Las Normas Internacionales de Contabilidad establecen los estándares para la presentación de la información financiera de las empresas a nivel mundial. El Estado de Flujo de Efectivo muestra los movimientos de efectivo de una empresa durante un período a través de las actividades de operación, inversión y financiación. El presupuesto de efectivo permite prever las necesidades de efectivo de una empresa y tomar decisiones sobre su financiamiento y gestión.

1. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
Son unconjuntode estándarescreadosenLondres,porel IASB que establecen la información
que deben presentarse en los estados financieros y la forma en que esa información debe
aparecer, en dichos estados.
Las NIC no son leyes físicas o naturales que esperaban su descubrimiento, sino más bien
normas que el hombre, de acuerdo con sus experiencias comerciales, ha considerado de
importancia en la presentación de la información financiera.
Son normas contables de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es reflejar la
esenciaeconómicade lasoperacionesdel negocio,ypresentaruna imagen fiel de la situación
financiera de una empresa.
Dentro de su periodo de labor (1973-1999) el IASC emitió 41 normas NIC (de las que 29 están
envigor en la actualidad) y luego de su reestructura (2000-actualidad) pasando a ser llamado
IASB ha emitido 13 normas NIIF (de las que hay 9 en vigor y el resto en proceso de
implementación), junto con 27 interpretaciones.
Desde el año 2005, las cuentas anuales consolidadas que elaboran las sociedades que tienen
valores admitidos a negociación en un mercado regulado; se formulan con las normas
internacionalesde contabilidad adoptadaspor la Unión Europea. El resto de las empresas, sin
embargo, seguía aplicando la normativa española.
El objetivo de la reforma contable, que desarrollan los dos Reales Decretos aprobados, es
evitarladualidadexistente y conseguir una lectura homogénea de los estados financieros de
las empresas españolas. Aumenta así la transparencia y la comparabilidad de las cuentas de
nuestras sociedades con las del resto de la Unión Europea.
La reforma se ha llevado a cabo de manera que los cambios en la legislación mercantil no
tengan un coste fiscal en las empresas y para ello se han efectuado las modificaciones
pertinentesen el Impuesto sobre Sociedades. La nueva regulación contable tampoco implica
cambios en los regímenes fiscales especiales para las pymes (declaración por módulos y
estimación directa).
 Más de 100 paísesrequierenopermitenel usode lasNICo estánenprocesode
convergenciaentre susnormasnacionalesylasNIC.
NIC VIGENTES
 NIC1. Presentarestadosfinancieros.
 NIC2. Inventarios.
 NIC7. Estadode flujosde efectivo.
 NIC8. Políticascontables,cambiosenlasestimacionescontablesyerrores.

2.  NIC10. Hechosposterioresala fechadel balance.
 NIC11. Contratosde construcción.
 NIC12. Impuestosobre las ganancias.
 NIC14. InformaciónFinancieraporSegmentos.
 NIC16. Inmovilizadomaterial.
 NIC17. Arrendamientos.
 NIC18. Ingresosbrutos.
 NIC19. Retribucionesalosempleados
 NIC20. Contabilizaciónde lassubvencionesoficialese informaciónarevelarsobre
ayudaspúblicas.
 NIC21. Efectosde las variacionesenlostiposde cambiode lamonedaextranjera.
 NIC23. Costespor intereses.
 NIC24. Informaciónarevelarsobre partesvinculadas.
 NIC26. Contabilizacióne informaciónfinancierasobre planesde prestacionespor
retiro.
 NIC27. Estados financierosconsolidadosyseparados.
 NIC28. Inversionesenentidadesasociadas.
 NIC29. Informaciónfinancieraeneconomíashiperinflacionarias.
 NIC30. Informaciónarevelarenlosestadosfinancierosde bancosyentidades
financierassimilares.
 NIC31. Participacionesennegociosconjuntos.
 NIC32. Instrumentosfinancieros:Presentación.
 NIC33. Ganancias poracción.
 NIC34. Informaciónfinancieraintermedia.
 NIC36. Deteriorodel valorde losactivos.
 NIC37. Provisiones,activosypasivoscontingentes.
 NIC38. Activosintangibles.
 NIC39. Instrumentosfinancieros:reconocimientoyvaloración.
 NIC40. Inversionesinmobiliarias;
 NIC41. Agricultura.
FLUJO DE EFECTIVO.-
Por medio de este trabajo se conocerá la importancia que merece el Estado de Flujo de
Efectivo en la toma de decisiones en una empresa, cualquiera que sea su actividad.
La generación de efectivo es uno de los principales objetivos de los negocios. La mayoría de
sus actividades van encaminadas a provocar de una manera directa o indirecta, un flujo
adecuado de dinero que permita, entre otras cosas, financiar la operación, invertir para

3. sostener el crecimiento de la empresa, pagar, en su caso, los pasivos a su vencimiento, y en
general, a retribuir a los dueños un rendimiento satisfactorio.
En pocas palabras, un negocio es negocio sólo cuando genera una cantidad relativamente
suficientede dinero. Lasempresas necesitan contar con efectivo suficiente para mantener la
solvencia, pero no tanto como para que parezca "ocioso" en el banco, ganando poco. Una
forma atractiva para guardar el efectivo ocioso es la inversión en valores negociables.
Este trabajo tiene como objetivo conocer ampliamente la función y metodología del flujo de
efectivo dentro de la Empresa.
Esta funciónse encarga de administrar todo el dinero que la empresa recibe por sus ventas y
entregar bajo un programa de pagos a las áreas de pagos a proveedores o cuentas por pagar.
OBJETIVOS
 Conocerla elaboraciónde losflujosde efectivosparaactividadesde operación,inversióny
financiacióndentrode laempresa.
 Identificarlasfuncionesdel Flujode Efectivodentrode laEmpresa
 Conocerlos principios básicosparalaadministración de efectivo
 Reforzarel aprendizaje pormediode laelaboraciónde CasosPrácticos.
En el año de 1994 nace la NormaInternacional de Contabilidad#7 (NIC7) "Estadode Flujosde
Efectivo"cuyavigenciaenlosEstadosUnidosesdel 1° de enero del mismo año, a raíz de esto,
en la Cuarta Convención Nacional de Contadores Públicos se emite en el país la Norma
de Contabilidad Financiera # 22 (NCF 22)"El Estado de Flujos de Efectivo", cuya vigencia es a
partir del 1° de enero de 1997 más no ha sido de su total cumplimiento.
El estadode flujosde efectivoesel estadofinancierobásicoque muestrael efectivo generado
y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación. Un Estado de Flujos de
Efectivo es de tipo financiero y muestra entradas, salidas y cambio neto en el efectivo de las
diferentes actividadesde unaempresadurante unperíodocontable,enunaformaque concilie
los saldos de efectivo inicial y final.
Estados de Flujos de Efectivo – General
SegúnFASB-95,emitidoenel año1995 el Estadode Flujosde Efectivoespecificael importe de
efectivo neto provisto o usado por la empresa durante el ejercicio por sus actividades:
a. De Operación
b. De Inversión
c. De Financiamiento
EFECTIVO: Dinero al contado al que se puede reducir todos los activos líquidos.
VALORES NEGOCIABLES: Instrumentos del mercado de dinero a corto plazo, que ganan
intereses y que la empresa utiliza para obtener rendimientos sobre fondos ociosos
temporalmente.

4. PRESUPUESTO EFECTIVO.-
Permite que la empresa programe sus necesidades de corto plazo, el departamento financiero
de la empresa en casi todas las ocasiones presta atención a la planeación de excedentes de
caja como a la planeación de sus déficit, ya que al obtener remanentes estos pueden ser
invertidos, pero por el contrario si hay faltante planear la forma de buscar financiamiento a
corto plazo.
Los factores fundamentales en el análisis del presupuesto de caja se encuentran en los
pronósticos que se hacen sobre las ventas, los que se hacen con terceros y los propios de la
organización, todos los inputs y outputs de efectivo y el flujo neto de efectivo se explicarán a
continuación sus planteamientos básicos.
El presupuesto de caja les ofrece a los encargados de la dependencia financiera de la empresa,
una perspectiva muy amplia sobre la ocurrencia de entradas y salidas de efectivo (dinero en
efectivo) en un período determinado, permitiéndole tomar las decisiones adecuadas sobre su
utilización y manejo.
El encargado del análisis y de los recursos financieros debe tomar las medidas necesarias
para solicitar financiamiento máximo, si es necesario, indicando en el presupuesto de caja a
causa de la incertidumbre en los valores finales de caja, que se basan en los pronósticos de
ventas conocido como flujo de caja proyectado.
CÓMO ELABORAR UN PRESUPUESTO DE EFECTIVO
Para elaborar un presupuesto de efectivo es necesario contar con los demás presupuestos de
la empresa;
• Recolección de la Información
• Movimiento Operativo o Ingresos (Recaudos de cartera, ventas de contado) o Egresos
(Costos y gastos para la operación)
• Contratación de nuevos pasivos
• Pago de pasivos existentes
• Aporte de los socios
• Pago de dividendos
• Compra y venta de activos fijos
• Otros ingresos y egresos
• Elaboración del Presupuesto de Efectivo
La importanciadel presupuestode efectivoesque nospermite preverla futura disponibilidad
del efectivo (saber si vamos a tener un déficit o un excedente de efectivo) y, en base a ello,
poder tomar decisiones.

5. Por ejemplo:
SI PREVEMOS QUE VAMOS A TENER UN DÉFICIT O VA A SER NECESARIO CONTAR CON UN
MAYOR EFECTIVO, PODEMOS.
• solicitar oportunamente un financiamiento.
• solicitar el refinanciamiento de una deuda.
• solicitaruncréditocomercial (pagar las compras al crédito en vez de al contado) o, en
todo caso, solicitar un mayor crédito.
• cobrar al contado y ya no al crédito o, en todo caso, otorgar uno menor crédito.
SI PREVEMOS QUE VAMOS A TENER UN EXCEDENTE DE EFECTIVO, PODEMOS.
• invertirlo en la adquisición de nueva maquinaria o nuevos equipos.
• invertirlo en la adquisición de mayor mercadería.
• invertirlo en la expansión del negocio.
• usarlo en inversiones ajenas a la empresa, por ejemplo, invertirlo en acciones.
Por otro lado, el presupuesto de efectivo nos permite conocer el futuro escenario de un
proyecto o negocio: saber si el futuro proyecto o negocio será rentable (cuando los futuros
ingresos son mayores que los futuros egresos), o saber si seremos capaces de pagar
oportunamente una deuda contraída.
Información que podemos presentar a terceros, por ejemplo, al querer demostrar la
rentabilidad del futuro negocio (por ejemplo, ante potenciales inversionistas), o al querer
demostrarque seremoscapacesde pagar oportunamente una deuda contraída (por ejemplo,
al solicitar un préstamo a alguna entidad financiera).
Con el fin de ajustarlo de forma tal que se logre el objetivo de tener efectivo disponible.
Considerando las causas que originaron cada situación de manera particular y aplicando las
estrategias adecuadas se procede a la elaboración del Presupuesto de Efectivo definitivo
Leermás: http://www.monografias.com/trabajos101/presupuestos-empresariales-publicos-y-
proyecto/presupuestos-empresariales-publicos-y-proyecto.shtml#ixzz3bAYj69dH