1. Változások az adó- és az
adóeljárást érintő szabályokban,
2013.
Dr. Papp István
főigazgató
NAV Dél-Alföldi Regionális Adó Főigazgatóság
2013. 01. 24. 1

2. Változások az adó- és az adóeljárási szabályokban,
2013.
A magyar
adórendszer
sémája, 2013.
A Nemzeti Adó- Helyi adók, helyi
és Vámhivatal önkormányzat Nem az
által kezelt által kezelt adóhatóságok
elvonások elvonások (különböző
hatóságok) által
kezelt elvonások
Az állami A vámhatóság
adóhatóság által által kezelt
kezelt elvonások elvonások
2013. 01. 24. 2

3. A NAV által kezelt 2013. évi bevételi előirányzatok
Adatok: Mrd Ft és %
2012. évi Eltérés 2013.évi
2013. évi Eltérés %-
módosított előir - 2012.évi
előirányzat ban
előirányzat mód előir (MFt)
NAV összesen 10 532,0 10 901,0 369,1 103,5%
A 2013. évi költségvetési törvény (2012. évi CCIV. Tv. (MK. 172.))
alapján a NAV teljes bevételi előirányzata 10 901,0 Mrd Ft. Ez az
összeg 369,1 Mrd forinttal haladja meg a 2012. évi előirányzatot.
2013. 01. 24. 3

4. Nem
adóhatóság
által kezelt
elvonások
Tűzvédelmi Földvédelmi Hulladék-
Bánya- Tenyésztési Vadvédelmi
hozzájárulás járulék, - Élelmiszer- lerakási
járadék Vízkészlet-járulék hozzájárulás Erdőfenn- hozzájárulás
* bírság lánc- járulék**
(95,0 tartási felügyeleti
mrd) járulék díj
* A biztosítási adóról szóló törvény hatályon kívül helyezte, de az adónem „kivezetése” a NAV feladata lesz. [2012. évi CII.
törvény 7. (5) bekezdés]
** A legújabb adónem.
2013. 01. 24. 4

5. Nem adóhatóság által kezelt elvonások
Sorszám Az elvonás megnevezése Az elvonást kezelő hatóság
1. Bányajáradék Magyar Bányászati és Földtani Hivatal
2. Vízkészlet-járulék Vízügyi hatóság
3. Tűzvédelmi hozzájárulás megszűnt 2013. január 1-jétől
4. Tenyésztési hozzájárulás 2008. január 1-jével megszűnt
5. Erdőfenntartási-járulék 2008. január 1-jétől megszűnt
6. Vadvédelmi-hozzájárulás vadászati hatóság
7. Földvédelmi járulék ingatlanügyi-hatóság
8. Élelmiszerlánc-felügyeleti díj Nemzeti Élelmiszerlánc-biztonsági
Hivatal
9. Hulladéklerakási járulék Környezetvédelmi hatóság
2013. 01. 24. 5

6. Helyi adók, illetve
részben vagy egészben
a helyi
önkormányzatoknál
maradó központi
elvonások
Kommunális Szennyvízelhelyezéshez
Gépjárműadó Ebrendészeti
jellegű helyi kapcsolódó talajterhelési
(44,1 mrd) hozzájárulás
adók díj
Vagyoni típusú Helyi iparűzési
helyi adók adó
Magánszemélyek
kommunális Idegenforgalmi
adója adó
Építményadó Telekadó
2013. 01. 24. 6

7. Önkormányzati adóhatóság által kezelt
elvonások
• Adóhatóság lesz a fővárosi és a megyei
kormányhivatal is, ha az önkormányzati adóhatóság
felettes szerveként jár el.
• Az önkormányzati adóhatóság is (meghatározott
szabályok szerint) közzéteheti az adóslistáját;
• A Magyar Államkincstár adatbázist hoz létre és
tesz közzé a helyi adózás segítésére.
2013. 01. 24. 7

8. Vámhatóság által kezelt
elvonások
Jövedéki adó
Regisztrációs adó Vámok*
(14,0 mrd) (947,1 mrd)
2013. 01. 24. 8

9. Hatásköri változások az állami adóhatóság
szervezetén belül
2013. január 1-jétől az adószakterületre átkerülő
adók:
• a környezetvédelmi termékdíj,néhány feladat
kivétellel,
• az energiaadó, a kivetéses feladatok kivételével,
• a népegészségügyi termékadó.
2013. 01. 24. 9

10. A regisztrációs adó változásaiból…
• Valamennyi hibrid gépjármű után 76 ezer forint a
fizetendő regisztrációs adó, a belső égésű motor
lökettérfogatától függetlenül;
• 2012. november 20-ától a gépjárműflotta
üzemeltető
– kikerült az általa bérbeadott személygépkocsikkal
kapcsolatosan az elektronikus eljárási körből;
– adófizetési kötelezettségének teljesítéséről szóló
igazolást a vámhatóság már elektronikusan is
továbbítja a rendőrség részére.
2013. 01. 24. 10

11. A jövedéki adó néhány változása…I.
• Nő az LPG (cseppfolyósított gáz) ezer
kilogrammonkénti adómértéke két lépésben is:
– 2013. január 1-jétől 47 900 Ft-ról 71 850 Ft-ra,
– 2013. május 1-jétől 71 850 Ft-ról 95 800 Ft-ra.
• A benzin, a gázolaj, a kerozin, a fűtőolaj, az
üzemanyagcélú földgáz, valamint a targoncagáz és a
fűtési célú LPG adómértéke változatlan maradt.
2013. 01. 24. 11

12. A jövedéki adó néhány változása…II.
• A kizárólag bérfőzést végző szeszfőzdék jövedéki
biztosítéka 500 ezerről 200 ezer forintra csökken
2013. január 1-jétől.
• A bérszeszfőzdéknek évente csak egyszer kell
készletfelvétellel egybekötött elszámolást
végezniük, a korábbi háromhavonkénti helyett.
• A kereskedelmi szeszfőzdék jövedéki biztosítéka is
mérséklődik 10 millióról 2 millió forintra, ha évente
legfeljebb 20 hektoliter tisztaszesz-mennyiséget
állítanak elő (mennyiségi korlát).
2013. 01. 24. 12

13. A jövedéki adó néhány változása…III.
• A cigaretta tételes, ezer darabonkénti adója 11 900 Ft-ról
12 500 Ft-ra, a minimálisan fizetendő adója pedig ezer
szálanként 22 300 Ft-ról 24 920 Ft-ra emelkedik. (19
szálas dobozra (mint szokásos kiszerelésre) átszámolva
423 forint 70 fillérről 473 forint 48 fillérre)
• A finomra vágott fogyasztási dohány és az egyéb
fogyasztási dohány (pipadohány) minimálisan fizetendő
adója kilogrammonként 11 150 Ft-ról 12 460 Ft-ra
emelkedik (40 grammos csomagra (mint szokásos
kiszerelésre) számolva 446 Ft-ról 498 forint 40 fillérre)
2013. 01. 24. 13

14. A jövedéki adó néhány változása…IV.
• 2013. január 1-jétől már a papíralapú adó-
visszaigénylésekhez sem kell csatolni az azok alapjául
szolgáló számlákat, bizonylatokat.
• A mezőgazdaságban felhasznált gázolaj utáni adó-
visszaigénylési kérelmet 2014. január 1-jétől csak
elektronikusan lehet majd benyújtani.
• A kereskedelmi gázolaj utáni jövedéki adó havonta is
visszaigényelhető.
• A vámhatóság által nyilvántartásba vett adatok változását
a bekövetkezéstől számított 10 napon belül kell
bejelenteni, nem pedig haladéktalanul, mint eddig kellett.
2013. 01. 24. 14

15. A jövedéki adó néhány változása…V.
• 2013. július 1-jétől megszűnik a dohánygyártmányok
mozgóbolt útján történő értékesítésre vonatkozó
tilalom, jöhetnek a trafikok is.
• Az elkobzott ásványolajokat a NAV adóztatási szerve
is felhasználhatja üzemanyagként, a döntést követően,
már a jogerőre emelkedés előtt is.
• Az adóbírság fő szabályként 100 százalék marad, de
ha az adóhiányt szándékos magatartás (eltitkolás,
meghamisítás, megsemmisítés) okozta, 200
százalékig terjedhet.
2013. 01. 24. 15

16. Állami adóhatóság
által kezelt elvonások
Fogyasztáshoz, Nyereséget, jövedelmet
Adóhatóság által kezelt
forgalomhoz kapcsolt terhelő elvonások
egyéb elvonások
elvonások (közvetett (közvetlen adók)
adók)
2013. 01. 24. 16

17. Fogyasztáshoz, forgalomhoz kapcsolt elvonások
Általános
Népegész-- Környezetvé
forgalmi Kulturális
Energiaadó ségügyi delmi
adó adó
(17,5 mrd) termékadó termékdíj
(2953,2 (0,5 mrd)
(21,2 mrd) (60,0 mrd)
mrd)
2013. 01. 24. 17

18. Változások az általános forgalmi adóban
• A jogutódlással történő megszűnés nem
áfafizetési pont köztestületek esetében.
• A közlekedési eszköz nem adóalany részére
történő bérbeadása esetén változik a teljesítés
helye.
• Változások a fordított adózásban: bővül az
alkalmazási kör.
• Számlamegőrzés: lehetséges az elektronikus
megőrzés is.
• Az áfa gyakoribb elszámolásának engedélyezése
mérlegelési alapon.
2013. 01. 24. 18

19. Változások az általános forgalmi adóban
• Számlázás, elektronikus számlázás,
egyszerűsített számla, gyűjtőszámla;
• Pénztárgépi adatszolgáltatás.
2013. 01. 24. 19

20. Változások az általános forgalmi adóban
• Az alanyi adómentesség választására esetén 6
millió forint az új összeghatár.
• Az alanyi adómentesség és a kata-választás
kapcsolata folyamatos adózók esetén.
2013. 01. 24. 20

21. Változások az általános forgalmi adóban
• A készpénzfizetés korlátozása.
• A pénzforgalmi elszámolás választásának
feltételei:
– az adózó gazdasági célú letelepedési helye belföld
legyen,
– ne álljon csőd- vagy felszámolási eljárás hatálya alatt,
– e válasszon alanyi adómentességet,
– az áfa nélkül számított bevétele ne haladja meg a 125
millió forintnak megfelelő pénzösszeget.
• A pénzforgalmi elszámolás tartalma.
2013. 01. 24. 21

22. A belföldi áfa összesítő készítésének néhány szabálya
Ki? Mikor? Milyen módon? Hol?
Az áthárított áfa összege
a 2 millió forintot eléri
1365A számú áfabevallás
vevő vagy meghaladja számlánként
1365M-02 lapja
adólevonási jog
gyakorlása esetén
Az áthárított áfa összege
a 2 millió forintot eléri 1365A számú áfabevallás
eladó számlánként
vagy meghaladja 1365M-01 lapja
adómegállapítás esetén
Ugyanazon
adómegállapítási
időszakban ugyanazon
vevő által kibocsátott 1365A számú áfabevallás
vevő összevontan
több számlában 2 millió 1365M főlap 06. sora
forintot eléri vagy
meghaladja az
adólevonás összege
2013. 01. 24. 22

23. Változások az általános forgalmi adóban
• A különbözet szerinti adózás
• Gyógyászati segédeszközök adómértékének
változása
• A szabadtéri rendezvények 18%-os
kedvezményes adókulcs alá tartoznak 2012.
július 20-ától.
2013. 01. 24. 23

24. A kulturális adó változásai…
• A kulturális adó hatályát a jogalkotó
kiterjesztette azokra a televíziós
kábelszolgáltatókra, műholdas, illetve földi
terjesztésű műsorelosztókra, amelyek az
általuk nyújtott műsorszolgáltatás keretein
belül pornográf tartalmú csatorna hozzáférését
teszik lehetővé az előfizetők számára.
2013. 01. 24. 24

25. Az energiaadó változásai…
• Az adóztatással kapcsolatos feladatokat (a
kivetéses adózás kivételével) a NAV adóztatási
szerve veszi át.
2013. 01. 24. 25

26. A népegészségügyi termékadó (neta)
változásai…
• Bővül a neta alá tartozó termékek köre;
• Az adóztatási feladatok a NAV állami
adóhatóságához kerül.
2013. 01. 24. 26

27. A környezetvédelmi termékdíj változásai…
• Az adatgyűjtésre irányuló ellenőrzés körének
bővülése;
• Képviselet termékdíjügyekben;
• Az adóztatási feladatok a vámszervtől az
adóztatási szervhez kerülnek.
2013. 01. 24. 27

28. Illetékek
Nyereséget, jövedelmet terhelő elvonások
Eljárási illetékek
Rehabilitációs hozzájárulás
A háztartási munka regisztrációs díja
(65,0 mrd)
Igazgatási és bírósági szolgáltatások díja
Társasági adó Személyi jövedelemadó
(320,8 mrd) (1501,6 mrd)
Pénzügyi tranzakciós illeték
(301,1 mrd)
98 százalékos különadó (0,9 Egyszerűsített vállalkozói adó
mrd) (108,1 mrd)
Vagyonszerzési illetékek
lakossági illetékek: 111,0 mrd)
Kisadózó vállalkozások tételes adója (74,3
Kisvállalati adó (130,2 mrd)
mrd)
öröklési
Távközlési adó (44 Cégautóadó
mrd) (39,0 mrd)
Ajándékozási
Egészségügyi hozzájárulás (113,8 Szociális hozzájárulási adó
mrd) (1847,0 mrd)
Visszterhes vagyonátruházási
Társadalombiztosítási és nyugdíjjárulék (1423 Szakképzési hozzájárulás
mrd) (54,8 mrd)
Biztosítási adó Egyszerűsített foglalkoztatás
(27,5 mrd) (4,95 mrd)
Gyógyszerforgalmazók különadói (49,0
Egyszerűsített közteherviselési mrd)
hozzájárulás (? Mrd)
Energiaellátók és közszolgáltatók jövedelemadója (Robin
Hood adó) – 80,0 mrd
2013. 01. 24. 28

29. A társasági adóról és osztalékadóról
szóló törvény változásaiból…
• A látványcsapatsport támogatásának minősül
az utánpótlás nevelését végző közhasznú
alapítvány támogatása is.
• Fejlesztési kedvezmény igénybevétele a
szabad vállalkozási zónában.
• Az elhatárolt veszteség elszámolása, ha az
adózó az átalakulást követő két adóévben
jogutód nélkül megszűnik.
2013. 01. 24. 29

30. A társasági adóról és osztalékadóról
szóló törvény változásaiból…
• Változás az adóalanyi körben: kikerül a kivás
és a katás
• Háromszoros K+F adóalap-kedvezmény
alkalmazása érdekében megállapodás köthető
a gazdasági társaságként működő
kutatóintézetekkel.
• Nem elismert költség a kivás részére
visszafizetési kötelezettség nélkül adott
támogatás.
2013. 01. 24. 30

31. A társasági adóról és osztalékadóról
szóló törvény változásaiból…
• Változás az adóalanyi körben: kikerül a kivás
és a katás
• Háromszoros K+F adóalap-kedvezmény
alkalmazása érdekében megállapodás köthető
a gazdasági társaságként működő
kutatóintézetekkel.
• Nem elismert költség a kivás részére
visszafizetési kötelezettség nélkül adott
támogatás.
2013. 01. 24. 31

32. A személyi jövedelemadó törvény
változásaiból…
• A családi kedvezmény közös érvényesítésére
akkor kerülhet sor, ha ugyanazon
kedvezményezett eltartott esetében több
magánszemély is jogosult a kedvezményre.
• Megosztásról pedig abban az esetben
beszélünk, ha a jogosult az őt megillető
kedvezményt jogosultnak nem minősülő más
magánszeméllyel osztja meg.
2013. 01. 24. 32

33. A személyi jövedelemadó változásaiból, 2013.
• Megszűnt a „szuperbuttósítás”, ami tényleges
16 százalékos adóterhelést, és emiatt bizonyos
jövedelemsávokban szja-csökkenést, nettó
jövedelemnövekedést jelent.
• Egyszerűsödött az előlegalap-számítás.
• A béren kívüli juttatásokat 10 helyett 14
százalék egészségügyi hozzájárulás terheli
2013. január 1-jétől.
2013. 01. 24. 33

34. A személyi jövedelemadó változásaiból, 2013.
• Havi 8 ezer forint lehet a kedvezményesen
juttatható Erzsébet-utalvány.
• Új Erzsébet-utalványokat vezet be a Nemzeti
Üdülési Szolgálat.
• Nem bruttósítják a nyugdíjakat, így megmarad
az adómentességük is.
2013. 01. 24. 34

35. A személyi jövedelemadó változásaiból, 2013.
Összevont adóalap
c) A megállapított
a) Az önálló és nem önálló b) Átalányadózás esetén az jövedelem 78%-a, ha a
tevékenységből származó átalányban megállapított szocho, ill. a 27%-os eho
jövedelem jövedelem megfizetésére a
magánszemély kötelezett
2013. 01. 24. 35

36. A személyi jövedelemadó változásaiból, 2013.
• A béren kívüli juttatások körének változásai és
az egyes meghatározott juttatások: munkahelyi
étkezés, Erzsébet-utalvány, iskolakezdési
támogatásbéren kívüli juttatás kerete.
• Az adónyilatkozat (söralátétes bevallás)
egyszerűsödik.
2013. 01. 24. 36

37. Az adónyilatkozat nyomtatványképével
kapcsolatos változások a 2013. évben
Pontosításra kerültek a sorok megnevezései, az egyszerűbb kitöltés érdekében.
2013. 01. 24. 37

38. A személyi jövedelemadó változásaiból, 2013.
• Nyugdíj- és NYESZ-számla: átmeneti szabály
vonatkozik a 2012. december 31-éig megnyitott
NYESZ-számlákra.
• Az adómentes bevételek, jövedelmek néhány
változása.
2013. 01. 24. 38

39. A személyi jövedelemadó változásaiból, 2013.
A biztosítások adókötelezettségének,
adómentességének újraszabályozása:
• A magánszemély által a saját biztosítására
fizetett díj nem adóköteles semmilyen
jogcímen, de szja-adókedvezmény sem
érvényesíthető után.
2013. 01. 24. 39

40. A személyi jövedelemadó változásaiból, 2013.
A biztosítások adókötelezettségének,
adómentességének újraszabályozása:
• az szja-törvény 2013-tól fő szabályként
egyrészt akkor minősít adókötelessé, azaz
akkor adóztat, ha a biztosítási díjat más, és
nem a biztosított fizeti, illetve
• az adómentessé, adókötelessé tétel
szempontjából a biztosítási szolgáltatásokat,
kifizetéseket vizsgálja.
2013. 01. 24. 40

41. A személyi jövedelemadó változásaiból, 2013.
A biztosítási díjat ténylegesen fizető személye
szerint fő szabály, hogy szja-köteles a biztosított
magánszemély szempontjából az a biztosítási díj,
amelyet a magánszemély biztosítottra kötött
biztosítási szerződés alapján más személy fizet.
Az szja-törvény kimondja: adóköteles biztosítási díj
esetében a biztosított magánszemély szerzi meg
az adóköteles bevételt a biztosítási díj
formájában.
2013. 01. 24. 41

42. Milyen biztosítások vannak az szja-törvény
szerint?
Biztosítások az szja-törvény szerint
Nem
csökkenő
Személy- Kockázati Életbizto- Nyugdíj- Járadék- Betegség Baleset- összegű
biztosítás biztosítás sítás biztosítás biztosítás biztosítás biztosítás járadék-
szolgálta-
tás
2013. 01. 24. 42

43. Cégek, szervezetek által A biztosító szolgáltatása,
Biztosításfajták
fizetett díj kifizetése
Biztosítások adózása 2013-ban
Kockázati (halál esetére
A biztosítás 1 hónapra jutó díja adómentes
visszavásárlási
szolgáltatás és
(nincs lejárati
szóló) életbiztosítás
biztosítások
Kockázati
a minimálbér 30 százalékáig
érték) Balesetbiztosítás adómentes, felette adóköteles. Adómentes, kivéve a
Az 51,17%-os közterhet (16% jövedelempótló
Betegségbiztosítás szja+ 27% eho) a cég fizeti az szolgáltatásból a napi 15
(egészségbiztosítás) 1,19%-kal szorzott díjra ezer forintot meghaladó
részt.*
Hagyományos, határozott A hozam
idejű vegyes életbiztosítás kamatjövedelemnek
(van lejárati szolgáltatás, és/vagy
minősül, az adó 16%., 50,
Megtakarítási biztosítások
Határozott idejű illetve 100%-os kedvezmény
A biztosítás díja adóköteles. Az vehető igénybe a biztosítás
visszavásárlási érték)
életbiztosítás
51,17%-os közterhet (16% szja időtartamától függően.**
és 27 eho) a cég fizeti az
Nyugdíjbiztosítás****** 1,19%-kal szorzott díjra. Adómentes a
nyugdíjszolgáltatás, illetve
járadékszolgáltatás, ha a
Járadékbiztosítás******* felhalmozási idő legalább 10
év volt.***
A biztosítás rendszeres díja A haláleseti szolgáltatás
Határozatlan idejű ,
összeghatár nélkül adómentes, adómentes, az egyéb
befektetési egységhez
a nem rendszeres díj teljesítés egyéb
kötött életbiztosítás
adóköteles.**** jövedelem*****
2013. 01. 24. 43

44. A biztosítási díj adókötelezettsége
• Az adókötelezettség attól függ, hogy személy-
vagy nem személy biztosításról van-e szó.
• Nem személybiztosítás esetén a
magánszemélynek akkor keletkezik (a díjfizetővel
fennálló jogviszonya által meghatározott önálló,
nem önálló vagy egyéb) összevonandó adóköteles
jövedelme, ha ő a kedvezményezett.
• Ha a biztosító teljesítésére a díjat ténylegesen
fizető jogosult, a magánszemélynek nem
keletkezik jövedelme.
2013. 01. 24. 44

45. A biztosítási díj adókötelezettsége
A személybiztosítás más személy által fizetett
díja az adókötelezettség szempontjából lehet:
• adómentes (például a kizárólagosan kockázati
biztosítás);
• a kifizetőnél adóköteles (a személybiztosítás
nem kockázati része);
• jogviszony szerint adóköteles (például a
kifizetőnek nem minősülő, külföldi munkáltató
által fizetett adóköteles biztosítási díj).
2013. 01. 24. 45

46. A biztosító juttatása utáni adókötelezettség
A biztosító által a biztosítási szerződés alapján nyújtott
szolgáltatás jellemzően adómentes, kivéve:
• a jövedelmet helyettesítő felelősségbiztosítás alapján fizetett
jövedelmet pótló kártérítés,
• a baleset- és betegségbiztosítás alapján nyújtott jövedelmet
pótló szolgáltatás törvényben meghatározott adóköteles
része,
• a személybiztosítás alapján nyújtott olyan szolgáltatást,
amely nem minősül halál esetére szóló biztosítási
szolgáltatásnak,
• olyan biztosítási szerződés alapján nyújtott szolgáltatást,
amelynek díját vagy díjának egy részét a magánszemély
költségként elszámolta.
2013. 01. 24. 46

47. A biztosító juttatása utáni adókötelezettség
A teljes életre szóló, visszavásárlási értékkel
rendelkező életbiztosítás részleges vagy teljes
visszavásárlásakor, illetve a szerződés
átalakításakor a biztosítónak (mint kifizetőnek)
meg kell állapítania (visszavásárlás esetén le is
kell vonnia) a magánszemélyt terhelő szja-t, és
erről igazolást is ki kell állítania.
2013. 01. 24. 47

48. A személyi jövedelemadó változásaiból, 2013.
Őstermelői tevékenység 2013-tól a saját
gazdaságban termelt gyümölcs felhasználásával
bérfőzés keretében történő párlatkészítés is.
A Kormány felhatalmazást kapott, hogy
rendeletben szabályozza az őstermelői
igazolvány kiadásának szabályait, és az abban
foglaltak valódisága vizsgálatának ellenőrzésével
és elektronikus ügyintézésével kapcsolatos
szabályokat.
2013. 01. 24. 48

49. A személyi jövedelemadó változásaiból, 2013.
A vadászrész (kompetencia) lehet
• lehet bevételnek nem minősülő tétel,
• minősíthető csekély értékű ajándéknak
(legfeljebb évi 3 alkalommal), és
• adózhat egyéb jövedelemként.
2013. 01. 24. 49

50. Az egyéni vállalkozókkal kapcsolatos néhány
változás, 2013.
• Nem bevétel az, ha az egyéni cég megtéríti a
volt egyéni vállalkozó kiadását.
• Az átalányadózásnál a tevékenységi körből
csak azt kell figyelembe venni, amelyből
bevétel is származott.
• Átalányadózást az is választhat, aki
munkaviszonyban áll.
• A közvetített szolgáltatás fogalmának
meghatározása.
2013. 01. 24. 50

51. A külföldiek kedvezményei, 2013.
• A külföldi illetőségű magánszemélyek kedvezményei:
csak, ha a jövedelmeik háromnegyede belföldön
adóköteles.
• A külföldi és belföldi illetőségű magánszemélyt csak
arra az időszakra illeti meg a kedvezmény, amelyre más
államban nem jogosult hasonló kedvezményre.
• A külföldön adóztatható jövedelem csak tájékoztató
adat: csak akkor kell bevallani, ha van más jövedelem
is.
• Külföldről származó osztalék: nem negyedévente kell
az adót megfizetni, hanem az éves bevallás
benyújtásakor.
2013. 01. 24. 51

52. Az egyszerűsített közteherviselési
hozzájárulás
A 2013. január 1-je után szerzett ekhoalapot
képező jövedelem egészére 15 százalék az ekho,
ha a jövedelmet szerző magánszemély nem
nyugdíjas.
A 2013. január 10-éig megszerzett ekhos
kifizetésekre még alkalmazni kell a
járulékplafont.
2013. 01. 24. 52

53. Az egészségügyi hozzájárulás
• A béren kívüli juttatás ehoja 10 százalékról 14
százalékra emelkedett.
• Hatályát veszítette a következő rendelkezés:
„Nem kell megfizetni a százalékos ehot az
önkéntes kölcsönös pénztár által jóváírt
támogatói adomány után.” A pénztár nem
minősül kifizetőnek, ezért a magánszemélynek
kell megfizetnie.
2013. 01. 24. 53

54. A járulékterhet nem viselő, szociális hozzájárulási adó alapját nem képező jövedelmek utáni
általános mértékű egészségügyi hozzájárulás:
Az összevont adóalapba tartozó, az adó, adóelőleg-alap számításnál figyelembe vett
jövedelem után
A béren kívüli juttatásnak nem minősülő egyes meghatározott juttatások *Szja tv. 70. §]*
27%
adóalapként meghatározott összege után
A kamatkedvezményből származó jövedelem adóalapként meghatározott összege után
Az általánostól eltérő mértékű egészségügyi hozzájárulás
A béren kívüli juttatás [Szja tv. 71. §]* adóalapként meghatározott összege után 14%
Az átalányadózó mezőgazdasági kistermelő az átalányban megállapított jövedelme után
A tételes költségelszámolást választó, egyszerűsített bevételi nyilatkozatot benyújtó 15%
mezőgazdasági őstermelő esetében a bevétel 5%-a után
A fizető vendéglátó tevékenységet folytató magánszemély a tételes átalányadó,- ha e
tevékenység alapján a magánszemély nem minősül a Tbj. szerinti egyéni vállalkozónak -
alapulvételével 20%
A magánszemélyt terhelő egészségügyi hozzájárulás a hozzájárulás fizetési felső határig **
A vállalkozásból kivont jövedelem után (Szja tv. 68. §)
Értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem után (Szja tv. 65/A. §)
Az osztalék (Szja tv. 66. §)***, vállalkozói osztalékalap (Szja tv. 49/C. §),
Árfolyamnyereségből származó jövedelem után (Szja tv. 67. §) 14%
Ingatlan bérbeadásból származó egymillió forintot meghaladó jövedelem esetén a teljes
összeg után (Szja tv. 16. § (1) bekezdés)
Termőföld bérbeadásból származó adóköteles jövedelem után (Szja tv.17. § (4) bek) egészségügyi
hozzájárulás fizetési kötelezettség nincs.
2013. 01. 24. 54

55. A közművezetékek adója
700.0
627.4
600.0
548.2
500.0
Tényleges vonalhossz Adóköteles vonalhossz
ezer km
400.0
300.0
230.9
230.3
200.0
160.8 160.6
100.0 82.9 81.5 66.0
33.0 43.3 41.5
21.7 20.7 2.0 0.4
0.0
2013. 01. 24. 55

56. Az energiaellátók és közműszolgáltatók
jövedelemadója (Robin Hood adó)
• Bővült az adózói kör: a villamosenergia- és
földgázelosztói engedélyesekkel, valamint a
víz- és csatornaszolgáltatókkal.
• Az adókulcs 31 százalékra emelkedett.
2013. 01. 24. 56

57. Illetékváltozások
• Visszterhes vagyonszerzések esetén egy illetékkulcs
alkalmazandó: 4%-os
• A 35 év alattiak lakásszerzési kedvezményei bővültek.
• Megszűnt az illetékelőleg.
2013. 01. 24. 57

58. Illetékváltozások
• Az öröklési és ajándékozási illetékeknél két illetékkulcsot
vezettek be: 18% az általános, 9% a kedvezményes
illetékkulcs;
• Az értékhatár nélküli illetékmentességi szabályozás kiterjed a
jövőben az özvegyek öröklésére is;
• Megszűnt a negatív illetékalap után fizetendő visszterhes
vagyonátruházási illetékfizetési kötelezettség;
2013. 01. 24. 58

59. A tranzakciós illeték, 2013.
• Nem adóalany a Magyar Nemzeti Bank;
• Illetékköteles a pénzváltói tevékenység is;
• A tranzakciós illeték általános mértéke 0,2 százalék, míg a
készpénzbevételre 3 ezrelékes illetékkulcsot kell alkalmazni;
• Bizonyos kincstári műveletek mentesülnek az illetékfizetés
alól;
• A NAV számlákon végrehajtott műveletek mentesek az illeték
alól.
• Az állampapír-forgalmazásra 6 ezer forint illetékmaximum
vonatkozik.
2013. 01. 24. 59

60. Változások az adóeljárási és az azokat érintő adószabályokban
2013.
Választható adózási formák 2013-ban
Egyszerűsített vállalkozói adó (eva)
Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (EKHO)
Kisadózó vállalkozások tételes adója (KATA)
Kisvállalati adó (KIVA)
Személyi jövedelemadóban az átalányadózás
2013. 01. 24. 60

61. Változások az adóeljárási és az azokat érintő adószabályokban
2013.
Adónem Adómérték Bevételi Kik választhatják? Kiváltott közterhek
határ/év
Egyéni vállalkozó, kkt., bt., kft.,
szövetkezet, lakásszövetkezet,
Eva 37% 30 millió szabadalmi ügyvivői-, ügyvédi-, Szja, áfa
végrehajtói- és közjegyzői iroda,
erdőbirtokossági társulat
Társasági adó, szakképzési hozzájárulás
50 000 Ft/ hó,
nem főállású Egyéni vállalkozó, kizárólag
után 25 000 magánszemély taggal rendelkező
Szja, járulékok, eho,
Ft/fő*; a 6 kkt. és betéti társaság (az
szociális hozzájárulási
Egyéni cég
Kata millió Ft 6 millió adóalanyiság választásának nem
adó, eho, vállalkozói
feletti rész akadálya, ha az adóalany az adóévre
szja és osztalékadó
után az az szja szerinti átalányadózást vagy
adómérték evát választott.)
40%
Kkt., bt., kft., zrt., szövetkezet és
lakásszövetkezet, erdőbirtokossági
társulat, végrehajtói-, ügyvédi-,
Szociális hozzájárulási
Kiva 16% 500 millió közjegyzői, szabadalmi ügyvivői
adó
iroda, külföldi vállalkozó, belföldi
üzletvezetési hellyel rendelkező
külföldi személy
2013. 01. 24. 61
* Nem jár utána társadalombiztosítás

62. Változások az adóeljárási és az azokat érintő adószabályokban
2013.
• Az eva választása az adóévet megelőző év december 20.
napjáig történhetett, és ugyanezen napig vissza is volt vonható;
• A már EVA szerint adózót kijelentkezés hiányában az
adóhatóság továbbra is evásnak tekinti.
• Kijelentkezni is az adóévet megelőző év december 20-áig
lehet, mely ugyanezen időpontig vissza is vonható.
• A kijelentkezés kötelező, ha a feltételeknek nem felel
meg, illetve, ha adóhatóságnál adótartozása van.
• A kivásnak ki kellett jelentkeznie az eva alól, és be kell/kellett
jelentkeznie a kiva alá, míg a katás eva alanyisága a törvény
erejénél fogva szűnik/szűnt meg.
2013. 01. 24. 62

63. Változások az adóeljárási és az azokat érintő adószabályokban
2013.
• A kata alá bejelentkezni az erre a célra rendszeresített NAV
nyomtatványon lehet, elektronikusan vagy papíralapon, akár
már működő, akár újonnan alakuló cégnek. Az adóalanyiság
előbbi esetben a bejelentést követő hónap első, utóbbi esetben
a nyilvántartásba-vétel napján jön létre.
• A bejelentést 2012. decemberétől lehet megtenni, az év
során bármikor.
• A bejelentkezés visszavonására (mint pl. az evánál) nincs
lehetőség.
• Ha a vállalkozás adószámát törlik, a kata adóalanyiság is
megszűnik, míg az egyéni vállalkozói tevékenység
szünetelése nem eredményezi ugyan ezt.
2013. 01. 24. 63

64. Változások az adóeljárási és az azokat érintő adószabályokban
2013.
A kata alá való bejelentkezés módja:
a) 2013-ban az okmányirodai és a cégbírósági nyilvántartásba vételi
kérelemmel egyidejűleg kérelmüket előterjesztők (tevékenységüket
év közben kezdők) esetében a nyilatkozat adatai elektronikus úton
– az ún. egyablakos rendszeren keresztül – érkeznek meg az állami
adóhatósághoz;
b) a közvetlenül az állami adóhatósághoz bejelentkező, szja-törvény
3. 17. pontja szerinti egyéni vállalkozók a ’T101 jelű adatlapot
(az egyéni vállalkozói nyilvántartásban nem szereplő, de az szja-
törvény említett pontja szerint egyéni vállalkozónak minősülő
adózók, pl. ügyvéd) használhatják;
c) a T101E bejelentő lapot a már működő, egyéni vállalkozók
nyilvántartásában szereplő egyéni vállalkozók nyújtják be;
d) a már működő kkt., bt., egyéni cég a ’T201T jelű adatlap
útján, kizárólag változás-bejelentés keretében jelentkezhet be.
2013. 01. 24. 64

65. Változások az adóeljárási és az azokat érintő adószabályokban, 2013.
A kata megfizetése
• A kisadózó vállalkozás a főállású kisadózó után havi 50 ezer, a
főállásúnak nem minősülő kisadózó után havi 25 ezer forint tételes
adót fizet a tárgyhónapot követő hónap 12. napjáig Amennyiben a
kisadózó vállalkozás több kisadózót jelent be, a tételes adót minden
személy után külön-külön kell megfizetnie.
• A bejelentett kisadózók után a bejelentés hatálya alatt – bizonyos
kivételekkel (pl. a hónap teljes időtartamában táppénzen van) –
minden megkezdett naptári hónapra a tételes adó egészét meg kell
fizetni.
• Ha az adózó a naptári év egészében kisadózó vállalkozásnak
minősül, a naptári évben elért bevételének a 6 millió forintot
meghaladó része után 40 százalékos mértékű adót fizet (a Katv.
bizonyos esetekben a bevételi értékhatár időarányos számítását írja
elő). A százalékos mértékű adót bevallani és megfizetni az adóévet
követő év február 25-ig – illetve az adóalanyiság megszűnése esetén
a megszűnéstől számított 30. napig – kell.
2013. 01. 24. 65

66. Változások az adóeljárási és az azokat érintő adószabályokban
2013.
A kata adóalanyok által teljesítendő adókötelezettségeket a következő
táblázat összegzi:
Az adóalanyiság
Tárgyhónapot követő Az adóévet követő év
megszűnését követő 30.
hónap 12. napja február 15-éig
napig
A tételes adó megfizetése,
bevallási kötelezettség Nyilatkozat az adóévi bevétel nagyságáról*
nélkül
A tárgyhónapra vonatkozó
adókötelezettség hiányának Százalékos mértékű különadó bevallása és megfizetése*
bejelentése
2013. 01. 24. 66

67. Változások az adóeljárási és az azokat érintő adószabályokban
2013.
• A kiva alá bejelentkezni az erre a célra rendszeresített NAV
nyomtatványon lehet, elektronikusan.
• A bejelentést legkorábban az adóévet megelőző év (először
2012.) december 1-jétől legkésőbb 2013. január 15-éig lehet
megtenni.
• A bejelentkezés visszavonására (mint pl. az evánál) a
bejelentkezést követő év január 15. napjáig van
lehetőség, szintén elektronikusan, szintén NAV által
rendszeresített nyomtatványon.
2013. 01. 24. 67

68. Változások az adóeljárási és az azokat érintő adószabályokban
2013.
A kiva alá történő bejelentkezés formája:
• A kisvállalati adóalanyiság választása kizárólag elektronikus
úton a ’T203KV számú nyomtatványon történhet. A
nyomtatvány 2012. december 1-jétől elérhető az állami
adóhatóság honlapján.
• A bejelentkezés feltétele, hogy annak napján az adózó
végrehajtható adótartozása ne haladja meg az 1 millió
forintot.
• Az adózói bejelentkezés a bejelentést követő naptári év január
15-éig a ’T203KV nyomtatványon – szintén elektronikus úton
– visszavonható.
2013. 01. 24. 68

69. Változások az adóeljárási és az azokat érintő adószabályokban
2013.
A kiva megfizetése, bevallása:
• Az adóalany a kisvállalati adót 2013. adóévben a 13KIVA
bevalláson vallja be, melynek benyújtási határideje az adóévet
követő év május 31-e.
• Az adóévre megállapított adót a bevallás benyújtására előírt
határidőig kell megfizetni, illetve a visszajáró adót szintén
ezen időponttól lehet visszaigényelni.
2013. 01. 24. 69

70. Adóhatóság által kezelt egyéb elvonások
8,5 mrd
Környezetterhelési díj
Levegőterhelési díj Vízterhelési díj
Talajterhelési díj
47,0 mrd
Baleseti adó, 24 mrd
Játékadó
53,0 mrd
Szolidaritási elvonások
Innovációs járulék
Hitelintézetek járadéka 37,4 Hitelintézetek különadója 5
mrd mrd
Pénzügyi szervezetek különadója*
144,0 mrd
2013. 01. 24. 70

71. A játékadó néhány változása
• 2013. januárjától az állami adóhatóság lefoglalhatja és
elkobozhatja az engedély nélkül szervezett szerencsejátékhoz
használt eszközt, az ilyen játékhoz kapcsolódó
téteket, nyereményeket is.
• Ha az ügyben büntetőeljárás is folyik, a NAV a lefoglalt dolgot
(ingóságot, pénzt, értékpapírt) átadja a büntetőügyben eljáró
hatóság részére.
2013. 01. 24. 71

72. Az innovációs járulék, 2013.
2012. december 1-jétől az innovációs járulék fizetésére
kötelezetteknek a járulékelőleget – az adóév utolsó hónapjának
20. napjáig – ki kell egészíteniük az adóévi várható fizetendő
járulék összegére (feltöltési kötelezettség).
A nem teljesítés 20 százalékos mulasztási bírsággal sújtható.
2013. 01. 24. 72

73. Néhány adójogszabály-változás, 2013.
Ismét módosult a NAV-ról szóló 2010. évi CXXII. törvény: fő
szabályként 2013-ra is megmarad a már ismert szervezet, egy
változással: a kiemelt adózók esetében közös adó- és vám-
főigazgatóság jön létre január 1-jétől.
2013-tól a KAIG látja el – kizárólagos hatáskörrel az állami
garancia (kezesség) kiutalásával, valamint az állami garancia
beváltásához kapcsolódó állami adóhatósági ellenőrzési
feladatokat.
2013. 01. 24. 73

74. Néhány adójogszabály-változás, 2013.
A csoportos adóalanyiság időszakában az az adóigazgatóság jár
el a csoport adóügyeiben, és minden egyéb, a csoportos
adóalanyisággal kapcsolatos eljárásban, amely a csoportos
adóalanyiságban részt vevő tagok által kijelölt képviselő
adóügyeiben egyébként hatáskörrel és illetékességgel
rendelkezik.
2013. 01. 24. 74

75. Néhány adójogszabály-változás, 2013.
Kiemelt adózónak minősülnek az adóévet megelőző év utolsó
napján csődeljárás, felszámolási eljárás, végelszámolási
eljárás, kényszer-végelszámolási eljárás vagy kényszertörlési
eljárás alatt nem álló
 az rt. formában működő hitelintézetek és
biztosítók, valamint
 azon adózók – a költségvetési szervek, az szja-törvény
szerinti egyéni vállalkozók és magánszemélyek kivételével –
amelyek
 az adóévet megelőző második évben vagy azt megelőzően
kezdték meg a tevékenységüket, és
 adóteljesítményük értéke az 1 milliárd 800 millió forintot elérte.
2013. 01. 24. 75

76. Néhány adójogszabály-változás, 2013.
• Az adóigazolás, együttes adóigazolás, jövedelem- és
illetőségigazolás = adóhatósági igazolások) kiállításának
határideje a beérkezéstől számított 8 napról 6 napra csökken.
2013. 01. 24. 76

77. Néhány adójogszabály-változás, 2013.
Az adóigazolás formái:
• Általános: az adóhatóságnál fennálló adótartozás vagy
annak hiánya + a behajthatatlanság címén
nyilvántartott, még el nem évült tartozás + valamely
adónemre vonatkozó bevallási és adófizetési kötelezettség
elmulasztása
• Nemleges: az adóhatóságnál nincs nyilvántartott, lejárt
esedékességű adótartozás a kiállítás napján vagy a
kérelemben megjelölt napon.
• Együttes: az állami adóhatóságnál nyilvántartott
adótartozás + a vámhatóságnál nyilvántartott adó- és
vámtartozás + végrehajtásra vagy visszatartásra átadott
köztartozások vagy azok hiánya. Ha közbeszerzéshez
kapcsolódik: + az adózó neve, székhelye, adóazonosító
száma.
2013. 01. 24. 77

78. Néhány adójogszabály-változás, 2013.
Nem kell semmilyen eljáráshoz adóigazolást, együttes
adóigazolást kérnie az adózónak (akár magánszemély, akár
vállalkozó), ha a meghatározott határidő utolsó napján vagy a
határnapon szerepel az adóhatóság köztartozásmentes adózói
adatbázisában.
2013. 01. 24. 78

79. 2013. 01. 24. 79

80. Néhány adójogszabály-változás, 2013.
• Egyszerűsödő fizetéskönnyítés és adómérséklési szabályok: pl.
150 ezer forintot meg nem haladó szja tartozás 6 egyenlő
részletben fizethető meg a bevalláson történő bejelölés mellett.
2013. 01. 24. 80

81. Néhány adójogszabály-változás, 2013.
• Visszakerül az Art.-be a „felhívás önellenőrzésre” c.
jogintézmény. A felhívásnak az adózó nem köteles eleget
tenni, ezért mulasztási bírsággal nem sújtható, és a felhívástól
számított 30 napig az ellenőrzés nem kezdhető meg.
2013. 01. 24. 81

82. Néhány adóeljárási szabályváltozás, 2013.
A NAV bármelyik megyei (fővárosi) adóigazgatósága eljárhat:
• adó-, jövedelem- és illetőségigazolás kiadása,
• magánszemély részére adóazonosító jel kiadása, vámazonosító
kiadása, adószám kiadása, adóigazolvánnyal kapcsolatos
ügyintézés,
• START-kártyával kapcsolatos ügyintézés,
• egészségügyi szolgáltatási járulék fizetési kötelezettség
bejelentésével kapcsolatos ügyintézés,
• adófolyószámlával, és bevallással kapcsolatos tájékoztatás és
kivonat kiadás
ügyében.
2013. 01. 24. 82

83. Néhány adójogszabály-változás, 2013.
Bejelentési kötelezettség terheli az elektronikusan vezetett
könyvek, bizonylatok őrzési helyét, online hozzáférést biztosítva.
2013. 01. 24. 83

84. Néhány adójogszabály-változás, 2013.
Az adózó bejelentkezése 4 módon történhet:
• okmányirodán keresztül, egyablakos” rendszerben – egyéni
vállalkozók;
• cégbíróságon keresztül – a cégbejelentésre kötelezett
adózók, „egyablakos rendszer”;
• bírósági bejegyzés útján – szintén „egyablakos rendszer” – pl.
civil szervezetek;
• közvetlenül a NAV-hoz.
2013. 01. 24. 84

85. Néhány adójogszabály-változás, 2013.
Az állami adóhatóság az adószám alkalmazását felfüggeszti, ha:
a) hivatalos irat két egymást követő alkalommal történő
„címzett ismeretlen” megjegyzéssel történő visszaérkezése,
b) hitelt érdemlő információ szerzése helyszíni eljárás során
arról, hogy az adózó a székhelyén nem található,
c) az adózó a bevallási, illetve adófizetési kötelezettségének 365
belül – felhívás ellenére – sem tesz eleget.
2013. 01. 24. 85

86. Néhány adójogszabály-változás, 2013.
Az adószám megállapításának megtagadása tárgyában
hozott határozatot az adóhatóság visszavonja, ha az adózó
bizonyítja, hogy
• azért nem fizetett, mert az általa teljesített
termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás ellenértékét
részben vagy egészben nem egyenlítették ki,
• a kintlévőségei ellenértéke a tartozása összegét eléri vagy
meghaladja,
• a követelései érvényesítése során úgy járt el, ahogy az az
adott helyzetben tőle elvárható.
2013. 01. 24. 86

87. Néhány adójogszabály-változás, 2013.
2013-tól cégbírósági bejegyzésre kötelezett adózó
esetében, ha az adószám törlésére
• nem valós cím,
• képviselő be nem jelentése, vagy
• ha a bejelentett képviselő nem valós személy
okán kerül sor, az állami adóhatóság a határozata jogerőre
emelkedését követő napon a cégbíróság elektronikus úton
történő értesítésével kezdeményezi az adószámtörléssel
érintett adózó megszüntetésére irányuló eljárást.
A törlés az adóhatóság honlapján közzétételre kerül.
2013. 01. 24. 87

88. Néhány adójogszabály-változás, 2013.
• Az „elkésett fellebbezés”-t, a fellebbezésre nem
jogosulttól származó fellebbezést, valamint a
jogorvoslati kérelemmel önállóan meg nem
támadható végzés ellen beadott fellebbezést az
adóigazgatóság érdemi vizsgálat nélkül elutasítja.
• Az adópolitikáért felelős miniszter dönt olyan
felügyeleti intézkedés iránti kérelmek tárgyában, ahol
a NAV elnöke hozott döntést.
2013. 01. 24. 88

89. Néhány adójogszabály-változás, 2013.
• A végrehajtás kivételes felfüggesztése, a hatósági
átutalási megbízás visszavonása.
• Kölcsönzött kulturális javak védelme.
• Diákhitel-végrehajtás polgári peres úton.
• Átvezetés végrehajtási eljárás esetén.
• Végrehajtás hagyatékra.
2013. 01. 24. 89

90. Néhány adójogszabály-változás, 2013.
• 2013-tól kötelező a szakmai képviselet a következő
ügyekben:
– az adó feltételes megállapítása,
– a feltételes adómegállapítás alkalmazhatósága,
– a szokásos piaci ár meghatározása,
– felügyeleti intézkedés iránti eljárás a miniszternél.
• A NAV hivatásos állományú tagjainak
közreműködése az eljárásokban.
2013. 01. 24. 90

91. Néhány adójogszabály-változás, 2013.
• Az állami adóhatóság ellenőrzés során végezhető
cselekményeinek bővülése a mintavétellel.
• A központosított ellenőrzés új szabályai: nem
elkülönült szervezet, hanem ellenőrzési módszer.
• A kapcsolódó vizsgálat és az alapellenőrzés
kettéválik az ellenőrzés befejezése szempontjából.
• Iratbevonás az egész ellenőrzési eljárás során
lehetséges, nem csak annak megkezdésekor.
2013. 01. 24. 91

92. Néhány adójogszabály-változás, 2013.
• A kiutalás előtti ellenőrzés határideje
szempontjából érvényes a megalapozatlan
adózói nyilatkozat is.
• Új eljárás, kapcsolódó vizsgálat, illetve
külföldi adóhatóság megkeresése esetén az
értesítés személyesen is átadható.
• A határidő szünetelése alatt is folytatható az
ellenőrzés.
2013. 01. 24. 92

93. Néhány adójogszabály-változás, 2013.
• Az adó- és járulékkülönbözet elszámolása
munkáltató jogutód nélküli megszűnése esetén
• Végrehajtás során a behajtási költség elsőbbséget
élvez
• A túlfizetés elszámolásának új szabálya
• Elektronikus kapcsolattartás az adóhatóság és a
pénzforgalmi intézmények között
• Adótitok átadása az EUTAF részére
• A társadalombiztosítási szerv igazolása a
kifizetésekről
2013. 01. 24. 93

94. Néhány adójogszabály-változás, 2013.
Az adózónak soron kívül kell bevallást benyújtania
valamennyi adójáról, ha
• az üzletvezetés helyét belföldről külföldre helyezi, és
emiatt a belföldi adóalanyisága megszűnik;
• az EU más tagállamában illetőséggel bíró gazdasági
társaságba olvad bele, egyesül, és emiatt a magyar
cégnyilvántartásból törlik.
2013. 01. 24. 94

95. Néhány adójogszabály-változás, 2013.
• Megszűnt a székhelyszolgáltatás jogintézménye;
• Tovább csökkent az egyszerűsített bevallás
adminisztrációja;
• A foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézményekkel
bővült azon adózói kör, amely – feltéve, hogy az
adóévben vállalkozási tevékenységből származó
bevételt nem érnek el, költséget, ráfordítást nem
számolnak el – társasági adóbevallás helyett
nemleges nyilatkozatot tehet.
2013. 01. 24. 95

96. A minimálbér változásai
Időszak Minimálbér 30% 30-ad rész
1998.01.01-1998.12.31. 19.500,-Ft 5.850,-Ft 195,-Ft
1999.01.01-1999.12.31. 22.500,-Ft 6.750,-Ft 225,-Ft
2000.01.01-2000.12.31. 25.500,-Ft 7.650,-Ft 255,-Ft
2001.01.01-2001.12.31. 40.000,-Ft 12.000,-Ft 400,-Ft
2002.01.01-2003.12.31. 50.000,-Ft 15.000,-Ft 500,-Ft
2004.01.01-2004.12.31. 53.000,-Ft 15.900,-Ft 530,-Ft
2005.01.01-2005.12.31. 57.000,-Ft 17.100,-Ft 570,-Ft
2006.01.01-2006.12.31. 62.500,-Ft 18.750,-Ft 625,-Ft
2007.01.01-2007.12.31 65.500,-Ft 19.650,-Ft 655,-Ft
2008.01.01-2008.12.31. 69.000,-Ft 20.700,-Ft 690,-Ft
2009.01.01-2009.12.31. 71.500,-Ft 21.450,-Ft 715,-Ft
2010.01.01-2010.12.31 73.500,-Ft 22.050,-Ft 735,-Ft
2011.01.01-2011.12.31 78.000,-Ft 23.400,-Ft 780,-Ft
2012.01.01-2012.12.31 93.000,-Ft 27.900,-Ft 930,-Ft
2013.01.01-től 98.000,-Ft 29.400,-Ft 980,-Ft
2013. 01. 24. 96

97. A garantált bérminimum változásai
A garantált bérminimum összege* 30-ad része
2011.01.01-2011.12.31 94.000,-Ft 3.133,33 Ft
2012.01.01-2012.12.31 108.000,-Ft 3.600,-Ft
2013.01.01-től 114.000,-Ft 3.800,-Ft
*a legalább középfokú iskolai végzettséget, illetőleg középfokú szakképzettséget
igénylő munkakörben foglalkoztatott munkavállaló garantált bérminimuma a teljes
munkaidő teljesítése esetén
2013. 01. 24. 97

98. A járulékok, 2013.
A fizetendő járulékok megoszlása 2013. január 1-jétől
Foglalkoztató
Biztosított által fizetendő
által fizetendő
Nyugdíjjárulék egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci járulék
korkedvezmény nem
-biztosítási magán- természetbeni pénzbeli
járulék munkaerő-
nyugdíj- mpt. tag egészségbizto- egészségbizto-
piaci járulék
pénztári sítási járulék sítási járulék
tag
13% 10% 4% 3% 1,5%
2013. 01. 24. 98

99. A járulékfizetési felső határ
A nyugdíjjárulék-fizetési felső határ megszűnt, de a
2013. január 10-éig megszerzett, 2012. december havi
járuléklapot képező jövedelmekre még alkalmazni kell a
2012. december hónapról benyújtott bevallásban.
A felső határ felett levont nyugdíjjárulék a 2012. évi
elszámoláskor visszaigényelhető.
2013. 01. 24. 99

100. Megállapodás szolgálati idő szerzésére
A belföldi nagykorú, nem saját nyugdíjas
• ha biztosítással járó jogviszonyban nem áll,
• vagy, ha a biztosítása szünetel
nyugellátásra jogosító szolgálati idő és nyugdíjalapot
képező jövedelem szerzése céljából 34% nyugdíjjárulék
fizetésének vállalása mellett megállapodást köthet a
nyugdíjfolyósító szervvel. 2013. január 1-jétől ez a
lehetőség megilleti a magánnyugdíjpénztár tagját is.
2013. 01. 24. 100

101. Évvásárlás
A felsőoktatási intézmény nappali tagozatos hallgatója
(a doktorandusz képzésben résztvevő is), ha az öregségi
nyugdíjhoz legfeljebb 5 éve hiányzik, a minimálbér
utáni 34 százalék nyugdíjjárulék vállalásával és
megfizetésével szolgálati időt vásárolhat.
2013. január 1-jétől ez a lehetőség megilleti a
magánnyugdíjpénztár tagját is.
2013. 01. 24. 101

102. Az elszámolás módjai, 2012.
• 12M29 munkáltatói elszámolás, melyhez a munkáltató felé a
nyilatkozat megtételének határideje 2013. január 31.
• 1253NY nyilatkozatot kitöltve egyszerűsített
adóbevallással, amennyiben a törvényi feltételeknek megfelel
2013. február 15-éig .
• 1253ADÓNYILATKOZAT kitöltésével, melynek benyújtási
határideje 2013. május 21.
• A 1253-as teljes adattartalmú bevallás kitöltésével és
benyújtásával, határidő: 2013. február 25., illetve 2013.
május 21.
• 1253M csökkentett adattartalmú bevallás kitöltésével és
benyújtásával, határidő: 2013. május 21.
2013. 01. 24. 102

103. Egyszerűsített bevallás 1253NY
• külföldi cím és e-mail cím nem szerepeltethető a nyilatkozaton,
• őstermelésből származó bevételre nemleges nyilatkozatot lehet tenni,
• lakáscélú hiteltörlesztéssel kapcsolatos adatokat meg kell adni,
• rákerült a nyilatkozatra:
– 1+1% rendelkező nyilatkozat,
– önkéntes kölcsönös pénztár,
– NYESZer
• nyilatkozni kell a családi kedvezmény megosztásáról.
2013. 01. 24. 103

104. 1253NY nyilatkozat változások
• A családi kedvezmény összegét bizonyos esetekben kiszámítjuk
feltétel: az adózó nem osztja meg a kedvezményt, és 1 vagy 2 eltartottról
nyilatkozik
ki kell tölteni a 1253NY-03 lapot (más esetben nem
tölthető ki)
új mező
2013. 01. 24. 104

105. 1253E ajánlat változásai
A bevallás ajánlat:
– tértivevényes levélben vagy
– ügyfélkapun keresztül
történik.
Ha az adózó nem küldi vissza az ajánlatot, az bevallásnak minősül,
Vissza kell küldeni az adózónak a bevallást:
– a családi kedvezmény megosztása,
– ingatlan, vagyoni értékű jog, illetve ingó értékesítése,
– visszafizetendő adókedvezmény keletkezése,
– a felső határt meghaladóan levont nyugdíjjárulék visszaigénylése
esetén.
2013. 01. 24. 105

106. Bevallások változásai, új bevallások:
1343 EVA bevallás – Áfa bevallás mintájára (értékesítésre vonatkozóan),
1320 Biztosítási adó,
1221 Tűzvédelmi hozzájárulás,
13KATA Kisadózó vállalkozások tételes adója,
13KIVA Kisvállalati adó,
1308 Járulékbevallás (szakképzési hozzájárulás),
1229 Társasági adóbevallás (innovációs járulék),
1392 Közművezeték adó,
1391 Távközlési szolgáltatás,
13P90 Tranzakciós illeték,
13J03 Energia adó,
12KTA Környezetvédelmi termékdíj,
12KESZ Készletre vételezés (termékdíj)
2013. 01. 24. 106

107. Szociális hozzájárulási adókedvezmények
A kedvezmény megnevezése A kedvezmény tartalma
1) Szakképzetlenek adókedvezménye A bruttó munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint 14,5%-a.
2) 25 év alattiak, 55 év felettiek A bruttó munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint 14,5%-a. A munkabér 100
adókedvezménye ezer forint feletti részére a szocho 27%.
3) 25 év alatti pályakezdő A foglalkoztatás első két évében a munkabér (de legfeljebb 100 ezer forint)
adókedvezménye, ha legfeljebb 180 nap után nem kell szochot (és szakképzési hozzájárulást sem) fizetni.
biztosítási kötelezettséggel járó
munkaviszonnyal rendelkezik.
4) Tartósan álláskeresők adókedvezménye A bruttó munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint után a foglalkoztatás első
2 évében nem kell szochot és szakképzési hozzájárulást fizetni. A
5) Anyasági ellátásról munkába
harmadik évben 14,5% a kedvezmény és 1,5 százalék a szakképzési
visszatérők kedvezménye
hozzájárulás.
6) Kedvezmény kutatók, fejlesztők után A bruttó munkabér, de legfeljebb 500 ezer forint nem kell szochot fizetni.
7) Rehabilitációs és közfoglalkoztatási A rehabilitációs részkedvezmény mértéke a saját maga után megállapított,
kedvezmények de legfeljebb a minimálbér kétszeresének 27%-a. A közfoglalkoztatási
adókedvezmény felső határa a közfoglalkoztatási garantált bér 130%-a,
maga a kedvezmény a bér 13,5%-a.
8) Karrier Híd Program kedvezménye A programban részt vett munkavállaló bruttó munkabérének, de legfeljebb
a minimálbér kétszeresének 13,5%-a.
9) Kedvezmény szabad vállalkozási A bruttó munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint után a foglalkoztatás első
zónában 2 évében nem kell szochot és szakképzési hozzájárulást fizetni. A
2013. 01. 24. harmadik évben 14,5 a szocho-kedvezmény. 107

108. Start-kártyához kapcsolódó szocho-kedvezmények
A START- Meddig
Sor- kártya érvényesít-
A kedvezmény tartalma
szám megnevezése hető?
Legfeljebb középfokú végzettségű pályakezdőnél a bruttó
munkabér, de legfeljebb a minimálbér másfélszeresének
Pályakezdők 17%-a az első évben, 7%-a a második évben. Felsőfokú 2014.
1.
START-kártyája végzettségű pályakezdőnél a bruttó munkabér, de legfeljebb december 31.
a minimálbér kétszeresének 17%-a a foglalkoztatás első 9
hónapjában, majd az azt követő 3 hónapban 7 százalék.
A bruttó munkabér, de legfeljebb a minimálbér
2. START-PLUSZ kétszeresének 17%-a a foglalkoztatás első évében, majd 7
százaléka a másodikban.
A bruttó munkabér, de legfeljebb a minimálbér
2013.
3. START-EXTRA kétszeresének 27%-a a foglalkoztatás első évében, majd
december 31.
17%-a a másodikban.
A részkedvezmény mértéke a bruttó munkabér, de
START-
4. legfeljebb a minimálbér másfélszeresének 27 százaléka a
BÓNUSZ
foglalkoztatás első évében.
2013. 01. 24. 108