obligaciones con bancos e instituciones financieras
 Obligaciones con el publico (bonos)
 Documentos por pagar ( Letras Por Pagar )
 Acreedores varios ( Largo Plazo)
Estado de Situación Financiera (o Balance General )

21. Ejemplos de rubros del patrimonio:
 Capital aportado
 Utilidades (pérdidas) acumuladas
 Reservas
 Utilidades (pérdidas) del Ejercicio
 Menos dividendos o retiros de Utilidades
Estado de Situación Financiera (o Balance General )

22. Estado de Resultados
 Es un informe contable que permite conocer cómo
se ha generado el resultado de la empresa durante
el ejercicio contable.
 Es un resumen de los ingresos y gastos de la
empresa.
 Una forma de clasificar los ingresos y gastos es la
siguiente:
+ Resultado Operacional
- Impuesto a la Renta
= Resultado del Ejercicio

23. 3. Estado de Resultados
El Resultado Operacional es relativo a la operación o giro del
negocio y se puede descomponer de la siguiente manera:
+ Ingresos por ventas
- Costos de ventas
= Margen de ventas
- Gastos de Administración y Ventas
= Resultado Operacional
 Ingresos por ventas: Valor de las ventas de bienes y servicios
del giro de la empresa
 Costos de ventas: Costo de los productos vendidos o de los
servicios prestados
 Gastos de administración y ventas: Todos los demás gastos
relacionados con el giro del negocio

24. Notas a los Estados Financieros
 Representan la divulgación de la Información que
no está directamente en los estados financieros.
 Notas explicativas que permiten una mejor
comprensión de las cifras contenidas en los
estados financieros.
 No son en sí estados financieros, pero forman
parte de ellos.

25. Notas a los Estados Financieros
Ejemplos:
 Bases de preparación (IFRS, USGAAP, PCGA chilenos, etc.)
 Criterios Contables Usados:
 Base de conversión transacciones a M.E.
 Métodos para depreciar activo fijo.
 Métodos para valorizar existencias
 Composición Existencias
 Detalle Provisiones y Castigos.
 Pasivos : Fechas de Vencimiento, Instituciones Acreedoras.
 Etc.

26. Estructura de los Estados Financieros
 De acuerdo con la NIC 1, un juego completo de
estados financieros debe incluir:
 Estado de Situación Financiera (Balance General)
 Estado de Resultados
 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
 Estado de Flujo de Efectivo
 Notas a los Estados Financieros

27. Obligatoriedad de los Estados Financieros
 Depende de la normativa de cada jurisdicción
 En Chile, están legalmente obligadas a preparar y
presentar estados financieros sólo las empresas
sometidas a la fiscalización de las
superintendencias, tales como: sociedades anónimas
abiertas, sociedades emisoras de valores de oferta
pública, compañías de seguro, administradoras de
fondos, bancos, AFP e ISAPRES.
 El resto de las empresas sólo tienen obligaciones
respecto de la contabilidad tributaria.