O slideshow foi denunciado.
Utilizamos seu perfil e dados de atividades no LinkedIn para personalizar e exibir anúncios mais relevantes. Altere suas preferências de anúncios quando desejar.
Финансовый лизинг в МСФО и РСБУ.
Методика расчета и отражение в учете
Ведущий вебинара
Иван Колесников
06.12.2016
ООО «Кодерлайн» - компания-франчайзи 1С
О компании
Факты о нас
Иван Колесников
консультант по МСФО, АССА
Ведущий вебинара
Показать, что финансовый лизинг в РСБУ и
МСФО считается по-разному:
1. в части признания актива;
2. в части признания обяз...
1. Нормативная база для ФЛ в РСБУ/МСФО.
2. Практика учета ФЛ в РСБУ с точки зрения
лизингополучателя.
3. Практика учета ФЛ...
Нормативная база для ФЛ в РСБУ
До 31 декабря 2018 г.: IAS 17
C 01 января 2019 г.: IFRS 16
Разрешено ранее применение, но только
совместно с IFRS 15 (выру...
Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя
ФЛ в РСБУ. Признание актива
Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя
ФЛ в РСБУ. Признание обязательства
Пример 1:
Основное средство взято в ФЛ со следующими параметрами:
Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя
Позици...
Пример 1:
Признание в РСБУ основного средства и обязательства по
лизинговым платежам:
Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизи...
Пример 1:
Лизинговые платежи и уменьшение обязательств:
Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя
Период Обязатель...
Пример 1:
Дальнейшая оценка актива:
Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя
Период
Стоимость
в начале периода
На...
Пример 1:
Отложенные налоги:
Предположим, что СПИ в налоговом учете = 3 года:
Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополуч...
Пример 1:
Отложенные налоги:
Предположим, что СПИ в налоговом учете = 3 года:
ОНО = (Расход в БУ – Расход в НУ) * 20%. Дт ...
Пример 2:
Основное средство взято в ФЛ со следующими параметрами:
Практика учета ФЛ в МСФО с т.з. лизингополучателя
Позици...
Пример 2:
Признание в МСФО основного средства и обязательства по
лизинговым платежам:
Практика учета ФЛ в МСФО с т.з. лизи...
Пример 2:
Лизинговые платежи и уменьшение обязательств:
Практика учета ФЛ в МСФО с т.з. лизингополучателя
Период
Обязатель...
Пример 1:
Дальнейшая оценка актива:
Практика учета ФЛ в МСФО с т.з. лизингополучателя
Период
Стоимость
в начале периода
На...
Резюме различий в учете ФЛ между РСБУ / МСФО:
1. Первоначальное признание актива:
1. РСБУ – сумма задолженности перед
лизи...
Резюме различий в учете ФЛ между РСБУ / МСФО:
1. В ОПУ проходит:
1. РСБУ – только амортизация актива.
2. МСФО – амортизаци...
Пример 2:
Отложенные налоги: начислять не нужно!!!
Согласно IAS 12:22c:
если операция не является объединением бизнеса и н...
Если у Вас остались вопросы –
обращайтесь!
Контакты:
+7 (495) 374 55 29
Скайп: ptizza21
E-mail: ikolesnikov@koderline.com
Заказать демонстрацию можно по
телефону: +7 (495) 374 55 29
Мы проведем демонстрацию в Вашем
офисе или удаленно.
Próximos SlideShares
Carregando em…5
×

"Финансовый лизинг в МСФО и РСБУ. Методика расчета и отражение в учете"

Презентация вебинара "Финансовый лизинг в МСФО и РСБУ. Методика расчета и отражение в учете", который провела компания "Кодерлайн". Ведущий - Иван КОЛЕСНИКОВ – консультант по МСФО, АССА .
http://www.koderline.ru

  • Entre para ver os comentários

  • Seja a primeira pessoa a gostar disto

"Финансовый лизинг в МСФО и РСБУ. Методика расчета и отражение в учете"

  1. 1. Финансовый лизинг в МСФО и РСБУ. Методика расчета и отражение в учете Ведущий вебинара Иван Колесников 06.12.2016
  2. 2. ООО «Кодерлайн» - компания-франчайзи 1С О компании
  3. 3. Факты о нас
  4. 4. Иван Колесников консультант по МСФО, АССА Ведущий вебинара
  5. 5. Показать, что финансовый лизинг в РСБУ и МСФО считается по-разному: 1. в части признания актива; 2. в части признания обязательства; 3. в части дальнейшей оценки лизинговых обязательств. Цель вебинара
  6. 6. 1. Нормативная база для ФЛ в РСБУ/МСФО. 2. Практика учета ФЛ в РСБУ с точки зрения лизингополучателя. 3. Практика учета ФЛ в МСФО с точки зрения лизингополучателя 4. Различия ФЛ РСБУ / МСФО. Программа вебинара
  7. 7. Нормативная база для ФЛ в РСБУ
  8. 8. До 31 декабря 2018 г.: IAS 17 C 01 января 2019 г.: IFRS 16 Разрешено ранее применение, но только совместно с IFRS 15 (выручка) Для целей данного вебинара используем положения IAS 17 Нормативная база для ФЛ в МСФО
  9. 9. Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя ФЛ в РСБУ. Признание актива
  10. 10. Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя ФЛ в РСБУ. Признание обязательства
  11. 11. Пример 1: Основное средство взято в ФЛ со следующими параметрами: Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя Позиция Сумма, руб. Стоимость по дог лизинга, вкл НДС 1 988 668 НДС (303 356) Стоимость по дог лизинга, искл НДС 1 685 312 Авансовый платеж 845 744 в т.ч. НДС 129 012 Срок, лет 6 Платеж ежемесячный 187 253 Выкупной платеж 19 404
  12. 12. Пример 1: Признание в РСБУ основного средства и обязательства по лизинговым платежам: Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя Дт / Кт Счет Название счета Сумма Дт 08 / 01 Основные средства 1 685 312 Дт 19 НДС при приобретении ОС 303 356 Кт 76-А Расчеты с л/дателем (1 988 688)
  13. 13. Пример 1: Лизинговые платежи и уменьшение обязательств: Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя Период Обязательство в начале периода Сумма платежа Обязательство в конце периода Аванс 1 988 688 845 744 1 142 924 1 1 142 924 187 253 955 671 2 955 671 187 253 768 417 3 768 417 187 253 581 164 4 581 164 187 253 393 911 5 393 911 187 253 206 657 6 206 657 187 253 + 19 404 0
  14. 14. Пример 1: Дальнейшая оценка актива: Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя Период Стоимость в начале периода Накопленная амортизация Обязательство в конце периода 1 1 685 312 280 885 1 404 427 2 1 404 427 280 885 1 123 541 3 1 123 541 280 885 842 656 4 842 656 280 885 561 771 5 561 771 280 885 280 885 6 280 885 280 885 -
  15. 15. Пример 1: Отложенные налоги: Предположим, что СПИ в налоговом учете = 3 года: Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя Период Стоимость в начале периода Накопленная амортизация Обязательство в конце периода 1 1 685 312 561 771 1 123 541 2 1 404 427 561 771 561 771 3 1 123 541 561 771 0
  16. 16. Пример 1: Отложенные налоги: Предположим, что СПИ в налоговом учете = 3 года: ОНО = (Расход в БУ – Расход в НУ) * 20%. Дт 68.04.2 / Кт 77 ОНА = (Расход в БУ – Расход в НУ) * 20%. Дт 09 / Кт 68.04.02 Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя Период Расход в БУ Расход в НУ ОНО ОНА 1 280 885 561 771 56 177 2 280 885 561 771 56 177 3 280 885 561 771 56 177 4 280 885 56 177 5 280 885 56 177 6 280 885 56 177
  17. 17. Пример 2: Основное средство взято в ФЛ со следующими параметрами: Практика учета ФЛ в МСФО с т.з. лизингополучателя Позиция Сумма, руб. Стоимость по дог лизинга, вкл НДС 1 988 668 НДС (303 356) Стоимость по дог лизинга, искл НДС 1 685 312 Справедливая стоимость по страховому полису 1 400 000 Авансовый платеж 845 744 в т.ч. НДС 129 012 Срок, лет 6 Платеж ежемесячный 187 253 Выкупной платеж 19 404
  18. 18. Пример 2: Признание в МСФО основного средства и обязательства по лизинговым платежам: Практика учета ФЛ в МСФО с т.з. лизингополучателя Дт / Кт Название счета Сумма Дт Основные средства 1 400 000 Кт Задолженность по лизинговым платежам (1 400 000)
  19. 19. Пример 2: Лизинговые платежи и уменьшение обязательств: Практика учета ФЛ в МСФО с т.з. лизингополучателя Период Обязательство в начале периода % расход Ставк а % Сумма платежа Обязательство в конце периода Аванс 1 400 000 190 632 14% 845 744 744 888 1 744 888 101 428 14% 187 253 659 063 2 659 063 89 742 14% 187 253 561 553 3 561 553 76 464 14% 187 253 450 766 4 450 766 61 379 14% 187 253 324 895 5 324 895 44 239 14% 187 253 181 885 6 181 885 24 767 14% 187 253 + 19 404 0
  20. 20. Пример 1: Дальнейшая оценка актива: Практика учета ФЛ в МСФО с т.з. лизингополучателя Период Стоимость в начале периода Накопленная амортизация Обязательство в конце периода 1 1 400 000 (233 333) 1 166 667 2 1 166 667 (233 333) 933 333 3 933 333 (233 333) 700 000 4 700 000 (233 333) 466 667 5 466 667 (233 333) 233 333 6 233 333 (233 333) -
  21. 21. Резюме различий в учете ФЛ между РСБУ / МСФО: 1. Первоначальное признание актива: 1. РСБУ – сумма задолженности перед лизингодателем, без НДС. 2. МСФО – справедливая стоимость актива. 2. Первоначальное признание обязательства: 1. РСБУ – вся сумма задолженности перед лизингодателем, включая НДС. 2. МСФО – чистая приведенная стоимость обязательств. Различия в ФЛ РСБУ / МСФО
  22. 22. Резюме различий в учете ФЛ между РСБУ / МСФО: 1. В ОПУ проходит: 1. РСБУ – только амортизация актива. 2. МСФО – амортизация актива + процентный расход. 2. Отложенные налоги: 1. РСБУ – начисляются. 2. МСФО – НЕ начисляются. Различия в ФЛ РСБУ / МСФО
  23. 23. Пример 2: Отложенные налоги: начислять не нужно!!! Согласно IAS 12:22c: если операция не является объединением бизнеса и не влияет ни на бухгалтерскую прибыль, ни на налогооблагаемую прибыль, …, … настоящий стандарт не разрешает предприятию признавать возникающие отложенные налоговые обязательства или активы ни при первоначальном признании, ни впоследствии… Практика учета ФЛ в МСФО с т.з. лизингополучателя
  24. 24. Если у Вас остались вопросы – обращайтесь! Контакты: +7 (495) 374 55 29 Скайп: ptizza21 E-mail: ikolesnikov@koderline.com
  25. 25. Заказать демонстрацию можно по телефону: +7 (495) 374 55 29 Мы проведем демонстрацию в Вашем офисе или удаленно.

×