;)

2. Los impuestos son casi tan antiguos como
el hombre
Por lo tanto hay infinidad de temas relativos a los
impuestos en los que se incluyen los tributos como
prestaciones personales y otras muchas formas de pago
semejantes la teoría de la obligación tributaria parece
joven en virtud a que el derecho Fiscal, sus instituciones y
terminología están completa evolución.
Federico Engels al hablar de los impuestos señala que la
gente no conoció los impuestos pero el tributo si y lo
pagaban libre y espontáneamente, de respeto a los
investidos con el poder en las agencias. El príncipe más
poderoso envidia va a envidiaría al menor jefe gentil por el
respeto espontáneo y universal que se le profesaba.

3. LA PREHISTORIA.
LOS IMPUESTOS APARECEN CON EL MISMO
HOMBRE PUES ES PALPABLE LA TENDENCIA
QUE HA SEGUIDO LA HUMANIDAD EN
CUANTO A LA CONOCIDA LEY DEL MAS
FUERTE, EL PODEROSO HA APROVECHADO
TAL POSICIÓN PARA QUE EL DÉBIL EN LA
MAYORÍA DE LOS CASOS LE APORTE
TRIBUTOS, ASÍ PUES SE PUEDE DECIR QUE
LOS TRIBUTOS HACEN SU APARICIÓN EN
UNA MANERA ANÁRQUICA. ESTO
COMPAGINA CON LA TEORÍA DE MASLOW
AL CONSIDERAR QUE EXISTE UN SER
SUPERIOR O DIOS ESTA SITUACIÓN HA
MOTIVADO QUE CIERTOS MOMENTOS EL
PODEROSO SE VALGA DE ELLO PARA SACAR
BUEN PROVECHO PERSONAL.

4. Las defraudaciones de impuestos apenas existían ya que la
personas creían en demonios que castigaban con
enfermedades y muerte semejante escriben crimen.
Las primeras leyes tributarias auténticas existieron
energías Egipto, China y en territorio comprendido entre
Eufrates y el Tigres es decir Mesopotamia hace casi 5000
años. Textos antiguos en escritura cuneiforme afirman lo
anterior y casi están antiguo el relato sobre la primera
reforma tributo tributaria hallado en las ruinas de la
capital su media.
En Europa una forma de tributar se pagaba con trabajo
físico lo que se puede apreciar por ejemplo con la
construcción de la pirámide del rey Keops 2500 años a. C.

5. EN ÉSTE MISMO SENTIDO, EL
FENÓMENO RELIGIOSO HA
SIDO APROVECHADO A TAL
MODO QUE EN LA ANTIGÜEDAD
SÉ HACIA PRÁCTICAMENTE
IMPOSIBLE LA DEFRAUDACIÓN
DE TRIBUTOS YA QUE SE
CONSIDERABA QUE SI ALGUIEN
NO CUMPLÍA CON SU DEBER DE
PAGAR, PESARÍAN SOBRE LAS
CALAMIDADES QUE IBAN
DESDE ENFERMEDADES,
DEMONIOS, HASTA LA MUERTE
MISMA.

6. La declaración normal de impuestos se puede checar por una
inscripción en una tumba de Sakkarah, donde aparecen son
animales, frutos del campo y semejantes, 2300 años antes de
Cristo.
Los cobradores impuestos del Faraón durante la declaración se
debían arrodillar y pedirle gracias. Las piezas de cerámica se
usaban en el antiguo Egipto como recibos impuestos.
El reivindicó Salomón necesitaba decenas de miles de
trabajadores para abatir los centros de cedros de Líbano
destinados al edificación de sus palacios.
El rey niños de la isla de Creta recibía como pago de tributo
seres humanos, de ahí el mito de que se les echaban más cebos y
doncellas a la figura del minotauro como alimento.
La administración de Amurabi recibía pagos en especie y
metálico.

7. EN LAS PRIMERAS CIVILIZACIONES COMO LA EGIPCIA YA EXISTÍAN
LOS TRIBUTOS PARA EL FARAÓN. EN ESTA ÉPOCA TAMBIÉN HACE
SU APARICIÓN LA MÁS ANTIGUA FORMA DE TRIBUTAR: EL TRABAJO
PERSONAL; TAL ES EL CASO DE LA CONSTRUCCIÓN DE LA PIRÁMIDE
DEL REY KEOPS, LOS EGIPCIOS TAMBIÉN MANEJABAN UN CONTROL
DE DECLARACIONES DE IMPUESTOS DE FRUTOS Y ANIMALES. ESTE
PUEBLO DEMOSTRABA SU CONTROL FISCALÍA OPERAR CON
RECIBOS EL COBRO DE LOS TRIBUTOS. DICHOS RECIBOS
CONSISTÍAN EN PIEZAS DE CERÁMICA QUE SERVÍAN COMO
COMPROBANTE DE PAGO DE DETERMINADOS TRIBUTOS. DE TAL
SUERTE, COMO PUEDE APRECIARSE, EL CONTROL Y FISCALIZACIÓN
NO FORMA PARTE NOVEDOSA DE NUESTRO SISTEMA FISCAL, SINO
QUE SE HA ESTUDIADO SU DESARROLLO E IMPLEMENTADO LO MÁS
CONVENIENTE.

8. EL PUEBLO DEMOSTRABA SU
CONTROL FISCALÍA OPERAR
CON RECIBOS EL COBRO DE LOS
TRIBUTOS. DICHOS RECIBOS
CONSISTÍAN EN PIEZAS DE
CERÁMICA QUE SERVÍAN COMO
COMPROBANTE DE PAGO DE
DETERMINADOS TRIBUTOS. DE
TAL SUERTE, COMO PUEDE
APRECIARSE, EL CONTROL Y
FISCALIZACIÓN NO FORMA
PARTE NOVEDOSA DE NUESTRO
SISTEMA FISCAL, SINO QUE SE
HA ESTUDIADO SU
DESARROLLO E
IMPLEMENTADO LO MÁS
CONVENIENTE.

9. El doctrinario porras y López expone que los pueblos
antiguos en sus relaciones consideraron a los impuestos
como signo de sujeción y de dominio de los vencidos
como sucedió en el imperio romano y sus colonias.
Los parias consistían en tributos que pagaban príncipes
y grandes dignatarios a otros reyes poderosos.
Los pagos aseguraban con el ejército y los recaudadores
de impuestos eran odiados y despreciados.
En un pasaje de la historia de Jesucristo se narra que se
sentaba con ellos a la misma mesa como acto de amor.

10. SI A DERECHO CONTINENTAL VAMOS A REFERIR A ROMA, DONDE
SURGEN LOS TÉRMINOS TALES COMO AERARIUM, TRIBUTUM,
FISCUS, ETC., QUE DESDE LUEGO SON LA TERMINOLOGÍA FISCAL
EMPLEADA EN LA LEGISLACIÓN NACIONAL Y LAS OPINIONES
DOCTRINARIAS CONTEMPORÁNEAS. DURANTE EL DESARROLLO DE
LA CULTURA ROMANA, NO SÓLO SE SENTARON LAS BASES PARA EL
DERECHO TRIBUTARIO SINO PARA EL DERECHO EN SÍ. ES TAMBIÉN
EVIDENTE QUE DURANTE LA VIGENCIA EN EL IMPERIO, NO FUE DE LA
IMPOSICIÓN MÁS JUSTA, SIN EMBARGO SÍ LA MÁS ACERTADA. LOS
PRIMEROS CONTROLES, LOS ÓRGANOS RECAUDADORES, LOS
PRIMEROS CUERPOS JURÍDICOS, INCLUSO EL PRIMER CENSO DE LA
HISTORIA (MOTIVADO POR INTERESES TRIBUTARIOS) SURGEN EN
ROMA. EN CUANTO AL PUEBLO ROMANO DENTRO DEL CAMPO
TRIBUTARIO, COMO EXPERIENCIAS.

11. LAS NUEVAS CIVILIZACIONES NOS DEJAN LAS APORTACIONES
DE SUS EMPERADORES TALES COMO AUGUSTO, QUE EN EL
TIEMPO QUE MANEJO LOS DESTINOS DEL IMPERIO ESTABLECIÓ
EL IMPUESTO DEL 1% SOBRE LOS NEGOCIOS GLOBALES. TITO
COMO EMPERADOR DEL IMPERIO ROMANO TAMBIÉN DECRETA
EL COBRO DE IMPUESTO POR EL USO DE LOS URINARIOS
PÚBLICOS. EXISTÍA EN ESTE IMPERIO DESDE UNA
ORGANIZACIÓN BIEN FUNDADA EN EL CAMPO TRIBUTARIO
HASTA LA TIRANÍA DE SUS EMPERADORES COMO ES EL CASO
DE TITO, CON UN IMPUESTO HUMILLANTE COMO EL CITADO DE
LOS URINARIOS PÚBLICOS. ASÍ PUES, UNA DE LAS MÁS
IMPORTANTES CIVILIZACIONES DE NUESTRO MUNDO, LEGA A
LA HUMANIDAD (PENSANDO BENÉFICAMENTE), LA
SORPRENDENTE REGULACIÓN

12. JURÍDICO TRIBUTARIA QUE PREVALECE (Y PARECE)
PREVALECERÁ PERMANENTEMENTE. NO DEBEMOS
CONSIDERAR EXCLUSIVAMENTE EL LADO NEGATIVO DE
LA CULTURA ROMANA EN EL ASPECTO TRIBUTARIO, PUES
SIEMPRE SE LIGA LA TIRANÍA (POR EL ESCLAVISMO) CON
EL POTENCIAL JURÍDICO QUE SE MANEJÓ Y COMO SE HA
VENIDO REITERANDO CONTINÚA VIGENTE
DEFINITIVAMENTE, AL REFERIRNOS A LA CULTURA
ROMANA EN EL ASPECTO TRIBUTARIO, DEBEMOS HACER
ESPECIAL ÉNFASIS EN RECONOCER, QUE ES EN ÉSTA
CULTURA DONDE SE SIENTAN LAS BASES PARA LA
REGULACIÓN DE LA MATERIA TRIBUTARIA, QUE INCLUSO
SIGUEN VIGENTES EN NUESTROS DÍAS.

13. EDAD MEDIA. EN ESTA ÉPOCA EL PODEROSO ESTABA REPRESENTADO POR
EL SEÑOR FEUDAL, RICO POR TENER ABUNDANCIA DE PROPIEDADES,
PERO QUE REQUERÍA DE MANOS ÚTILES PARA CULTIVAR SU TIERRA Y
SOBRE TODO PARA PROTEGER SU INTEGRIDAD FÍSICA DEL ATAQUE
VANDÁLICO DE POSIBLES AGRESORES. EN ESTA ÉPOCA EL SEÑOR FEUDAL
ESTABLECE SUS CONDICIONES PARA SUS SIERVOS LOS CUALES ESTÁN
ANTE TODO OBLIGADOS A DEBERLES RESPETO Y AGRADECIMIENTO, ESTO
ORIGINA QUE LA CUESTIÓN TRIBUTARIA SE VUELVA ANÁRQUICA,
ARBITRARIA E INJUSTA YA QUE LOS SIERVOS DEBERÍAN DE CUMPLIR CON
DOS TIPOS DE OBLIGACIONES: PERSONALES Y ECONÓMICAS. LAS
PRIMERAS CONSISTÍAN EN PRESTAR SERVICIO MILITAR A FAVOR DEL
SEÑOR FEUDAL, SIENDO ESTO OBLIGACIÓN LIBRE, PERO FINALMENTE SE
RESTRINGIÓ A 40 DÍAS DE SERVICIO Y EL SIERVO SOLO TENIA ÉL DEBER DE
ACOMPAÑARLO HASTA DETERMINADA REGIÓN. DENTRO DE ESTAS
OBLIGACIONES TAMBIÉN SURGE LA DE CULTIVAR LAS TIERRAS PROPIEDAD
DEL FEUDO. LA OBLIGACIÓN DE ORIENTAR AL SEÑOR EN

14. LOS NEGOCIOS Y LA DE HACER GUARDIA. CUANDO ALGUNO DE LOS
SIERVOS NO DESEABA CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES PERSONALES
QUEDABA OBLIGADO A PAGAR LAS CONOCIDAS TAZAS DE RESCATE. EN
CUANTO AL SEGUNDO TIPO DE OBLIGACIONES APARECE ÉL TENER QUE
PAGAR LAS BANALIDADES POR USAR EL HORNO O EL MOLINO DEL SEÑOR
FEUDAL, CONTRIBUIR CON VINO, PROPORCIONAR GRANOS, ASÍ COMO
APORTAR LOS IMPUESTOS DE LA TALLA O PECHO, EL IMPUESTO DE LA
MANO MUERTA, Y EL DIEZMO. OTROS TRIBUTOS CONOCIDOS EN ESTA
ÉPOCA SON: IMPUESTO SOBRE LA BARBA, IMPUESTOS SOBRE TÍTULOS DE
NOBLEZA, IMPUESTO DE JUSTICIA, IMPUESTO DE PEAJE QUE CONSISTÍA EN
PAGAR POR TRANSITAR POR LOS PELIGROSOS Y ESCASOS CAMINOS,
IMPUESTO QUE CONSISTÍA EN PAGAR POR PASAR POR LOS POCOS
PUENTES QUE EXISTÍAN EN ESE ENTONCES.

15. MÉXICO. A PESAR DEL FUNCIONAMIENTO ALTERNO, O
PARALELO DE LAS CULTURAS ANALIZADAS(RELACIONADAS
CON LA PRESENTE), TAMBIÉN EN EL OTRO LADO DEL
CONTINENTE, SE ANALIZÓ LA NECESIDAD DEL
ESTABLECIMIENTO DE LOS TRIBUTOS Y SU EXIGIBILIDAD. EL
PUEBLO AZTECA DETERMINA LA IMPORTANCIA DE LA
RECAUDACIÓN DE LOS TRIBUTOS Y POR ELLO ESTABLECIÓ UN
SISTEMA A TRAVÉS DE LOS CALPIXQUES QUIENES ERAN
IDENTIFICADOS EN LA GRAN TENOCHTITLAN POR PORTAR EN
UNA MANO UNA VARA Y UN ABANICO. EL PUEBLO AZTECA
MARCA LA PAUTA PARA LO QUE EN NUESTROS DÍAS SE
CONOCE COMO IMPUESTOS ORDINARIOS Y
EXTRAORDINARIOS, PUES ELLOS MANEJABAN IMPUESTOS
NORMALES Y LOS FAMOSOS IMPUESTOS DE GUERRA O PARA
CELEBRIDADES RELIGIOSAS. LOS TRIBUTOS DEL PUEBLO
AZTECA FUERON DESARROLLÁNDOSE EN ESPECIE Y
POSTERIORMENTE CANJEADOS POR EL TRIBUTO EN DINERO O
EN MONEDAS CON LA LLEGADA DE LOS CONQUISTADORES
ESPAÑOLES. LA CONQUISTA MARCA

16. Se narra en el año de 530 y dos a. C. confusión era el
inspector de hacienda del príncipe y por lo tanto firmó el
pueblo no se puede dirigir bien por la sencilla razón te
quiero oprimido por excesivas cargas.
A los soberanos aztecas del antiguo México se les
entregaba entre otras cosas más sebos a quienes se les
arrancaba el corazón por motivos religiosos segundos
códices del rey de Azcapotzalco. Los aztecas
comprendieron importancia de los tributos y mejoraron
la técnica para su cobro empleando a los Calpixquis que
llevaban una vara en la mano y un abanico la otra.

17. EL PERIODO DE CAMBIO ENTRE LA ÉPOCA
PREHISPÁNICA Y LA COLONIA EL PAGO CON
MONEDA Y METALES SE HACE DE MAYOR INTERÉS
PARA LOS CONQUISTADORES, AL VER UN PUEBLO
LLENO DE RIQUEZAS QUE DEJA A UN LADO SUS
CREENCIAS RELIGIOSAS Y DE CULTO PARA
CONVERTIRSE EN UN PUEBLO INTERESADO Y
MATERIALISTA QUE COMO CONSECUENCIA TRAERÍA
LA IMPOSICIÓN DE NUEVOS TRIBUTOS

18. EN NUESTRO PAÍS HAN EXISTIDO IMPUESTOS EN UNA VARIEDAD
INSOSPECHADA COMO LO SON: IMPUESTO DE AVERÍA QUE
CONSISTÍA EN EL PAGO QUE HACÍAN A PRORRATA QUE HACÍAN
LOS DUEÑOS DE LAS MERCANCÍAS QUE SE TRANSPORTABAN EN
BUQUÉS Y QUE SE PAGABAN PARA LOS GASTOS DE LOS BUQUES
REALES QUE ESCOLTABAN A LAS NAVES QUE ENTRABAN O SALÍAN
DEL PUERTO DE VERACRUZ. ESTE LLEGO A MANEJARSE HASTA EN
UN 4%DEL VALOR DE LAS MERCANCÍAS. IMPUESTO DE
ALMIRANTAZGO: ERA AQUEL IMPUESTO QUE PAGABAN LOS
BARCOS QUE LLEGABAN A LOS PUERTOS, POR LA ENTRADA Y
SALIDA DE MERCANCÍAS. EL PAGO DE ESTE IMPUESTO LO HACÍAN
LOS DUEÑOS DE LAS MERCANCÍAS Y LLEGO ALCANZAR EL
15%.IMPUESTO DE LOTERÍA: MISMO QUE ALCANZO HASTA UN 14%
SOBRE LA VENTA TOTAL DE DICHA LOTERÍA. EL IMPUESTO DE
ALCABALA QUE CONSISTÍA EN EL PAGO POR PASAR MERCANCÍA
DE UNA PROVINCIA A OTRA. IMPUESTO DE CALDOS: ERA EL
MISMO QUE SE PAGABA POR LA FABRICACIÓN DE VINOS Y
AGUARDIENTES. IMPUESTO DE TIMBRE: MISMO QUE CONSISTÍA EN
EL PAGO AMPARADO POR ESTAMPILLAS QUE SE ADQUIRÍAN ANTE
LAS AUTORIDADES FISCALES.

19. IMPUESTO SOBRE INGRESOS MERCANTILES: ERA AQUEL
QUE ERA PAGADO POR LOS COMERCIANTES POR EL
EJERCICIO DE SUS ACTIVIDADES EL CUAL ALCANZA LA
TASA DEL 4%, EL CUAL DESAPARECIÓ AL SURGIMIENTO
DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. DE LO ANTERIOR
PODEMOS CONCLUIR, TAL Y COMO SE MENCIONÓ AL
INICIO DEL PRESENTE ESTUDIO, EL ORIGEN DE LAS
CONTRIBUCIONES (ES DECIR LOS TRIBUTOS), NO FUE DE
LO MÁS JUSTO Y EQUITATIVO, SINO QUE CONFORME A
LOS RECLAMOS POPULARES, SU REGULACIÓN TOMÓ
MATICES DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD QUE, POR
CIERTO SON APORTADOS POR DOCTRINARIOS
ECONOMISTAS Y MERCANTILISTAS.

20. LOS PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE TODO ORDEN JURÍDICO, SE
ENCUENTRAN ESTABLECIDOS A TRAVÉS DE LINEAMIENTOS GENERALES A
TRAVÉS DE LA CONSTITUCIÓN DE CADA PAÍS. LA CUAL ESTABLECE PARA
TODOS LOS CIUDADANOS LA LIBERTAD PARA PODER ELEGIR A SUS
REPRESENTANTES Y, ASIMISMO, PODER DEFINIR QUIÉN O QUIENES SERÁN
LAS PERSONAS QUE LLEVARÁN LAS RIENDAS DE DICHO PAÍS.
LOS PRONUNCIAMIENTOS DE LA CONSTITUCIÓN NO SON MÁS QUE
ENUNCIADOS QUE TIENEN COMO PROPÓSITO FUNDAMENTAL FIJAR LÍMITES
AL ESTADO Y ESTABLECER DIRECTRICES EN LO POLÍTICO Y LO SOCIAL. LAS
NORMAS CONSTITUCIONALES PERFECCIONAN Y DETALLAN EL ESTUDIO DE
LA TEMÁTICA SOBRE EL TEMA TRIBUTARIO EN MÉXICO.
EL PRIMER DECRETO CONSTITUCIONAL EN MEXICO QUE ABORDA EL TEMA
FISCAL ES CONOCIDO COMO:
EL DECRETO CONSTITUCIONAL PARA LA LIBERTAD DE LA AMÉRICA
MEXICANA LLAMADA TAMBIÉN “CONSTITUCIÓN DE APATZINGÁN”, CUYO
PRECURSOR FUE MORELOS. PROMULGADA EL 22 DE OCTUBRE DE 1814, EN SU
ART. 36 ESTABLECE:
“LAS CONTRIBUCIONES PÚBLICAS NO SON EXTORSIONES DE LA SOCIEDAD,
SINO DONACIONES DE LOS CIUDADANOS PARA LA SEGURIDAD Y DEFENSA”

21. “ES OBLIGACIÓN DE TODO MEXICANO:
II. CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PÚBLICOS, ASÍ DE
LA FEDERACIÓN COMO DEL ESTADO Y MUNICIPIO EN
QUE RESIDA, DE LA MANERA PROPORCIONAL Y
EQUITATIVA QUE DISPONGAN LAS LEYES”
PODEMOS OBSERVAR EN LA REDACCIÓN DE ESTE
ARTÍCULO, QUE SE REALIZAN ALGUNOS CAMBIOS
INTERESANTES, RESPECTO A LA INDICACIÓN DEL
ART. 41 DE LA CONSTITUCIÓN DE APATZINGAN,
ENTRE LOS CUALES DESTACAN:

22. CABE RESALTAR EN ESTA CONSTITUCIÓN EL TÉRMINO “ DONACIÓN”, EL CUAL
ESTABLECE LA OPCIONALIDAD PARA LOS MEXICANOS DE ESA ÉPOCA DE
CONTRIBUIR CON EL GOBIERNO.
LA MISMA CONSTITUCIÓN, EN SU ARTÍCULO 41 FUNDAMENTA EL PAGO DE
CONTRIBUCIONES:
“LAS OBLIGACIONES DE LOS CIUDADANOS PARA CON LA PATRIA SON:
... UNA PRONTA DISPOSICIÓN A CONTRIBUIR A LOS GASTOS PUBLICOS...”
COMO PODEMOS OBSERVAR, AÚN CUANDO EN EL ART. 36 SE ESTABLECIÓ LA
OPCIONALIDAD EN EL PAGO DE CONTRIBUCIONES A LA NACIÓN, EL ART. 41
INTRODUCE EL TÉRMINO OBLIGACIÓN, EL CUAL LIMITA LA OPCIONALIDAD
MENCIONADA ANTERIORMENTE. ESTE ARTÍCULO SIMPLEMENTE MENCIONA UNA
OBLIGACIÓN DE CARÁCTER GENERAL. RECORDEMOS QUE, EN LA ACTUALIDAD, SE
CONSIDERAN CIUDADANOS A LOS MEXICANOS QUE TENGAN 18 AÑOS CUMPLIDOS O
MÁS, LOS CUALES TIENEN CAPACIDADES DE GOCE Y EJERCICIO. POSTERIORMENTE,
EL TÉRMINO DONACIÓN ES CAMBIADO POR EL DE DEBERÁ.
LA VIDA TAN AGITADA QUE NUESTRO PAÍS VIVIÓ A PARTIR DE 1810 CON EL INICIO DE
LA GUERRA DE INDEPENDENCIA, PROPICIÓ QUE LA INESTABILIDAD FUERA UNA
CONSTANTE EN TODOS LOS ÁMBITOS DE LA VIDA NACIONAL. EL ASPECTO JURÍDICO
NO PODÍA SER LA EXCEPCIÓN, Y AÑOS DESPUÉS DE LA PROMULGACIÓN DE LA
CONSTITUCIÓN DE APATZINGÁN, EL BENEMÉRITO DE LAS AMÉRICAS, DON BENITO
JUÁREZ, AL LLEGAR AL GOBIERNO, DESPUÉS DE MÚLTIPLES ACONTECIMIENTOS,
ACUERDOS, PROYECTOS, DOCUMENTOS Y OPINIONES, SE PROMULGA UNA NUEVA
CONSTITUCIÓN MEXICANA. CORRÍA EL AÑO DE 1857. EN SU ARTÍCULO 31, ESTA
CONSTITUCIÓN ESTABLECE:

23. 1.- CAMBIA DEL PLURAL AL SINGULAR EN EL CONCEPTO DE OBLIGACIÓN.
2.- ESPECÍFICA LAS CONTRIBUCIONES QUE REALIZARÁ CADA CIUDADANO
HACIA DÓNDE SE CANALIZARÁN.
3.- INTRODUCE LOS CONCEPTOS DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD.
CON LA LLEGADA DE PORFIRIO DÍAZ AL GOBIERNO MEXICANO, SE
ESTABLECEN UNA SERIE DE NORMAS DEMASIADO RÍGIDAS Y, ADEMÁS, SE
PRESENTAN MERMAS MUY IMPORTANTES EN LA ECONOMÍA DE LOS
CIUDADANOS, QUIENES NO VEÍAN REFLEJADO EN OBRAS Y MEJORAS DE
SU COMUNIDAD EL DINERO QUE CONTRIBUIAN; LO ANTERIOR DA LUGAR A
LO QUE HOY EN DÍA CONOCEMOS COMO “REVOLUCIÓN MEXICANA”.

24. CONCEPTOS

25. Tributo: Cantidad de dinero que debe pagar un
ciudadano a un estado para hacer frente a las cargas
y servicios públicos.
Cualquier carga que se cobra por el disfrute de algo.
Fisco: Órgano encargado de recaudar impuestos
Erario: Tesoro

26. EN EL AÑO DE 1993, EL CONGRESO DE LA UNIÓN REALIZA LA ÚLTIMA MODIFICACIÓN SUSTANTIVA QUE
TIENE ESTE ARTÍCULO, YA QUE SE DECIDE INCLUIR COMO UNA ENTIDAD INDEPENDIENTE AL “DISTRITO
FEDERAL” EN LA NORMA CONSTITUCIONAL, PARA QUE EL TEXTO DEL CITADO ARTÍCULO QUEDE DE LA
SIGUIENTE MANERA:
“ ART. 31.- SON OBLIGACIONES DE LOS MEXICANOS:
I. HACER QUE SUS HIJOS O PUPILOS CONCURRAN A LAS ESCUELAS PÚBLICAS O PRIVADAS, PARA
OBTENER LA EDUCACIÓN PRIMARIA Y SECUNDARIA Y RECIBAN LA MILITAR, EN LOS TÉRMINOS QUE
ESTABLEZCA LA LEY
II. ASISTIR EN LOS DÍAS Y HORAS DESIGNADOS POR EL AYUNTAMIENTO DEL LUGAR EN QUE RESIDAN,
PARA RECIBIR INSTRUCCIÓN CÍVICA Y MILITAR QUE LOS MANTENGA APTOS EN EL EJERCICIO DE LOS
DERECHOS DE CIUDADANO, DIESTROS EN EL MANEJO DE LAS ARMAS Y CONOCEDORES DE LA
DISCIPLINA MILITAR
ALISTARSE Y SERVIR EN LA GUARDIA NACIONAL, CONFORME A LA LEY ORGÁNICA RESPECTIVA, PARA
ASEGURAR Y DEFENDER A LA INDEPENCIA, EL TERRITORIO, EL HONOR, LOS DERECHOS E INTERESES DE
LA PATRIA, ASÍ COMO LA TRANQUILIDAD Y EL ORDEN INTERIOR, Y
IV. CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PÚBLICOS, ASÍ DE LA FEDERACIÓN COMO DEL DISTRITO FEDERAL O
DEL ESTADO Y MUNICIPIO EN QUE RESIDAN, DE LA MANERA PROPORCIONAL Y EQUITATIVA QUE
DISPONGAN LAS LEYES”
NO DEBEMOS OLVIDAR QUE LAS LEYES FISCALES QUE SE EMITEN EN NUESTRO PAÍS EMANAN DEL
MANDATO CONSTITUCIONAL, POR LO CUAL, NINGUNA PODRÁ ESTAR POR ENCIMA DE LOS
MANDAMIENTOS QUE LA MISMA CONTIENE EN MATERIA DE LAS GARANTÍAS Y DERECHOS HUMANOS
QUE LOS CIUDADANOS MEXICANOS TENEMOS Y PODEMOS EJERCER.

27. EN 1917, CON EL GRAL. VENUSTIANO CARRANZA AL FRENTE DE LA NACIÓN, SE
CITA A LOS MÁS DESTACADOS HOMBRES DE NUESTRO PAÍS EN DIFERENTES
ÁREAS, INCLUYENDO LA JURÍDICA Y SE ESTABLECE EL CONGRESO
CONSTITUYENTE, EN LA CIUDAD DE QUERÉTARO Y EL CINCO DE FEBRERO DE
ESE AÑO, DESPUÉS DE MÚLTIPLES ESTUDIOS, SE EMITE LA NUEVA
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, LA CUAL ES
LA QUE NOS RIGE HASTA LA ACTUALIDAD.
EN DICHA CONSTITUCIÓN, EL TEMA DE LOS TRIBUTOS VUELVE A SER
ANALIZADO, QUEDANDO EL TEXTO CONSTITUCIONAL CASI IGUAL QUE EL DE
1857:
"SON OBLIGACIONES DE LOS MEXICANOS:
IV. CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PÚBLICOS, ASÍ DE LA FEDERACIÓN COMO
DEL ESTADO Y MUNICIPIO EN QUE RESIDA, DE LA MANERA PROPORCIONAL Y
EQUITATIVA QUE DISPONGAN LAS LEYES”
COMO PODEMOS OBSERVAR, EL ÚNICO CAMBIO SIGNIFICATIVO QUE SE
PRESENTA ES QUE SE VUELVE A PLURALIZAR LA OBLIGACIÓN Y CAMBIA DE
POSICIÓN DENTRO DEL MISMO ARTÍCULO 31, YA QUE EN 1857 OCUPABA LA
SEGUNDA FRACCIÓN Y EN 1917, QUEDA UBICADO EN EL CUARTO PÁRRAFO.

29. CONCEPTO DE HACIENDA PÚBLICA.
DEBIDO A QUE NO TODOS LOS INGRESOS ESTATALES SON DE
NATURALEZA FISCAL Y PARA CONOCER EXACTAMENTE EL OBJETO DE
DERECHO FISCAL HAY QUE DESLINDAR LOS CONCEPTOS DE HACIENDA
PÚBLICA Y DERECHO FINANCIERO.
ROSSI REFIERE QUE LA HACIENDA TIENE SU ORIGEN EN EL VERBO
LATINO FACERE AÚN CUANDO ALGUNOS SOSTIENEN QUE SE DERIVA
DEL ÁRABE CASA CENA QUE SIGNIFICA CÁMARA DEL TESORO.
SERRA ROJAS AFIRMA QUE VIENE DE LA PALABRA LATINA FACIENDA
DEL VERBO FACERÉ HACER.
RAFAEL DE PINA DICE QUE HACIENDA EN TÉRMINOS GENERALES
SIGNIFICA PATRIMONIO PERO QUE HACIENDA PÚBLICA ES EL
CONJUNTO DE BIENES PERTENECIENTES AL ESTADO.
EL NOMBRE DE HACIENDA PÚBLICA COMPRENDE TODOS LOS BIENES Y
RECURSOS ECONÓMICOS DE CARÁCTER PÚBLICO ASÍ COMO LAS
DEUDAS Y COMPROMISOS ECONÓMICOS A CARGO DEL PODER
PÚBLICO.

30. LA HACIENDA LEGALMENTE ESTRUCTURADA SE REDUCE EL
PATRIMONIO QUE ADMINISTRA LA TESORERÍA FEDERAL
ESTATAL O MUNICIPAL APARTÁNDOSE DE LO QUE
CORRESPONDE DERECHO FISCAL Y LO QUE PUEDE INCLUIRSE
EN EL CAMPO DEL DERECHO FINANCIERO.
LA HACIENDA PÚBLICA SE CONSIDERA MODERNAMENTE
COMO SINÓNIMO DE ACTIVIDAD FINANCIERA FINANZAS
PÚBLICAS Y CIENCIA DE LAS FINANZAS, DIVERSOS
TRATADISTAS COMO YÁÑEZ FRANCO, VALDÉS COSTA,
CORTINA GUTIÉRREZ Y ALGUNOS MÁS ADOPTAN LA
CORRIENTE MODERNISTA Y QUE LAS FINANZAS PÚBLICAS
SON OBJETO REAL DEL CONOCIMIENTO INSISTIENDO
DISTINCIÓN ENTRE DISCIPLINAS AUTÓNOMAS Y DISCIPLINAS
INFORMATIVAS RESPECTO DE LO CUAL EL DOCTRINARIO
SÁENZ DE BUJANDA REFERENCIA CON MÉTODOS PROPIOS
QUE PERMITEN TRANSFORMAR DICHOS SECTORES EN
OBJETOS REALES Y DE CONOCIMIENTO.

31. DE AHÍ LA IMPORTANCIA DE TENER UN CONCEPTO CLARO DE
DERECHO FINANCIERO QUE AFECTA TODAS LAS
ACTIVIDADES ECONÓMICAS DEL ESTADO Y SUS ENTES
PÚBLICOS.
LA PALABRA FINANZAS INDICA EL FIN O LA TERMINACIÓN
MEDIANTE PAGO FINANCIAR ES PAGAR, CONCLUYENDO
NEGOCIOS JURÍDICOS.
LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO SE DESARROLLA EN
TRES MOMENTOS:
1 LA OBTENCIÓN DE RECURSOS NO HA LÍNEA
2 LA GESTIÓN O MANEJO DE LOS RECURSOS OBTENIDOS Y
3 EL GASTO QUE DE LOS MISMOS SE REALIZA PARA LA
PRESTACIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS Y FUNCIONES DEL
ESTADO

32. EL DOCTOR ANDRÉS CERRAR ROJAS DEFINE AL DERECHO FISCAL DICIENDO
QUE ESTÁ CONSTITUIDO POR EL CONJUNTO DE NORMAS JURÍDICAS QUE
REGULAN LA DETERMINACIÓN Y RECAUDACIÓN DE LOS IMPUESTOS Y LOS
DEMÁS MEDIOS ECONÓMICOS QUE NECESITA EL ESTADO PARA LA
SATISFACCIÓN DE SUS NECESIDADES PÚBLICAS.
AL DERECHO FISCAL SE LE DIVIDE ACTUALMENTE EN LA SIGUIENTE FORMA:
DERECHO FISCAL SUSTANTIVO QUE SON LAS NORMAS QUE DISCIPLINAR EL
NACIMIENTO EFECTOS Y EXTINCIÓN DEL CRÉDITO FISCAL Y LOS SUPUESTOS
QUE ORIGINAN EL MISMO.
DERECHO FISCAL FORMAL, ENTENDIDO COMO EL CONJUNTO DE NORMAS
JURÍDICAS QUE DISCIPLINAN LA ACTIVIDAD DE LA RAMA DE LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA QUE TIENE ENCOMIENDA DE RECAUDAR LOS
INCESTOS.
DERECHO FISCAL ADUANERO QUE SE DEFINE COMO AQUELLAS NORMAS QUE
SE RELACIONAN CON LA MATERIA Y AUTORIDAD ADUANERA.
DERECHO FISCAL CONSTITUCIONAL QUE SON LAS NORMAS QUE DISCIPLINAN
LAS SOBERANÍAS FISCALES DE DENTRO DEL ESTADO Y LAS DELIMITAN ENTRE
ELLAS.
DERECHO PENAL FISCAL. EL DOCTRINARIO JARACH DICE QUE SON EL
CONJUNTO DE NORMAS QUE DEFINE LOS ILÍCITOS PENALES EN RELACIÓN A A
LA MATERIA TRIBUTARIA Y ESTABLECEN LAS PENAS.

33. OTRAS DIVISIONES.
EL DERECHO FISCAL PROCESAL
EL DERECHO FISCAL INTERNACIONAL
EL DERECHO FISCAL DE COMERCIO EXTERIOR
EL DERECHO SUPRANACIONAL FISCAL
EL DERECHO FISCAL INFORMÁTICO
EL DERECHO FISCAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL
EL DERECHO FISCAL DE LA HABITACIÓN LA
VIVIENDA.

34. PRIVILEGIOS DEL FISCO
PARA QUE EL ESTADO PUEDA DISPONER OPORTUNAMENTE DE LOS DE
LOS FONDOS NECESARIOS PARA CUBRIR LOS GASTOS PÚBLICOS SE LE
OTORGAN PRIVILEGIOS ENTRE LOS QUE SE CUENTAN:
1.- SU PREFERENCIA A LA DE LOS PARTICUALRES PARA COBRAR.
2.- EXIGIR EL PAGO INMEDIATO DELOS CREDITOS A FAVOR DEL ESTADO
(EJECUTORIEDAD)
3.- FINCAR CRÉDITOS FISCALES POR ADEUDOS
4.- BUSCARLOS MEDIOS PARA QUE NO SE ELUDA LA OBLIGACIÓN
FISCAL (EJEMPLO: LA RETENCIÓN QUE DEBEN HACER LOS
PARTICULARES DE ISR EN EL PAGO DE HONORARIOS)
5.- LA FACULTAD ECONÓMICO COACTIVA.

35. AUTORIDADES FACULTADAS PARA LEGISLAR EN MATERIA DE
CONTRIBUCIONES FEDERALES
PODER LEGISLATIVO
CON LEYES FISCALES
PODER EJECUTIVO
CON REGLAMENTOS