1. НАЛОГОВЫЕ
ЛЬГОТЫ
ДЛЯ УЧАСТНИКОВ
ПРОЕКТА
В ВОПРОСАХ
И ОТВЕТАХ

2. СОДЕРЖАНИЕ
5 Общие вопросы
16 Об освобождении по налогу на добавленную стоимость
20 Об освобождении по налогу на прибыль
22 О льготах по страховым взносам
27 О налоге на доходы физических лиц
29 Об иных налогах
30 О бухгалтерском учете
31 О возмещении таможенных платежей
32 Контакты

3. к содержанию
Обратите внимание, что приведенные ниже ответы на вопросы
даны сотрудниками Фонда «Сколково». Высказанная ими позиция
может не всегда совпадать с точкой зрения контролирующих ор-
ганов. Мы рекомендуем вам предварительно обсуждать спорные
вопросы с сотрудниками вашей налоговой инспекции, отделений
Фонда социального страхования и Пенсионного фонда.
Также обратите внимание, что последний раз мы обновляли эту
брошюру 27 февраля 2013 года. С течением времени некоторые из
ответов могут потерять актуальность.
3

4. к содержанию
Мы использовали следующие сокращения:
ВАС РФ – Высший Арбитражный Суд Российской Федерации
Закон о бухгалтерском учете - Федеральный закон от 06.11.2011 № 402-ФЗ
«О бухгалтерском учете»
Закон об инновационном центре «Сколково» - Федеральный закон от
28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»
Закон о страховых взносах - Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ
«О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд соци-
ального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования»
Минфин - Министерство финансов Российской Федерации
НДС - налог на добавленную стоимость
НДФЛ - налог на доходы физических лиц
НК РФ - Налоговый кодекс Российской Федерации
освобождения – освобождения от исполнения обязанностей налогоплатель-
щика по НДС и (или) налогу на прибыль и (или) освобождение от обложения
налогом на имущество
ПФР - Пенсионный фонд Российской Федерации
страховые взносы - страховые взносы в ПФР на обязательное пенсионное
страхование, ФСС на обязательное социальное страхование на случай времен-
ной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обяза-
тельного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование
управляющая компания – Фонд «Сколково», на который в порядке, установ-
ленном Президентом Российской Федерации, возложена реализация проекта
УСН - упрощенная система налогообложения
участник проекта - российское юридическое лицо, созданное исключитель-
но в целях осуществления исследовательской деятельности в соответствии с
Законом об инновационном центре «Сколково» и получившее в соответствии с
указанным законом статус участника проекта
ФНС - Федеральная налоговая служба Российской Федерации
ФСС - Фонд социального страхования Российской Федерации
центр «Сколково» - совокупность инфраструктуры территории инновационного
центра «Сколково» и механизмов взаимодействия лиц, участвующих в реализа-
ции проекта, в том числе путем использования этой инфраструктуры
4

5. к содержанию
ОБЩИЕ ВОПРОСЫ
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ПРЕДОСТАВЛЯЮТСЯ
УЧАСТНИКАМ ПРОЕКТА?
Участникам проекта, применяющим общую систему налогообложе-
ния, предоставляются следующие освобождения и льготы:
• освобождение от исполнения обязанностей налогоплатель-
щика по налогу на прибыль;
• освобождение от исполнения обязанностей налогоплатель-
щика по НДС (кроме НДС, уплачиваемого при ввозе товаров в
Российскую Федерацию);
• освобождение от обложения налогом на имущество
организаций;
• пониженный тариф страховых взносов – 14%;
• компенсация таможенных платежей (таможенной пошлины
и НДС) в отношении товаров, ввозимых для строительства, обо-
рудования и технического оснащения объектов недвижимости
в центре «Сколково» или необходимых участникам проекта для
осуществления их исследовательской деятельности.
Обратите внимание, что освобождения по НДС, налогу на прибыль
и налогу на имущество предоставляются компаниям - участникам
проекта, применяющим общую систему налогообложения.
ДОЛЖНЫ ЛИ УЧАСТНИКИ ПРОЕКТА ПЕРЕХОДИТЬ
НА УСН?
Возможность получения статуса участника проекта не связана с
применением общей системы налогообложения или УСН. Участни-
ком проекта может стать компания, применяющая любую систему
налогообложения. При этом получение статуса участника проекта
не влечет изменение системы налогообложения.
Участники проекта, применяющие общую систему налогообложе-
ния, не должны уплачивать налог в связи с применением УСН и
подавать по нему декларации.
Аналогичная позиция изложена в письмах Минфина от
01.11.2011 № 03-11-06/2/150 и от 26.10.2011 № 03-11-20/2
Еще раз обращаем ваше внимание, что освобождения по налогу
на прибыль, НДС и налогу на имущество, предусмотренные для
участников проекта, могут быть использованы только компаниями,
применяющими общую систему налогообложения.
5

6. к содержанию
ПРЕДОСТАВЛЯЮТСЯ ЛИ КАКИЕ-ЛИБО НАЛОГОВЫЕ
ЛЬГОТЫ УЧАСТНИКАМ ПРОЕКТА, ПРИМЕНЯЮЩИМ
УСН?
Согласно НК РФ организации, применяющие УСН, освобождены от
обязанности по уплате налога на прибыль и налога на имущество,
а также от обязанностей налогоплательщика по НДС в силу при-
менения УСН. Специальных же налоговых льгот для участников
проекта, применяющих УСН, законодательством не предусмотре-
но. Таким образом, организации, применяющие УСН, даже после
получения статуса участника проекта обязаны уплачивать единый
налог в связи с применением УСН.
В то же время такие участники проекта могут уплачивать страхо-
вые взносы по пониженным тарифам, которые предусмотрены для
участников проекта вне зависимости от применяемого ими нало-
гового режима. Компенсацию таможенных платежей также можно
получить вне зависимости от применяемого участниками проекта
режима налогообложения.
С учетом изложенного, использование общей системы налогообло-
жения и применение всех освобождений и льгот, предусмотренных
для участников проекта, в большинстве случаев является экономи-
чески более выгодным, чем применение УСН.
С КАКОГО МОМЕНТА МОЖНО ПРИМЕНЯТЬ НАЛО-
ГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ДЛЯ УЧАСТНИКОВ ПРОЕКТА?
Налог на прибыль и НДС
Освобождения по НДС и по налогу на прибыль могут быть ис-
пользованы с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в кото-
ром был получен статус участника проекта (п. 3 ст. 145.1 и п. 4 ст.
246.1 НК РФ).
При этом компания должна не позднее 20-го числа месяца, следу-
ющего за месяцем, с начала которого она использует освобожде-
ния, направить в налоговый орган по месту своего учета два доку-
мента: (1) уведомление об использовании права на освобождение
от исполнения обязанностей налогоплательщика по утвержденной
форме (далее – уведомление) и (2) заверенную копию свидетель-
ства о внесении записи о присвоении статуса участника проекта в
реестр, которое она получила от управляющей компании (далее –
копия свидетельства).
Копия свидетельства заверяется печатью организации и подписью
ее руководителя. Нотариальное заверение не требуется.
6 общие вопросы

7. к содержанию
Уведомление заполняется по каждому налогу, то есть, если компа-
нии планирует использовать освобождение и по налогу на при-
быль, и по НДС, то в налоговый орган необходимо направить два
уведомления.
Форма уведомления утверждена приказом Минфина от
30.12.2010 г. № 196н (смотреть форму).
Обращаем внимание, что направление уведомления и копии сви-
детельства рассматривается налоговыми органами в качестве ус-
ловия применения освобождений по НДС и налогу прибыль. Поэто-
му во избежание споров с налоговыми органами мы рекомендуем
вам соблюдать сроки представления указанных документов.
Пример: если компании присвоен статус участника проекта
20.01.2013, то освобождения по налогу на прибыль и НДС она
может начать использовать с 01.02.2013. При этом уведомление и
копия свидетельства должны быть направлены в налоговый орган
до 20.03.2013.
Также обращаем внимание, что отчет о финансовых результатах
(ранее - отчет о прибылях и убытках) либо выписку из книги учета
доходов и расходов при уведомлении налоговых органов о начале
использования освобождений по НДС и налогу на прибыль пред-
ставлять не требуется, это прямо следует из НК РФ (абз. 2 п. 3 ст.
145.1 и абз. 2 п. 4 ст. 246.1 НК РФ).
Налог на имущество
В НК РФ прямо не указано, с какого момента можно применять
льготу по налогу на имущество. В качестве условия ее применения
названо лишь наличие статуса участника проекта. Кроме этого
указано, что для подтверждения права на освобождение по нало-
гу на имущество участники проекта обязаны представить в нало-
говый орган документы, подтверждающие наличие у них статуса
участников проекта, а также данные учета доходов (расходов).
Однако не сказано, что представление этих документов обуслав-
ливает начало применения льготы.
В то же время ФНС в п. 7 письма от 15.12.2011 № ЕД-21-3/375
применительно к освобождению по налогу на имущество указыва-
ет: «при этом п. 3 ст. 145.1 Кодекса предусмотрен порядок пред-
ставления документов и период, с которого участники проекта
будут использовать право на освобождение». Иными словами, по
мнению ФНС, льгота по налогу на имущество, по аналогии с ос-
вобождением по НДС, может применяться с 1-го числа месяца,
следующего за месяцем, в котором был получен статус участника
проекта.
7 общие вопросы

8. к содержанию
При этом условием ее применения, по видимому, по мнению ФНС,
является представление уведомления и копии свидетельства.
По нашему мнению, такая трактовка является расширительным
толкованием законодательства. В НК РФ отсутствуют положения,
препятствующие применению льготы по налогу на имущество с
момента получения статуса участника проекта.
Однако существует риск того, что с последним подходом могут не
согласиться налоговые органы. Поскольку сумма экономии от его
применения в большинстве случаев крайне мала, для избежания
спора мы рекомендуем начинать применять освобождение по на-
логу на имущество с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в
котором был получен статус участника проекта.
Страховые взносы
С 2012 г. пониженные тарифы страховых взносов применяются с
1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был полу-
чен статус участника проекта. При этом представлять какие-либо
документы в органы контроля за уплатой страховых взносов не
требуется (ч. 1 ст. 58. 1 Закона о страховых взносах).
МОЖНО ЛИ ПОЛУЧИТЬ ОТ НАЛОГОВОГО ОРГАНА
ПИСЬМЕННОЕ ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ТОГО, ЧТО КОМ-
ПАНИЯ НАЧАЛА ПРИМЕНЯТЬ ОСВОБОЖДЕНИЯ ПО
НДС И НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ?
Предоставление участнику проекта письменного подтверждения
факта применения им освобождений по НДС, налогу на прибыль и
налогу на имущество законодательством не предусмотрено.
В то же время для того чтобы начать использовать освобождения
по НДС и налогу на прибыль, участник проекта должен направить
в налоговые органы уведомление и копию свидетельства (п. 3 ст.
145.1 и п. 4 ст. 246.1 НК РФ). Копии направленных в налоговый ор-
ган документов с отметкой налогового органа о принятии (штамп
канцелярии или подпись уполномоченного лица) могут служить
подтверждением правомерности использования освобождений.
8 общие вопросы

9. к содержанию
ОСВОБОЖДАЮТСЯ ЛИ УЧАСТНИКИ ПРОЕКТА ОТ
ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОВОГО АГЕНТА ПО НДС И
НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ?
Участники проекта при соблюдении необходимых условий
освобождаются от обязанностей налогоплательщика по НДС
и налогу на прибыль (п. 1 ст. 145.1 и п. 1 ст. 246.1 НК РФ).
При этом налоговыми агентами по НДС признаются органи-
зации, состоящие на учете в налоговых органах и приобре-
тающие на территории РФ услуги у иностранных лиц, не со-
стоящих на учете в российских налоговых органах. Налоговые
агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и
уплатить сумму НДС в бюджет вне зависимости от того, ис-
полняют ли они обязанности налогоплательщика по НДС или
нет (п. 2 ст. 161 НК РФ). Следовательно, участники проекта,
освобожденные от обязанностей налогоплательщиков по
НДС, все равно признаются налоговыми агентами по НДС.
Аналогичная позиция изложена в письме Управления ФНС
по г. Москве от 17.11.2009 № 16-15/120379
Налоговыми агентами по налогу на прибыль также призна-
ются не плательщики этого налога, а российские организации
или иностранные организации, осуществляющие деятель-
ность в РФ через постоянное представительство, в случаях,
когда на них в соответствии с НК РФ возложена обязанность
удержать налог на прибыль из выплачиваемого налогопла-
тельщику дохода (п. 4 ст. 286, п. 4 ст. 287 НК РФ). Поэтому
освобождение от обязанностей налогоплательщика по на-
логу на прибыль не освобождает от обязанностей налогового
агента по налогу на прибыль.
Аналогичная позиция изложена в письме ФНС от
20.08.2012 № ЕД-4-3/13704@.
НУЖНО ЛИ ПОДАВАТЬ НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРА-
ЦИИ ПО НДС, НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, НАЛОГУ НА
ИМУЩЕСТВО, А ТАКЖЕ РАСЧЕТЫ ПО СТРАХО-
ВЫМ ВЗНОСАМ ПОСЛЕ НАЧАЛА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
ЛЬГОТ?
9 общие вопросы

10. к содержанию
Налог на прибыль и НДС
Участники проекта при соблюдении необходимых условий ос-
вобождаются от обязанностей налогоплательщиков по НДС
и налогу на прибыль (п. 1 ст. 145.1 и п. 1 ч. 246.1 НК РФ). При
этом обязанность по представлению деклараций по указан-
ным налогам установлена только для налогоплательщиков
(п. 5 ст. 174 и п. 1 ст. 289 НК РФ). Таким образом, поскольку
участники проекта, использующие указанные освобождения,
от обязанностей налогоплательщиков по НДС и налогу на
прибыль освобождены, то декларации по этим налогам они
подавать не должны. Исключение составляют случаи испол-
нения обязанностей налогового агента, выставления покупа-
телям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, а также ряд
других специфических случаев.
Аналогичная позиция изложена в письмах Минфина от
15.05.2012 № 03-07-15/45; ФНС от 31.05.2012 № ЕД-4-
3/8966@ и от 15.12.2011 № ЕД-21-3/375; Управления ФНС
по г. Москве от 05.10.2012 № 16-15/094726@
В то же время обращаем Ваше внимание, что в случае если
освобождение по НДС или налогу на прибыль было использо-
вано в середине налогового (отчетного) периода, у участни-
ка проекта сохраняется обязанность подать декларацию за
соответствующий период. Мы полагаем, что в таком случае
день, предшествующий дню начала применения освобож-
дения, признается последним днем налогового (отчетного)
периода. При этом срок подачи декларации остается неиз-
менным.
Аналогичная позиция изложена в письмах ФНС от
20.08.2012 № ЕД-4-3/13704@); Управления ФНС по г. Мо-
скве от 05.10.2012 № 16-15/094726@ и от 24.08.2011 №
16-15/082365@
Обратите также внимание, что участники проекта для под-
тверждения права на применение указанных освобождений
обязаны ежегодно представлять в налоговые органы ряд
подтверждающих документов (п. 5 ст. 145.1 и п. 6 ст. 246.1
НК РФ).
10 общие вопросы

11. к содержанию
Налог на имущество
Обязанность по представлению налоговых расчетов и декла-
раций по налогу на имущество установлена для налогопла-
тельщиков этого налога (п. 1 ст. 386 НК РФ).
Участники проекта при соблюдении необходимых условий
освобождаются от обложения налогом на имущество орга-
низаций, то есть от обязанности уплачивать налог, но не от
обязанностей налогоплательщика (п. 20 ст. 381 НК РФ).
Таким образом, даже после получения статуса участника
проекта, организации обязаны представлять в налоговые ор-
ганы расчеты по авансовому платежу и налоговые деклара-
ции по налогу на имущество. Об обоснованности такой пози-
ции свидетельствуют форма расчета по авансовому платежу
и форма декларации по налогу на имущество (утверждены
приказом Минфина от 20.02.2008 № 27н), в специальных
строках которых указывается стоимость имущества, в отно-
шении которого предоставляются льготы в соответствии со
ст. 381 НК РФ.
Аналогичная позиция изложена в письме Минфина от
19.10.2011 № 03-05-04-01/35.
В указанном письме также высказана позиция о том, что
участники проекта вправе не указывать в декларациях (рас-
четах) по налогу на имущество остаточную стоимость основ-
ных средств, так как они освобождены от обязанности вести
бухгалтерский учет, и, следовательно, могут не обладать
соответствующей информацией. Обращаем внимание, что с
вступлением в силу с 01.01.2013 Закона о бухгалтерском уче-
те указанная позиция утратила актуальность.
Страховые взносы
Обратите внимание, что для участников проекта законода-
тельством предусмотрены только пониженные тарифы, а
не освобождение от обязанностей плательщиков страховых
взносов, поэтому даже после получения статуса участника
проекта такие организации обязаны подавать в органы кон-
троля за уплатой страховых взносов все необходимые расче-
ты.
11 общие вопросы

12. к содержанию
КОГДА УЧАСТНИК ПРОЕКТА ЛИШАЕТСЯ ПРАВА НА
ЛЬГОТЫ?
Участник проекта лишается права на освобождения по НДС, нало-
гу на прибыль, налогу на имущество и пониженные тарифы стра-
ховых взносов в случае (а) утраты статуса участника проекта и (б)
достижения установленных законодательством предельных разме-
ров выручки и прибыли.
Участник проекта также может отказаться от использования свое-
го права на освобождения по НДС и налогу на прибыль.
ПРИ КАКОМ РАЗМЕРЕ ПРИБЫЛИ И ВЫРУЧКИ
УЧАСТНИК ПРОЕКТА ЛИШАЕТСЯ ПРАВА НА ЛЬГО-
ТЫ?
НДС, налог на имущество, страховые взносы
Освобождения по НДС, налогу на имущество и пониженные тари-
фы страховых взносов применяются до начала года, в котором
одновременно будут соблюдены два условия: (1) годовая выручка
превысит 1 млрд. руб. и (2) прибыль, накопленная с начала года,
в котором выручка достигла 1 млрд. руб., превысит 300 млн. руб.
При этом до получения выручки в 1 млрд. руб. размер прибыли не
имеет значения (п. 2 ст. 145.1, п. 20 ст. 381 НК РФ, ч. 2 ст. 58.1 За-
кона о страховых взносов).
Налог на прибыль
Освобождение по налогу на прибыль действует до начала года, в
котором годовая выручка превысит 1 млрд. руб. После этого при-
быль участника проекта до момента получения совокупной при-
были в размере 300 млн. руб. облагается налогом на прибыль по
ставке 0 % (п. 2 ст. 246.1, п. 5.1 ст. 284 НК РФ).
Обратите внимание, что с начала года, в котором право на осво-
бождение было утрачено, участник проекта обязан представлять
в налоговые органы декларации по налогу на прибыль в общем
порядке, а также расчет совокупного размера прибыли и расчет
налоговой базы по специальным формам.
ЕСЛИ УЧАСТНИК ПРОЕКТА ВЕДЕТ НЕСКОЛЬКО ВИ-
ДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ: ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКУЮ И
ИНУЮ, ДОЛЖЕН ЛИ ВЕСТИСЬ РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ,
А ЛЬГОТЫ ПРИМЕНЯТЬСЯ ТОЛЬКО В ОТНОШЕНИИ
ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ?
12 общие вопросы

13. к содержанию
Освобождения по НДС и налогу на прибыль применяются в от-
ношении всей деятельности участника проекта, это прямо следует
из НК РФ (ст. 145.1 и 246.1 НК РФ). Освобождение по налогу на
имущество также предоставляется в отношении всего имущества
участника проекта (п. 20 ст. 381 НК РФ).
В то же время обратите внимание, что участник проекта не мо-
жет заниматься деятельностью иной, нежели исследовательская
деятельность в значении Закона об инновационном центре «Скол-
ково», иначе он будет лишен статуса участника проекта. Утрата
статуса участника проекта влечет утрату права на освобождения и
льготы.
КАКИЕ ОБЯЗАННОСТИ ВОЗНИКАЮТ У ЮРИДИЧЕ-
СКОГО ЛИЦА ПРИ ДОСРОЧНОЙ УТРАТЕ СТАТУСА
УЧАСТНИКА ПРОЕКТА?
В случае утраты статуса участника проекта сумма НДС и налога на
прибыль за налоговый период, в котором произошла утрата стату-
са участника проекта, подлежит восстановлению и уплате в бюд-
жет с начислением пеней (п. 2 ст. 145.1 и п. 3 ст. 246.1 НК РФ).
По налогу на имущество таких последствий НК РФ прямо не пред-
усмотрено. Однако мы полагаем, что налоговые органы могут
попытаться применить в отношении налога на имущество подход,
аналогичный правилам, установленным в отношении налога на
прибыль и НДС.
Сумма страховых взносов за расчетный период, в котором был
утрачен статус проекта, подлежит восстановлению и уплате в бюд-
жеты внебюджетных фондов с взысканием соответствующих пеней
(ч. 2.2 ст. 58.1 Закона о страховых взносах).
ПРИЗНАЮТСЯ ЛИ КОНТРОЛИРУЕМЫМИ СДЕЛКИ
УЧАСТНИКОВ ПРОЕКТА В СООТВЕТСТВИИ С НОВЫ-
МИ ПРАВИЛАМИ ТРАНСФЕРТНОГО ЦЕНООБРАЗО-
ВАНИИ, ВСТУПИВШИМИ В СИЛУ С 01.01.2012?
С 01.01.2012 в ступили в силу изменения в НК РФ («правила транс-
фертного ценообразования»), устанавливающие обязанность на-
логоплательщиков представлять в налоговые органы уведомления
о контролируемых сделках и, по требованию налоговых органов,
особую документацию (изменения внесены Федеральным законом
от 18.07.2011 № 227-ФЗ).
13 общие вопросы

14. к содержанию
В частности, контролируемой признается сделка между взаимоза-
висимыми лицами, местом регистрации которых является Россий-
ская Федерация, если одна из сторон такой сделки освобождена
от обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль или
применяет ставку 0% по этому налогу, а другая сторона не при-
меняет указанное освобождение или ставку (подп. 4 п. 2 ст. 105.14
НК РФ). Указанное правило применяется, только если сумма до-
ходов по сделкам с конкретным лицом за год превышает 60 млн.
руб.
При этом по сделкам, совершенным в 2012 г., обязанность подго-
товить и представлять налоговым органам уведомление о контро-
лируемых сделках и документацию возникает в случае, если сумма
доходов налогоплательщика по всем сделкам с соответствующим
лицом в течение года превысила 100 млн. руб., а в 2013 г. - 80
млн. руб. (ч. 7 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 № 227-
ФЗ).
БУДЕТ ЛИ В БУДУЩЕМ СОЗДАНА СПЕЦИАЛЬНАЯ
НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ, КОТОРАЯ БУДЕТ КОН-
ТРОЛИРОВАТЬ ВСЕХ УЧАСТНИКОВ ПРОЕКТА?
Такие планы существуют в отношении участников проекта, кото-
рые будут находиться на территории центра «Сколково» и будут
переведены на налоговый учет в соответствующий налоговый
орган.
При этом согласно текущей редакции п. 2 ст. 89 НК РФ само-
стоятельная выездная налоговая проверка филиала или пред-
ставительства организации проводится на основании решения
налогового органа по месту нахождения такого обособленного
подразделения. Таким образом, если возможность участников
проекта иметь обособленные подразделения вне территории
центра не будет ограничена (или в ст. 89 НК РФ не будут внесены
изменения), выездные налоговые проверки обособленных подраз-
делений участников проекта, расположенных вне территории цен-
тра, вероятно, будут проводиться налоговыми органами, в которых
состоят на учете такие подразделения.
14 общие вопросы

15. к содержанию
В СВЯЗИ С ПОЛУЧЕНИЕМ СТАТУСА УЧАСТНИКА
ПРОЕКТА НАШЕЙ КОМПАНИИ ПРИСВОЕН НОВЫЙ
КПП. ПРИ ЭТОМ В ВЫПИСКЕ ИЗ ЕГРЮЛ УКАЗАН
СТАРЫЙ КПП. КАКОЙ КПП МЫ ДОЛЖНЫ УКАЗЫ-
ВАТЬ В ДОКУМЕНТАХ?
Законодательством и другими нормативными правовыми актами
данный вопрос не урегулирован. Согласно п. 3 «Рекомендаций по
организации работы налоговых органов по учету российских ор-
ганизаций, получивших (утративших) статус участников проекта…»
(приложение к письму ФНС от 17.04.2011 № ПА-4-6/4202@) при
постановке на учет организации, получившей статус участника
проекта, налоговым органом по месту нахождения организации
присваивается код причины постановки на учет (далее – КПП) 5-й
и 6-й знаки которого имеют значение 48 (признак отнесения орга-
низации к участникам проекта).
Однако подробности присвоения и использования данного КПП в
указанном документе не разъясняются. Также мы не обнаружили
разъяснений Минфина и ФНС по этому вопросу.
В ответе на частный запрос одного их участников проекта Управ-
ление ФНС по г. Москве указало, что наличие одновременно двух
КПП у участника проекта соответствует действующему законода-
тельству, при этом внесение изменений в данные Единого государ-
ственного реестра юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) при присвое-
нии второго КПП законом не предусмотрено.
Поскольку данные ЕГРЮЛ являются публично доступной инфор-
мацией и в нем указан «старый» КПП, с практической точки зрения
мы рекомендуем указывать в документах именно его.
Кроме того, по отзывам участников проекта при подаче налоговых
деклараций налоговые органы просят использовать «старый» КПП.
15 общие вопросы

16. к содержанию
ВОПРОСЫ О ЛЬГОТАХ ПО НДС
ОСТАЕТСЯ ЛИ У НАС ПРАВО ТРЕБОВАТЬ ВОЗМЕЩЕ-
НИЯ НДС?
В случае приобретения товаров (работ, услуг), лицами, освобож-
денными от исполнения обязанностей налогоплательщика по ис-
числению и уплате НДС, суммы НДС, предъявленные таким лицам
при приобретении товаров, работ или услуг, к вычету не принима-
ются, а учитываются в стоимости таких товаров, работ или услуг
(подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Таким образом, участники проекта,
использовавшие свое право на освобождение по НДС, «входной»
НДС к вычету принимать не могут.
ДОЛЖНЫ ЛИ УЧАСТНИКИ ПРОЕКТА, ИСПОЛЬЗО-
ВАВШИЕ СВОЕ ПРАВО НА ОСВОБОЖДЕНИЕ ПО НДС,
ВЫСТАВЛЯТЬ СЧЕТА-ФАКТУРЫ?
В законодательстве не дается прямого ответа на этот вопрос. Мы
полагаем, что участники проекта должны выставлять счета-факту-
ры без выделения суммы налога и c записью «без налога (НДС)» в
графе 7 cчета-фактуры. Указанный вывод основан на следующем.
Участники проекта, применяющие освобождение по НДС, исчис-
лять и уплачивать НДС не должны (п. 1 ст. 145.1 НК РФ).
Счета-фактуры выставляются при реализации товаров (работ, ус-
луг) и передаче имущественных прав. При этом законом прямо не
предусмотрено, что счета-фактуры не выставляются в случае, если
организация освобождена от обязанностей налогоплательщика
НДС (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Согласно НК РФ при освобождении налогоплательщика в соот-
ветствии со статьей 145 НК РФ (по формулировкам аналогичной
ст. 145.1 НК РФ) от исполнения обязанностей налогоплательщика
счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих
сумм НДС. При этом делается соответствующая надпись или ста-
вится штамп «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ).
Мы полагаем, что в отношении освобождения для участников про-
екта (ст. 145.1 НК РФ) должно применяться аналогичное правило.
Данный вывод подтверждается подп. 1 п. 4 ст. 173 НК РФ, соглас-
но которому сумма НДС исчисляется и уплачивается в бюджет
в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением
суммы НДС налогоплательщиками, освобожденными от исполне-
ния обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и
уплатой налога.
16 вопросы о льготах по НДС

17. к содержанию
При этом согласно тексту данной нормы она применяется ко всем
случаям освобождения от обязанностей налогоплательщика по
НДС, а не только к ст. 145 НК РФ.
Таким образом, мы полагаем, что так как участники проекта осво-
бождены только от обязанностей налогоплательщиков, связанных
с исчислением и уплатой НДС, для них сохраняется обязанность по
выставлению счетов-фактур.
Аналогичная позиция изложена в письме Минфина от 12.09.2012
№ 03-07-09/129.
КАКОВЫ ПОСЛЕДСТВИЯ ВЫСТАВЛЕНИЯ УЧАСТНИ-
КОМ ПРОЕКТА, ОСВОБОЖДЕННЫМ ОТ ОБЯЗАН-
НОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НДС, СВОЕМУ
КОНТРАГЕНТУ СЧЕТА-ФАКТУРЫ С ВЫДЕЛЕННОЙ В
НЕМ СУММОЙ НДС?
Если участник проекта, использовавший свое право на освобож-
дение по НДС, выставит счет-фактуру с выделенной в нем суммой
НДС, то такой участник проекта будет обязан представить в нало-
говый орган декларацию по НДС, исчислить и уплатить в бюджет
соответствующую сумму НДС (подп. 1 п. 4 ст. 173 НК РФ).
Обращаем также внимание, что существует риск того, что налого-
вые органы откажут контрагенту, который уплатил участнику про-
екта соответствующую сумму НДС, в её вычете.
Согласно письму Минфина от 16.08.2011 № 03-07-11/126 в та-
ком случае НДС к вычету принимать нельзя.
ОРГАНИЗАЦИЯ ПОДАЛА ЗАЯВЛЕНИЕ ОБ ИСПОЛЬ-
ЗОВАНИИ ПРАВА НА ОСВОБОЖДЕНИЕ ПО НДС, НЕ
ОЦЕНИВ ВЫГОДЫ ОТ ВОЗМОЖНОСТИ ВОЗМЕЩЕ-
НИЯ НДС. ВОЗМОЖНО ЛИ ВРЕМЕННО ПРИОСТАНО-
ВИТЬ ДЕЙСТВИЕ ЛЬГОТЫ ПО НДС ПО ЖЕЛАНИЮ
УЧАСТНИКА?
Отказ от освобождения по НДС влечет невозможность его
повторного применения (п. 4 ст. 145.1 НК РФ). Законодательство
не позволяет приостановить использование освобождения, а его
изменение в данной части не планируются.
17 вопросы о льготах по НДС

18. к содержанию
КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ И КОГДА СЛЕДУЕТ ПОДАВАТЬ
ДЛЯ ПРОДЛЕНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСВОБОЖДЕ-
НИЯ?
Для подтверждения права на освобождение по НДС по истечении
12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего
месяца в налоговые органы представляются (пп. 5 и 6 ст. 145.1 НК
РФ):
• документ, подтверждающий статус участника проекта (ко-
пия свидетельства);
• выписка из книги учета доходов и расходов или отчет о фи-
нансовых результатах, подтверждающие годовой объем выручки
от реализации;
• уведомление о продлении использования права на осво-
бождение в течение последующих 12 календарных месяцев (уве-
домление).
Указанные 12 месяцев должны отсчитываться с даты начала ис-
пользования освобождения по НДС.
Пример: если льгота по НДС используется с 01.11.2012, то ком-
плект документов должен быть представлен в налоговый орган до
20.12.2013.
Аналогичная позиция в отношении п. 4 ст. 145 НК РФ, формули-
ровки которого полностью аналогичны п. 5 ст. 145.1 НК РФ, из-
ложена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 12.08.2003 №
2500/03.
ЗА КАКОЙ ПЕРИОД ДОЛЖЕН ПРЕДСТАВЛЯТЬСЯ ОТ-
ЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ (ВЫПИСКА ИЗ
КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ) ПРИ ПРОД-
ЛЕНИИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРАВА НА ОСВОБОЖДЕ-
НИЕ?
Для подтверждения права на освобождение по НДС представля-
ется отчет о финансовых результатах либо выписка из книги учета
доходов и расходов, подтверждающие годовой объем выручки от
реализации (п. 6 ст. 145.1 НК РФ).
Несмотря на необходимость подтверждения годового объема
выручки, существует риск того, что налоговые органы могут трак-
товать данное положение как обязывающее участника проекта
подтвердить выручку за год использования освобождения, то есть
за 12-месячный период.
18 вопросы о льготах по НДС

19. к содержанию
Для устранения данного риска мы рекомендуем представлять в
налоговый орган отчет о финансовых результатах за два периода:
за предшествующий календарный год и на ближайшую отчетную
дату (либо выписку из книги учета доходов и расходов – за пред-
шествующий календарный год и за 12-месячный период исполь-
зования освобождения). Мы также рекомендуем обсудить данный
вопрос с вашей налоговой инспекцией.
19 вопросы о льготах по НДС

20. к содержанию
ВОПРОСЫ О ЛЬГОТАХ
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
НАША КОМПАНИЯ НАЧАЛА ПРИМЕНЯТЬ ЛЬГОТУ
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В СЕРЕДИНЕ НАЛОГО-
ВОГО ПЕРИОДА, ДОЛЖНЫ ЛИ МЫ ПРОДОЛЖАТЬ
УПЛАЧИВАТЬ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ?
Освобождение по налогу на прибыль может применяться с 1-го
числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен
статус участника проекта. Таким образом, законом прямо предус-
мотрено, что указанное освобождение может применяться, в том
числе начиная с середины налогового (отчетного) периода (п. 4 ст.
246.1 НК РФ).
При этом в соответствии с п. 2 ст. 286 НК РФ обязанность исчис-
лять и уплачивать авансовые платежи возлагается на налогопла-
тельщиков налога на прибыль. Участники проекта при соблюдении
необходимых условий освобождаются от всех обязанностей на-
логоплательщиков (п. 1 ст. 246.1 НК РФ), т.е. и от обязанности по
уплате авансовых платежей. Следовательно, начиная с даты нача-
ла применения освобождения участники проекта не должны ис-
числять и уплачивать авансовые платежи.
Аналогичная позиция изложена в письме ФНС от 31.05.2012 №
ЕД-4-3/8966@.
КОГДА УЧАСТНИК ПРОЕКТА ДОЛЖЕН ПРЕДСТАВ-
ЛЯТЬ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН РАСЧЕТ СОВОКУПНОГО
РАЗМЕРА ПРИБЫЛИ И РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ?
Совокупный размер прибыли определяется участником проекта
только после прекращения использования права на освобождение
от исполнения обязанностей налогоплательщика в силу превыше-
ния установленного лимита годовой выручки (п. 18 ст. 274 НК РФ).
Расчет совокупного размера прибыли представляют в налоговые
органы только участники проекта, которые рассчитывают совокуп-
ный размер прибыли (п. 6 ст. 289 НК РФ).
Расчет налоговой базы по налогу на прибыль составляется участ-
ником проекта, начиная с 1-го числа года, в котором годовой объ-
ем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных
прав) превысил 1 миллиард рублей, и, соответственно, участник
проекта утратил право на освобождение по налогу на прибыль (п.
1 приложения № 4 к приказу Минфина от 30.12.2010 № 196н).
20 вопросы о льготах по налогу на прибыль

21. к содержанию
Таким образом, расчет совокупного размера прибыли и расчет
налоговой базы по налогу на прибыль предоставляются только
участниками проекта, прекратившими использовать право на
освобождение в силу превышения установленного лимита годовой
выручки.
УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ УБЫТОК ПРОШЛЫХ ПЕРИОДОВ
ПРИ РАСЧЕТЕ СОВОКУПНОГО РАЗМЕРА ПРИБЫЛИ?
При определении совокупного размера прибыли не учитывает-
ся прибыль (убыток), полученная по итогам налоговых периодов,
предшествующих налоговому периоду, в котором годовой объем
выручки, полученной участником проекта, превысил 1 миллиард
рублей (п. 18 ст. 274 НК РФ).
КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ И КОГДА СЛЕДУЕТ ПОДАВАТЬ
ДЛЯ ПРОДЛЕНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРАВА НА ОС-
ВОБОЖДЕНИЕ?
Для подтверждения права на освобождение по налогу на прибыль
по окончании налогового периода не позднее 20-го числа после-
дующего месяца (то есть до 20 января) в налоговый орган пред-
ставляются (п. 6 ст. 246.1 НК РФ):
• документ, подтверждающий статус участника проекта (ко-
пия свидетельства);
• выписка из книги учета доходов и расходов или отчет о
прибылях и убытках, подтверждающие годовой объем выручки от
реализации;
• уведомление о продлении использования права на осво-
бождение (уведомление).
21 вопросы о льготах по налогу на прибыль

22. к содержанию
ВОПРОСЫ О ЛЬГОТАХ
ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ
ПЛАТЯТ ЛИ УЧАСТНИКИ ПРОЕКТА В ФОНД СОЦИ-
АЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬ-
НОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ
СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬ-
НЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ?
Согласно ч. 2 ст. 1 Закона о страховых взносах его действие не
распространяется на правоотношения, связанные с исчислением и
уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхова-
ние от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний. Специальных же льгот по взносам на этот вид обяза-
тельного страхования законодательством не предусмотрено. По-
этому участники проекта уплачивают такие взносы в ФСС в общем
порядке.
МОЖНО ЛИ ПРИМЕНЯТЬ ПОНИЖЕННЫЕ ТАРИФЫ
СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, НЕ ПРИМЕНЯЯ ПРИ ЭТОМ
ОСВОБОЖДЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ИЛИ
НДС? МОЖНО ЛИ ПРИМЕНЯТЬ ПОНИЖЕННЫЕ ТА-
РИФЫ В СЛУЧАЕ ПРИМЕНЕНИЯ УСН?
С 2012 г. пониженные тарифы страховых взносов применяются
участниками проекта в течение десяти лет начиная с 1-го числа
месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус
участника проекта (ч. 1 ст. 58.1 Закона о страховых взносах).
При этом участник проекта теряет право на применение пони-
женных тарифов страховых взносов только в случае превышения
ограничений по выручке и прибыли или утраты статуса участника
проекта (чч. 2 и 2.1 ст. 58.1 Закона о страховых взносах).
Таким образом, исходя из буквального текста закона право на
применение пониженных тарифов страховых взносов не обуслов-
лено применением иных льгот для участников проекта или опреде-
ленным налоговым режимом. Следовательно, пониженные тарифы
могут применяться и без использования иных льгот для участников
проекта, а также при применении УСН.
ДОЛЖНЫ ЛИ МЫ КАК-ТО УВЕДОМИТЬ ПЕНСИОН-
НЫЙ ФОНД И ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ
О ТОМ, ЧТО МЫ СТАЛИ УЧАСТНИКАМИ ПРОЕКТА?
Информацию о получении и об утрате организациями статуса
участника проекта в органы контроля за уплатой страховых взно-
сов предоставляет управляющая компания (ч. 2 ст. 58.1 Закона о
страховых взносах).
22 вопросы о льготах по страховым взносам

23. к содержанию
То есть сами плательщики представлять в ПФР и ФСС документы
не должны.
Однако с практической точки зрения при подаче расчетов в пер-
вый раз после получения статуса участника проекта мы рекомен-
дуем сообщить в форме пояснительной записки органам контроля
за уплатой страховых взносов о том, что ваша компания является
участником проекта.
БАЗА ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ УЧАСТНИКОМ ПРОЕКТА В ОБЩЕМ
ПОРЯДКЕ?
Льготы установлены только в отношении тарифа страховых взно-
сов. База для их начисления определяется в общем порядке. В
2013 г. – это сумма, не превышающая 568 тыс. руб. нарастающим
итогом с начала расчетного периода в отношении каждого физи-
ческого лица.
КАКОЙ ТАРИФ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ БУДЕТ ПРИ-
МЕНЯТЬСЯ ДЛЯ УЧАСТНИКОВ ПРОЕКТА В СЛУЧАЕ
ПРЕВЫШЕНИЯ ПРЕДЕЛЬНОЙ ВЕЛИЧИНЫ БАЗЫ
ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ?
В 2012 - 2013 гг. страховые взносы уплачиваются по специальным
тарифам. В частности, вводится дополнительный 10% взнос в ПФР
с суммы, превышающей установленную предельную величину базы
для начисления страховых взносов.
В то же время специальные тарифы не распространяются на
участников проекта (ч. 1 ст. 58.2 Закона о страховых взносах).
Таким образом, участники проекта уплачивают страховые взносы
до достижения предельной величины базы для их начисления. Воз-
награждения физических лиц в части, превышающей предельную
величину базы, страховыми взносами не облагаются.
ПРИМЕНЯЕТСЯ ЛИ ПОНИЖЕННЫЙ ТАРИФ СТРА-
ХОВЫХ ВЗНОСОВ В ОТНОШЕНИИ СОТРУДНИКОВ,
ОФОРМЛЕННЫХ ПО СОВМЕСТИТЕЛЬСТВУ?
Да.
23 вопросы о льготах по страховым взносам

24. к содержанию
МЫ ПЛАНИРУЕМ ЗАКЛЮЧИТЬ ДОГОВОР С ИНО-
СТРАННЫМ СПЕЦИАЛИСТОМ, СОГЛАСНО КОТО-
РОМУ ОН БУДЕТ РАБОТАТЬ НА ТЕРРИТОРИИ РФ.
НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ НА ЕГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ (ЗА-
РАБОТНУЮ ПЛАТУ) СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ?
Вознаграждение иностранного специалиста, нанятого участником
проекта по трудовому или гражданско-правовому договору, не
облагается страховыми взносами, если такой специалист (1) «вре-
менно пребывает» в РФ (2) обладает статусом «высококвалифи-
цированного специалиста» (подп. 15 ч. 1 ст. 9 Закона о страховых
взносах, ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ,
ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ, Федераль-
ный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Иностранный специалист, нанятый участником проекта, признается
высококвалифицированным специалистом при соблюдении един-
ственного условия - наличия у него опыта работы, навыков или
достижений в конкретной области деятельности. При этом наличие
у привлекаемого специалиста указанной квалификации оценивает
работодатель (ч. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 №
115-ФЗ). Оформить иностранных специалистов в качестве высоко-
квалифицированных специалистов участникам проекта помогает
Технопарк «Сколково».
«Временно пребывающим» признается иностранный гражданин,
прибывший в РФ на основании визы или в порядке, не требующем
получения визы, и получивший миграционную карту, но не имею-
щий вида на жительство или разрешения на временное прожива-
ние (ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).
При этом иностранный специалист, признанный высококвалифици-
рованным специалистом, может «временно пребывать» на терри-
тории РФ до 3 лет, и этот срок может многократно продлеваться
(ч. 1 ст. 5 и ч. 12 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 №
115-ФЗ).
Таким образом, участники проекта, нанимающие иностранных
граждан в качестве высококвалифицированных специалистов
(при условии, что такие граждане «временно пребывают» в РФ), не
должны уплачивать страховые взносы в отношении вознагражде-
ний таким иностранным гражданам.
24 вопросы о льготах по страховым взносам

25. к содержанию
Что касается взносов на обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболе-
ваний, то в отношении вознаграждений иностранным гражданам
по трудовым договорам они уплачиваются в общем порядке. Воз-
награждение же по гражданско-правовым договорам облагается
указанным видом взносов, только если это прямо предусмотре-
но в самом таком договоре (ч. 1 ст. 5 Федерального закона от
24.07.1998 № 125-ФЗ).
МЫ ПЛАНИРУЕМ ЗАКЛЮЧИТЬ ДОГОВОР С ИНО-
СТРАННЫМ СПЕЦИАЛИСТОМ, СОГЛАСНО КОТО-
РОМУ ОН БУДЕТ РАБОТАТЬ ВНЕ ТЕРРИТОРИИ РФ.
НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ НА ЕГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ (ЗА-
РАБОТНУЮ ПЛАТУ) СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ?
Не облагаются страховыми взносами выплаты организации по
трудовому договору, заключенному иностранным гражданином с
такой организацией для работы в ее обособленном подразделе-
нии, расположенном за пределами территории РФ (ч. 4 ст.7 Закона
о страховых взносах). При этом наличие у организации обособлен-
ного подразделения за границей не является обязательным усло-
вием для применения данной нормы. То есть не облагаются стра-
ховыми выплаты иностранному гражданину по трудовому договору
за работу вне территории РФ даже при отсутствии у организации
иностранного обособленного подразделения. Таким образом, если
иностранный работник будет работать вне территории РФ, то его
заработная плата не будет облагаться страховыми взносами.
Аналогичная позиция изложена в письме Минздравсоцразвития
РФ от 12.02.2010 № 295-19
Также не облагаются страховыми взносами выплаты организации
по гражданско-правовому договору, заключенному с иностранным
гражданином в связи осуществлением им деятельности за преде-
лами РФ (ч. 4 ст.7 Закона о страховых взносах).
Что касается взносов на обязательное социальное страхование
25 вопросы о льготах по страховым взносам

26. к содержанию
от несчастных случаев на производстве и профессиональных за-
болеваний, то формально согласно закону выплаты иностранным
гражданам по трудовому договору облагаются данным видом
взносов вне зависимости от места выполнения трудовых обязан-
ностей (ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). В
то же время согласно письму ФСС от 06.02.2003 № 02-18/07-832
обязательному социальному страхованию от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний подлежат ино-
странные граждане, выполняющие работу на основании трудового
договора на территории РФ. В связи с этим по данному вопросу мы
рекомендуем уточнить позицию территориального отделения ФСС,
в котором зарегистрирована ваша организация.
Вознаграждение по гражданско-правовым договорам облагается
взносами на обязательное социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний, только
если это прямо предусмотрено в самом таком договоре (ч. 1 ст. 5
Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
26 вопросы о льготах по страховым взносам

27. к содержанию
ВОПРОСЫ О НАЛОГЕ
НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ПРЕДОСТАВЛЯЮТСЯ ЛИ В НАСТОЯЩИЙ МОМЕНТ
КАКИЕ-ЛИБО ЛЬГОТЫ ПО НДФЛ?
Участники проекта удерживают из доходов своих сотрудников
НДФЛ и перечисляют его в бюджет по общим правилам, то есть
льгот по НДФЛ нет.
МЫ ПЛАНИРУЕМ ЗАКЛЮЧИТЬ ДОГОВОР С ИНО-
СТРАННЫМ СПЕЦИАЛИСТОМ, СОГЛАСНО КОТО-
РОМУ ОН БУДЕТ РАБОТАТЬ ВНЕ ТЕРРИТОРИИ РФ.
В КАКОМ РАЗМЕРЕ ДОЛЖЕН БЫТЬ УДЕРЖАН И
УПЛАЧЕН В БЮДЖЕТ НДФЛ?
Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фак-
тически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в
течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Таким
образом, если иностранный работник большую часть времени в
году будет находиться за пределами территории РФ, то он не будет
признаваться налоговым резидентом РФ.
Объектом налогообложения НДФЛ для физических лиц, не явля-
ющихся налоговыми резидентами РФ, являются только доходы от
источников в РФ (п. 2 ст. 209 НК РФ).
Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей
за пределами РФ относятся к доходам от источников за предела-
ми РФ, а не к доходам от источников в РФ (п. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).
Таким образом, если с иностранным гражданином будет заключен
трудовой или гражданско-правовой договор, по которому свои
обязанности он будет выполнять вне территории РФ, и данный
иностранный гражданин не будет являться налоговым резидентом
РФ, то выплаты в пользу такого гражданина не будут облагаться
НДФЛ.
МЫ ПЛАНИРУЕМ ЗАКЛЮЧИТЬ ТРУДОВОЙ ДОГО-
ВОР С ИНОСТРАННЫМ СПЕЦИАЛИСТОМ, СОГЛАС-
НО КОТОРОМУ ОН РАБОТАТЬ НА ТЕРРИТОРИИ РФ.
В КАКОМ РАЗМЕРЕ ДОЛЖЕН БЫТЬ УДЕРЖАН И
УПЛАЧЕН В БЮДЖЕТ НДФЛ?
Доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися нало-
говыми резидентами РФ, от осуществления трудовой деятельности
в качестве высококвалифицированного специалиста облагаются
НДФЛ по ставке 13 % (п. 3 ст. 224 НК РФ).
27 вопросы о налоге на доходы физических лиц

28. к содержанию
Указанная норма также распространяется в отношении доходов
иностранных граждан по гражданско-правовым договорам.
Аналогичная позиция изложена в письме ФНС от 26.04.2011 №
КЕ-4-3/6735
Иностранный специалист, нанятый участником проекта, признается
высококвалифицированным специалистом при соблюдении един-
ственного условия - наличия у него опыта работы, навыков или
достижений в конкретной области деятельности. При этом наличие
у привлекаемого специалиста указанной квалификации оценивает
работодатель (ч. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 №
115-ФЗ). Оформить иностранных специалистов в качестве высоко-
квалифицированных специалистов участникам проекта помогает
Технопарк «Сколково».
Таким образом, вознаграждение иностранного работника по тру-
довому или гражданско-правовому договору за работу на терри-
тории РФ облагается НДФЛ по ставке 13 % вне зависимости от
времени, проведенного в РФ в течение года.
28 вопросы о налоге на доходы физических лиц

29. к содержанию
ВОПРОСЫ ОБ ИНЫХ НАЛОГАХ
РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ ЛИ ЛЬГОТА ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ
НАЛОГУ НА УЧАСТНИКОВ ПРОЕКТА?
От уплаты земельного налога освобождаются управляющие ком-
пании (п. 10 ст. 395 НК РФ). Участники проекта управляющими
компаниями не являются (пп. 5, 6, 7 и 8 ст. 2 Закона об инноваци-
онном центре). Таким образом, указанная льгота не распространя-
ется на участников проекта.
29 вопросы об иных налогах

30. к содержанию
ВОПРОСЫ О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
ОБЯЗАНЫ ЛИ УЧАСТНИКИ ПРОЕКТА ПРЕДСТАВ-
ЛЯТЬ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ БУХГАЛТЕРСКУЮ ОТ-
ЧЕТНОСТЬ?
Налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган
по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (фи-
нансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания
отчетного года, за исключением случаев, когда организация в
соответствии с Законом о бухгалтерском учете не обязана вести
бухгалтерский учет (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).
С 01.01.2013 участники проекта вправе применять упрощенные
способы ведения учета, включая упрощенную бухгалтерскую (фи-
нансовую) отчетность, установленную для субъектов малого пред-
принимательства, но не освобождены от ведения бухгалтерского
учета (ч. 4 ст. 6 Закона о бухгалтерском учете).
Таким образом, участники проекта обязаны представлять в нало-
говые органы годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
30 вопросы о бухгалтерском учете

31. к содержанию
ВОПРОСЫ О ТАМОЖЕННЫХ ЛЬГОТАХ
МОЖЕМ ЛИ МЫ НЕ ОПЛАЧИВАТЬ НДС И ТАМО-
ЖЕННУЮ ПОШЛИНУ?
Для участников проекта предусмотрена возможность возмеще-
ния таможенных платежей (ввозной таможенной пошлины и НДС)
управляющей компанией, а не освобождение от их уплаты. Воз-
мещение осуществляется путем уплаты таможенных платежей
управляющей компанией при их таможенном декларировании. При
этом для получения возмещения нужно соблюсти ряд условий и
определенную процедуру.
В частности, возмещение таможенных платежей производится в
отношении товаров, необходимых для осуществления исследова-
тельской деятельности участниками проекта, и в случае оказания
дочерним обществом управляющей компании (ООО ТФК «Сколко-
во») услуг таможенного представителя (ст. 11 Закона об инноваци-
онном центре).
Более подробно о процедуре и условиях возмещения вы можете
узнать, связавшись с представителями ООО ТФК «Сколково» (кон-
тактная информация указана в конце брошюры).
МОЖНО ЛИ ПОЛУЧИТЬ ТАМОЖЕННЫЕ ЛЬГОТЫ,
ЕСЛИ ВВОЗ ОБОРУДОВАНИЯ УЖЕ ОСУЩЕСТВЛЕН
САМОСТОЯТЕЛЬНО? МОЖЕМ ЛИ МЫ ПРОДОЛЖАТЬ
ДЕЙСТВОВАТЬ ЧЕРЕЗ ТЕХ ЖЕ БРОКЕРОВ, ЧТО И ДО
СИХ ПОР?
Закон увязывает возможность возмещения таможенных платежей
с использованием услуг таможенного представителя управляющей
компании.
Возможность возмещения таможенных платежей, уплаченных
участниками проекта самостоятельно, без участия ООО ТФК
«Сколково», не предусмотрена.
В то же время ООО ТФК «Сколково» может оказывать свои услуги
участникам проекта на всей территории РФ. Таким образом, тамо-
женное оформление может осуществляться по месту нахождения
вашей компании.
ПРЕДУСМОТРЕНЫ ЛИ КАКИЕ-ТО ЛЬГОТЫ ПРИ
ЭКСПОРТЕ ТОВАРОВ ДЛЯ УЧАСТНИКОВ ПРОЕКТА?
На данный момент никаких льгот при экспорте товаров для участ-
ников проекта не предусмотрено.
31 вопросы о таможенных льготах

32. к содержанию
КОНТАКТЫ
В случае возникновения
дальнейших вопросов обращайтесь
к нам, и мы ответим на них
в удобное для Вас время.
Консультационный центр
Технопарк
Тел.: +7 495 967-01-48 доб.2162, 2163
Web: SKTechnopark@sk.ru
Услуги таможенного брокера
Таможенно-финансовая компания
Тел.: +7 495 967-01-48 доб.2294
Web: Customs@sk.ru
Услуги в области интеллектуальной собственности
Виталий Кастальский
Генеральный директор центра интеллектуальной собственности
Тел.: +7 495 967-01-48 доб.2184
Web: VKastalskiy@sk.ru
http://www.sk.ru