Cuestionario de auditoría de acuerdo a niif

Aracely Marchena Larios
Contador Público Autorizado, No. 2268
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Nombre del cliente
Período contable Referencia del cliente
Esta lista de verificación debe usarse para todos los estados financieros preparados de acuerdo con las Normas
Internacionales de Contabilidad. No considera adopciones anteriores de estas normas.
La lista de verificación se ha preparado en el supuesto de que la compañía está adoptando la distinción entre los activos y
pasivo actual y no actual.
Los términos primarios usados son aquellos tomados de las Normas Internacionales de Contabilidad. En donde es
pertinente, también se han provisto los términos de Inglaterra.
La lista de verificación no cubre las cuentas de planes de prestaciones de retiro, bancos e instituciones financieras similares
o compañía de inversión especializadas.
El cumplimiento con estos requisitos de divulgación no asegurará necesariamente que los estados financieros proveen una
vista verídica y justa.
Las divulgaciones requeridas por las Normas Internacionales de Contabilidad no se exigen para los artículos cuyo efecto
sea considerado inmaterial para un entendimiento de los estados financieros.
Iniciales Fecha
Completado por __________________ Gerencia
Revisado por el Gerente
Revisado por el Socio

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Nota: Cada casilla debe completarse con la respuesta Si, No ó N/A [no aplica]. Si la respuesta es “No” el Socio del Informe
debe prestar atención a ello.
Si/ No/NA
Primera Adopción de las Normas Internacionales de Contabilidad
1. Cuando las Normas Internacionales de Contabilidad se usan por primera vez por la empresa, ha
estado dando informes anteriormente bajo otras normas:
(a) donde la cantidad del ajuste al saldo de apertura de las ganancias retenidas no puede determinarse
razonablemente, de hecho;
(b) en donde no es factible brindar la información comparativa, de hecho;
(c) para cada IAS que permita la selección de las políticas contables de transición, la política
seleccionada. [SIC 8]
Cumplimiento de las Normas Internacionales de Contabilidad
2. Una declaración que los estados financieros cumplen con las Normas Internacionales de Contabilidad.
[Párr. 11, IAS 1]
Los Estados Financieros no deben describirse que cumplen con las Normas Internacionales de
Contabilidad a menos que cumplan con todos los requisitos de cada norma pertinente y con cada
interpretación pertinente del Comité de Interpretaciones Establecidas.
Se Presta a Mala Interpretación
3. En las circunstancias extremadamente raras que la administración concluya que el cumplimiento con
un requisito en una norma sería engañoso, y por lo tanto dicho incumplimiento de un requisito sea
necesario para lograr una presentación justa:
(a) una declaración que la administración haya concluido que los estados financieros presentan
justamente la posición financiera de la compañía, el desempeño financiero y los flujos de efectivo;
(b) una declaración que la compañía ha cumplido en todo respecto material con las Normas
Internacionales de Contabilidad aplicables excepto que se ha desviado de una norma particular para
lograr una presentación justa;
(c) la norma de la cual la compañía se ha desviado;
(d) la naturaleza de la desviación de la norma;
(e) el tratamiento que la norma exigiría;
(f) la razón del porqué el tratamiento exigido por la norma sería engañoso en las circunstancias;
(g) el tratamiento que se ha adoptado; y
(h) el impacto financiero de la desviación de las ganancias o pérdidas netas de la compañía, activos,
pasivo, patrimonio y flujos de efectivo por cada ejercicio presentado. [Párr. 13, IAS 1]
Información General
4. El nombre de la empresa que da el informe, u otros medios de identificación. [Párr. 46(a), IAS 1]
5. El domicilio y la forma legal de la empresa, su país de constitución y la dirección de su oficina
registrada (o lugar principal del negocio si es diferente de la oficina registrada). [Párr. 102, IAS 1]
6. Una descripción de la naturaleza de las operaciones y actividades principales de la compañía. [Párr.
102, IAS 1]

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Si/ No/NA
7. Si los estados financieros cubren la empresa individual o un grupo de empresas. [Párr. 46(b), IAS 1]
8. La fecha del balance general o el período cubierto por los estados financieros (según sea apropiado
para cada estado financiero). [Párr. 46(c), IAS 1]
9. El nombre de la empresa matriz. [Párr. 102, IAS 1]
10. El nombre de la última empresa matriz. [Párr. 102, IAS 1]
11. La cantidad de empleados al finalizar el período, o el promedio durante el período. [Párr. 102, IAS 1]
12. En donde un período de informe se prolongue por más o menos un año entonces:
(a) razones para un período que no sea un año se usa; y
(b) el hecho que las cantidades comparativas para la declaración de renta, cambios en el patrimonio,
flujos de efectivo y las notas relacionadas no sean comparables. [Párr. 49, IAS 1]
13. Dinero informado. [Párr. 46(d), IAS 1]
14. El nivel de precisión usado en la presentación de las cantidades en los estados financieros. [Párr.
46(e), IAS 1]
15. Toda la información material que sea necesaria para asegurarse que los estados financieros alcancen
una presentación justa. [Párr. 10, IAS 1]
16. A la vista del balance general, dichos artículos de línea adicionales (no mencionados específicamente
en las normas) según sea necesario para dar una presentación justa del cargo financiero de la
compañía. [Párr. 66, IAS 1]
17. A la vista del balance general o en las notas, un análisis de todos los artículos de línea en el balance
general, sub-clasificado de manera apropiada a las operaciones de la empresa. [Párr. 72, IAS 1]
18. A la vista de la declaración de renta, dichos artículos adicionales, subtítulos y subtotales (no
mencionados específicamente en las normas) según sea necesario para dar una presentación justa
del desempeño financiero de la empresa. [Párr. 75, IAS 1]
Fecha de la Autorización para la Emisión
19. La fecha en la que se autorizaron los estados financieros para su emisión. [Párr. 16, IAS 10]
20. El (los) nombre(s) de la(s) persona(s) que autorizó (autorizaron) la emisión de los estados financieros.
[Párr. 16, IAS 10]
21. Si los propietarios de las empresas u otros tienen la facultad de enmendar los estados financieros
después de la emisión, una declaración de ese hecho. [Párr. 16, IAS 10]
Comparativos
22. Cantidades correspondientes para el período anterior. [Párr. 38, IAS 1]
Hay ciertas excepciones para este requisito general. Estas se identifican en otras secciones de la lista de
verificación
23. Cuando sea pertinente a un entendimiento de los estados financieros del período actual, la
información comparativa para los artículos narrativos y descriptivos. [Párr. 38, IAS 1]
24. Cuando la presentación o clasificación de los artículos en los estados financieros se haya
enmendado, la naturaleza, cantidad y razones para cualquier reclasificación de los comparativos.
[Párr. 40, IAS 1]

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25. Cuando no sea práctico reclasificar las cantidades comparativas para acordar la presentación o
clasificación en el período actual, entonces:
(a) las razones que no se haya emprendido ninguna reclasificación; y
(b) la naturaleza de los cambios que se habrían hecho si las cantidades se reclasificaran. [Párr. 40, IAS 1]
Pronto Cumplimiento con las Normas
26. Cuando, de acuerdo con las disposiciones específicas en dicha norma, se cumple con la Norma
Internacional de Contabilidad antes de su fecha de vigencia, una declaración de ese hecho. [Párr. 19,
IAS 1]
Bases de Preparación y Asunciones Contables Fundamentales
27. Las bases de la preparación de los estados financieros. [Párr. 91, IAS 1]
28. Cuando la administración está conciente de que hay dudas materiales que pueden presentar dudas
significativas en la capacidad de la empresa para continuar como un negocio en marcha, entonces
una declaración de dichas incertidumbres. [Párr. 23, IAS 1]
29. Cuando los estados financieros no se han preparado en base a un negocio en marcha:
(a) una declaración de este hecho;
(b) las bases en las cuales se han preparado los estados financieros; y
(c) las razones del por qué la empresa no se considera un negocio en marcha. [Párr. 23, IAS 1]
Políticas Contables
30. Las políticas contables específicas seleccionadas y aplicadas para las transacciones y eventos
significativos. [Párr. 91, IAS 1] Los ejemplos de las políticas contables que pueden necesitarse para
su divulgación incluyen:
(a) la base de medida para determinar el valor neto en libros de la propiedad, planta y equipo; [Párr. 60
(a), IAS 16]
(b) cuando se ha usado más de una base de medida para determinar el valor neto en libros de una
categoría de la propiedad, planta y equipo luego el valor neto en libros para dicha base en cada
categoría; [Párr. 60 (a), IAS 16]
(c) los métodos de reconocimiento de ingresos, incluyendo los métodos usados para determinar la etapa
de cierre de las transacciones que involucran la entrega de servicios; [Párr. 35 (a), IAS 18]
(d) los principios de consolidación, incluyendo las subsidiarias y asociados, incluyendo el método y
período de amortización (si aplica); [Párr. 32 (c), IAS 27 y Párr. 27 (b), IAS 28]
(e) combinaciones comerciales;
(f) empresas conjuntas;
(g) la duración útil de la propiedad, planta y equipo, o las tasas de depreciación usadas; [Párr. 60 (c), IAS
16]
(h) los costos de restauración relacionada con los artículos de propiedad, planta y equipo; [Párr. 61 (c),
IAS 16]
(i) capitalización de los costos de préstamos y otros gastos; [Párrs. 9 & 29 (a), IAS 23]

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Si/ No/NA
(j) el período de amortización adoptado por crédito mercantil; [Párr. 88 (a), IAS 22]
(k) si el crédito mercantil se amortiza en más de veinte años, las razones de por qué se asume que la
vida útil del crédito mercantil no excederá los veinte años puesto que se contradice el reconocimiento
inicial, incluyendo los factores que jugaron un papel significativo en determinar la vida útil del crédito
mercantil; [Párr. 88 (b), IAS 22]
(l) si el crédito mercantil no se amortiza en línea recta, se usa la base y las razones del porqué esa base
es más apropiada; [Párr. 88 (c), IAS 22]
(m) el(los) artículo(s) de línea de la declaración de renta en la cual se incluye la amortización de crédito
mercantil; [Párr. 88 (d), IAS 22]
(n) el(los) período(s) en el cual (los cuales) se está(n) reconociendo el crédito mercantil negativo como
ingresos; [Párr. 91 (b), IAS 22]
(o) el(los) artículo(s) de línea de la declaración de renta en la cual se reconoce el crédito mercantil
negativo como ingreso; [Párr. 91 (c), IAS 22]
(p) la duración útil o períodos de amortización adoptados por cada clase de activos intangibles,
distinguiendo entre los activos intangibles generados internamente y otros activos intangibles; [Párr.
107 (a), IAS 38]
(q) los métodos de amortización usados para los activos intangibles, distinguiendo entre los activos
intangibles generados internamente y otros activos intangibles; [Párr. 107 (b), IAS 38]
(r) si un activo intangible se amortiza más de veinte años, las razones del por qué la suposición que la
vida útil de un activo intangible no excederá los veinte años desde la fecha en la cual los activos están
disponibles para uso se contradice, incluyendo los factores que jugaron un papel significativo en
determinar la vida útil de los activos. [Párr. 111 (a), IAS 38]
(s) contratos de construcción (obras del contrato a largo plazo en progreso);
(t) propiedades de inversión
(u) los instrumentos e inversiones financieros, incluyen los criterios del reconocimiento de los documentos
financieros y la base de la medida aplicada; [Párr. 47 (b), IAS 32]
(v) los métodos y suposiciones significativos aplicados en estimar los valores equitativos de los activos
financieros y el pasivo financiero que se llevan a valores equitativos, separadamente por clases
significativas de los activos financieros; [Párr. 167 (a), IAS 39 y Párr. 47 (b) IAS 32]
(w) si las ganancias y pérdidas resultado de los cambios en el valor equitativo de aquellos disponibles
para los activos financieros de venta que se miden al valor equitativo posterior al reconocimiento
inicial se incluyen en la pérdidas o ganancias netas durante el período o se reconocen directamente
en el patrimonio hasta que se dispone el activo financiero; [Párr. 167 (b), IAS 39 y Párr. 47 (b) IAS 32]
(x) para cada categoría de los activos financieros, si las compras y ventas de “manera regular” de los
activos financieros se contabilizan para una fecha de la transacción comercial o fecha de liquidación;
[Párr. 167 (c), IAS 39 y Párr. 47 (b) IAS 32]
(y) arrendamientos;
(z) inventarios (existencias), incluyendo las fórmulas de costos usadas; [Párr. 34 (a), IAS 2]
(aa) los métodos usados para determinar la cantidad de la renta reconocida con respecto a los contratos
de construcción (trabajo del contrato a largo plazo en progreso); [Párr. 39 (b), IAS 11]
(bb) los métodos usados para determinar la etapa de terminación de los contratos de construcción (trabajo
de contrato a largo plazo en progreso); [Párr. 39 (c), IAS 11]

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(cc) impuestos, incluyendo los impuestos diferidos;
(dd) provisiones;
(ee) la política contable de la empresa para el reconocimiento de las ganancias y pérdidas actuariales bajo
los planes de prestaciones pos-empleo sobre pensiones definidas. [Párr. 120 (a), IAS 19]
(ff) la política contable de la empresa para los planes de indemnización de patrimonio. [Párr. 147 (b), IAS
19]
(gg) traducción y cobertura de las divisas extranjeras, incluyendo la disposición de las ganancias y
pérdidas de cambio de moneda, y el método usado para traducir el crédito mercantil y los ajustes de
valor equitativo que surjan de la adquisición de una entidad extranjera; [Párr. 45, IAS 21]
(hh) definición del negocio y segmentos geográficos y la base para la distribución de los costos entre los
segmentos;
(ii) definición del efectivo y equivalentes de efectivo;
(jj) contabilidad inflación;
(kk) concesiones gubernamentales, incluyendo los métodos de presentación adoptados en los estados
financieros; [Párr. 39 (a), IAS 20]

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Declaración de renta
Rotación (Ventas)
31. Ventas u otros ingresos de operación, en vista de la declaración de renta. [Párr. 75, IAS 1]
32. la cantidad de renta resultado de las ventas de la mercadería. [Párr. 35 (b) (i), IAS 18]
33. La cantidad de renta resultado de los servicios prestados. [Párr. 35 (b) (ii), IAS 18]
34. La cantidad de renta resultado de los cambios de mercadería o servicios, por categoría de la renta.
[Párr. 35 (c), IAS 18]
Contratos de Construcción (Obra del Contrato a Largo Plazo en Progreso)
35. La cantidad de renta con respecto a los contratos de construcción reconocidos en el período. [Párr. 39
(a), IAS 11]
Gastos (General)
36. En vista de la declaración de renta o en las notas, una clasificación de los gastos basados ya sea en
la naturaleza de los gastos o su función dentro de la empresa. [Párr. 77, IAS 1]
37. Cuando una empresa divulga los gastos por función, la información adicional en la naturaleza de los
gastos, incluyendo la depreciación y gasto de amortización y costos de personal. [Párr. 83, IAS 1]
Planes de Prestaciones Pos-empleo sobre Aportaciones Definidas
38. La cantidad reconocida como gastos en el período para los planes de aportaciones definidas. [Párr.
46, IAS 19]
Arrendamientos
39. Alquileres de contingencias reconocidos en los ingresos durante el período por los arrendatarios bajo
los arrendamientos financieros. [Párr. 23 (c), IAS 17]
40. Los pagos por arrendamientos y subarrendamientos reconocidos en los ingresos durante el período
por los arrendatarios bajo los arrendamientos de operación, expresan por separado:
(ll) Pagos mínimos del arrendamiento;
(mm)Alquileres de contingencias; y
(nn) Pagos por subarrendamiento. [Párr. 27 (c), IAS 17]
41. Alquileres de contingencias reconocidos en los ingresos por el período por los arrendantes bajo los
arrendamientos financieros. [Párr. 39 (e), IAS 17]
42. Alquileres de contingencias reconocidos en los ingresos durante el período por los arrendantes bajo
los arrendamientos de operación. [Párr. 48 (c), IAS 17]

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Operaciones de Discontinuidad
Las divulgaciones requeridas con respecto a las operaciones de discontinuidad deben continuar en los
estados financieros por períodos hasta de e incluyendo el período en el cual se finaliza la interrupción. Se
completa la discontinuidad cuando el plan se termina o abandona sustancialmente, aunque los pagos de (l)
(los) comprador(es) al vendedor no pueden completarse. [Párr. 25, IAS 35]
La información comparativa para períodos anteriores que se presenta en los estados financieros preparada
después del evento de la divulgación inicial debe repetirse para segregar los activos, pasivo, ingresos,
gastos, y flujos de efectivo de continuidad y discontinuidad. [Párr. 45, IAS 35]
El término ’Operación de Discontinuidad’ no debe usarse para una reestructuración, transacción o evento
que no cumpla con la definición IAS 35 del término. Adicionalmente, una operación de discontinuidad no es
un artículo extraordinario. [Párrs. 41 y 43, IAS 35]
43. Donde haya ocurrido un evento de divulgación inicial (según IAS 35) en el período, o entre el término
del período y la fecha en la cual se autorizan los estados financieros para la emisión, o en un período
anterior en donde la discontinuidad no se completa aún, y separadamente por cada operación de
discontinuidad:
(a) una descripción de la operación de discontinuidad;
(b) el(los) segmento(s) comercial o geográfico en el cual se informa de acuerdo con IAS 14;
(c) la fecha y naturaleza del evento de divulgación inicial;
(d) la fecha o período en la cual se espera se complete la discontinuidad si es conocida o determinable;
(e) los valores en libros, para la fecha del balance general, de los activos totales y el pasivo total del que
se dispone;
(f) las cantidades de renta, gastos, y ganancia o pérdida antes del pago de impuestos de las actividades
ordinarias atribuibles a la operación de discontinuidad durante el período de informe financiero actual,
y los gastos fiscales de ingresos relacionados con ello que se exigen por el IAS 12; y
(g) las cantidades de los flujos de efectivo netos atribuibles a las actividades de operación, inversión,
financiamiento de la operación de discontinuidad durante el período actual del informe financiero.
[Párrs. 27 y 29, IAS 35]
Nota: IAS 35 estimula la divulgación de los puntos (f) y (g) anteriormente en vista de la cuenta de pérdidas
y ganancias pero no lo ordena.
44. Cuando una empresa dispone de los activos o liquida el pasivo atribuible a una operación de
discontinuidad, o celebra contratos vinculantes para hacerlo, declara:
(a) la cantidad de la ganancia o pérdida previa al pago de impuestos reconocida en la disposición de los
activos o liquidación de pasivo atribuible a la operación de discontinuidad (esto debe mostrarse en
vista de la cuenta de ganancia y pérdida);
(b) el gasto del impuesto sobre la renta relacionado con la ganancia o pérdida, que se exige por IAS 12; y
(c) el precio de venta o rango de precios netos (después de deducir los costos de la disposición) de esos
activos netos para los cuales la empresa ha celebrado uno o más contratos de venta vinculantes, la
hora esperada de recepción de estos flujos de efectivo, y el valor en libros de esos activos netos.
[Párr. 31, IAS 35]
45. Con respecto a las operaciones de discontinuidad, los gastos fiscales se relacionan con:
(a) la ganancia o pérdida sobre la discontinuidad;

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(b) la ganancia o pérdida de las actividades ordinarias de la operación de discontinuidad durante el
período, junto con las cantidades correspondientes para cada período anterior presentado. [Párr. 8 1,
IAS 12]
46. En los períodos después del caso de la divulgación inicial ocurre una descripción de cualesquier
cambios significativos en la cantidad u horario de los flujos de efectivo relacionados con los activos y
pasivos que se van a disponer o liquidar y las actividades causantes de dichos cambios. [Párr. 33, IAS
35]
47. Si la empresa abandona o retrasa un plan que se informó previamente como una operación de
discontinuidad, el hecho y su efecto. [Párr. 36, IAS 35]
Informes por Segmentos
Las divulgaciones requeridas por esta sección son necesarias únicamente con respecto a las empresas
cuyo patrimonio o deuda se comercian públicamente y por las empresas que están en el proceso de emitir
títulos de participación o de deuda en los mercados de valores públicos.
Si una empresa que no está dentro de este personal de alta gerencia elige divulgar la información
segmento voluntariamente, entonces debe cumplir completamente con los requisitos de IAS 14.
Si un solo juego de estados financieros contiene tanto las cifras consolidadas y de la compañía, entonces la
información segmento se requiere únicamente con respecto a las cantidades consolidadas. De manera
similar, si un juego simple de estados financieros contiene las cifras de la compañía, y las cuentas por
separado de un método de patrimonio asociado o empresa conjunta, entonces la información necesita
entregarse únicamente con respecto a las cantidades de la compañía.
48. En donde no se esclarezca de otra manera a partir de los estados financieros o en cualquier otra
Parte en el informe financiero, los tipos los productos y servicios incluidos en cada segmento del
negocio y la composición de cada segmento geográfico. [Párr. 81, IAS 14]
49. Con respecto al formato de informe primario en segmentos, para cada segmento que deba informarse
(a) renta del segmento, analizado entre las ventas a los clientes externos y transacciones entre
segmentos; [Párr. 51, IAS 14]
(b) resultado del segmento; [Párr. 52, IAS 14]
(c) el valor en libros total de los activos del segmento; [Párr. 55, IAS 14]
(d) pasivo del segmento; [Párr. 56, IAS 14]
(e) el costo total incurrido durante el período para adquirir los activos del segmento que se esperan que
sean usados durante más de un período (es decir la propiedad, planta y equipo y activos intangibles);
[Párr. 57, IAS 14]
(f) la cantidad total de los gastos durante el período incluido en el resultado del segmento para la
depreciación y amortización de los activos del segmento; [Párr. 58, IAS 14]
(g) la cantidad total de los gastos significativos no efectivos (que no sean depreciación y amortización)
incluida en los gastos del segmento; [Párr. 61, IAS 14]
(h) el acumulado de las acciones de la pérdidas o ganancias netas total de los asociados, empresas
conjuntas u otras inversiones en cuenta bajo el método de patrimonio que ha sido incluida dentro del
resultado del segmento; [Párr. 64, IAS 14]
(i) en donde se ha divulgado las acciones del segmento de los resultados totales de las entidades
contabilizadas del patrimonio, las acciones de la inversión del acumulado en dichas entidades; [Párr.
66, IAS 14]

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(j) para todos los artículos incluidos en el análisis segmentado primario, una reconciliación a las
cantidades que aparecen en los estados financieros completos. [Párr. 67, IAS 14]
50. Donde el formato primario para informar la información segmentada es segmentos comerciales,
entonces:
(a) Ganancias del segmento de los clientes externos por área geográfica (basada en la locación de los
clientes) por cada segmento geográfico cuya renta de ventas a los clientes es de 10% o más del total;
[Párr. 69(a), IAS 14]
(b) el valor total en libros de los activos del segmento por ubicación geográfica, por cada segmento
geográfico cuyos activos sean más de 10% o más del total; [Párr. 69(b), IAS 14]
(c) los costos totales incurridos durante el período para adquirir los activos del segmento que se espera
que se usen durante más de un período (es decir, propiedad, planta y equipo y activos intangibles) por
segmentos geográficos, por cada segmento geográfico cuyos activos de segmento sean del 10% ó
más del total. [Párr. 69(c), IAS 14]
51. donde el formato primario para dar la información de segmento es geográfico, entonces con respecto
a cada segmento comercial cuyos ingresos forman las ventas a clientes externos es más del 10% del
total, o cuyos activos de segmento sean más del 10% del total:
(a) ingresos del segmento de los clientes externos;
(b) el total valor en libros de los activos del segmento;
(c) el costo total incurrido durante el período para adquirir los activos del segmento que se espera que
sean usados durante más de un período (es decir propiedad, planta y equipo y activos intangibles).
[Párr. 70, IAS 14]
52. donde el formato primario para dar la información de segmento es geográfico, y se basa en la
ubicación de los activos, y si la ubicación de los clientes es diferente de la ubicación de los activos
entonces los ingresos de las ventas a clientes externos para cada segmento en base a clientes cuyos
ingresos de las ventas a clientes es del 10% o más del total. [Párr. 71, IAS 14]
53. donde el formato primario para informar la información de segmento es geográfico, y se basa en la
ubicación de los clientes, y si la ubicación de los activos es diferente de la ubicación de los clientes
entonces para cada segmento en base a activos cuyos ingresos de las ventas a clientes es del 10% ó
más del total, o cuyos activos son más del 10% o más del total
(a) el total; valor en libros de los activos del segmento, por ubicación geográfica;
(b) el costo total incurrido durante el período para adquirir activos del segmento que se espera sean
usados durante más de un período (es decir propiedad, planta y equipo y activos intangibles). [Párr.
72, IAS 14]
54. si un negocio o segmento geográfico para el cual se reporta internamente dicha información no es un
segmento que puede informarse debido a que la mayoría de sus ingresos son de las ventas a otros
segmentos, pero no obstante sus ingresos de las ventas a clientes externos es del 10% o más del
total entonces:
(a) una declaración de ese hecho;
(b) la cantidades de los ingresos de ventas a clientes externos;
(c) la cantidad de ingresos de las ventas internas a otros segmentos. [Párr. 74, IAS 14]
55. La base de los precios entre segmentos, incluyendo cualquier cambio en dichas bases. [Párr. 75, IAS
14]

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56. donde una empresa haya cambiado la identificación de sus segmentos que pueden informarse, pero
no se ha alterado antes de la información del período, debido a que no es práctico hacerlo así,
entonces la información para el año actual de acuerdo con el formato anterior. [Párr. 76, IAS 14]
57. Para segmento primario que puede informarse:
(a) La cantidad de las pérdidas por deterioro reconocidas en la declaración de renta y directamente en el
patrimonio durante el período;
(b) la cantidad de las anulaciones de las pérdidas por deterioro reconocidas en la declaración de renta y
directamente en el patrimonio durante el período. [Párr. 116, IAS 36]
Arreglos de Concesión de Servicios
58. Tanto los operadores como los proveedores de la concesión deben declarar:
(a) una descripción del arreglo de concesión;
(b) los términos significativos del arreglo que pueden afectar la cantidad, tiempo y certeza de los futuros
de flujos de efectivos (por ejemplo el período de la concesión, fechas de reasignación de precios y las
bases con las cuales se determina el reasignación de precios o renegociación);
(c) la naturaleza y alcance de los derechos para usar las aserciones especificadas;
(d) la naturaleza y alcance de las obligaciones para brindar, o derechos para esperar la disposición de,
servicios;
(e) la naturaleza y alcance de las obligaciones para adquirir o edificar los artículos de propiedad, planta y
equipo;
(f) la naturaleza y alcance de las obligaciones para entregar o los derechos para recibir los activos
especificados al finalizar el período de concesión;
(g) la naturaleza y alcance de las opciones de renovación y terminación;
(h) la naturaleza y alcance de otros derechos y obligaciones, por ejemplo aquellos con respecto a las
revisiones generales principales.
(i) cambios en el arreglo que ocurre durante el período. [SIC 29]
Nota: Las divulgaciones requeridas por SIC 29 deben proporcionarse individualmente para cada arreglo de
concesión de servicios o en conjunto por cada clase de los arreglos de concesión de servicios, una
clase es una agrupación de arreglos de concesión de servicios que involucran a los servicios de una
naturaleza similar.
Ingresos de las Propiedades de Inversión
59. Ingresos del alquiler de la propiedad de inversión. [Párr. 66 (d) (i), IAS 40]
60. Gastos de operación directos (incluyendo reparaciones y mantenimiento) resultado de la propiedad de
inversión que generó los ingresos de alquiler en el período. [Párr. 66 (d) (ii), IAS 40]
61. Gastos de operación directos (incluyendo reparaciones y mantenimiento) resultado de la propiedad de
inversión que no generó ingresos de alquiler en el período. [Párr. 66 (d) (iii), IAS 40]
Donaciones Gubernamentales y Otra Asistencia
62. La naturaleza y alcance de los donativos gubernamentales reconocidos en los estados financieros.
[Párr. 39 (b), IAS 20]

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63. Una indicación de las formas de la asistencia financiera recibida durante el período que no sea en la
forma de concesiones. [Párr. 39 (b), IAS 20]
Inventarios (Existencia)
64. La cantidad de cualquier devaluación en inventarios que se reconozca en los ingresos en el período.
[Párr. 34 (d), IAS 2]
65. Bajo las circunstancias o actividades que llevaron a la anulación de alguna devaluación de los
inventarios en el período. [Párr. 34 (e), IAS 2]
66. Ya sea:
(a) el costo de inventarios reconocidos como un gasto durante el período; o
(b) los costos de operación, pertinentes a la renta, reconocidos como un gasto durante el período,
clasificado por su naturaleza. [Párr. 37, IAS 2]
Investigación y Desarrollo
67. La cantidad del acumulado de la investigación y gastos de desarrollo reconocidos como gastos en el
período. [Párr. 111, IAS 38]
Beneficio Definido Planes de Beneficio Post Empleo
68. Una descripción general del plan. [Párr. 120 (b), IAS 19]
Nota: La divulgación anterior debe distinguir, por ejemplo, planes de pensión en base a salario fijo de los
planes finales de pensión salarial y de los planes médicos posteriores al empleo. No se requieren detalles
adicionales.
69. Una reconciliación de los activos y pasivo reconocidos en el balance general, demuestra por lo
menos:
(a) el valor actual en la fecha del balance general de las obligaciones de prestaciones definidas que no se
financian completamente;
(b) el valor actual (antes de deducir el valor equitativo de los activos del plan) en la fecha del balance
general de las obligaciones de prestaciones definidas que se financian completa o parcialmente;
(c) el valor equitativo de cualesquier activos del plan en la fecha del balance general;
(d) las ganancias o pérdidas actuariales netas no reconocidas en el balance general;
(e) el costo de servicio pasado no reconocido aún en el balance general;
(f) cualquier cantidad no reconocida como un activo, debido al límite en IAS 19 (párrafo 58(b)); y
(g) las cantidades reconocidas en el balance general. [Párr. 120 (c), IAS 19]
70. Las cantidades incluidas en el valor equitativo de los activos del plan para:
(a) cada categoría de los propios instrumentos financieros de la compañía que está dando el informe; y
(b) toda propiedad ocupada por, u otros activos usados por, la empresa que da el reporte. [Párr. 120 (d),
IAS 19]
71. Una reconciliación que demuestre los movimientos durante el período en el pasivo neto (o activo)
reconocida en el balance general. [Párr. 120 (e), IAS 19]

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72. los gastos totales reconocidos en la declaración de renta por cada uno de los siguientes, y el (los)
artículo(s) de línea de la declaración de renta en la cual se incluyen:
(a) costo de servicio actual;
(b) costos de intereses;
(c) ganancia esperada en activos del plan;
(d) pérdidas y ganancias actuariales;
(e) costos de servicio pasados; y
(f) el efecto de cualquier reducción o liquidación. [Párr. 120 (f), IAS 19]
73. La ganancia real en activos del plan. [Párr. 120 (g), IAS 19]
74. Las asunciones actuariales principales usadas en la fecha del balance general, incluyendo, donde sea
pertinente:
(a) las tarifas de descuentos;
(b) las tarifas esperadas de ganancias en cualesquier activos de plan para los períodos presentados en
los estados financieros;
(c) las tarifas esperadas de los incrementos de salario (y de cambios en un índice u otra variable
especificada en los términos formales o constructivos de un plan como la base para los incrementos
de prestaciones futuras);
(d) tarifas de la tendencia a los costos médicos; y
(e) cualesquier otras asunciones actuariales materiales usadas.
Una empresa debe divulgar cada asunción actuarial en términos absolutos (por ejemplo como un
porcentaje absoluto) y no justo como un margen entre los porcentajes diferentes u otras variables. [Párr.
120 (h), IAS 19]
Nota: Cuando una empresa tiene más de un plan de prestaciones definido, las divulgaciones pueden
hacerse en total, por separado por cada plan, o en dichas agrupaciones se consideran que son las más
útiles. Puede ser útil distinguir las agrupaciones por criterios como los siguientes:
(a) la ubicación geográfica de los planes, por ejemplo al distinguir los planes domésticos de planes
extranjeros; o
(b) si los planes están sujetos a los riesgos materialmente diferentes, por ejemplo, al distinguir los planes
de pensión en base a salario fijo de los planes de pensión salarial final y de los planes médicos
posteriores al empleo.
Cuando una empresa brinda divulgaciones en total para una agrupación de planes, dichas divulgaciones se
disponen en la forma de promedios ponderados o los rangos relativamente estrechos.
75. Donde, bajo las disposiciones de transición de IAS 19, una empresa elige reconocer el incremento en
un pasivo de prestaciones definido en línea recta hasta de cinco años desde la fecha de adopción del
IAS 19, informe:
(a) la cantidad del incremento que permanece no reconocido; y
(b) la cantidad reconocida en el período actual. [Párr. 155 (b)(ii), IAS 19]

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76. Cuando no hay suficiente información disponible para usar las prestaciones definidas que cuentan
para un plan de múltiples patronos que es un plan de prestaciones definido, una empresa debe
informar:
(c) el hecho de que el plan es un plan de prestaciones definido; y
(d) la razón del por qué no hay disponible suficiente información para permitir que la empresa considere
el plan como plan de prestaciones definido; y
(e) hasta el grado que un superávit o déficit en el plan afectara la cantidad de las contribuciones futuras,
informe además:
i) toda información disponible sobre el superávit o déficit;
ii) la base usada para determinar dicho superávit o déficit; y
iii) las implicaciones,si las hubiera, para la empresa. [Párr. 30 (b) y (c), IAS 19]
Planes de Compensación del Patrimonio
77. La naturaleza y términos (incluyendo cualesquier provisiones por investidura) de planes de
compensación del patrimonio. [Párr. 147 (a), IAS 19]
78. Las cantidades reconocidas en los estados financieros para los planes de compensación del
patrimonio. [Párr. 147 (c), IAS 19]
79. La cantidad y términos (incluyendo, donde sea pertinente, dividendo y derechos de votación, derechos
de conversión, fechas del ejercicio, precios de ejercicio y plazos de vencimiento) de los documentos
financieros del patrimonio propiedad de la empresa que se mantienen por los planes de
compensación del patrimonio (y, en el caso las opciones de acción, por los empleados) al iniciar y
finalizar el período. El grado al cual los derechos de los empleados a dichos documentos se confieran
al inicio y término del período debe especificarse. [Párr. 147 (d), IAS 19]
80. La cantidad y términos (incluyendo, donde sea apropiado, dividendo y derechos de voto, derechos de
conversión, fecha del ejercicio, precios del ejercicio y plazos de vencimiento) de documentos
financieros del patrimonio emitidos por la empresa a los planes de compensación del patrimonio o a
los empleados (o de los instrumentos financieros propiedad de la empresa distribuidos por los planes
de compensación del patrimonio a los empleados) durante el período y el valor equitativo de cualquier
consideración recibida de los planes de compensación del patrimonio o los empleados . [Párr. 147 (e),
IAS 19]
81. La cantidad, fechas del ejercicio y precios del ejercicio de las opciones de acción ejercidas bajo los
planes de compensación del patrimonio durante el período. [Párr. 147 (f), IAS 19]
82. El número de opciones de acción sostenidos por los planes de compensación del patrimonio, o
sostenidos por los empleados bajo dichos planes, que transcurrieron durante el período. [Párr. 147
(g), IAS 19]
83. La cantidad, y términos principales, de cualesquier préstamos o garantías otorgadas por la empresa
que está presentando el informe a, o en nombre de, los planes de compensación del patrimonio. [Párr.
147 (h), IAS 19]
84. El valor equitativo, al iniciar y finalizar el período, de los documentos financieros propios de la
empresa (que no sean opciones de acción) sostenido por los planes de compensación del patrimonio.
[Párr. 148 (a), IAS 19]
85. El valor equitativo, en la fecha de emisión, de los documentos financieros del patrimonio propiedad de
la empresa (que no sean opciones de acción) emitidos por la empresa a los planes de compensación
del patrimonio o a los empleados, o por los planes de compensación del patrimonio a empleados,
durante el período. [Párr. 148 (b), IAS 19]

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86. Si no es práctico determinar el valor equitativo de los documentos financieros del patrimonio (que no
sean las opciones de acción), ese hecho debe divulgarse. [Párr. 148, IAS 19]
Notas:
(a) Cuando una empresa tiene más de un plan de compensación del patrimonio, las declaraciones deben
hacerse totales, por separado por cada uno de los planes, o en dichas agrupaciones según se
consideren más útiles para evaluar las obligaciones de la empresa para emitir los documentos
financieros del patrimonio bajo dichos planes y los cambios en esas obligaciones durante el período
actual. Dichas agrupaciones pueden distinguir, por ejemplo, la locación y jerarquía de los grupos de
empleados cubiertos. Cuando una empresa entrega las divulgaciones totales para una agrupación de
planes, dichas declaraciones se disponen en la forma de promedios ponderados o de rangos
relativamente estrechos.
(b) Cuando una empresa ha emitido las opciones de acción a empleados, o a planes de compensación
del empleado, las declaraciones deben hacerse totales, o en dichas agrupaciones según se
consideren más útiles para evaluar la cantidad y tiempo en que las acciones puedan librarse y el
efectivo que pudiera recibirse como resultado de ello.
(c) Quizá se requiera la declaración adicional para satisfacer los requisitos de IAS 24, Divulgaciones de
Partes Relacionadas.
Ganancia/Pérdida de Operación
87. Los resultados de las actividades de operación, en vista de la declaración de renta. [Párr. 75, IAS 1]
Interés Devengado
88. Interés devengado durante el período, la separación entre las cantidades en las inversiones de activos
actuales y a largo plazo. [Párr. 35 (b) (iii), IAS 18 & Párr. 170 (c) (i) IAS 39]]
89. La cantidad de interés devengado que se ha acumulado en préstamos en situación irregular bajo el
párrafo 116 de IAS 39 y que no se haya recibido en efectivo. [Párr. 170 (c) (iii), IAS 39]
Derechos industriales
90. Ingresos por derechos industriales durante el período, separación entre las cantidades en las
inversiones de activos actuales y a largo plazo. [Párr. 35 (b) (iv), IAS 18]
Ingresos de Inversión
91. Ingreso del dividendo durante el período, separación entre las cantidades en las inversiones de
activos actuales y a largo plazo. [Párr. 35 (b) (v), IAS 18]
Gastos de Interés
92. Costos financieros durante el período, en vista de la declaración de renta. [Párr. 75, IAS 1 & Párr. 170
(c) (i) IAS 39]
Ingresos, Gastos, Ganancias y Pérdidas del Activo y Pasivo Financiero
93. Otros artículos significativos de los ingresos, gastos, y ganancias y pérdidas resultados del activo
financiero y pasivo financiero. [Párr. 170 (c), IAS 39]
94. Con respecto a las afirmaciones financieras disponibles para las ventas que se ajustan al valor equitativo
después de la adquisición inicial:
(a) Ganancias y pérdidas totales a partir de la reversión del reconocimiento;

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(b) ganancias y pérdidas totales de los ajustes del valor equitativo del activo y pasivo reconocido incluidos
en las pérdidas o ganancias netas durante el período. [Párr. 170 (c) (ii), IAS 39]
Estimados Contables
95. La naturaleza y cantidad de algún cambio en un estimado contable que tenga un efecto material en el
período actual, o que se espera que tenga un efecto material en el futuro. [Párr. 30, IAS 8]
96. Donde no sea posible cuantificar el efecto de un cambio en un estimado contable, una declaración de
este hecho. [Párr. 30, IAS 8]
Artículos de excepción
97. La naturaleza y cantidad de cualesquier artículos dentro de la ganancia o pérdida de las a ctividades
ordinarias que sean del tamaño, naturaleza o incidencia que su divulgación sea pertinente para
explicar el desempeño de la empresa durante el período. [Párr. 16, IAS 8]
Ganancia o Pérdida en Actividades Ordinarias
98. La ganancia o pérdida de las actividades ordinarias. [Párr. 10 (a), IAS 8]
Fijación de Impuestos
99. Los gastos fiscales (o ingresos) relacionados con la ganancia en actividades ordinarias, en vista de la
declaración de renta. [Párr. 77, IAS 12 & Párr. 75, IAS 1]
100. Los componentes principales de los gastos fiscales, por ejemplo:
(a) gastos fiscales actuales
(b) cualesquier ajustes reconocidos en el período para el impuesto actual de los períodos anteriores;
(c) la cantidad de los gastos fiscales (ingresos) diferidos relacionados con el origen y anulación de las
diferencias temporales;
(d) la cantidad de los gastos fiscales (ingresos) diferidos relacionados con los cambios en los tipos
impositivos o la imposición de nuevos impuestos;
(e) la cantidad del beneficio que surgiera de una pérdida tributaria previamente no reconocida, crédito
tributario o diferencia temporal de un período anterior que se usa para reducir los gastos fiscales
actuales;
(f) la cantidad del beneficio de una pérdida tributaria previamente no reconocida, crédito tributario o
diferencia temporal de un período anterior que se usa para reducir los gastos fiscales diferidos;
(g) gastos fiscales diferidos que resultan del saneamiento, o anulación de un saneamiento anterior, de un
activo fiscal diferido; y
(h) la cantidad de gastos fiscales (ingresos) relacionada con aquellos cambios en las políticas contables y
errores fundamentales que se incluyen en la determinación de las pérdidas o ganancias netas durante
el período de acuerdo con el tratamiento de la alternativa permitida en IAS 8. [Párr. 80, IAS 12]
101. Una explicación de la relación entre los gastos fiscales (ingresos) y ganancia contable ya sea en una
o ambas formas las cuales son:
(a) Una reconciliación numérica entre los gastos fiscales (ingresos) y el producto de las ganancias
contables multiplicadas por el(los) tipo(s) impositivo(s) aplicable(s), divulgando también las bases en
las cuales el(los) tipo(s) impositivo(s) aplicable es (son) calculado(s); ó

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(b) una reconciliación numérica entre el tipo impositivo efectivo promedio y el tipo impositivo aplicable,
divulgando también las bases en las cuales el tipo impositivo aplicable se calcula. [Párr. 81, IAS 12]
102. Una explicación de los cambios en el(los) tipo(s) impositivo(s) aplicable(s) comparado(s) en el período
contable anterior [Párr. 81, IAS 12]
103. La cantidad (y plazo de vencimiento, si los hubiera) de diferencias temporales deducibles, pérdidas
tributarias no usadas, y créditos de impuestos no usados para los cuales no se reconoce el activo
fiscal no diferido en el balance general. [Párr. 81, IAS 12]
104. La cantidad del acumulado de las diferencias temporales asociadas con las inversiones en
subsidiarias, sucursales y asociados e intereses en empresas conjuntas, para los cuales el pasivo
fiscal diferido no se han reconocido. [Párr. 81, IAS 12]
105. Con respecto a cada tipo de diferencia temporal, y con respeto a cada tipo de pérdidas fiscales no
usadas y créditos fiscales no usadas:
(a) la cantidad del activo y pasivo fiscal diferido reconocida en el balance general para cada período
presentado;
(b) la cantidad del ingreso o gastos fiscales diferidos reconocidos en la declaración de renta, si no es
aparente de los cambios en las cantidades reconocidas en el balance general. [Párr. 81, IAS 12]
Ganancia o Pérdida de las Actividades Ordinarias
106. La ganancia o pérdida en las actividades ordinarias durante el período, en vista de la declaración de
renta. [Párr. 75, IAS 1]
Artículos Extraordinarios
107. Artículos extraordinarios durante el período, en vista de la declaración de renta. [Párr. 75, IAS 1 &
Párr. 10, IAS 8]
108. La naturaleza y cantidad de cada artículo extraordinario. [Párr. 11, IAS 8]
109. Gastos fiscales (ingresos) relacionados con los artículos extraordinarios reconocidos durante el
período. [Párr. 81, IAS 12]
Partes Relacionadas
No se requiere la divulgación bajo esta sección con respecto a
Transacciones con otras compañías de grupos, en estados financieros consolidados;
Cualesquier transacciones en estados financieros de la empresa matriz, cuando se hacen disponibles o
publicados con los estados financieros consolidados;
Cualesquier transacciones en los estados financieros de una subsidiaria en propiedad plena si su casa
matriz se incorpora en el mismo país y brinda estados financieros consolidados en dicho país; ó
Transacciones con otras empresas controladas por el estado en las cuentas de las empresas
controladas por el estado
110. Cuando hayan sido transacciones con Partes relacionadas en el período:
(a) La naturaleza de las relaciones de la Parte relacionada;
(b) Los tipos de las transacciones involucradas; y

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(c) Los elementos de las transacciones necesarias para un entendimiento de los estados financieros.
[Párr. 22, IAS 24]
Notas:
Artículos de una naturaleza similar pueden agregarse, excepto cuando la divulgación por separado es
necesaria para un entendimiento de los efectos de las transacciones de la Parte relacionada en los estados
financieras de la empresa de informe
La adquisición de las acciones propias de la empresa de una Parte relacionada se requiere
específicamente requerida para que se divulgue, aún cuando estas acciones se cancelan entonces. [SIC
16]
111. Cuando la empresa de reporte se controla por cualquier parte, el nombre de dicha Parte y el hecho de
que se controlan, sin importar si alguna de las transacciones se han llevado a cabo. [Párr. 20, IAS 24]
Ganancia o Pérdida Neta
112. Pérdidas o ganancias netas para el período, en vista de la declaración de renta. [Párr. 75, IAS 1]
Dividendos
113. En la vista de la declaración de renta o en las notas, la cantidad de dividendos por acción (ya sea
declarado o en propósito). [Párr. 85, IAS 1]
Nota: Dividendos a los titulares de los documentos del patrimonio que no se proponen o declaran hasta
después de la fecha del balance general no deben incluirse en pasivo en el balance general. Dichos
dividendos pueden presentarse como componente por separado del patrimonio. [Párr. 11, IAS 10]
Errores Fundamentales
114. Cuando el tratamiento del patrón se ha adoptado para los errores fundamentales:
(a) el ajuste al saldo de apertura de ganancias retenidas;
(b) la naturaleza del error fundamental;
(c) la cantidad de la corrección durante el período actual, y para cada período anterior presentado;
(d) la cantidad de la corrección relacionada con los períodos antes de ellos incluidos en la información
comparativa; y
(e) el hecho de que la información comparativa se ha repetido, o que no es práctico hacerlo. [Párrs. 34 &
37, IAS 8]
El tratamiento de comparación es que los estados financieros, incluyendo toda la información comparativa,
se presente como si el error fundamental se ha corregido en el período en el cual se cometió el error. Este
es el mismo tratamiento que se exige en el Reino Unido.
115. Donde se haya adoptado el tratamiento alternativo permitido para los errores fundamentales:
(a) la cantidad del error fundamental que se ha incluido en la determinación de la pérdidas o ganancias
netas para el período actual;
(b) la naturaleza del error fundamental;
(c) la cantidad de la corrección incluida en cada período por el cual se presenta la información pro -forma
y la cantidad de la corrección relacionada con los períodos anteriores a aquellos incluidos en la
información pro forma;

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(d) donde no es práctico incluir la información pro-forma, una declaración de este hecho. [Párrs. 38 & 40,
IAS 8]
El tratamiento alternativo permitido es que la corrección del error fundamental sea incluida en la
determinación de las pérdidas o ganancias netas durante el período. En dicho caso, la información pro-
forma debe presentarse (donde sea pertinente) de acuerdo con el tratamiento de punto de referencia
Cambios en la Política Contable
116. Donde se ha explicado un cambio material en una política contable (o un cambio requerido por una
nueva IAS sin las disposiciones de transición) de acuerdo con el tratamiento de punto de referencia:
(a) las razones del cambio;
(b) la cantidad del ajuste para el período actual y por cada período presentado;
(c) la cantidad del ajuste relacionado con los períodos anteriores a aquellos incluidos en la información
comparativa; y
(d) el hecho de que la información comparativa se haya reiterado o que no sea práctica para hacerlo.
[Párr. 53, IAS 8]
El tratamiento de punto de referencia es que los estados financieros, incluyendo aquellos con respecto a
los períodos anteriores, se presentan como si la nueva política contable siempre se haya adoptado.
Cualquier ajuste resultante se informa como un ajuste al saldo de apertura de ganancias retenidas. Este es
el mismo como el tratamiento requerido en el Reino Unido. Donde no sea posible determinar el impacto del
cambio en la política entonces puede aplicarse eventualmente.
117. Donde un cambio material en una política contable (o un cambio requerido por una IAS nueva sin
disposiciones de transición) se ha explicado de acuerdo de acuerdo con el tratamiento alternativo
permitido:
(a) las razones del cambio;
(b) la cantidad del ajuste reconocido en pérdidas o ganancias netas en el período actual;
(c) la cantidad del ajuste incluido en cada período durante el cual se presenta la información pro forma y
la cantidad del ajuste relacionada con los períodos anteriores a aquellos incluidos en los estados
financieros; y
(d) donde no sea práctico incluir la información financiera pro forma, una declaración de este hecho.
[Párr. 57, IAS 8]
118. Donde haya habido un cambio en la política contable en el informe por segmento:
(a) una descripción de la naturaleza del cambio;
(b) las razones del cambio;
(c) el hecho de que la información comparativa haya sido reiterada (o que no sea pertinente hacerlo);
(d) el efecto financiero del cambio, a menos que no sea determinable razonablemente. [Párr. 76, IAS 14]

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Ganancias por Acción
El requisito de divulgar las ganancias por acción aplica únicamente a empresas cuyas acciones ordinarias o
acciones ordinarias potenciales se comercializan públicamente y las empresas que esté en el proceso de
librar acciones ordinarias o acciones ordinarias potenciales en mercados de valores públicos.
Las compañías que divulgan voluntariamente las ganancias por acción también deben cumplir con IAS 33.
Cuando tanto los estados financieros principales y consolidados se presentan, la información se puede
presentar únicamente en base a la información consolidada.
119. Cuando las ganancias por cálculos de acción reflejan los cambios en la cantidad de acciones que dan
a lugar después de la fecha del balance general, de hecho. [Párr. 43, IAS 33]
120. Las ganancias básicas y diluidas por acción en vista de la declaración de renta por cada clase de
acciones ordinarias que tenga un derecho diferente para la acción en la ganancia neta durante el
período, con igual prominencia para todos los períodos presentados, y aún si las cantidades
divulgadas son negativas (una pérdida por acción). [Párrs. 47 & 48, IAS 33]
121. Las cantidades usadas como los numeradores al calcular las ganancias básicas y diluidas por acción,
y una reconciliación de aquellas cantidades a las pérdidas o ganancias netas durante el período.
[Párr. 49, IAS 33]
122. La cantidad promedio ponderada de las acciones ordinarias usadas como el denominador al calcular
las ganancias básicas y diluidas por acción, y una reconciliación de estos denom inadores entre ellos.
[Párr. 49, IAS 33]
123. Si una medida adicional de las ganancias por acción se divulga en base a un componente de la
ganancia neta que no se informa como un artículo en línea en la declaración de renta, una
reconciliación entre el componente usado y un artículo de línea que se informa en la declaración de
renta. [Párr. 51, IAS 33]

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Balance general
Deterioro de Activos (Todas las Clases)
124. Para cada clase de activos:
(a) la cantidad de pérdidas por deterioro reconocida en la declaración de renta durante el período y el(los)
artículo(s) de línea de la declaración de renta en la cual se incluyen pérdidas por deterioro;
(b) la cantidad de anulaciones de pérdidas por deterioro reconocida en la declaración de renta durante el
período y el(los) artículo(s) de línea(s) de la declaración de renta en los cuales se incluyen las
pérdidas por deterioro;
(c) la cantidad de pérdidas por deterioro reconocida directamente en el patrimonio durante el período;
(d) la cantidad de anulaciones de pérdidas por deterioro reconocidas directamente en el patrimonio
durante el período. [Párr. 113, IAS 36]
Nota: esta información puede combinarse con otra información divulgada por cada clase de activos, como
la reconciliación del valor contable requerido por IAS 16.
125. Si una pérdida por deterioro por un activo individual o una unidad que genera efectivo se reconoce o
se revierte durante el período y es material a los estados financieros de la empresa que está
presentando el informe de manera completa:
(a) las actividades y circunstancias que condujeron al reconocimiento o anulación de la pérdida por
deterioro;
(b) la cantidad de la pérdida por deterioro reconocida o se revierte ;
(c) para un activo individual:
i) la naturaleza del activo;
ii) el segmento que se informa al cual pertenece el activo, en base del formato primario de la empresa;
Nota: El segundo de estas divulgaciones se solicita únicamente si IAS 14 aplica a la empresa.
(d) para una unidad que genera efectivo:
i) una descripción de la unidad que genera efectivo (por ejemplo, si es una línea de producto, planta,
operación comercial o área geográfica);
ii) la cantidad de la pérdida por deterioro reconocida o se revierte por clase de activos y (si la empresa
aplica IAS 14) que reporta el segmento, por formato del informe primario;
iii) si la agregación de los activos para identificar la unidad generadora de efectivo ha cambiado desde el
estimado anterior de la cantidad recuperable de la unidad generadora de efectivo (si las hubiera), una
descripción de la manera actual y anterior de agregar los activos y las razones para cambiar la manera
en la cual se identifica la unidad generadora de efectivo;
(e) si la cantidad recuperable del activo o unidad generadora de efectivo es su precio de venta neto o
valor en uso;
(f) si la cantidad recuperable es el precio de venta neto, la base usada para determinar el precio de venta
neto (como si dicho precio de venta se determinara por referencia a un mercado activo);
(g) si la cantidad recuperable es valor en uso, la(s) tarifa(s) de descuento aplicada(s) para obtener el
estimado actual y el estimado anterior (si los hay) del valor en uso. [Párr. 117, IAS 36]

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126. Si las pérdidas por deterioro reconocidas o revertidas durante el período son materiales en conjunto a
los estados financieros de la empresa que está presentando el informe completo, entonces brinde una
descripción breve de:
(a) las clases principales de los activos afectados por las pérdidas por deterioro o anulación de pérdidas
por deterioro para las cuales no se ha divulgado ninguna información bajo los requisitos anteriores;
(b) las actividades y circunstancias principales que condujeron al reconocimiento o anulación de estas
pérdidas por deterioro, para las cuales no se ha divulgado ninguna información bajo los requisitos
anteriores. [Párr. 118, IAS 36]
127. A las empresas también se les anima, pero no se les exige, que se divulguen las asunciones claves
que han usado para determinar la cantidad recuperable de activos o unidades generadoras de
efectivo. [Párr. 119, IAS 36]
128. Si ha habido alguna pérdida por deterioro, o anulación de una pérdida por deterioro, con respecto a un
activo financiero entonces la cantidad de dicha pérdida o anulación, por separado por cada clase
significativa del activo financiero. [Párr. 170 (f), IAS 39]
Activos Arrendados y Activos Mantenidos para Arrendamiento
Nota: Divulgaciones de propiedad, planta y equipo también aplican a los activos arrendados y activos
mantenidos para arrendamiento.
129. El valor neto en libros de cada clase de activos mantenidos bajo los arrendamientos financieros por un
arrendatario. [Párr. 23 (a), IAS 17]
130. Para los arrendadores, por cada clase de activo mantenido para el uso en los arrendamientos de
operación en la fecha del balance general:
(a) la cantidad neta de activos;
(b) la depreciación acumulada;
(c) la pérdida acumulada por deterioro;
(d) la depreciación reconocida en ingresos para el período;
(e) pérdidas por deterioro reconocidas en el ingreso para el período; y
(f) pérdidas por deterioro revertido en los ingresos para el período. [Párr. 48 (a), IAS 17]
131. Cuando un arreglo involucra un arrendamiento legal, pero la sustancia del arreglo es que no es un
arrendamiento de acuerdo con IAS 17, entonces una descripción del arreglo incluye:
(a) el activo subyacente y cualesquier restricciones en su uso;
(b) la duración y otros plazos significativos del arreglo;
(c) las transacciones que se enlazan entre ellas,incluyendo cualesquier opciones. [SIC 27]
132. Cuando un arreglo involucra un arrendamiento legal, pero la sustancia del arreglo es que no es un
arrendamiento de acuerdo con IAS 17, entonces:
(a) el tratamiento contable aplicado a cualesquier tarifas recibidas;
(b) la cantidad reconocida como ingresos en el período;
(c) el artículo de línea del ingreso dentro del cual se ha incluido la cantidad reconocida como ingreso. [SIC
27]

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Nota: Las divulgaciones requeridas por SIC 27 deben proporcionarse individualmente para cada arreglo, o en
conjunto por cada clase de los arreglos. Una clase es una agrupación de arreglos con activos
subyacentes de una naturaleza similar.
Propiedad, Planta y Equipo (Activos Tangibles Fijos)
133. La cantidad total de la propiedad, planta y equipo, en vista del balance general. [Párr. 66, IAS 1]
134. Una reconciliación del valor neto en libros de apertura y cierre, la depreciación acumulada (agregada
con las pérdidas acumuladas por deterioro) de cada clase de propiedad, planta y equipo, mostrar por
separado:
(a) Adiciones;
(b) Disposiciones;
(c) Adquisiciones a través de combinaciones comerciales;
(d) Reevaluación de incrementos o disminuciones y pérdidas por deterioro reconocidas y revertidas
directamente en el patrimonio;
(e) Pérdidas por deterioro reconocidas en la declaración de renta;
(f) pérdidas por deterioro revertidas en la declaración de renta;
(g) depreciación;
(h) diferencias de cambio neto que resultan de la traslación de los estados financieros de una entidad
extranjera; y
(i) otros movimientos. [Párr. 60 (d) & (e), IAS 16]
Nota: La información comparativa no se requiere para la reconciliación de la propiedad, planta y equipo.
[Párr. 60, IAS 16]
135. Cuando los artículos de propiedad, planta y equipo se declaran en las cantidades reevaluadas:
(a) las bases usadas para reevaluar los activos;
(b) la fecha vigente de la reevaluación;
(c) si se involucró un valor independiente;
(d) la naturaleza de algunos índices que se usaron para determinar el costo de reemplazo; y
(e) el valor en libros de cada clase de propiedad, planta y equipo que se habrían incluido en los estados
financieros habría llevado los activos a depreciación a costos menores [Párr. 64, IAS 16]
136. La cantidad de gastos a cuenta de la propiedad, planta y equipo en curso de la construcción. [Párr. 61
(c), IAS 16]
137. Detalles de la existencia y cantidades de restricciones a cargo de la propiedad, planta y equipo. [Párr.
61 (a), IAS 16]
138. La cantidad de propiedad, planta y equipo pignorada como garantía del pasivo. [Párr. 61 (a), IAS 16]
139. A las empresas también se les anima, pero no se les exige que brinden las siguientes divulgaciones:
(a) el valor en libros de propiedad, planta y equipo temporalmente inactivos;

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(b) el valor neto en libros de toda propiedad, planta y equipo plenamente depreciado que aún esté en
uso;
(c) el valor en libros de propiedad, planta y equipo retirado del uso activo y mantenidos para disposición;
(d) cuando se usa el tratamiento de punto de referencia, el valor equitativo de propiedad, planta y equipo
cuando este es materialmente diferente del valor en libros. [Párr. 66, IAS 16]
Costos de Empréstitos
140. La cantidad de costos de empréstitos que se han capitalizado durante el período. [Párr. 29 (b), IAS 23]
141. La tasa de capitalización usada para determinar la cantidad de costos de empréstitos elegibles para la
capitalización. [Párr. 29 (c), IAS 23]
Propiedades de Inversión
142. Cuando la clasificación es difícil, los criterios desarrollados por la empresa para distinguir la propiedad de
inversión de la propiedad propia a largo plazo y de la propiedad mantenida para venta en el curso
ordinario del negocio. [Párr. 66 (a), IAS 40]
143. Los métodos y las asunciones significativas aplicadas para determinar el valor equitativo de la propiedad
de inversión, incluyendo una declaración si la determinación del valor equitativo se apoyó por las
pruebas de mercado o se baso más seriamente en otros factores debido a la naturaleza de la propiedad
y la falta de los datos de mercado comparable. [Párr. 66 (b), IAS 40]
144. Cuando la determinación del valor equitativo se basa en otros factores, en lugar de la prueba de
mercado, entonces una lista de esos factores. [Párr. 66 (b), IAS 40]
145. El grado al cual se basa el valor justo de la propiedad de inversión (según se pondera o divulga en los
estados financieros) en una evaluación por medio de un evaluador independiente quien posee una
calificación reconocida y que tenga reciente experiencia con la ubicación y categoría de la propiedad de
inversión que se está valuando. Si no ha habido tal valuación entonces este hecho debe divulgarse.
[Párr. 66 (c), IAS 40]
146. La existencia y cantidades de restricciones en la capacidad de realización de la propiedad de inversión o
el envío de ingresos y ganancias de las ventas. [Párr. 66 (e), IAS 40]
147. Las obligaciones contractuales materiales para comprar, construir o desarrollar la propiedad de
inversión, o para reparaciones,mantenimiento o mejoras. [Párr. 66 (f), IAS 40]
148. Cuando se adopta el modelo del valor equitativo para las propiedades de inversión, una reconciliación
del valor en libros de propiedades de inversión en al inicio y al cierre del ejercicio, incluyendo:
(a) adiciones, declaración por separado de aquellas adiciones que resultan de las adquisiciones y
aquellas que resultan de los gastos capitalizados posteriores;
(b) adiciones que resultan de las adquisiciones a través de las combinaciones comerciales;
(c) disposiciones;
(d) ganancias o pérdidas netas de los ajustes del valor equitativo;
(e) las diferencias del cambio neto que surgen de la traslación de los estados financieros de una entidad
extranjera;
(f) transferencias a y de inventarios y propiedad propia a largo plazo;
(g) otros movimientos. [Párr. 67, IAS 40]

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Nota: La información comparativa no se exige para la reconciliación de las propiedades de inversión llevadas
en el valor equitativo. [Párr. 67, IAS 40]
149. Cuando se adopta el modelo del valor equitativo para las propiedades de inversión, pero la empresa
pondera las propiedades de inversión específicas utilizando el tratamiento de punto de referencia bajo
IAS 16, debido a la falta de un valor equitativo confiable, entonces la información requerida en el punto
anterior debe darse por separado con respecto a dichas propiedades. [Párr. 68, IAS 40]
150. Cuando se adopta el modelo del valor equitativo para las propiedades de inversión, pero la empresa
pondera las propiedades de inversión específicas utilizando el tratamiento de punto de referencia bajo
IAS 16, debido a la falta de un valor equitativo confiable, entonces:
(a) una descripción de la propiedad de inversión;
(b) una explicación del por qué el valor equitativo no puede medirse de manera confiable;
(c) si es posible, el rango de estimados dentro del cual el valor equitativo está altamente propenso a ser
falso. [Párr. 68, IAS 40]
151. Cuando se dispone de una propiedad de inversión medida usando el tratamiento de punto de referencia
bajo IAS 16, debido a la falta de un valor equitativo confiable, entonces:
(a) el hecho que la empresa haya dispuesto de la propiedad de inversión no puede llevarse en valor
equitativo;
(b) el valor en libros de dicha propiedad de inversión al momento de la disposición ;
(c) la cantidad de ganancia o pérdida reconocida. [Párr. 68, IAS 40]
152. Cuando se adopta el modelo de costo para las propiedades de inversión, entonces:
(a) se usa el método depreciación;
(b) las vidas útiles o las tasas de depreciación usadas;
(c) el valor neto en libros y la depreciación acumulada (agregada con las pérdidas acumuladas por
deterioro) al inicio o término del período. [Párr. 69, IAS 40]
153. Cuando se adopta el modelo de costo para las propiedades de inversión, una reconciliación del valor en
libros de propiedades de inversión al inicio y al termina el año, incluyendo:
(a) adiciones, declarar por separado esas adiciones que resultan de las adquisiciones y aquellas que
resultan de los gastos capitalizados posteriores;
(b) adiciones resultado de las adquisiciones a través de las combinaciones comerciales ;
(c) disposiciones;
(d) depreciación;
(e) la cantidad de pérdidas por deterioro reconocida, y la cantidad de pérdidas por deterioro revertida,
durante el período bajo IAS 36;
(f) las diferencias de cambio neto que surgen de la translación de los estados financieros de una entidad
extranjera;
(g) transferencias a y de inventarios y propiedad propias a largo plazo;
(h) otros movimientos. [Párr. 69 (d), IAS 40]
Nota: No se exige información comparativa para la reconciliación de propiedades de inversión llevadas en el
valor equitativo. [Párr. 69,IAS 40]

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154. Cuando se adopta el modelo de costo para las propiedades de inversión, entonces el valor equitativo de
propiedad de inversión. [Párr. 69 (e), IAS 40]
155. Cuando se adopta el modelo de costo para las propiedades de inversión, y en el caso donde la empresa
no puede determinar el valor equitativo de la propiedad de inversión en forma confiable , entonces:
(a) una descripción de la propiedad de inversión;
(b) una explicación del por qué el valor equitativo no puede determinarse en forma confiable ;
(c) si es posible, el rango de estimados dentro del cual el valor equitativo está altamente propenso a que
sea falso. [Párr. 69 (e), IAS 40]
Todos los Activos Intangibles
156. La cantidad total de los activos intangibles, en vista del balance general. [Párr. 66, IAS 1]
157. El valor neto en libros y la amortización acumulada (agregada con las pérdidas acumuladas por
deterioro) al iniciar y terminar el período, por cada clase de activo intangible, haciendo distinción entre
los activos intangibles generados internamente y otros activos intangibles. [Párr. 107 (c), IAS 38]
158. El (los) artículo(s) de línea de la declaración de renta en la cual se incluye la amortización de los
activos intangibles. [Párr. 107 (d), IAS 38]
159. Para cada clase del activo intangible, y haciendo distinción entre los activos intangibles generados
internamente y otros activos intangibles, una reconciliación del valor en libros al iniciar y terminar el
período que muestra:
(a) adiciones, indicando por separado aquellos del desarrollo interno y a través de las combinaciones
comerciales;
(b) redenciones y disposiciones;
(c) incrementos o disminuciones en el período que resulta de las reevaluaciones y de las pérdidas por
deterioro reconocidas o revertidas directamente en el patrimonio;
(d) pérdidas por deterioro reconocidas en la declaración de renta durante el período;
(e) pérdidas por deterioro revertidas en la declaración de renta durante el período;
(f) amortización reconocida durante el período;
(g) diferencias del cambio neto que surgen de la translación de los estados financieros de una entidad
extranjera;
(h) otros cambios en el valor en libros durante el período. [Párr. 107, IAS 38]
Nota: No se requiere la información comparativa. [Párr. 107, IAS 38]
160. Una descripción, el valor en libros y el período de amortización restante de cualquier activo intangible
individual que sea material a los estados financieros de la empresa en conjunto. [Párr. 111 (b), IAS
238]
161. Para los activos intangibles adquiridos a manera de una concesión gubernamental y reconocida
inicialmente en el valor equitativo:
(a) el valor equitativo reconocido inicialmente para estos activos;
(b) su valor en libros;

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(c) si se llevan a cabo bajo el tratamiento de punto de referencia o el tratamiento alternativo permitido
para la medida siguiente. [Párr. 111 (c), IAS 38]
162. La existencia y valores en libros de activos intangibles cuyo derecho está restringido y los valores en
libros de activos intangibles pignorados como garantía del pasivo. [Párr. 111 (d), IAS 38]
163. Si los activos intangibles se llevan en cantidades revaluadas:
(a) Por cada clase de activo intangible:
i) la fecha de vigencia de la reevaluación;
ii) el valor en libros de los activos intangibles revaluados;
iii) el valor en libros que se habrían incluido en los estados financieros habrían llevado los activos
intangibles revaluados bajo el tratamiento de punto de referencia;
(b) la cantidad del superávit por reevaluación que se relaciona con los activos intangibles al iniciar y
finalizar el período, indicando los cambios durante el período y cualesquier restricciones en la
distribución de los balances a los accionistas. [Párr. 113 IAS 38]
164. La cantidad de compromisos para la adquisición de los activos intangibles. [Párr. 111 (e), IAS 38]
Crédito mercantil (Incluyendo Crédito Mercantil Negativo)
165. Una reconciliación, con respecto al crédito mercantil al iniciar y finalizar el período, demostrando:
(a) La cantidad bruta y la amortización acumulada (agregada con las pérdidas acumuladas por deterioro)
al iniciar el período;
(b) cualquier crédito mercantil adicional o crédito mercantil negativo registrado durante el período;
(c) amortización cargada durante el período;
(d) ajustes resultantes de la siguiente identificación o cambios en el valor del activo o pasivo identificable;
(e) todo crédito mercantil irreconocido en la disposición de todo o Parte del negocio con el cual se
relaciona;
(f) pérdidas por deterioro reconocidas durante el período bajo IAS 36;
(g) pérdidas por deterioro revertidas durante el período bajo IAS 36;
(h) otros cambios en el valor en libros durante el período;
(i) la cantidad bruta y la amortización acumulada (agregada con las pérdidas acumuladas por deterioro)
al finalizar el período. [Párr. 88 (e), IAS 22]
Nota: No se requiere la información comparativa. [Párr. 88, IAS 22]
166. Una reconciliación, con respecto al crédito mercantil negativo al iniciar y terminar el período,
demostrando:
(a) la cantidad bruta de crédito mercantil negativo y la cantidad acumulada de crédito mercantil negativo
ya reconocido como ingreso, al iniciar el período;
(b) todo crédito mercantil negativo adicional reconocido durante el período;
(c) todo ajuste que resultara de la identificación posterior o cambios en el valor de los activos
identificables y pasivo;

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(d) todo crédito mercantil negativo irreconocido en la disposición de toda o Parte del negocio con el cual
se relaciona;
(e) crédito mercantil negativo reconocido como ingreso durante el período que muestra por separado la
porción del crédito mercantil negativo que se relaciona con las expectativas de pérdidas y gastos
futuros que se identifican en el plan del adquiridor para la adquisición pero que no representa el
pasivo identificable en la fecha de la adquisición;
(f) otros cambios en el valor en libros durante el período;
(g) la cantidad bruta del crédito mercantil negativo y la cantidad acumulada de crédito mercantil negativo
ya reconocido como ingreso, al finalizar el período. [Párr. 91, IAS 22]
Nota: No se requiere información comparativa. [Párr. 91, IAS 22]
167. Hasta el grado que el crédito mercantil negativo surja como resultado de las expectativas de las
futuras pérdidas y gastos que se identifican en el plan del adquiridor para la adquisición pero que no
representan el pasivo identificable en la fecha de la adquisición, una descripción de la cantidad y el
tiempo de las futuras pérdidas y gastos esperados. [Párr. 91 (a), IAS 22]
168. Ajustes al valor en libros del activo o pasivo identificable o crédito mercantil o crédito Mercantil
Negativo, con la explicación, en el período en el cual se hace el ajuste, identificando por separado la
cantidad relacionada con los períodos anteriores y comparativos. [Párr. 8, SIC 22]
Documentos Financieros
169. La cantidad total de los activos financieros, en vista del balance general. [Párr. 66, IAS 1]
Esta cantidad excluye:
Inversiones consideradas bajo el método de patrimonio;
Comercio y otras partidas a cobrar; y
Efectivo y equivalentes de efectivo.
Las siguientes divulgaciones aplican con respecto a todos los documentos financieros, tanto los
reconocidos como la os no reconocidos. Esto significa que todos los activos financieros, pasivo financiero y
documentos de patrimonio, excepto los excluidos a continuación. Por lo tanto, esta divulgación aplica a las
inversiones, deudores, valores de caja, acreedores, capital social y préstamos de accionistas así como los
documentos derivados que no se hayan incluido en el balance general. Los artículos excluidos de las
divulgaciones de esta sección son
Intereses en subsidiarias;
Interés en asociados y empresas conjuntas
Planes de prestaciones por retiro;
Opción de acciones a empleados y planes de compra de acciones;
Obligaciones bajo contratos de seguro.
170. La información sobre el grado y naturaleza de todos los documentos financieros, incluyendo los
términos y condiciones significativas que pudieran afectar la cantidad, hora y certeza de futuros flujos
de efectivo. [Párr. 47 (a), IAS 32]
Los artículos que necesitan divulgarse no se declaran en la norma, pero las notas explicativas incluyen los
siguientes artículos que quizá necesiten divulgarse.

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(a) La cantidad del principal, declarada, en forma nominal o similar, cuando esta es la cantidad con la
cual se basan los pagos futuros;
(b) la fecha de vencimiento, ejecución o expiración;
(c) los detalles de las opciones de liquidación temprana mantenidos por cualquier parte, incluyend o el
período en el cual, o la fecha en la cual, se pueden ejercer las opciones y el precio de ejercicio o
rango de precios;
(d) las opciones en propiedad de cualquier Parte del documento para convertirlo, o intercambiarlo, por
otro documento financiero o algún otro activo o pasivo, incluyendo el período, o la fecha en la cual, las
opciones pueden ejercerse y de las tasas de conversión o intercambio;
(e) las cantidades y horario de recepciones de efectivo futuro y pagos o la cantidad de principal del
documento, incluyendo reembolsos de anticipos y cualesquier fondo de amortización o requisitos
similares;
(f) la tasa declarada o la cantidad de interés, dividendo u otra devolución periódica sobre principal y el
horario de pago;
(g) prenda sostenida, en el caso de un activo financiero, o pignorado, en el caso de un pasivo financiero;
(h) en el caso de un documento para el cual se denominan los flujos de efectivo en una moneda que no
sea la moneda que se está informando, la moneda en la cual dan a lugar los pagos o recibos;
(i) en el caso de un documento que dispone de un intercambio, información sobre el documento que se
va a adquirir equivalente al dado en (a) a (h) anteriormente; y
(j) cualquier del documento o un pacto asociado que, si se contraviene, alteraría significativamente
cualquiera de los otros términos.
171. El valor en libros de los activos financieros pignorados como prendario para pasivo y cualesquier
términos y condiciones significativos relacionados con los activos pignorados. [Párr. 170 (g), IAS 39]
172. Por cada clase del activo financiero y pasivo financiero, tanto los reconocidos como los no
reconocidos, la información sobre la exposición al riesgo de interés, incluyendo:
(a) Reasignación de precios contractual o fecha de vencimiento (cualquiera que ocurra primero); y
(b) tasas de interés efectivos. [Párr. 56, IAS 32]
La información sobre reasignación de precios contractual puede entregarse por medio de analizar los
artículos que estén vencidos o cuyo precio se ha reasignado, dentro de doce meses de la fecha del balance
general, dentro de uno a cinco años de la fecha del balance general, y más de cinco años después de la
fecha del balance general. La información sobre tasas de interés puede presentarse al mostrar un cuadro
que presente los artículos sujetos a las tasas fijas y flotantes. Las tasas pueden darse con respecto a los
documentos individuales, o se pueden dar promedios o diseminaciones ponderadas.
173. Por cada clase de los activos financieros, tanto la información reconocida como la no reconocida
sobre la exposición al riesgo de crédito, incluye:
(a) la cantidad que mejor represente el riesgo de crédito máximo en la fecha del balance general, sin
tomar en consideración ninguna garantía prendaria, en el caso de que otras Partes no cumplan con
sus obligaciones bajo los documentos financieros; y
(b) concentraciones significativas del riesgo de crédito. [Párr. 66, IAS 32]
174. Para cada clase del activo financiero y pasivo financiero, tanto la información reconocida como no
reconocida sobre los valores equitativos. [Párr. 77, IAS 32]

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175. Cuando no sea posible, dentro de los límites de los cronogramas o costos, para determinar el valor
equitativo de los activos o pasivos financieros con suficiente confiabilidad, entonces ese hecho debe
divulgarse junto con la información sobre las características principales del instrumento financiero
subyacente que sean pertinentes a su valor equitativo. [Párr. 77, IAS 32]
176. Cuando los activos financieros se llevan en una cantidad en exceso de su valor equitativo, entonces:
(a) El valor en libros y valor equitativo de los activos individuales o agrupaciones apropiados de dichos
activos; y
(b) Las razones para no reducir el valor en libros, incluya la naturaleza de la evidencia que proporciona la
base para la creencia de la administración que el valor en libros se recuperará. [Párr. 88, IAS 32]
177. Los objetivos y políticas administrativos del riesgo financiero de la empresa, incluyendo su política para
compensar cada tipo principal de transacción programada. [Párr. 169 (a), IAS 39]
178. Por separado de cada compensación del valor equitativo designado, compensaciones de flujo de
efectivo y compensaciones de una inversión neta en una entidad extranjera:
(a) una descripción de la compensación;
(b) una descripción de los documentos financieros designados como instrumentos de compensación para la
compensación y sus valores equitativos en la fecha del balance general;
(c) la naturaleza de los riesgos que se están compensados;
(d) para la compensación de transacciones previstas, los períodos en los cuales se esperan que sucedan
las transacciones previstas, cuando se espera que ingresen en la determinación de ganancia o pérdida
neta, y una descripción de cualquier transacción prevista para la cual se ha usado previamente la
contabilidad compensada pero que no se espera que suceda en el futuro. [Párrs. 169 (b), IAS 39]
179. Si una ganancia o pérdida sobre activos y pasivos financieros derivados o no derivados designados
como instrumentos de compensación en flujo de efectivo de compensación se ha reconocido
directamente en el patrimonio, a través del estado de cambios en el patrimonio, entonces:
(a) la cantidad que se reconoció así en el patrimonio durante el período;
(b) la cantidad que se removió del patrimonio y se informó en la pérdidas o ganancias netas para el período;
(c) la cantidad que se removió del patrimonio y se agregó a la medida inicial del costo de adquisición u otro
valor en libros del activo o pasivo en una transacción de compensación prevista durante el período
actual. [Párr. 169 (c), IAS 39]
180. Si el supuesto de que el valor equitativo puede medirse en forma confiable para todos los activos
financieros que están disponibles para su disposición o que están destinados para comercialización se
ha superado y la empresa, por lo tanto, está midiendo cualesquier activos financieros en el costo
amortizado entonces:
(a) Ese hecho;
(b) una descripción de los activos financieros;
(c) el valor en libros de los activos financieros;
(d) una explicación del por qué el valor equitativo no puede medirse en forma confiable ;
(e) si es posible, el rango de estimados dentro del cual el valor equitativo está propenso a ser falso. [Párr.
170 (b), IAS 39]

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181. Si los activos financieros cuyo valor equitativo no podría medirse en forma confiable se venden,
entonces:
(a) ese hecho;
(b) el valor en libros de los activos financieros al momento de la disposición ;
(c) la cantidad de ganancia o pérdida reconocida. [Párr. 170 (b), IAS 39]
182. Si la empresa ha celebrado un contrato de seguro o recompra, entonces (por separado para dichas
transacciones que ocurren en el período financiero actual que se está informando y para los intereses
retenidos restantes de las transacciones que ocurren en los períodos de informes financieros anteriores)
(a) la naturaleza y alcance de dichas transacciones, incluyendo una descripción de alguna garantía
prendaria e información cuantitativa sobre las asunciones claves usadas al calcular los valores
equitativos de intereses nuevos y retenidos;
(b) si se han irreconocido s los activos financieros. [Párr. 170 (d), IAS 39]
183. Si la empresa ha reclasificado un activo financiero como uno requerido que se informe en el costo
amortizado en lugar de un valor equitativo, entonces la razón de dicha reclasificación. [Párr. 170 (e), IAS
39]
Inversiones a Largo Plazo
184. El valor en libros de inversiones en sociedades. [Párr. 28, IAS 28]
Partidas a cobrar a Largo Plazo (Deudores y Préstamos)
185. Partidas a cobrar de la casa matriz de la compañía. [Párr. 72, IAS 1]
186. Partidas a cobrar de co-filiales. [Párr. 72, IAS 1]
187. Partidas a cobrar de asociados. [Párr. 72, IAS 1]
188. Partidas a cobrar de otras Partes relacionadas. [Párr. 72, IAS 1]
189. Los activos de impuestos diferidos, en vista del balance general. [Párr. 69, IAS 12, Párr. 66, IAS 1]
190. La cantidad de cualquier activo de impuesto diferido y la naturaleza de la evidencia que da apoyo a su
reconocimiento, cuando:
(a) La utilización del activo del impuesto diferido depende de las ganancias tributarias futuras en exceso
de las ganancias que surjan de la anulación de las diferencias temporales tributarias existentes; y
(b) La empresa ha sufrido una pérdida en el período actual o anterior en la jurisdicción tributaria a la cual
se relaciona el activo tributario diferido. [Párr. 82, IAS 12]
191. Para los préstamos hechos:
(a) El valor equitativo de la garantía prendaria (tanto los activos financieros y no financieros) que se ha
aceptado y que se permite vender o volver a pignorar en ausencia del incumplimiento;
(b) El valor equitativo de la garantía prendaria que se haya vendido o que se haya vuelto a pignorar;
(c) Cualesquier términos y condiciones significativas asociadas con su uso de la garantía prendaria.
[Párr. 170 (h), IAS 39]

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Cantidades por Cobrar bajo los Arrendamientos
192. Con respecto a las inversiones netas de los arrendadores para financiar los arrendamientos:
(a) una reconciliación entre la inversión total bruta en el arrendamiento en la fecha del balance general y
este valor de los pagos de arrendamiento mínimo por cobrar;
(b) la inversión bruta total en el arrendamiento y este valor de los pagos de arrendamiento mínimo por
cobrar en la fecha del balance general, para cada uno de los siguientes períodos:
i) no más de un año;
ii) a más de un año pero no más de 5 años; y
iii) a más tardar 5 años;
(c) el ingreso financiero no ganado;
(d) los valores residuales no garantizados de los activos arrendados que se acumulan al arrendante; y
(e) el subsidio acumulado para los pago por cobrar del arrendamiento mínimo incobrable. [Párr. 39 (a)
hasta el (d), IAS 17]
193. Para los arrendamientos de operación por los arrendadores, los pagos del arrendamiento mínimo
futuro bajo arrendamientos de operación que no pueden cancelarse en conjunto y para cada uno de
los siguientes períodos:
(a) no más de un año;
(b) más de un año y no más de cinco años; y
(c) más de cinco años. [Párr. 48 (b), IAS 17]
194. Para aquellos arrendatarios que están bajo el arrendamiento de operación, el total esperado de pagos
de subarrendamiento mínimo a futuro que se van a recibir bajo subarrendamientos que no se han
cancelado para la fecha del balance general. [Para 27 (b), IAS 17]
Activos Actuales
195. Cualesquier cantidades incluidas en los activos actuales que se espera recuperar más de doce
meses de la fecha del balance general. [Párr. 54, IAS 1]
Efectivo
196. El valor en libros del efectivo y equivalentes de efectivo, en vista del balance general. [Párr. 66, IAS 1]
197. El valor en libros de efectivo y equivalentes efectivos que no está inmediatamente disponible para
uso, junto con los comentarios por la administración. [Párr. 48, IAS 7]
Inventarios (Existencias)
198. El total del valor en libros de inventarios, en vista del balance general. [Párr. 66, IAS 1]
199. El valor en libros de inventarios en clasificaciones apropiadas a la empresa. [Párr. 34 (b), IAS 2]
200. El valor en libros de inventarios declarados en el valor neto confiable. [Párr. 34 (c), IAS 2]
201. El valor en libros de inventarios que se ha pignorado como garantía para pasivo. [Párr. 34 (f), IAS 2]

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202. Cuando los inventarios se declaran en base a LIFO, entonces la diferencia entre dicha cantidad del
inventario mostrada en el balance general y ya sea:
(a) El costo histórico inferior (calculado en un FIFO o base promedio ponderada) y el valor neto confiable;
o
(b) El costo actual inferior en la fecha del balance general y valor neto confiable. [Párr. 36, IAS 2]
Contratos de Construcción (Trabajo del Contrato a Largo Plazo en Progreso)
203. La cantidad del acumulado de los costos incurridos y las ganancias reconocidas (pérdidas menos
reconocidas) a la fecha con respecto a los contratos de construcción. [Párr. 40 (a), IAS 11]
204. La cantidad de avances recibida con respecto a los contratos de construcción en progreso en la fecha
del balance general. [Párr. 40 (b), IAS 11]
205. La cantidad de retenciones en contratos de construcción en progreso en la fecha del balance general.
[Párr. 40 (c), IAS 11]
Partidas a cobrar del Activo Actual (Deudores)
206. La cantidad total de la comercialización y otras partidas a cobrar, en vista del balance general. [Párr.
66, IAS 1]
207. La cantidad bruta debida de los clientes para los contratos de construcción (obra del contrato a largo
plazo en progreso). [Párr. 42 (a), IAS 11]
208. Partidas a cobrar de la casa matriz de la compañía. [Párr. 72, IAS 1]
209. Partidas a cobrar de los co-filiales. [Párr. 72, IAS 1]
210. Partidas a cobrar de los asociados. [Párr. 72, IAS 1]
211. Partidas a cobrar de otras Partes relacionadas. [Párr. 72, IAS 1]
212. Las cantidades relacionadas a la fijación de impuesto actual, en vista del balance general. [Párr. 69,
IAS 12, Párr. 66, IAS 1]
Pasivo (Todas las Clases)
213. La cantidad total de la comercialización y otros efectos a pagar en vista del balance general. [Párr. 66,
IAS 1]
Pasivo Activo
214. Pasivo actual, analizado entre:
(a) Cuentas por pagar y pagarés – comercializar (acreedores comerciales);
(b) la cantidad bruta debido a los clientes con respecto de los contratos de construcción (trabajo del
contrato a largo plazo en progreso); [Párr. 42 (b), IAS 11]
(c) efectos a pagar a directores;
(d) cantidades pagaderas a la compañía matriz; [Párr. 72, IAS 1]
(e) cantidades pagaderas a co-filiales; [Párr. 72, IAS 1]
(f) cantidades pagaderas a los asociados; [Párr. 72, IAS 1]

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(g) cantidades pagaderas a otras Partes relacionadas; [Párr. 72, IAS 1]
(h) impuestos sobre la renta; y [Párr. 69, IAS 12]
(i) otras cantidades pagaderas y gastos acumulados.
Pasivo a Largo Plazo
215. La cantidad total del pasivo no actual que está ganando intereses, en vista del balance general. [Párr.
66, IAS 1]
216. Cantidades debidas a la compañía matriz. [Párr. 82, IAS 1]
217. Cantidades debidas a las co-filiales. [Párr. 72, IAS 1]
218. Cantidades debidas a los asociados. [Párr. 72, IAS 1]
219. Cantidades debidas a otras Partes relacionadas. [Párr. 72, IAS 1]
220. Cuando la porción actual de un pasivo a largo plazo ha sido excluida del pasivo actual, entonces:
(a) la cantidad así tratada; y
(b) información a soportar esta presentación. [Párr. 63, IAS 1]
La porción actual de un pasivo a largo plazo puede tratarse a largo plazo únicamente cuando el plazo
original era durante un período de más de doce meses, existe la intención de refinanciar en base a largo
plazo, y se ha celebrado un contrato de refinanciar antes de la fecha de aprobación de los estados
financieros.
Arrendamientos de Financiamiento (Arrendatarios)
221. Una reconciliación entre el total de los pagos de arrendamiento mínimo en la fecha del balance
general y su valor presente. [Párr. 23 (b), IAS 17]
222. El total de los pagos de arrendamiento mínimo en la fecha del balance general, y su valor presente,
para cada uno de los siguientes períodos:
(a) no más de un año;
(b) de más de un año pero sin exceder 5 años; y
(c) de más de 5 años. [Párr. 23 (b), IAS 17];
223. El total de los pagos de subarrendamientos mínimos futuros que se espera se reciban bajo
subarrendamientos que no se pueden cancelar en la fecha del balance general. [Párr. 23 (d), IAS 17]
Disposiciones
224. La cantidad total de disposiciones en vista del balance general. [Párr. 66, IAS 1]
225. Cantidades de artículos significativos incluidas en las disposiciones, como:
(a) Ingresos diferidos;
(b) fijación de impuestos diferidos; [Párr. 69, IAS 12]

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226. Para cada clase de disposición:
(a) el valor en libros al iniciar y terminar el período;
(b) disposiciones adicionales hechas durante el período, incluyendo los incrementos a las disposiciones
existentes;
(c) cantidades usadas (es decir, incurridas y cargadas contra la disposición) durante el período;
(d) cantidades no usadas revertidas durante el período;
(e) el incremento durante el período en la cantidad descontada que surge con el paso del tiempo y el
efecto de algún cambio en la tasa de descuento. [Párr. 84, IAS 37]
Nota: No se requiere información comparativa. [Párr. 84, IAS 37]
227. Para cada clase de disposición:
(a) breve descripción de la naturaleza de la obligación y el tiempo esperado de alguna salida resultante
de los beneficios económicos;
(b) una indicación de las incertidumbres sobre la cantidad o tiempo de dichas salidas, incluyendo, cuando
sea necesario, las asunciones principales sobre las actividades futuras;
(c) la cantidad de algún reembolso esperado, declarando la cantidad de algún activo que haya sido
reconocida para el reembolso esperado. [Párr. 85, IAS 37]
228. En casos poco frecuentes cuando la información solicitada anteriormente sería gravemente perjudicial
para la empresa que está presentando el informe, si estuviera en conflicto con otras Partes en el
asunto de una disposición, entonces:
(a) la naturaleza general del conflicto ;
(b) el hecho de que la información no se haya divulgado;
(c) las razones de que la información no se haya divulgado. [Párr. 92, IAS 37]
Intereses de los Accionistas
Cuando una empresa que no es una compañía prepara los estados financieros de acuerdo con las Normas
Internacionales de Contabilidad, debería proporcionarse la información equivalente a la solicitada a las
compañías, según se establece a continuación. Esto debe incluir los movimientos en cada clase de
patrimonio, y los derechos, preferencias y restricciones que apliquen a cada categoría del interés de
patrimonio.
229. La cantidad total de capital y reservas emitidos, ante el balance general. [Párr. 66, IAS 1]
230. Para cada clase del capital social:
(a) el número de acciones autorizadas;
(b) el número de acciones emitidas y pagadas completamente;
(c) la cantidad de acciones emitidas, pero no pagadas completamente;
(d) la paridad por acción, o una declaración de que las acciones no tienen paridad;
(e) una reconciliación de la cantidad de acciones en circulación al inicio y al final del ejercicio;

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(f) los derechos, preferencias y restricciones que se anexan a cada clase, incluyendo las restricciones
sobre la distribución de dividendos y el reembolso de capital;
(g) la cantidad de acciones en la empresa propiedad de la empresa misma o de sus filiales o asociados;
(h) acciones reservadas para la emisión bajo opciones y contratos de ventas, incluyendo los términos y
cantidades. [Párr. 74(a), IAS 1]
231. Una descripción de la naturaleza y objetivo de cada reserva dentro del patrimonio de los propietarios.
[Párr. 74(b), IAS 1]
232. La cantidad de dividendos propuestos o declarados posterior a la fecha del balance general pero
anterior a la autorización otorgada para la emisión de los estados financieros. [Párr. 74(c), IAS 1, que
se enmienda por IAS 10]
Nota: Los dividendos de equidad propuestos o declarados después de la fecha del balance general no
deben incluirse en el pasivo.
233. La cantidad de cualesquier dividendos acumulativos preferenciales que no han sido reconocidos.
[Párr. 74(d), IAS 1]
234. La cantidad del superávit por reevaluación. [Párr. 64 (f), IAS 16]
235. Detalles de los movimientos en el superávit por reevaluación en el período, incluyendo la naturaleza y
cantidad. [Párr. 64 (f), IAS 16]
236. Detalles de cualesquier restricciones en la disponibilidad del superávit por reevaluación para la
distribución a los accionistas. [Párr. 64 (f), IAS 16]
237. La cantidad de reducciones al patrimonio para las acciones que se mantienen en cartera. [SIC 16]
238. El impuesto actual y diferido del acumulado relacionado con los artículos que se cargan o acreditan
directamente con el patrimonio [Párr. 81, IAS 12]

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