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IPI                                         Fato Gerador




      “Imposto sobre Produtos Industrializados”
                                                    Saída   de   produto     do
                                                  estabelecimento industrial




             O que é Industrialização                    Modalidades de Industrialização

   Qualquer operação que modifique a
                                                     Transformação
natureza, o funcionamento, o
acabamento, a apresentação ou a                      Beneficiamento
finalidade do produto, ou o aperfeiçoe
                                                     Montagem
para consumo, sendo irrelevantes o
processo utilizado para obtenção do
produto e a localização e condições das
instalações ou equipamentos
empregados (art. 4.º do RIPI)



                                                     Acondicionamento ou Reacondicionamento
                                                     Renovação ou Recondicionamento




                                                                                              1
Exclusão                                               Exclusão


    Preparo de produtos                                  Confecção de Vestuário
 alimentares desde que os                              por encomenda direta do
 produtos se destinem a                                consumidor
 venda direta a consumidor


                                                                           Manipulação em farmácia para
                                                                         venda direta a consumidor

     Preparo de produtos alimentares em cozinhas
  industriais, quando destinados a venda direta a
  corporações, empresas e outras entidades, para         Moagem de café torrado realizada
  consumo de seus funcionários, empregados ou          por comerciante varejista
  dirigentes




                      Exclusão                                          Alíquotas do IPI


  Reparo de produtos com defeito                          Em função da
de fabricação, inclusive em virtude                     essencialidade do produto
de garantia dada pelo fabricante




                     Mistura de tintas sob                                        Variam desde NT (não-
                   encomenda do consumidor ou                                  tributado) até 330%
                   usuário

  Confecção de produto de                                 TIPI (Tabela de Incidência do IPI) – Decreto n.º
artesanato                                              4.070/2001




               Não Cumulatividade                                              TIPI


  A legislação permite que seja compensado o que for
devido em cada operação com o montante cobrado nas
operações anteriores.




                                                                                                             2
Apuração e Recolhimento                                                    Apuração e Recolhimento


  Bebidas, líquido alcoólicos e vinagres, cigarros que                Demais produtos:
contém fumo
                                                                  “até o último dia útil da quinzena subseqüente ao
                                                                  mês de ocorrência dos fatos geradores”




“3º dia útil do decêndio subseqüente ao de
ocorrência dos fatos geradores”




                  Guia de Recolhimento                                                     Contabilização (Compra)



                                                                 DADOS DO PRODUTO
                                                                  Cód.                           Cl.                                 Valor
                                                                                                            Sit.                                              Alíquotas     Valor
                                                                 Produto Descrição dos Produtos Fisc.               Un.   Quant.    Unitário    Valor Total
                                                                 Produto                        Fisc.       Trib.                   Unitário                  ICMS IPI        IPI
                                                                         Matéria-prima                      000     un.      1      10.000,00    10.000,00    18% 10% 1.000,00




                                                                 CÁLCULO DO
                                                                 IMPOSTO
                                                                 Base de Cálculo ICMS   Valor do ICMS     Base Cálculo ICMS Sub.   Valor do ICMS Sub.   Valor Total dos Produtos
                                                                     10.000,00             1.800,00                                                           10.000,00
                                                                 Valor do Frete         Valor do Seguro Outras Desp. Acessór. Valor Total do IPI        Valor Total da Nota
                                                                                                                                        1.000,00              11.000,00




                Contabilização (Compra)                                                                 Valor do Estoque

  Valor da matéria-prima (ICMS incluso):     R$ 10.000,00
  Valor IPI (R$ 10.000,00 x 10%)             R$ 1.000,00
                                                                       Empresa Comercial                                           Empresa Industrial
  Valor ICMS (R$ 10.000,00 x 18%)            R$ 1.800,00
  Valor total da nota                        R$ 11.000,00         Valor Total dos Produtos                                    Valor Total dos Produtos
                                                                  ( + ) IPI                                                   ( + ) IPI
   Estoque de Matéria-prima (AC)   Bancos conta Movimento (AC)    ( = ) Valor Total da Nota                                   ( = ) Valor Total da Nota
       8.200                                         11.000
                                                                  ( – ) ICMS                                                  ( – ) ICMS

         ICMS a Recuperar                                         ( = ) Valor dos Estoques                                    ( – ) IPI
               (AC)
       1.800                                                                                                                  ( = ) Valor dos Estoques

          IPI a Recuperar
                (AC)
       1.000




                                                                                                                                                                                    3
Contabilização (Venda)                                                                              Contabilização (Venda)

                                                                                                                  Valor dos produtos (ICMS incluso):           R$ 20.000,00
                                                                                                                  Valor IPI (R$ 20.000,00 x 10%):              R$ 2.000,00
DADOS DO PRODUTO
 Cód.                           Cl.                                Valor
                                                                                                                  Valor ICMS (R$ 20.000,00 x 18%):             R$ 3.600,00
                                          Sit.                                              Alíquotas     Valor
Produto Descrição dos Produtos Fisc.              Un.   Quant.    Unitário    Valor Total
                               Fisc.      Trib.                   Unitário                  ICMS IPI        IPI
                                                                                                                  Valor total da nota:                         R$ 22.000,00
Produto
        Produto                           000     un.      1     20.000,00     20.000,00    18% 10% 2.000,00
                                                                                                                                                 Receita Venda de Produtos
                                                                                                                           Caixa
                                                                                                                           C i (AC)
                                                                                                                                                           (DRE)
                                                                                                                      22.000                                          20.000


CÁLCULO DO                                                                                                                                             IPI a Recolher (PC)
IMPOSTO
                                                                                                                                                                      2.000
Base de Cálculo ICMS   Valor do ICMS    Base Cálculo ICMS Sub.   Valor do ICMS Sub.   Valor Total dos Produtos
    20.000,00             3.600,00                                                          20.000,00
Valor do Frete         Valor do Seguro Outras Desp. Acessór. Valor Total do IPI       Valor Total da Nota                  ICMS (DRE)              ICMS a Recolher (PC)
                                                                      2.000,00              22.000,00                 3.600                                       3.600




              Apuração dos Impostos a Recolher



        ICMS a Recuperar (AC)                                    ICMS a Recolher (PC)
          1.800        1.800                                     1.800         3.600
                                                                               1.800




           IPI a Recuperar (AC)                                   IPI a Recolher (PC)
           1.000          1.000                                  1.000           2.000
                                                                                 1.000




                                                                                                                                                                               4

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  • 1. IPI Fato Gerador “Imposto sobre Produtos Industrializados” Saída de produto do estabelecimento industrial O que é Industrialização Modalidades de Industrialização Qualquer operação que modifique a Transformação natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentação ou a Beneficiamento finalidade do produto, ou o aperfeiçoe Montagem para consumo, sendo irrelevantes o processo utilizado para obtenção do produto e a localização e condições das instalações ou equipamentos empregados (art. 4.º do RIPI) Acondicionamento ou Reacondicionamento Renovação ou Recondicionamento 1
  • 2. Exclusão Exclusão Preparo de produtos Confecção de Vestuário alimentares desde que os por encomenda direta do produtos se destinem a consumidor venda direta a consumidor Manipulação em farmácia para venda direta a consumidor Preparo de produtos alimentares em cozinhas industriais, quando destinados a venda direta a corporações, empresas e outras entidades, para Moagem de café torrado realizada consumo de seus funcionários, empregados ou por comerciante varejista dirigentes Exclusão Alíquotas do IPI Reparo de produtos com defeito Em função da de fabricação, inclusive em virtude essencialidade do produto de garantia dada pelo fabricante Mistura de tintas sob Variam desde NT (não- encomenda do consumidor ou tributado) até 330% usuário Confecção de produto de TIPI (Tabela de Incidência do IPI) – Decreto n.º artesanato 4.070/2001 Não Cumulatividade TIPI A legislação permite que seja compensado o que for devido em cada operação com o montante cobrado nas operações anteriores. 2
  • 3. Apuração e Recolhimento Apuração e Recolhimento Bebidas, líquido alcoólicos e vinagres, cigarros que Demais produtos: contém fumo “até o último dia útil da quinzena subseqüente ao mês de ocorrência dos fatos geradores” “3º dia útil do decêndio subseqüente ao de ocorrência dos fatos geradores” Guia de Recolhimento Contabilização (Compra) DADOS DO PRODUTO Cód. Cl. Valor Sit. Alíquotas Valor Produto Descrição dos Produtos Fisc. Un. Quant. Unitário Valor Total Produto Fisc. Trib. Unitário ICMS IPI IPI Matéria-prima 000 un. 1 10.000,00 10.000,00 18% 10% 1.000,00 CÁLCULO DO IMPOSTO Base de Cálculo ICMS Valor do ICMS Base Cálculo ICMS Sub. Valor do ICMS Sub. Valor Total dos Produtos 10.000,00 1.800,00 10.000,00 Valor do Frete Valor do Seguro Outras Desp. Acessór. Valor Total do IPI Valor Total da Nota 1.000,00 11.000,00 Contabilização (Compra) Valor do Estoque Valor da matéria-prima (ICMS incluso): R$ 10.000,00 Valor IPI (R$ 10.000,00 x 10%) R$ 1.000,00 Empresa Comercial Empresa Industrial Valor ICMS (R$ 10.000,00 x 18%) R$ 1.800,00 Valor total da nota R$ 11.000,00 Valor Total dos Produtos Valor Total dos Produtos ( + ) IPI ( + ) IPI Estoque de Matéria-prima (AC) Bancos conta Movimento (AC) ( = ) Valor Total da Nota ( = ) Valor Total da Nota 8.200 11.000 ( – ) ICMS ( – ) ICMS ICMS a Recuperar ( = ) Valor dos Estoques ( – ) IPI (AC) 1.800 ( = ) Valor dos Estoques IPI a Recuperar (AC) 1.000 3
  • 4. Contabilização (Venda) Contabilização (Venda) Valor dos produtos (ICMS incluso): R$ 20.000,00 Valor IPI (R$ 20.000,00 x 10%): R$ 2.000,00 DADOS DO PRODUTO Cód. Cl. Valor Valor ICMS (R$ 20.000,00 x 18%): R$ 3.600,00 Sit. Alíquotas Valor Produto Descrição dos Produtos Fisc. Un. Quant. Unitário Valor Total Fisc. Trib. Unitário ICMS IPI IPI Valor total da nota: R$ 22.000,00 Produto Produto 000 un. 1 20.000,00 20.000,00 18% 10% 2.000,00 Receita Venda de Produtos Caixa C i (AC) (DRE) 22.000 20.000 CÁLCULO DO IPI a Recolher (PC) IMPOSTO 2.000 Base de Cálculo ICMS Valor do ICMS Base Cálculo ICMS Sub. Valor do ICMS Sub. Valor Total dos Produtos 20.000,00 3.600,00 20.000,00 Valor do Frete Valor do Seguro Outras Desp. Acessór. Valor Total do IPI Valor Total da Nota ICMS (DRE) ICMS a Recolher (PC) 2.000,00 22.000,00 3.600 3.600 Apuração dos Impostos a Recolher ICMS a Recuperar (AC) ICMS a Recolher (PC) 1.800 1.800 1.800 3.600 1.800 IPI a Recuperar (AC) IPI a Recolher (PC) 1.000 1.000 1.000 2.000 1.000 4