1. JAK ZAČÍT PODNIKAT
2. kurz projektu „Začátek ve svém“
Daně a účetnictví
4. konec 1.roku podnikání
Přiznání k DPFO a
přehledy na OSSZ a ZP
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

2. Konec 1.roku podnikatelky
• vede DE Přiznání k
• vede účetnictví DPFO
• uplatní • Inventura
• Rezident ČR pohledávek
výdajové
• Nerezident OSSZ
paušály
ČR • Přehled
Závěrka
plateb VZP
roku
Přehledy
OSVČ
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

3. 1. Kontrola závěrky DE
? Technické zhodnocení
Na jednom majetku limit 40 000 Kč za zdaňovací období
? Přepočty valutových pokladen a devizového účtu na Kč
? Rezervy na opravy hmotného majetku
? Záporný zůstatek pokladny
? Souhlasí kontrolní propočty v peněžním deníku
? Inventarizace - manka a přebytky
===============================  krok 2
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

4. 2a. Úprava příjmů a výdajů
+ Přijaté dary nepeněžní (peněžní jsou v deníku)
+ HM (hmotný majetek) vytvořený vlastní činností
+ Čerpání zákonných rezerv na opravy HM
- Paušální výdaje na automobil 5000 Kč(4000
Kč)/1vozidlo/měsíc
- Odpisy a zůstatková cena vyřazeného HM
- Finanční leasing
- Tvorba zákonných rezerv na opravy HM
+ Poskytnuté dary (vlastní činnost, zásoby …)
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Uzávěrkové operace

5. 2a. Úprava příjmů a výdajů
+/- Barter, směna, vzájemné zápočty
pohledávek a závazků vyrovnaných nepeněžní
formou
==========================  krok 3
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

6. ad 2a. Paušální výdaje na automobil
+ Paušální výdaje na automobil
5000 Kč / 1vozidlo / měsíc
nebo
4000 Kč / 1 vozidlo / měsíc pokud auto použijete
i pro soukromou potřebu
pro
automobily osobní, nákladní i motocykly
zahrnutá v OM, nezahrnutá v OM, pronajatá
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

7. 2b. Úpravy podle §23 ZDP
+/- o hodnotu pohledávek, závazků, o cenu
nespotřebovaných zásob, o zůstatky
vytvořených rezerv
 při změně způsobu uplatňování výdajů
(přechod z/na uplatňování výdajů paušálem)
 při ukončení/přerušení podnikání
 pokud poplatník opět nezahájí podnikání
 úprava za zdaňovací období předcházející dni přerušení
podnikatelské činnosti § 23 odst.8 ZDP
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

8. 3. Závěrka DE, Výkaz příjmů a výdajů
 Závěrka DE
 je podkladem pro vyplnění přílohy DPFO
 Výkaz příjmů a výdajů
 není povinný pro DE
 nemusí se přikládat k přiznání
ale
 je vhodný pro přehled podnikatele o jeho
podnikání
 Poskytuje údaje pro přiznání
===========================  krok 4
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

9. 3b. Výdajové paušály
 Porovnání skutečných  80% z příjmů ze
výdajů a možnosti zemědělské výroby, lesního
uplatnění daňových a vodního hospodářství
daňových výdajů  60 % z příjmů ze živností
procentem řemeslných
 Pokyn GFŘ č.D-6, k §7  50% z příjmů ze živnosti s
výjimkou příjmů ze živností
řemeslných
 40% z příjmů z jiného
podnikání podle zvláštních
předpisů
===========================  krok 4
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

10. 4. Přiznání k DPFO
Podklady daňového charakteru
 potvrzení od všech zaměstnavatelů o vyplacených
mzdách a sražených zálohách na daň
 prohlášení za tu část období, kdy jste nebyli
výdělečně činní a nebyli evidování na ÚP (OBZP)
 jednotlivá potvrzení k uplatnění nezdanitelných
částek podle §15 ZDP a slev na daních podle § 35 ba
ZDP
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

11. 4. DPFO – nezdanitelné části §15
 NEZDANITALNÉ ČÁSTI § 15 ZDP
 Dary
 min. víc než 2 % ze ZD nebo alespoň 1000
Kč
 max. 10 % ze ZD. Odběr krve je 2000 Kč
 úroky z úvěru ze stavebního spoření a z
hypotéky
 max. 300 000 Kč za domácnost
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

12. 4. DPFO – nezdanitelné části §15
 NEZDANITALNÉ ČÁSTI § 15 ZDP
 příspěvek na penzijní připojištění (nerezident NE)
 snížené o 6000 Kč, max. 12 000 Kč
 pojistné na životní pojištění (nerezident NE)
 max. 12 000 Kč
 členské příspěvky odborové organizaci
 max. 3000 Kč
 zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání
 max. 10 000 Kč
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

13. 4. DPFO – slevy §35
 SLEVA NA DANÍCH § 35ba ZDP
 na poplatníka 24 840
 na manžela/ku bez vlastních příjmů 24 840
 na invaliditu I. a II. stupeň 2 520
 na invaliditu III. stupeň 5 040
 držitel průkazu ZTP/P 16 140
 Student 4 020
 Daňové zvýhodnění § 35c ZDP
 na 1 dítě 13 404
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

14. 4. Přiznání k DPFO – výpočet daně
 Výpočet daně
 1. úhrn příjmů od všech zaměstnavatelů
 2. dílčí základy daně z příjmů podle §6, §7, §8, §9 a
§10 ZDP
 §6 ř. 36 přiznání
 §7 (příjmy z podnikání) výpočet viz příloha č.1
 § 8 ř.38 přiznání
 §§ 9-10 (příjmy z pronájmu a ostatní) výpočet viz příloha
č. 2
 (dalších obdobích uplatnění případné ztráty)
 Základ daně po odečtení ztráty
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

15. 4. Přiznání k DPFO – výpočet daně
 Odečet nezdanitelných částí základu daně
 Výpočet Základu daně
 Zaokrouhlit na celá sta Kč dolů
 Výpočet daně
 Uplatnění slev na dani
 Placení daně
 - úhrn sražených záloh od zaměstnavatele
 = zbývá doplatit / zaplaceno více na dani
===========================  krok 5
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

16. 5. Přehledy OSVČ na OSSZ a ZPoj
 PODKLADY
 doklady o platbách záloh pojistného
 výpisy z BÚ
 ústřižky složenek potvrzujících úhrady
 Inventura pohledávek OSSZ
 Přehled plateb VZP
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

17. 5.a) Přehled na OSSZ
 VZ
 50% příjmů po odpočtu výdajů ze SVČ (viz příl.č. 1 DAP)
 MINIMÁLNÍ
 6.285 Kč pro hl.č., 2.514 Kč pro vedl.č. – měsíčně
 75.420 Kč pro hl.č., 30.138 Kč pro vedl.č. - ročně
 MAXIMÁLNÍ
 100.548 Kč pro hl. i vedl.č. – měsíčně
 1.206.576 Kč pro hl. i vedl.č. – ročně
(sazby 2012)
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

18. 5.a) Přehled na OSSZ
 POJISTNÉ na SOCIÁLNÍ POJIŠTĚNÍ
 29,2 % z VZ, z toho plyne
 28% na důchodové pojištění
 1,2% příspěvek na státní politiku zaměstnanosti
 Pojistné na NEMOCENSKÉ POJIŠTĚNÍ
 2,3 % z VZ nemocenské pojištění
 Rozhodná částka pro účast na DP
 60.329 Kč ročně, tj. 5.028 Kč měsíčně
(sazby 2012)
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

19. 5.b) Přehled na Zpoj
 POJISTNÉ (2012)
 13,5 % z VZ (vyměřovacího základu)
 VZ
 50% příjmů po odpočtu výdajů ze SVČ (viz příl. č. 1 DAP)
 MINIMÁLNÍ
 12.568,50 Kč
 5.355 Kč za osobu za kterou je plátcem stát
 MAXIMÁLNÍ
 neomezeně
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

20. 5.b) Přehled na Zpoj
 MINIMÁLNÍ VZ NENÍ POVINNA DODRŽET podle §3a
odst.3 zákona č.592/1992 Sb.
1. Osoba s těžkým smyslovým nebo mentálním postižením
2. Osoba, která dosáhla věku potřebného pro nárok na
starobní důchod, avšak nesplňuje podmínky pro přiznání
3. Osoba, která se celodenně osobně a řádně pečuje
alespoň o 1 dítě do 7 let věku nebo nejméně o 2 děti do
15 let věku
4. Osoba, která je současně vedle SVČ odvádí prostřednictví
zaměstnavatele pojistné vypočtené alespoň z
minimálního VZ 8 000 Kč
5. Osoba, za kterou je plátcem pojistného stát
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

21. Kdo to všechno spočítá?
Podnikatelka
Účetní
Daňový poradce
Nikdo
FÚ
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

22. První den 2. kurzu Daně a účetnictví
projektu „Začátek ve svém“ končí.
Děkujeme za pozornost
Jarmila Prokopová, e-mail: info@amaja.cz
Ing. Kamil Hýbner, e-mail: kamil.hybner@seznam.cz