Este documento describe aspectos normativos de los tributos en Bolivia, incluyendo antecedentes de la reforma tributaria, regímenes especiales, el registro único de contribuyente, y detalles sobre impuestos como el IVA, IT, ICE, entre otros. También presenta la justificación para crear un Instituto de Investigaciones Tributarias que se encargue de la formación, investigación y extensión en temas tributarios.
3. ANTECEDENTES A LA REFORMA
TRIBUTARIA
Ley 843 (20-05-1986)
Impuestos
Permanentes
IVA
IT
ICE
IRP.P.B (IPB)
IRPE (IUE)
RC-IVA
Impuesto
Transitorio único
IRI
Causas de la Reforma
Bajas Recaudaciones
Alta Corrupción
Falta de Equidad en la Coparticipación
Diversidad de tasas e Impuestos
Impuestos sin impacto de Recaudación
4. REGÍMENES ESPECIALES
Régimen Simplificado
Régimen Integrado
Régimen Rural Unificado
Impuestos de Carácter Transitorio
Análisis :
Inconstitucional – Viola los principios
Alienta al Contrabando
Alienta la Defraudación
Competencia Desigual en el Mercado
Privación al Crédito Fiscal
5. Registro Único de Contribuyente
Registro que permite la identificación de un contribuyente
CARACTERISTICA
Una persona debe tener un SOLO R.U.C.
Es Intransferible
RUC
447673
Juan Pérez
Librería
RUC
447673
SUC. 1
RUC
447673
SUC. 2
RUC
447673
Ferretería
6. Antecedentes
• Criterios sobre el Impuesto
Características
• Valor agregado o añadido
• Recae en el consumidor final
Sujetos – Pasivo con habitualidad
Objeto – Venta, Servicios e Importación Definitiva
Exenciones – Bienes de Diplomáticos y Bonafides
Alícuota – 13%
Débito – Importes totales de Valores Netos de Venta
Crédito – Importes totales definitivos de compras
Presentación – Formulario 143
8. Objeto – Toda actividad económica definida
Sujeto – Toda empresa publica y privada
Alícuota – 25%
Presentación – Formulario
Exenciones – Actividades Estado, Sin fines Lucro
Intereses Financiero y de K del exterior - Compensación
Requisitos –
9. Antecedentes Ley 1.606 - Ley de Participación Popular.
INMUEBLES
Sujetos
Base de cálculo
Exenciones
Requisitos
Presentación
VEHICULOS
Sujeto
Base de cálculo
Exenciones
Requisitos
Presentación
10. Impuesto Municipal a las Transferencias
Sujetos
Objeto
Presentación
Hecho Generador
Sujetos
Objeto
Presentación
13. PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Solo la ley puede :
– Crear, modificar o suprimir tributos.
– Definir el hecho generador; la tasa.
– Otorgar exenciones, condonaciones,
rebajas.
– Tipificar infracciones.
– Establecer Privilegios.
14. SUJETOS DE LA RELACION
HECHO GENERADOR
S/ Activo S/ Pasivo
Ente Acreedor Personas Deudoras
•Nacional
•Departamental
•Municipal
•Contribuyente
•Responsable
•Agente de Retención
•Agente de Información
15. SUJETO ACTIVO
Es el ente acreedor del cumplimiento de la obligación
MUNICIPIO NACIONAL
I.P.B.
I.M.T
ICE
Patente
I.V.A.
I.T.
I.U.E.
ISAE
RC-IVA
ICE
I.T.G.B
I.E.H.D
Produzca
Hecho
Generador
Exige el cumplimiento
de la obligación
Sujetos
Pasivos
16. SUJETO PASIVO
Contribuyente
Responsable
Agente de Retención
Agente de Información
Titular de la obligación
Obligación de Informar
Retiene el Impuesto
Mandado a cumplir la
obligación del titular
17. Empresas obligadas a informar sobre compras de
la Empresa “ABC S.R.L.”
A B C D
500 100 300 200 Ventas Informadas 1200
Ventas Declaradas por la Cìa 600
Diferencia a pagar 600
MES
ENERO
DEL 99 CV
CV
CV
20. DERECHO DEL CONTRIBUYENTE
A la reserva de la ley
Presunción de inocencia
Derecho a las pruebas
Derecho a la prescripción y otras formas de extinción
Derecho a la exención
A las consutas
A las impugnaciones
Al buen trato
A la reserva de la información
Pago diferidos
OBLIGACIONES
Al deber de iniciativa
Cumplimiento a los deberes formales
Al pago del tributo
Pago de las obligaciones accesoria.
21. FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
Determinación sobre base cierta:
Art. 131
Requerimiento de
Documentación
Facturas
Libros IVA
Balance
D.D. J.J. IVA – IT
IUE
Fiscalización
e Informes
Conformidad
Notificación
Vista de cargo
Termino
Probatorio 20 días
Paga
si no
22. Notificación
Resolución
Determinativa
15 días termino
Para impugnar
Contencioso
Tributario
Recurso
De Revocatoria
Cobro
Coactivo
Termino para pagar 3 Días
Medidas Coactivas
• Clausura
• Retención de fondos
• Embargo
• Remate
• Arraigo
23. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS
CARRERA :Contaduría Pública
DOCENTE: Lic. Rubin Dorado Leigue.
SANTA CRUZ - BOLIVIA
PROYECTO
24. IDENTIFICACION DE LA SITUACION
PROBLEMÁTICA
CARACTERIZACION
ESTRUCTURA TRIBUTARIA EN BOLIVA
– LEY 843 Reforma Tributaria
– LEY 1340 Código Tributario
– LEY 1606 Ley Modificatoria
Falta de información a los contribuyentes respecto a sus cargas
impositivas.
Municipalización Tributaria.
– Ley 1555 de P.P. Potencia a los Municipios
– Ley 1606 Transfiere las facultades a los Municipios para Recaudar
y Administrar los Impuestos a la “P.B y ICE”. y al IMT
Los municipios carecen de procedimientos para el cobro mediante la
acción coactiva.
25. Coparticipación Tributaria
No esta destinada como prescribe la ley
H.A.M. = 20% U.M.J.B. = 5% del total recaudado
Falta de Equidad en la coparticipación tributaria
Las Universidades se privan de ingresos por el concepto de
coparticipación debido al incremento de la Defraudación, evasión y la
Prescripción
Grandes Contr.
Medianos Contr.
Pequeños Contr.
R
E
C
A
U
D
A
C
I
O
N
REGIMENES
ESPECIALES
Inconstitucional
Alienta a la defraudación
Alienta al contrabando
Competencia desigual
Priva de Ingresos a la U.A.G.R.M.
R.S.
26. La flexibilización del principio de legalidad como la
dinámica de las cargas impositivas exigen su
investigación sobre la simplificación de las
obligaciones.
IDENTIFICACIÓN
Falta de Información al Contribuyente
Falta de Procedimiento en la Adm. Tributaria.
Equidad en la coparticipación
Incremento de la defraudación , evasión y prescripción
Falta de centros académicos científicos de investigación
tributaria con capacidad de desarrollar :
Investigación Tributaria
Formación Tributaria
Extensión Tributaria
28. Necesidad de CREAR un Instituto
Investigaciones Tributarias con
capacidad de desarrollar :
– Formación
Investigación
Extensión
29. DENOMINACION
PROYECTO DE CREACION, INSTITUTO DE
INVESTIGACIONES TRIBUTARIAS “I.I.T.”
DEPENDIENTE DE LA U.M.J.B.
Propuesta de Creación del “C.I.T” para desarrollar actividades de :
FORMACIÓN R.R.H.H.
INVESTIGACIÓN Ámbito Tributario Nacional,
Municipal a los S/Act. Y S/Pasivos.
EXTENCIÓN Información al universo de contrib.
30. Incremento en la Defraudación
Falta de Procedimientos adecuados
Creación de Impuestos con Impacto de Recaudación dentro del marco
de la C.P.E.
Equidad en la Coparticipación
Falta de centros de investigación tributarias
Vigencia de los regímenes especiales
Aspectos que justifican la creación del C.I.T.
Con relevancia :
Científica
Social
Tecnológica
31. Es organizar una instancia académica científica con
capacidad de contribuir en al desarrollo de las
políticas tributarias en nuestro País.
Proponer la creación del I.I.T. Para
desarrollar – Formación, Extensión e
Investigación.
32. Determinar el grado de conocimiento de las
obligaciones tributarias por los contribuyentes
Determinar el incremento de los ilícitos Tributario.
Analizar los procedimientos de cobro
Analizar el Decremento de las recaudaciones,
respecto al Incremento del universo de contribuyente
