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Reforma tributaria 2012

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Reforma tributaria 2012

  1. 1. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Reforma tributaria 2012 Mauricio Cárdenas Ministro de Hacienda y Crédito Público
  2. 2. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Agenda 1. Motivación 1. Primer reto: la desigualdad 2. Segundo reto: la informalidad 3. El vínculo entre la desigualdad y la informalidad 2. Propuestas 3. Efectos esperados 1. Meter los ejemplos, arreglar IVA 
  3. 3. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Gini – Colombia vs. América Latina (2002‐2011) 0.48 0.50 0.52 0.54 0.56 0.58 0.60 2002 2003 2004 2005 2006* 2007* 2008 2009 2010 2011 América Latina Colombia Desigualdad en Colombia es singularmente alta y persistente  Primer reto: desigualdad Fuente: CEPAL Stat. MEPD‐Dane. Cálculos MHCP *datos no disponibles para estos años.
  4. 4. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Fuente: The World Top Incomes Database, varios autores Concentración ingresos del 1% más rico:  Colombia vs Emergentes La concentración del ingreso en el 1% más rico es alta en relación a la de nuestros pares Primer reto: desigualdad
  5. 5. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia 1) La política fiscal no  redistribuye adecuadamente Gini antes y despúés de impuestos y gasto público 2) La informalidad mantiene  bajos niveles de ingresos Empleo informal y PIB real per cápita La OECD señala dos problemas centrales en AL ARG   BOL BRA CHL COL CRI   ECU   GTM HND HTI            MEX       PAN PER PRY         VEN     0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100  500 2 000 3 500 5 000 6 500 8 000 9 50011 000 Porcentaje de empleo informal PIB real per cápita (en USD, PPP) 0.25 0.30 0.35 0.40 0.45 0.50 0.55 0.60 Argentina Brasil Chile Colombia México Perú OCDE no AL Ingresos Después de transf. e impuestos + Transferencias ‐ Impuestos (renta) + Edu.(especie) + Salud(especie) Fuente: OCDE ‐ Perspectivas Económicas de América Latina 2011 y 2012
  6. 6. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Informalidad en América Latina (empleador no aporta a SS) Colombia tiene tasas muy altas de informalidad laboral en el contexto regional Segundo reto: informalidad Fuente: SEDLAC (CEDLAS y Banco Mundial, 2011)
  7. 7. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Impuestos al ingreso y contribuciones a seguridad social Como porcentaje de los costos laborales ‐ 2010 (%) 0 10 20 30 40 50 60 Chile México Nueva Zelanda Corea Israel Suiza Australia Irlanda EEUU Canadá Japón Islandia Reino Unido Luxemburgo Polonia Grecia Noruega Turquía Portugal Eslovaquia Holanda Dinamarca España Estonia Finlandia República Checa Eslovenia Suecia Colombia* Hungría Italia Austria Alemania Francia Bélgica SS ‐ empleador SS ‐ empleado Impuesto al ingreso El empleo formal es costoso en el contexto regional y de la OECD Primer reto: informalidad Fuente: Taxing wages 2009‐2010, OECD 2011. * Datos de Colombia  para 2011
  8. 8. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Ingresos informales / Ingresos formales (por nivel educativo) 30% 32% 34% 36% 38% 40% 42% 44% 46% 48% 50% Sin educación Primaria Secundaria incompleta Secundaria completa Universitaria completa Universitaria incompleta Para bajos niveles educativos existe brecha en ingresos entre informales/formales El vínculo entre desigualdad e informalidad Fuente: DNP (2012) Universitaria incompleta Universitaria completa
  9. 9. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Empleo sin educación superior (siete ciudades) 1.000 1.200 1.400 1.600 1.800 2.000 2.200 2.400 2.600 2.800 3.000 1.500 1.700 1.900 2.100 2.300 2.500 2.700 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 ASALARIADO NO ASALARIADO (NUCLEO INFORMAL) No se crea empleo asalariado para los trabajadores sin educación superior El vínculo entre desigualdad e informalidad Fuente: López (2010) Miles de empleos Miles de empleos
  10. 10. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia 200 300 400 500 600 700 800 900 Ingresos en miles de pesos ($) Años Informales con secundaria completa Formales con secundaria completa Ascenso económico (ingresos de individuo que en 2002 tenía 22 años) La formalidad acelera el ascenso en el nivel de ingresos El vínculo entre desigualdad e informalidad Pedro Juan Comienzo de  la vida laboral Mitad de la  vida laboral Fuente: DANE, cálculos DNP
  11. 11. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia • Reducir las barreras a la formalización facilita la entrada de  Pedro al sector formal. • El sector formal permite a Pedro recibir ingresos más altos  durante su vida laboral. • Esto permite que Pedro y su familia tengan más oportunidades  de mejorar sus condiciones de vida, lo que reduce la  desigualdad. Para reducir la desigualdad es necesario reducir las barreras a la formalización El vínculo entre desigualdad e informalidad
  12. 12. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Mito: La reducción en costos laborales se traduce  en mayores utilidades pero no en más empleo Realidad: La demanda laboral funciona como en cualquier otro mercado: cuando baja el costo (parafiscales), aumenta su demanda (se contrata más mano de obra). Fuente: OCDE – OIT, cálculos DGPM‐MHCP.
  13. 13. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Mito: como se traduce en mayores utilidades, esto  es “un regalo” para las empresas Realidad: A las empresas no se les cobra menos. Se cambia la base sobre las que se les cobra, para no castigar la generación de empleo. Cuando haya utilidades, estas serán gravadas con el impuesto de renta y con el CREE. Fuente: OCDE – OIT, cálculos DGPM‐MHCP.
  14. 14. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia En Colombia: La reducción de los costos laborales  sí aumenta la demanda de trabajo Efectos de reducción de los costos laborales en la demanda de trabajo Conclusión Una reducción de 10%  en los costos laborales,  representaría un  aumento del empleo  entre 3% y 5%. Un 10% de reducción en los costos  laborales Aumenta el empleo Entre … y… Roberts, M. y Skoufias , E. (1997) 4,2% 6,5% Posada, C. y Gonzalez, A. (1997) 4,0% Vivas, A.; Farné, S.; y Urbano, D. (1998) 4,0% Fajnzylber, P. ; y Maloney, W. (2001) 2,0% 3,5% Arango, C., Rojas, M. (2003) 3,3% Cárdenas, M. y Bernal, R. (2003) 4,5% 5,2% Arango, L.; Posada, C.; y Uribe (2006) 3,0% 3,3% Arango, L.; Gómez, M.; y Posada, C. (2009) 2,8% 3,6% Una reducción de  13.5% puntos en los  aportes del empleador,  representa una caída  de 8% en sus costos  laborales actuales.
  15. 15. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia El empleo es lo más importante en la reducción de  la pobreza –y la desigualdad–Rumania  El Salvador México Chile Moldavia Costa Rica Argentina Ecuador Paraguay Tailandia Ghana Brasil Colombia Honduras Panamá Bepal Perú Bangaldesh Porcentaje del cambio total en la pobreza extrema (%) Componentes de la reducción de la pobreza extrema  Composición del hogar Ingreso no laboral  (transferencias) Ingreso laboral Razón ingreso/consumo Fuente: Banco Mundial – WDR “Jobs” (2012) El 60% de la  reducción en la  pobreza en  Colombia (entre  2000 y 2010) se  derivó de  ingresos  laborales, más  que de  transferencias condicionadas.
  16. 16. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Propuestas: cambios
  17. 17. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Impuesto sobre la renta Personas Naturales Impuesto Mínimo Alternativo Nacional IMAN
  18. 18. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Tarifas IMAN vs. Tarifas efectivas actuales Fuente: DIAN (2012) 4,28 0,24 Millones de contribuyentes 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 0 10 20 30 40 Renta Gravable Alterna (millones al mes) Renta Asalariados IMAN actual IMAN corregido ∙ Persona natural
  19. 19. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Cambio • La primera parte del IMAN gravaba a los asalariados de menos de $3.3 millones de pesos mensuales con una retención en la fuente de 1.6%, superior a la actual que es 0%. • Sin embargo, la intención del Gobierno es aliviar la carga tributaria de las personas de menores ingresos; se propone que el IMAN tenga una tasa de 0% hasta ese mismo nivel de ingreso para TODOS los trabajadores. Trabajadores que ganan menos de $3.35 millones NO  pagan impuestos sobre la renta.  Fuente: OCDE – OIT, cálculos DGPM‐MHCP.
  20. 20. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Cambio • Los rubros que se pueden deducir para las actividades de los “cuenta propia” no se incluyen en una lista taxativa sino ilustrativa y se impone un tope de deducciones a ingreso, porcentual, para cada sector. • En el PL se permitía deducir los “ingresos no gravados”. Sin embargo ese término es demasiado amplio; lo que se quiere deducir son los ingresos que en efecto sean no constitutivos de renta, como los gananciales, o el pago de una póliza por ocurrencia de un siniestro. Fuente: OCDE – OIT, cálculos DGPM‐MHCP.
  21. 21. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia • La reducción a 0% de la retención en la fuente para los trabajadores con ingresos inferiores a $3,3 millones mensuales ampara potencialmente a las 21 millones de personas de la Población Económicamente Activa que caerían en ese rango de ingresos si estuvieran todas empleadas u ocupadas. • Entre los $3.3 millones y los $5.1 millones, habrían potencialmente 551 mil personas, que caerían en ese rango de ingresos, y pagarían tarifas efectivas inferiores al promedio actual. • Finalmente, existen potencialmente 288 mil personas que caerían en el rango de ingresos de más de $5.1 millones de ingreso mensual, el 1% de la población, para quienes la tabla del IMAN está por encima de la tarifa promedio. Fuente: OCDE – OIT, cálculos DGPM‐MHCP. Impacto Potencial
  22. 22. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia IMAN vs. Tarifas efectivas actuales Población Económicamente Activa Fuente: DIAN (2012). 0% 1% 2% 3% 4% 5% 6% 7% 8% 9% 10% 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Renta Gravable Alterna (Millones al mes) Renta Asalariados IMANTarifa efectiva de renta 3,35 5,15 96%, 21 millones de personas 3%, 551 mil personas 1%, 288 mil personas
  23. 23. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 0 5 10 15 20 25 30 35 40 45 0 0.6 1.1 1.7 2.3 2.8 3.4 4.0 4.5 5.1 5.7 6.2 6.8 7.4 7.9 8.5 9.1 9.6 10.2 10.8 11.3 14.2 + 14 Tarifa efectiva (% del ingreso) Población económicamente activa (%) Ingresos mensuales (millones al mes) Población activa Tarifa efectiva IMAN Distribución de la población por salario vs. tarifa efectiva del IMAN ¿Quiénes y cuántos ganarán con el IMAN? Ganadores: 99%, 21,5 millones  de personas Pagan más: sólo el 1%, 288 mil personas Fuente: DIAN‐DNP, cálculos Dirección General de Política Macroeconómica, MHCP.
  24. 24. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Impacto IMAN • Sin planificación corresponde a contribuyente sin hijos y sin inversión en vivienda o  pensiones voluntarias • Con planificación corresponde a contribuyente con dos hijos, inversión en vivienda (AFC  y crédito hipotecario) y medicina prepagada. Ingresos mensuales 5.000.000 8.000.000 15.000.000 50.000.000 Renta  Ordinaria Sin planificación tributaria 196.417 741.750 2.139.500 12.814.417 Con planificación 0 94.250 841.167 8.306.667 Con planificación después  de ajustes propuestos 0 0 838.083 10.035.583 IMAN 115.913 384.453 1.513.958 7.293.296
  25. 25. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Cambio • Incluimos una propuesta de régimen de retenciones en la fuente. • Este régimen imitaría al del impuesto, permitiendo que las retenciones se realicen con las bases de la depuración ordinaria, pero que al menos se cumpla con un mínimo que se obtiene de la siguiente forma: se crea una tabla de retenciones mínima para los empleados y una para los “cuenta propia”. La tabla de retenciones mínima para los empleados corresponde a la mensualización del IMAN, de la base más un porcentaje. La tabla de retenciones para los cuenta propia se construye a partir de la base que resulta de depurar utilizando el porcentaje más alto que se encuentre dentro de todos los sectores y mensualizarlo. Fuente: OCDE – OIT, cálculos DGPM‐MHCP.
  26. 26. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Deducciones: cambios Pensiones AFC Se introdujo un régimen de transición para que los aportes constituidos antes del 31 de diciembre de 2012 sigan contando con los beneficios actuales. Se modificó el régimen de transición para no hablar de las cuentas constituidas antes y después del 31 de diciembre de 2012 sino de los aportes realizados antes y después de dicha fecha. Se incluyó un límite de permanencia igual al de los FPV para retirar los recursos para usos diferentes a los previstos sin perder el beneficio tributario. El beneficio es para adquirir vivienda del trabajador
  27. 27. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Pensiones: cambios Pensiones Hoy se gravan las pensiones de  más de 26 millones mensuales con  la tabla marginal de tarifas para el  impuesto a la renta.  En el PL se propuso bajar el umbral  de pensiones gravadas a $10  millones, y que todas fueran  gravadas al 5%.  Se considera mejor conservar el  tratamiento actual para las pensiones de  más de $26 millones y dejar el 5% para las  que están entre $10 y $26 millones.  Se considera que debería haber un  tratamiento más gravoso para las  pensiones que tienen subsidios implícitos. 
  28. 28. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Tributación de sociedades Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE
  29. 29. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Reducción tarifa de renta 33% 25% 8% Escenario actual Propuesta Impuesto sobre la Renta Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE
  30. 30. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Ingreso  bruto (‐) Costos (‐) 100% de rentas  exentas (‐) Deducciones (Sí incluye  deducción por  activos fijos) Renta  líquida  gravable Sobre esta base se tributa al 25% Base  Renta Base CREEIngreso  bruto (‐) Costos (‐) ≈ 20% de rentas  exentas (‐) Deducciones (No incluye  deducción por  activos fijos) Renta  líquida  gravable ¿En qué se diferencian las bases de renta y el CREE? Sobre esta base se tributa al 8%
  31. 31. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia ¿Cuánto se espera recaudar con el CREE? $51,2 bill. $52,7 bill. 0 10 20 30 40 50 60 Recaudo 2014 (escenario pre‐ reforma)* Reducción de la tarifa 33% a 25% CREE Recaudo 2014 (escenario post‐ reforma)* Billones  ($ corrientes) Disminución  de $8,7 bill.  Aumento  de $10,1 bill.  + 1,4 bill. * Recaudo bruto. Incluye cuotas y retenciones. Fuente: DIAN. Cálculos DGPM.
  32. 32. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia 29.5% 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 1942 1945 1948 1951 1954 1957 1960 1963 1966 1969 1972 1975 1978 1981 1984 1987 1990 1993 1996 1999 2002 2005 2008 2011 Costos empleador (Parafiscales, Salud y Pensión) 16% Fuente: Santamaría, García y  Mujica (2008). Reducción impuestos sobre la nómina a cargo del empleador
  33. 33. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Aportes Parafiscales ‐ Sena‐ ICBF (Empleados privados < 10 SMLM) ($ Constantes de 2011) Fuente: DIAN. Cálculos DGPM. 0.0 0.5 1.0 1.5 2.0 2.5 3.0 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Billones constantes de 2011 ICBF SENA
  34. 34. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia 12% 12% 4% 4% 3% 2% 8.5% 29.5% 16.0% Escenario actual Propuesta Salud ‐ empleador Sena ICBF Cajas Pensiones ‐ empleador Reducción impuestos a la nómina a cargo del empleador (Empleados privados < 10 SMLM) 3.81 billones 1.13 billones 1.76 billones
  35. 35. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia 1.52    0.38    0.60    3.81 1.13 1.76 1.30 0.15 0.25 6.62 BN  1.67 BN  2.61 BN  Salud SENA ICBF Empleados públicos Empleados MENOS de 10 SMM Empleados MÁS de 10 SMM Diversificación de fuentes de financiamiento de SENA,  ICBF y Salud Fuente: DNP (2012) Sustitución por 2.2 puntos de CREE Sustitución por 1.4 puntos de CREE Sustitución por 4.4 puntos de CREE + PGN (como hoy) Sustitución del componente más volátil
  36. 36. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia ¿Qué hubiera pasado si se aplica esta regla desde hace 10 años? (Equivalente a un impuesto de 3.6% sobre la base del CREE) En ningún año el recaudo habría sido inferior a lo que se obtuvo por impuestos a la nómina 0.5 1.0 1.5 2.0 2.5 3.0 3.5 4.0 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Billones constantes de 2011 ICBF + SENA CREE Fuente: DIAN. Cálculos DGPM.
  37. 37. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Impactos Sectoriales ¿Cómo se redistribuye la carga parafiscal? Fuente: DIAN. Cálculos DGPM. Sector ICBF + SENA 3.6% CREE Diferencia Comercio al por menor 7.9% 3.2% ‐4.7% Fabricación de productos minerales y otros 7.7% 4.0% ‐3.7% Agropecuario, silvicultura y pesca 4.8% 1.3% ‐3.5% Comercio al por mayor 10.6% 7.7% ‐2.9% Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 3.5% 1.1% ‐2.4% Fabricación de sustancias químicas 6.1% 4.1% ‐2.0% Industria de la madera, corcho y papel 3.2% 1.2% ‐2.0% Construcción 6.7% 4.8% ‐2.0% Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 2.5% 0.7% ‐1.9% Manufactura alimentos 6.6% 4.8% ‐1.8% Servicios de hoteles, restaurantes y similares 2.4% 0.6% ‐1.8% Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 10.3% 8.5% ‐1.8% Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos 2.8% 2.1% ‐0.8% Servicios financieros 13.2% 15.2% 2.0% Electricidad, gas y vapor 3.3% 8.7% 5.4% Minero 8.3% 32.0% 23.7% Total 100% 100% 0%
  38. 38. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Cambios: parafiscales Fuente: DIAN. Cálculos DGPM. • Se incluye un “piso” de recursos que garantiza el PGN  para el ICBF, el SENA y la salud • Se calcula con el presupuesto de 2012, ajustado por la  inflación esperada, menos el recaudo esperado de las  contribuciones que dichas entidades continúan  recaudando • Así, si hubiese un faltante de recursos, éste tendría  que ser aportado por el PGN
  39. 39. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Impactos Sectoriales ¿Cómo se redistribuye la carga parafiscal? Fuente: DIAN. Cálculos DGPM. ‐4.7% ‐3.7% ‐3.5% ‐2.9% ‐2.4% ‐2.0% ‐2.0% ‐2.0% ‐1.9% ‐1.8% ‐1.8% ‐1.8% ‐0.8% 2.0% 5.4% 23.7% ‐10% ‐5% 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% Comercio al por menor Fabricación de prod. Minerales Agropecuario, silvicultura y pesca Comercio al por mayor Manufactura textiles, prendas y cuero Industria de la madera, corcho y papel Fabricación de sustancias químicas Construcción Actividades deportivas y esparcimiento Hoteles y restaurantes Manufactura alimentos Transp., almacenamiento y com. Comercio de vehículos Servicios financieros Electricidad, gas y vapor Minero 3,6% de CREE – (ICBF + SENA) 
  40. 40. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Impuesto al Valor Agregado Tarifas
  41. 41. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Cambios: IVA • El arroz y el maíz quedan con el siguiente tratamiento:  – Excluidos para consumo humano.  – Gravados al 5% para uso industrial. • Productos que se clasifican como excluidos (no causan impuesto) – El bocadillo, el arequipe, la caña de azúcar. – Plántulas para siembra – Tractores para uso agropecuario – Caucho natural – Neumáticos para tractores – Remolques para uso agrícola – Maquinaria para uso agrícola – Máquinas para limpiar huevos – Pita y fique – Los abonos de origen animal y vegetal – Fosfatos de calcio naturales – Motores fuera de borda hasta 115 HP y diesel hasta 150 HP
  42. 42. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Cambios: IVA • Productos que quedan gravados al 5% – Máquinas, aparatos y artefactos agrícolas (subpartida 84.32) – Fibra de algodón – Chocolate de mesa • Productos que quedan exentos (0%) – Pollitos de un día
  43. 43. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Cambios: IVA • Tratamiento para el IVA de productos exentos (proteínas de  origen animal) – Se remplaza el descuento de los saldos a favor por compensaciones en el impuesto de renta. – Se incluye la devolución si el saldo a favor excede su impuesto de renta a pagar, en un plazo de 1 mes para la DIAN. • Modificación a los rangos para la declaración del impuesto – Se reduce el límite inferior del segundo rango (declaración cuatrimestral) a 15.000 UVT anuales ($400 millones aprox.)
  44. 44. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Cambios: IMPUESTO CONSUMO • Se aclara que la venta de pan y frutas sin transformación/preparación no  causan el impuesto. • El periodo gravable se cambia de cuatrimestral a bimestral para que coincida  con el del IVA y se facilite la vida del contribuyente • Se aclara que el impuesto es deducible del impuesto de renta como un mayor  costo. • Para el caso de vehículos, se excluyen los taxis, ambulancias y demás vehículos  de transporte especial. • Se aclararon definiciones sobre tipos de vehículos y bases gravables.
  45. 45. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Tarifas del IVA . 0 1,6 5 10 16 20 25 35 Serv. de aseo, vigi. y empleo temp. Hoteles y clubes sociales Medicina prepagada Endulzantes y cacao Fibra de algodón  Embutidos Insumos agrícolas Semillas Concentrados para animales Herramienta y maquinaria agrícola Pescados y camarones Celulares Embarcaciones y camperos Vehíc. < US$30k y motos >185 c.c. Vehículos (> US$30k) y aerodinos
  46. 46. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Tarifas de Impuesto al Consumo . 16 Restaurantes Celulares Embarcaciones y camperos Vehículos y motos (> 185 c.c.) Vehículos (> US$30k) y aerodinos 16 8 4 8
  47. 47. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Impuesto a la Gasolina
  48. 48. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Cambio: combustibles • Se aclara que el impuesto general a la gasolina es deducible como  mayor costo en el impuesto de renta • Se mantiene el tratamiento actual de las zonas de frontera • Los biocombustibles se mantienen exentos del IVA y no están  sujetos al impuesto general
  49. 49. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Impuesto de Ganancia Ocasional
  50. 50. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Cambio: ganancia ocasional Impuesto de Ganancia Ocasional Rifas, loterías y  similares Mantener 20% Herencias y  donaciones Bajar a 15% Ganancias de capital (sólo para venta de activos y  liquidación de inversiones) Bajar a 10% Tarifas  propuestas  originalmente Se baja la tasa impositiva para las herencias al 10% y se ajusta las  bases gravables para que éstas no reflejen valores históricos sino  aproximaciones al valor de mercado de los bienes. 
  51. 51. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Normas anti‐elusión y anti‐abuso
  52. 52. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Cambio: Doble Tributación Sociedad ‐ Socios • Corregir las actuales imperfecciones del sistema para calcular la parte de los  dividendos y participaciones que se pueden distribuir a los socios o  accionistas como no gravados, que hacen que se pague impuestos 2 veces (en  cabeza de la sociedad y en cabeza de los accionistas) sobre una misma renta  (doble tributación económica) • Se modifica la fórmula para calcular los dividendos o participaciones  distribuibles a los socios o accionistas como no gravados, contenida en el art.  49 del E.T., evitando que haya doble tributación en los casos de diferencias  temporales entre la contabilidad comercial y la contabilidad tributaria, o  cuando la sociedad que reparte el dividendo haya descontado impuestos  pagados en el exterior
  53. 53. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Doble Tributación Sociedad ‐ Socios Situación Actual – Ejemplo 1:  Utilidad Comercial es igual a Utilidad Fiscal (situación ideal)
  54. 54. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Doble Tributación Sociedad ‐ Socios Situación Actual – Ejemplo 2:  Utilidad Comercial es inferior a  Utilidad Fiscal* (Año 1)
  55. 55. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Doble Tributación Sociedad ‐ Socios Situación Actual – Ejemplo 2:  Utilidad Comercial es superior a  Utilidad Fiscal* (Año 2)
  56. 56. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Doble Tributación Sociedad ‐ Socios Corregir la fórmula para que en el caso del Ejemplo 2, el  contribuyente pueda en el segundo año corregir la doble tributación sobre los $200 sobre los que no pudo tomar el beneficio en el  primer año. Propuesta:
  57. 57. Cambio: tributación para agentes del exterior con  actividad económica en Colombia  Sociedad X Sociedad Y Sociedad Z Constituida y  domiciliada en Colombia País B (sin ADT) País C (con ADT) Administrada y dirigida desde País A (Sin ADT) Colombia Colombia Problemas  generados Sociedad X tributa  en ambos países  sobre rentas  mundiales: doble  tributación Imposibilidad  de Colombia  para gravar a  Sociedad  Y ADT soluciona parcialmente  problemas de la legislación: determina la nacionalidad  consultando la realidad  económica y comercial Propuesta Sede efectiva de administración como criterio para establecer  nacionalidad de sociedades en Colombia Resultado Colombia  continúa   sometiendo a  tributación sobre   renta mundial Tributa en  Colombia Nueva definición es armónica  con definición incluida en ADT  ya firmados
  58. 58. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Cambio: precios de transferencia • Entre nacionales: sólo se tendrán que acoger al régimen de precios de  transferencia las empresas ubicadas en el territorio aduanero nacional, que  realicen operaciones con empresas vinculadas que estén ubicadas en zonas  francas • No se presume la vinculación cuando hay transacciones entre empresas  localizadas en el territorio nacional y empresas localizadas en zonas francas • Con empresas ubicadas en paraísos fiscales: no se presume la vinculación pero  se someten al régimen de precios de transferencia
  59. 59. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Sector Financiero Medidas que afectan el Mercado Financiero
  60. 60. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Cambios: sector financiero Renta variable Renta fija Persona natural Ganancias < $1.000 M exentas Ventas<5% de la emisión Persona natural certificada y jurídicas no  vigiladas SFC Ganancias < $5.000 M exentas Ventas<5% de la emisión Persona jurídica vigilada  SFC Ventas<5% de la emisión Extranjeros Ventas<5% de la emisión 14%
  61. 61. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Efectos esperados de la reforma
  62. 62. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Menos desigualdad Reducción en el GINI Gini con impuesto   de renta a personas  naturales actual Gini con IMAN 1,9 Menor  desigualdad Fuente: Banco Mundial (2012) ‐ =
  63. 63. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Efecto de la reforma en la desigualdad 0.57 0.56 0.55 0.55 0.53 0.50 0.49 0.40 0.42 0.44 0.46 0.48 0.50 0.52 0.54 0.56 0.58 Colombia Hoy Brasil Chile Colombia después de la reforma México Argentina Perú Índice de Gini en América Latina Fuente: CEPAL (2010), Banco Mundial (2012).
  64. 64. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Más empleo formal Crecimiento del sector formal Reforma: Reducción  de 13,5 puntos  porcentuales en  costos no salariales (de 29,5% a 16%) 11%      Aumento del empleo formal  Fuente: Bernal y Cárdenas (2003), Kugler y Kugler (2009) y  Mondragón, Peña y Wills (2010). Entre 400 mil y 1 millón  de nuevos empleos  formales Fuente: Hamann y Mejía (2011). Aumento del tamaño relativo sector formal 10% ‐ 15%
  65. 65. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Reforma tributaria 2012 Mauricio Cárdenas Ministro de Hacienda y Crédito Público

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