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John Wiley & Sons, Inc. Prepared by Marianne Bradford, Ph. D. Bryant College A ccounting Principles,  6e  Weygandt, Kieso, & Kimmel
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],Plant Assets
1  Describr la aplicacion del principio  de costo a los plant assets. STUDY OBJECTIVE   1 ................................
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],Determinar el costo de los activos fijos Invoice
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],TERRENO
[object Object],[object Object],ILLUSTRATION  10-2   Computo del costo del terreno
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],Lighting Parking Lot Mejoras al terreno
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],EDIFICIOS
[object Object],[object Object],[object Object],Equipos
[object Object],ILLUSTRATION  10-4   Computo del costo del coche funebre Costo Coche Funebre Cadillac 2004 Precio de Compra $ 160,000.00  Impuesto de Ventas $  32,000.00  Rotulación y preparación $  1,500.00  Costo Coche Fúnebre Cadillac 2004 $ 193,500.00
Entrada para Registrar la compra del Coche Fúnebre La entrada para registrar la compra del Vehículo es la siguiente 193,500 80 1600 195,180
Entrada para registrar la compra de una maquinaria The summary entry to record the cost of the factory machinery and related expenditures is as follows:
STUDY OBJECTIVE   2 ................................ 2   Explicación del concepto de depreciación .
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],Depreciación
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],Factores al computar la depreciacion
3  Computo de las depreciaciones . STUDY OBJECTIVE   3 ................................
[object Object],[object Object],ILLUSTRATION   10-8 Uso de los métodos de depreciación en 600 companias de EU 80% Straight-line 4% Declining balance 6% Units-of-activity 10% Other
ILLUSTRATION  10-7 DELIVERY TRUCK DATA ,[object Object]
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],Método de depreciación constante
[object Object],[object Object],ILLUSTRATION  10-9   FORMULA FOR STRAIGHT-LINE METHOD $162,000  -  $1,000  =  $161,000 161,000  ÷  5  =  $32,200 Costo Valor  Residual Costo Depreciable Vida Útil en Años Gasto de  Depreciación Anual Costo  Depreciable
[object Object],[object Object],[object Object],Método de depreciación según unidades de Producción
[object Object],ILLUSTRATION  10-11   Formula para el método de depreciación según unidades de producción   $162,000  ÷  100,000 miles  =  $1.62 $1.62  x  15,000 miles  =  $24,300 Costo Depreciable Millas Totales por  Vida util Costo  Depreciable por Unidad Units of Activity during the Year Annual Depreciation Expense Depreciable Cost per Unit
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],Métodos de saldos decrecientes
[object Object],[object Object],[object Object],DECLINING-BALANCE
[object Object],[object Object],[object Object],ILLUSTRATION  10-13   FORMULA FOR DECLINING-BALANCE METHOD $162,000  x  40%  =  $64,800 Units of Activity during the Year Annual Depreciation Expense Depreciable Cost per Unit
4  Describir el procedimiento para  revisar la depreciacion periodica . STUDY OBJECTIVE   4 ................................
[object Object],[object Object],[object Object],REVISING PERIODIC DEPRECIATION
[object Object],ILLUSTRATION  10-17   REVISED DEPRECIATION COMPUTATION Book value, 1/1/05 $ 96,600 Less:  Salvage value 1,000 Depreciable cost $ 95,600 Remaining useful life 3 years (2005-2007) Revised annual depreciation ($4,800 ÷ 3) $ 31,866.
5  Distinguir entre ingresos, gastos de  capital, y explicar las entradas  para estos gastos STUDY OBJECTIVE   5 ................................
[object Object],[object Object],Gastos durante la vida util
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],Gastos durante la vida util
6  Explicar como se hace la disposicion de activos fijos atraves del retiro , venta  o intercambio STUDY OBJECTIVE   6 ................................
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],PLANT ASSET DISPOSALS
Ganancia en la Disposicion En Julio 1, 20000, Wright Company vendio muebles de oficina por $16,000 cash.  Costo original fue de  $60,000 y a 1 de enero de 2002 tienen una depreciacion acumulada de $41,000.  Depreciacion para los primeros 6 meses  de 2002 es de $8,000.  La entrada para registrar el gasto de depreciacion y actualizar la depreciacion a Julio 1 es como sigue:
ILLUSTRATION  10-19 GAIN ON DISPOSAL Luego de que la depreciacion acumulada se actualize, una ganancia en la disposicion de $5000 es computada: La entrada para registrar las ventas y la ganancia en la disposicion es como sigue:
ILLUSTRATION  10-20 LOSS ON DISPOSAL En vez de vender los muebles de oficina por $16,000, Wright vende por $9,000.  En este caso una perdida de $2,000 se registra The entry to record the sale and the loss on disposal is as follows:
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],Intercambio de activos Fijos
[object Object],[object Object],[object Object],Tratamientos de las Perdidas
[object Object],ILLUSTRATION  10-21   COMPUTATION OF COST OF NEW OFFICE EQUIPMENT
A traves de este intercambio, una perdida en la disposicion de $16,000 ocurre.  Una perdida resulta cuando el valor en los libros es mayor que el justo valor en el mercado del activo que se da. El computo es el siguiente: ILLUSTRATION  10-22   COMPUTATION OF LOSS ON DISPOSAL Al registrar el intercambio con una perdida se requieren 3 pasos  1)  eliminate the book value of the asset given up,  2)  record the cost of the asset acquired, and  3)  recognize the loss on disposal.
[object Object],[object Object],[object Object],GAIN TREATMENT
[object Object],ILLUSTRATION  10-23   COST OF NEW EQUIPMENT (BEFORE DEFERRAL OF GAIN)
[object Object],ILLUSTRATION  10-24   COMPUTATION OF GAIN ON DISPOSAL
ILLUSTRATION  10-25   COST OF NEW DELIVERY EQUIPMENT (AFTER DEFERRAL OF GAIN) The $7,000 gain on disposal is then offset against the $22,000 cost of the new delivery equipment.  The result is a $15,000 cost of the new delivery equipment, after deferral of the gain. The entry to record the exchange is as follows:
ILLUSTRATION  10-26 ACCOUNTING RULES FOR PLANT EXCHANGES ,[object Object],[object Object],Type of Event Recognition
7   Compute periodic depletion of  natural resources. STUDY OBJECTIVE   7 ................................
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],NATURAL RESOURCES
[object Object],[object Object],DEPLETION
[object Object],ILLUSTRATION  10-27   FORMULA TO COMPUTE DEPLETION EXPENSE Total Estimated Units Depletion Cost per Unit Total Cost minus Salvage Value Depletion Cost per Unit Number of Units Extracted and Sold Annual Depletion Expense
RECORDING DEPLETION The Lane Coal Company invests $5 million in a mine estimated to have 10 million tons of coal and no salvage value.  In the first year, 800,000 tons of coal are extracted and sold.  Using the formulas, the calculations are as follows: $5,000,000 ÷ 10,000,000 = $.50 depletion cost per ton   $.50 X 800,000 = $400,000 depletion expense The entry to record depletion expense for the first year of operations is as follows:
ILLUSTRATION  10-28 STATEMENT PRESENTATION OF ACCUMULATED DEPLETION ,[object Object]
8  Contrast the accounting for intangible  assets with the accounting for plant  assets. STUDY OBJECTIVE   8 ................................
[object Object],[object Object],INTANGIBLE ASSETS
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],ACCOUNTING FOR INTANGIBLE ASSETS
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],ACCOUNTING FOR INTANGIBLE ASSETS
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],PATENTS
RECORDING PATENTS National Labs purchases a patent at a cost of $60,000.  If the useful life of the patent is 8 years, the annual amortization expense is $7,500 ($56,000 ÷ 8).  Patent Expense is classified as an operating expense in the income statement.  The entry to record the annual patent amortization is:
[object Object],[object Object],[object Object],COPYRIGHTS
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],TRADEMARKS AND TRADE NAMES
[object Object],[object Object],FRANCHISES AND LICENSES
[object Object],[object Object],[object Object],GOODWILL
[object Object],[object Object],[object Object],GOODWILL
[object Object],[object Object],RESEARCH AND DEVELOPMENT COSTS
9   Indicate how plant assets, natural resources,  and intangible assets are reported and  analyzed. STUDY OBJECTIVE   9 ................................
[object Object],[object Object],[object Object],FINANCIAL STATEMENT PRESENTATION
ILLUSTRATION  10-29 LANDS’ END’S PRESENTATION OF PROPERTY, PLANT, AND EQUIPMENT, AND INTANGIBLES ,[object Object],The notes to Kellogg’s financial statements present greater details, namely,  that “intangibles” contains goodwill and trademarks.. January 28, 2000 January 29, 1999 Property, plant and equipment, at costs Land and buildings 102,776.00 102,018.00 Fixtures and equipment 175,910.00 154,663.00 Leasehold improvements 4,453.00 5,475.00 Total property, plant and equipment 283,139.00 26,215.00 Less: accumulated depreciation and amortization 117,317.00 101,570.00 Property, plant and equipment, net 165,822.00 160,586.00 Intangibles, net 966.00 1,030.00 Lands' End, Inc. Balance Sheet (partial) December 31, 2000 (in thousands)
ILLUSTRATION  10-30   PRESENTATION OF PROPERTY, PLANT, AND EQUIPMENT AND INTANGIBLE ASSETS OWENS-ILLINOIS, INC. Balance Sheet - Partial (In millions of dollars) Property, plant, and equipment Timberlands, at cost, less accumulated depletion $  95.4 Buildings and equipment, at cost $ 2,207.1 Less:  Accumulated depreciation 1,229.0 978.1 Total property, plant, and equipment $ 1,073.5 Intangibles Patents 410.0 Total $ 1,483.5 A more comprehensive presentation of property, plant, and equipment is excerpted from the balance sheet of Owens-Illinois and shown below.

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Capitulo 10

  • 1. John Wiley & Sons, Inc. Prepared by Marianne Bradford, Ph. D. Bryant College A ccounting Principles, 6e Weygandt, Kieso, & Kimmel
  • 2.
  • 3. 1 Describr la aplicacion del principio de costo a los plant assets. STUDY OBJECTIVE 1 ................................
  • 4.
  • 5.
  • 6.
  • 7.
  • 8.
  • 9.
  • 10.
  • 11. Entrada para Registrar la compra del Coche Fúnebre La entrada para registrar la compra del Vehículo es la siguiente 193,500 80 1600 195,180
  • 12. Entrada para registrar la compra de una maquinaria The summary entry to record the cost of the factory machinery and related expenditures is as follows:
  • 13. STUDY OBJECTIVE 2 ................................ 2 Explicación del concepto de depreciación .
  • 14.
  • 15.
  • 16. 3 Computo de las depreciaciones . STUDY OBJECTIVE 3 ................................
  • 17.
  • 18.
  • 19.
  • 20.
  • 21.
  • 22.
  • 23.
  • 24.
  • 25.
  • 26. 4 Describir el procedimiento para revisar la depreciacion periodica . STUDY OBJECTIVE 4 ................................
  • 27.
  • 28.
  • 29. 5 Distinguir entre ingresos, gastos de capital, y explicar las entradas para estos gastos STUDY OBJECTIVE 5 ................................
  • 30.
  • 31.
  • 32. 6 Explicar como se hace la disposicion de activos fijos atraves del retiro , venta o intercambio STUDY OBJECTIVE 6 ................................
  • 33.
  • 34. Ganancia en la Disposicion En Julio 1, 20000, Wright Company vendio muebles de oficina por $16,000 cash. Costo original fue de $60,000 y a 1 de enero de 2002 tienen una depreciacion acumulada de $41,000. Depreciacion para los primeros 6 meses de 2002 es de $8,000. La entrada para registrar el gasto de depreciacion y actualizar la depreciacion a Julio 1 es como sigue:
  • 35. ILLUSTRATION 10-19 GAIN ON DISPOSAL Luego de que la depreciacion acumulada se actualize, una ganancia en la disposicion de $5000 es computada: La entrada para registrar las ventas y la ganancia en la disposicion es como sigue:
  • 36. ILLUSTRATION 10-20 LOSS ON DISPOSAL En vez de vender los muebles de oficina por $16,000, Wright vende por $9,000. En este caso una perdida de $2,000 se registra The entry to record the sale and the loss on disposal is as follows:
  • 37.
  • 38.
  • 39.
  • 40. A traves de este intercambio, una perdida en la disposicion de $16,000 ocurre. Una perdida resulta cuando el valor en los libros es mayor que el justo valor en el mercado del activo que se da. El computo es el siguiente: ILLUSTRATION 10-22 COMPUTATION OF LOSS ON DISPOSAL Al registrar el intercambio con una perdida se requieren 3 pasos 1) eliminate the book value of the asset given up, 2) record the cost of the asset acquired, and 3) recognize the loss on disposal.
  • 41.
  • 42.
  • 43.
  • 44. ILLUSTRATION 10-25 COST OF NEW DELIVERY EQUIPMENT (AFTER DEFERRAL OF GAIN) The $7,000 gain on disposal is then offset against the $22,000 cost of the new delivery equipment. The result is a $15,000 cost of the new delivery equipment, after deferral of the gain. The entry to record the exchange is as follows:
  • 45.
  • 46. 7 Compute periodic depletion of natural resources. STUDY OBJECTIVE 7 ................................
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  • 48.
  • 49.
  • 50. RECORDING DEPLETION The Lane Coal Company invests $5 million in a mine estimated to have 10 million tons of coal and no salvage value. In the first year, 800,000 tons of coal are extracted and sold. Using the formulas, the calculations are as follows: $5,000,000 ÷ 10,000,000 = $.50 depletion cost per ton $.50 X 800,000 = $400,000 depletion expense The entry to record depletion expense for the first year of operations is as follows:
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  • 52. 8 Contrast the accounting for intangible assets with the accounting for plant assets. STUDY OBJECTIVE 8 ................................
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  • 57. RECORDING PATENTS National Labs purchases a patent at a cost of $60,000. If the useful life of the patent is 8 years, the annual amortization expense is $7,500 ($56,000 ÷ 8). Patent Expense is classified as an operating expense in the income statement. The entry to record the annual patent amortization is:
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  • 64. 9 Indicate how plant assets, natural resources, and intangible assets are reported and analyzed. STUDY OBJECTIVE 9 ................................
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  • 67. ILLUSTRATION 10-30 PRESENTATION OF PROPERTY, PLANT, AND EQUIPMENT AND INTANGIBLE ASSETS OWENS-ILLINOIS, INC. Balance Sheet - Partial (In millions of dollars) Property, plant, and equipment Timberlands, at cost, less accumulated depletion $ 95.4 Buildings and equipment, at cost $ 2,207.1 Less: Accumulated depreciation 1,229.0 978.1 Total property, plant, and equipment $ 1,073.5 Intangibles Patents 410.0 Total $ 1,483.5 A more comprehensive presentation of property, plant, and equipment is excerpted from the balance sheet of Owens-Illinois and shown below.