FINANÇAS PARA
GESTORES DE RH
MS. KARLA CARIOCA
CONHECENDO O PROFESSOR
Karla Jeanny Falcão Carioca
Mestre em Controladoria pela Universidade Federal do Ceará
(UFC), com M...
CONTEÚDO PROGRAMÁTICO
Gestão Financeira
Contextualização
Financeiro e Recursos Humanos
Contabilidade
Legislação contábil
D...
GESTÃO FINANCEIRA
Ms Karla Carioca
CONTEXTUALIZAÇÃO
A área de finanças é ampla e dinâmica e afeta
diretamente as pessoas e as organizações
A aplicação de pri...
CONCEITO
É o conjunto das transações, operações e
agentes que fazem os recursos circularem
na economia
Exemplos:
Obtenção ...
OBJETIVOS
Manter a empresa em permanente situação
de liquidez, como condição básica de
desenvolvimento de suas atividades
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CONSEQUÊNCIAS
Redução de gastos nos processos
Otimização do orçamento
Saneamento financeiro
Ms Karla Carioca
Redução de cu...
FINANCEIRO E RECURSOS HUMANOS
No início dos anos 90, as empresas familiares
iniciaram um processo de profissionalização na...
FINANCEIRO E RECURSOS HUMANOS
Anteriormente, o papel do gestor era baseado na ação de
controlar
Exemplo: obtenção de dados...
FINANCEIRO E RECURSOS HUMANOS
Com essa mudança, o objetivo do gestor é implementar
estratégia para maximizar os ganhos da ...
FINANCEIRO E RECURSOS HUMANOS
Ms Karla Carioca
FINANCEIRO RECURSOS
HUMANOS
Financeiro & Recursos Humanos:
uma aliança lucr...
CONTABILIDADE
Ms Karla Carioca
ORIGEM
Origem em tempos remotos
Começou a ganhar força no século XIII na Itália
Se consolida no século XV com a Obra de Fr...
CONCEITO
É a ciência social que tem por objetivo medir, para
poder informar, os aspectos quantitativos e
qualitativos do p...
OBJETIVO
Fornecer informações úteis para a tomada
de decisões dos usuários
Prover informações para o planejamento e
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USUÁRIOS DAS INFORMAÇÕES CONTÁBEIS
Investidores
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Empréstimos
Fornecedores e
Outros credores
comerciais
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INTEGRAÇÃO DA EMPRESA
Ms Karla Carioca
Ambiente
Governo
CulturaSociedade
Concorrentes
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PATRIMÔNIO
É o conjunto dos bens, direitos e obrigações de uma entidade
Conjunto de bens pertencentes a uma pessoa ou a um...
BENS
Coisas úteis, capazes de satisfazer as necessidades das entidades
(pessoas ou empresas)
Podem ser: tangíveis ou intan...
BENS
Supondo que a Empresa A possui os bens abaixo, realizar a
classificação por tipo:
Ms Karla Carioca
Item Valor (MR$)
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BENS
Classificação:
Ms Karla Carioca
BENS Tangíveis Intangíveis Móveis Imóveis
Edifícios 180 180
Móveis e utensílios 90 90...
DIREITOS
Conceito: direitos a receber, ou seja, o poder de exigir alguma
coisa
Ex.: valores a receber, títulos a receber, ...
OBRIGAÇÕES
Conceito: são as dívidas com outras entidades, contabilmente
são obrigações exigíveis, ou seja, compromissos de...
REPRESENTAÇÃO CONTÁBIL DO PATRIMÔNIO
Para representar graficamente o patrimônio da entidade,
coloca-se os bens e direitos ...
EQUAÇÃO FUNDAMENTAL CONTÁBIL
Contabilmente, os bens e direitos são chamados de ATIVO e as obrigações de
PASSIVO
O ATIVO re...
EQUAÇÃO FUNDAMENTAL CONTÁBIL
Dessa forma, tem-se a equação fundamental:
ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Diante disso,...
EQUAÇÃO FUNDAMENTAL CONTÁBIL
Então, o que faltou no exemplo anterior?
Qual o valor do PL?
Ms Karla Carioca
Bens 1.830 Obri...
LEGISLAÇÃO CONTÁBIL
Em 2007, através da lei 11.638/07, a
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GERAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
Ms Karla Carioca
Eventos
econômicos
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financeiros Contabilidade Demonstrações
Contábei...
CONJUNTO COMPLETO DE DC’s
Ms Karla Carioca
Balanço patrimonial ao final do período
Demonstração do resultado do período
De...
FINALIDADE DAS DC’s
BP: Demonstrar a posição patrimonial e financeira
DRE: Apresentar o desempenho no período
DRA: Informa...
BALANÇO PATRIMONIAL - BP
Ms Karla Carioca
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Circulante
Não Circulante
Realizável a Longo Prazo
Investimentos
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DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO
EXERCÍCIO - DRE
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O que cada grupo representa?
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DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO
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Indústria
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DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO
EXERCÍCIO - DRE
Ms Karla Carioca
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Ms Karla Carioca
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Ms Karla Carioca
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ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES
CONTÁBEIS
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INFORMAÇÃO CONTÁBIL
É a principal ferramenta para análise da
saúde financeira da empresa e tomada de
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AVALIAÇÃO DE RESULTADOS x DESEMPENHO
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AVALIAÇÃO DE DESEMPENHO
A metodologia clássica para avaliação do
desempenho global da empresa é a análise
financeira ou an...
ANÁLISE FINANCEIRA OU DE BALANÇO
Para o contador:
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ANÁLISE FINANCEIRA OU DE BALANÇO
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ANÁLISE FINANCEIRA OU DE BALANÇO
Objetivo:
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ANÁLISE VERTICAL
Como fazer?
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BALANÇO PATRIMONIAL
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ANÁLISE HORIZONTAL
Como fazer?
Ms Karla Carioca
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO 31/12/X0 31/12/X1 AH%
CIRCULANTE
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ÍNDICES FINANCEIROS
Como fazer?
Ms Karla Carioca
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Não Circulante - -
Imobilizado 100...
INDICADORES PARA O RH
Fator de Motivação:
Funcionam como ferramentas que conduzem ao comportamento desejado
Fornecem às pe...
INDICADORES PARA O RH
Turnover
É a média dos indicadores da entrada (admissão) e de saída
(demissão)
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INDICADORES PARA O RH
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2
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INDICADORES PARA O RH
Absenteísmo Total
Demonstra o nível de abstenção do empregado no
trabalho
Considerando-se com absten...
INDICADORES PARA O RH
Absenteísmo Total:
Ms Karla Carioca
Nº de dias não trabalhados
Nº de empregados x Nº de dias úteis
INDICADORES PARA O RH
Absenteísmo com Justificativa:
Ms Karla Carioca
Nº de dias não trabalhados - Nº de dias abonados
Nº ...
INDICADORES PARA O RH
Índice de Entrada
A rotatividade faz parte da vida e do mundo dos
negócios
As pessoas são os ativos ...
INDICADORES PARA O RH
Índice de Entrada:
Ms Karla Carioca
Nº de admissões no mês
Nº de empregados (mês anterior)
INDICADORES PARA O RH
Índice de Saída
O elevado índice de perda de pessoas revela
problemas e desafios a serem superados
S...
INDICADORES PARA O RH
Índice de Saída:
Ms Karla Carioca
Nº de demissões no mês
Nº de empregados (mês anterior)
INDICADORES PARA O RH
Recrutamento e Seleção
Tempo médio de preenchimento de vagas
Pode ser um indicador essencial no proc...
INDICADORES PARA O RH
Quociente de seleção:
Ms Karla Carioca
Nº de candidatos atendidos
Nº de candidatos examinados
INDICADORES PARA O RH
Indicador subjetivo:
Quanto custa um atendimento ineficaz ou indiferente?
Sem um eficaz sistema de m...
CONTABILIDADE SETORIAL
Objetivo: segmentar os resultados da
empresa em suas partes geradoras de
resultado, apurando o resu...
CENTROS DE RESPONSABILIDADE
Conceito: unidades contábeis criadas para
acumulação dos dados das transações e
elementos patr...
CENTROS DE LUCROS E DE CUSTOS
Ms Karla Carioca
Centro de
Lucro X
Centro de
Custo X2
Centro de
Custo X1
Centro de
Custo X3
...
ORÇAMENTO
É a etapa do processo do planejamento estratégico
em que se estima e determina a melhor relação
entre resultados...
OBJETIVOS DO ORÇAMENTO
Planejamento: Auxiliar a programar atividades
de um modo lógico que corresponda à
estratégia de lon...
OBJETIVOS DO ORÇAMENTO
Motivação: Fornecer estímulo aos diversos
gestores para que atinjam as metas
estabelecidas
Controle...
RESULTADO DA EMPRESA
O resultado final da empresa é o resultado
de cada atividade executada
O melhor resultado de cada ati...
INTEGRAÇÃO DO RH
Ms Karla Carioca
RECURSOS HUMANOS
Gratificações
Salários
Impostos
Contribuições
Sociais
Treinamento
Benef...
DÚVIDAS?
PERGUNTAS?
Ms Karla Carioca
PARA REFLETIR...
“O futuro das organizações - e nações - dependerá cada vez
mais de sua capacidade de aprender coletivamen...
REFERÊNCIAS
DROMS, W. G. Finanças para Executivos não-
Financeiros. São Paulo: Bookman 2002
BORINELLI, M.L. et al. Curso d...
REFERÊNCIAS
CARVALHO, L.N.G., LEMES, S. Contabilidade
Internacional para Graduação. São Paulo: Atlas, 2010
IUDÍCIBUS, S. e...
karlacarioca@dominusauditoria.com.br
(85) 3224-6393
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  1. 1. FINANÇAS PARA GESTORES DE RH MS. KARLA CARIOCA
  2. 2. CONHECENDO O PROFESSOR Karla Jeanny Falcão Carioca Mestre em Controladoria pela Universidade Federal do Ceará (UFC), com MBA em Gestão de Negócios de Energia Elétrica pela Fundação Getulio Vargas (FGV) e Bacharel em Ciências Contábeis pela Universidade Estadual do Ceará (UECE). Professora universitária de Graduação e Pós-Graduação. Palestrante e Instrutora de cursos com enfoque em Contabilidade Internacional, Governança Corporativa e Controles Internos. Sócia-Diretora da Dominus Auditoria, Consultoria e Treinamentos. Possui 14 anos de experiência na área de contabilidade, sendo 9 anos de experiência em normas internacionais de contabilidade e controles internos. Ms Karla Carioca
  3. 3. CONTEÚDO PROGRAMÁTICO Gestão Financeira Contextualização Financeiro e Recursos Humanos Contabilidade Legislação contábil Demonstrações contábeis Análise das demonstrações contábeis Análise vertical e horizontal Índices financeiros Ms Karla Carioca
  4. 4. GESTÃO FINANCEIRA Ms Karla Carioca
  5. 5. CONTEXTUALIZAÇÃO A área de finanças é ampla e dinâmica e afeta diretamente as pessoas e as organizações A aplicação de princípios de caráter financeiro com o propósito de maximizar o patrimônio A Gestão Financeira gerencia os recursos financeiros da empresa, tratando dos processos envolvidos no fluxo financeiro entre a empresa, as pessoas e o governo, preocupando-se com a captação, utilização e gerenciamento desses recursos Ms Karla Carioca
  6. 6. CONCEITO É o conjunto das transações, operações e agentes que fazem os recursos circularem na economia Exemplos: Obtenção de empréstimos bancários Realização de investimentos Ms Karla Carioca
  7. 7. OBJETIVOS Manter a empresa em permanente situação de liquidez, como condição básica de desenvolvimento de suas atividades Obter novos recursos para planos de expansão, analisando a viabilidade econômico-financeira e com o menor custo Ms Karla Carioca
  8. 8. CONSEQUÊNCIAS Redução de gastos nos processos Otimização do orçamento Saneamento financeiro Ms Karla Carioca Redução de custos nas demissões Redução de pagamento de juros Aumento de rentabilidade
  9. 9. FINANCEIRO E RECURSOS HUMANOS No início dos anos 90, as empresas familiares iniciaram um processo de profissionalização na cúpula diretiva de suas empresas Mais recentemente, com o desenvolvimento do Mercado de Capitais, as empresas foram buscar recursos financeiros de longo prazo, através da abertura de seu capital ao mercado de ações Ms Karla Carioca
  10. 10. FINANCEIRO E RECURSOS HUMANOS Anteriormente, o papel do gestor era baseado na ação de controlar Exemplo: obtenção de dados de despesas e receitas; elaboração de relatórios; acompanhamento dos números Entretanto, este fato vem sendo alterado, o papel dos gestores tem sido com maior foco na estratégia do que no controle Com isso, o gestor se transforma em “agregador de valor”, pois, realiza assessoria às demais áreas da empresa, para que possam tomar decisões com uma visão sistêmica do negócio e não apenas realiza levantamento e análise de números Ms Karla Carioca
  11. 11. FINANCEIRO E RECURSOS HUMANOS Com essa mudança, o objetivo do gestor é implementar estratégia para maximizar os ganhos da empresa, a qual deve ser discutida em conjunto com as outras áreas, como Recursos Humanos, Comunicação, Comercial, TI, Técnica, Compras etc Assim, nesta mudança cultural de gestão, as áreas das empresas passaram a ser células integradas em torno de um único objetivo Neste contexto, é necessária uma parceria entre Finanças e Recursos Humanos, com planos de ações complementares, otimizando meios para alcançar resultados comuns Ms Karla Carioca
  12. 12. FINANCEIRO E RECURSOS HUMANOS Ms Karla Carioca FINANCEIRO RECURSOS HUMANOS Financeiro & Recursos Humanos: uma aliança lucrativa Este é o caminho
  13. 13. CONTABILIDADE Ms Karla Carioca
  14. 14. ORIGEM Origem em tempos remotos Começou a ganhar força no século XIII na Itália Se consolida no século XV com a Obra de Frei Luca Pacioli: Tratado de matemática, com uma seção sobre registros contábeis segundo o método das partidas dobradas Ms Karla Carioca “Summa de Arithmetica, Geometria, Proportioni e Proporcionalita”
  15. 15. CONCEITO É a ciência social que tem por objetivo medir, para poder informar, os aspectos quantitativos e qualitativos do patrimônio de quaisquer entidade É a ciência que estuda a formação e variação do Patrimônio É a ciência que estuda, registra e controla o Patrimônio das Entidades com fins lucrativos ou não Instrumento de informações para a tomada de decisões dentro e fora da empresa Ms Karla Carioca
  16. 16. OBJETIVO Fornecer informações úteis para a tomada de decisões dos usuários Prover informações para o planejamento e o controle, demonstrando informações referentes à situação patrimonial, econômica e financeira de uma empresa Demonstrar a saúde financeira da empresa Ms Karla Carioca
  17. 17. USUÁRIOS DAS INFORMAÇÕES CONTÁBEIS Investidores Credores por Empréstimos Fornecedores e Outros credores comerciais Empregados Clientes Governo e suas agências Público Ms Karla Carioca
  18. 18. INTEGRAÇÃO DA EMPRESA Ms Karla Carioca Ambiente Governo CulturaSociedade Concorrentes ClientesFornecedores Conquistar Mercado Integração entre as funçõesExercer seu papel social Ganhar Dinheiro ÚNICO DIRECIONAMENTOÚNICO DIRECIONAMENTO EMPRESA
  19. 19. PATRIMÔNIO É o conjunto dos bens, direitos e obrigações de uma entidade Conjunto de bens pertencentes a uma pessoa ou a uma empresa Bens Valores a receber, Direitos a Receber Direitos Contas a pagar, dívidas Obrigações Ms Karla Carioca Patrimônio de uma Empresa ou de uma Pessoa Física Bens e DireitosBens e Direitos (a serem recebidos)(a serem recebidos) ObrigaçõesObrigações (a(a seremserem pagas)pagas)
  20. 20. BENS Coisas úteis, capazes de satisfazer as necessidades das entidades (pessoas ou empresas) Podem ser: tangíveis ou intangíveis e imóveis ou móveis Tangíveis: bens corpóreos, possuem forma física, são palpáveis. Ex: veículos, imóveis, estoques de mercadorias, dinheiro, móveis e utensílios, ferramentas etc Intangíveis: bens incorpóreos, não constituídos de matéria, não palpáveis.. Ex.: marcas, patentes de invenção etc Imóveis: são aqueles vinculados ao solo, que não podem ser retirados sem destruição ou danos. Ex.: edifícios, construções, árvores etc Móveis: são aqueles que podem ser removidos (por si próprios ou por outras pessoas). Ex.: animais, máquinas, equipamentos, mercadorias etc Ms Karla Carioca
  21. 21. BENS Supondo que a Empresa A possui os bens abaixo, realizar a classificação por tipo: Ms Karla Carioca Item Valor (MR$) Edifícios 180 Móveis e utensílios 90 Veículos 110 Máquinas 400 Terrenos 900 Marcas e Patentes 150 Total 1.830
  22. 22. BENS Classificação: Ms Karla Carioca BENS Tangíveis Intangíveis Móveis Imóveis Edifícios 180 180 Móveis e utensílios 90 90 Veículos 110 110 Máquinas 400 400 Terrenos 900 900 Marcas e Patentes 150 150 Total 1.680 150 750 1.080
  23. 23. DIREITOS Conceito: direitos a receber, ou seja, o poder de exigir alguma coisa Ex.: valores a receber, títulos a receber, contas a receber, saldo no banco, adiantamento/empréstimo a colaboradores etc. Expressão: A RECEBER Nas empresas, o direito mais comum é aquele decorrente das vendas a prazo Ms Karla Carioca Item Valor (MR$) Bancos 680 Duplicatas a receber 1.320 Títulos a receber 500 Alugéis a receber 300 Total 2.800
  24. 24. OBRIGAÇÕES Conceito: são as dívidas com outras entidades, contabilmente são obrigações exigíveis, ou seja, compromissos de pagamento que serão exigidos, reclamados por terceiros Ex.: empréstimos com bancos, compra de mercadorias a prazo (fornecedores ou duplicatas a pagar), salários a pagar, impostos a pagar, aluguéis a pagar, contas a pagar etc Expressão: A PAGAR Ms Karla Carioca Item Valor (MR$) Fornecedores 800 Empréstimos 400 Salários a pagar 350 Encargos sociais a pagar 450 Impostos a pagar 900 Financiamentos de longo prazo 1.100 Contas a pagar 500 Total 4.500
  25. 25. REPRESENTAÇÃO CONTÁBIL DO PATRIMÔNIO Para representar graficamente o patrimônio da entidade, coloca-se os bens e direitos do lado esquerdo e as obrigações do lado direito Os bens e direitos são apresentados por ordem de maior liquidez e as obrigações por exigibilidade Ms Karla Carioca Bens Obrigações Veículos 110 Empréstimos a pagar 400 Máquinas 400 Financiamentos 1.100 Móveis e utensílios 90 Salários a pagar 350 Edifícios 180 Fornecedores 800 Terrenos 900 Impostos a pagar 900 Marcas e patentes 150 Encargos sociais a pagar 450 Contas a pagar 500 Direitos Depósitos em bancos 680 Duplicatas a receber 1.320 Títulos a receber 500 Aluguéis a receber 300 Representação gráfica do patrimônio BENS E DIREITOS OBRIGAÇÕES
  26. 26. EQUAÇÃO FUNDAMENTAL CONTÁBIL Contabilmente, os bens e direitos são chamados de ATIVO e as obrigações de PASSIVO O ATIVO representa a aplicação dos recursos e o PASSIVO representa a origem dos recursos Ms Karla Carioca Origens de Recursos APLICAÇÕES ORIGENS $$$$$$$ $$$$ De terceiros $$$ Aplicações $$$$$$$$$$$$$$$$ e $$$$$$$$$$$$ Próprio PATRIMÔNIO DA COMPANHIA A BENS E DIREITOS OBRIGAÇÕES Aplicações Origens PATRIMÔNIO DA COMPANHIA A
  27. 27. EQUAÇÃO FUNDAMENTAL CONTÁBIL Dessa forma, tem-se a equação fundamental: ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO Diante disso, existem as seguintes possibilidades: Ativo > Passivo -> PL > 0 Ativo < Passivo -> PL < 0 (Passivo a descoberto) Ativo = Passivo -> PL = 0 Ativo = PL -> Passivo = 0 Ms Karla Carioca
  28. 28. EQUAÇÃO FUNDAMENTAL CONTÁBIL Então, o que faltou no exemplo anterior? Qual o valor do PL? Ms Karla Carioca Bens 1.830 Obrigações 4.500 Direitos 2.800 PATRIMÔNIO DA COMPANHIA A Em MR$ BENS E DIREITOS OBRIGAÇÕES Bens e Direitos = 4.630 Obrigações = 4.500 PL = 130
  29. 29. LEGISLAÇÃO CONTÁBIL Em 2007, através da lei 11.638/07, a contabilidade passou por uma grande mudança, visando a utilização no Brasil das Normas Internacionais de Contabilidade Dessa forma, as empresas tiveram que realizar mudanças visando a adequação às novas normas contábeis brasileiras O CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis é o órgão responsável pela emissão das novas normas contábeis Ms Karla Carioca
  30. 30. GERAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Ms Karla Carioca Eventos econômicos e financeiros Contabilidade Demonstrações Contábeis Entrada Processamento Saída Uma empresa sem boa contabilidade é como um barco em alto-mar sem bússola Entidade Continuidade Regime de Competência
  31. 31. CONJUNTO COMPLETO DE DC’s Ms Karla Carioca Balanço patrimonial ao final do período Demonstração do resultado do período Demonstração do resultado abrangente do período Demonstração das mutações do patrimônio líquido do período Demonstração dos fluxos de caixa do período Demonstração do valor adicionado do período Notas explicativas
  32. 32. FINALIDADE DAS DC’s BP: Demonstrar a posição patrimonial e financeira DRE: Apresentar o desempenho no período DRA: Informar a mutação que ocorre no patrimônio líquido durante um período que resulta de transações e outros eventos que não derivados de transações com os sócios na sua qualidade de proprietários DMPL: Apresentar as alterações ocorridas no Patrimônio Líquido DFC: Demonstrar a capacidade da entidade para gerar caixa e seus equivalentes e as necessidades da entidade para utilizar esses fluxos de caixa DVA: Evidenciar a riqueza criada pela entidade e sua distribuição, durante determinado período NE: Auxiliar os usuários a compreender as demonstrações contábeis e a compará-las com as de outras entidades Ms Karla Carioca
  33. 33. BALANÇO PATRIMONIAL - BP Ms Karla Carioca Passivo e PL Circulante Não Circulante Realizável a Longo Prazo Investimentos Imobilizado Intangível Circulante Não Circulante Patrimônio Líquido Balanço Patrimonial Ativo O que cada grupo representa? Valores apresentados acumulados
  34. 34. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE Ms Karla Carioca O que cada grupo representa? Valores apresentados por período Receita Bruta (-) Deduções da Receita = Receita Líquida (-) Custos das Vendas = Resultado Bruto (-) Despesas Operacionais = Resultado Operacional / Lucro Antes do IR e CS (LAIR) (-) Provisão para Imposto de Renda e Contribuição Social = Resultado Líquido
  35. 35. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE Indústria Custo: Gastos na Fábrica Despesa: Gastos no Escritório/Administração Comércio Custo: Mercadoria para Revenda Despesa: Gastos no Escritório/Administração Serviços Custo: Mão-de-obra Utilizada Despesa: Gastos no Escritório/Administração Ms Karla Carioca
  36. 36. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE Ms Karla Carioca CUSTOCUSTOCUSTOCUSTO DESPESADESPESADESPESADESPESA
  37. 37. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE Ms Karla Carioca Receitas (-) Despesas ------------------- (=) Lucro ou Prejuízo Sentido Vertical (dedutivo) Lucro é a remuneração ao capital investido na empresa pelos proprietários
  38. 38. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE Ms Karla Carioca A quem pertence o lucro? Dessa forma... Lucro é a remuneração ao capital investido na empresa pelos proprietários O lucro pertence aos proprietários
  39. 39. ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Ms Karla Carioca
  40. 40. INFORMAÇÃO CONTÁBIL É a principal ferramenta para análise da saúde financeira da empresa e tomada de decisões, quando: Recebida tempestivamente Realizada através da fonte correta Fornece dados atualizados Ms Karla Carioca
  41. 41. AVALIAÇÃO DE RESULTADOS x DESEMPENHO Além das metodologias tradicionais de controle utilizadas pela Controladoria (orçamentário, custos), há a necessidade de um conjunto de procedimentos de avaliação como forma complementar de controle e tomada de decisão: Avaliação de resultados: ligada à mensuração da margem de contribuição gerada pelos produtos Avaliação de desempenho: ligada à responsabilidade do gestor (seja por uma área ou pela empresa como todo) Ms Karla Carioca
  42. 42. AVALIAÇÃO DE DESEMPENHO A metodologia clássica para avaliação do desempenho global da empresa é a análise financeira ou análise de balanço Tem como objetivo obter uma avaliação da situação da empresa nos aspectos: Operacionais Econômicos Patrimoniais Financeiros Ms Karla Carioca
  43. 43. ANÁLISE FINANCEIRA OU DE BALANÇO Para o contador: A preocupação básica são os registros das operações Quais os custos irão compor o custo de aquisição, qual será a classificação no balanço, qual valor do registro Ms Karla Carioca
  44. 44. ANÁLISE FINANCEIRA OU DE BALANÇO Para o analista de balanço: A preocupação é com as demonstrações financeiras Precisam ser transformadas em informações que permitam concluir: Se a empresa merece ou não crédito Se vem sendo bem ou mal administrada Se tem ou não condições de pagar suas dívidas Se é ou não lucrativa Se vem evoluindo ou regredindo Se é eficiente ou ineficiente Se irá falir ou se continuará operando Ms Karla Carioca
  45. 45. ANÁLISE FINANCEIRA OU DE BALANÇO Objetivo: Detectar os pontos fortes e fracos do processo operacional e financeiro Propor alternativas de decisões a serem tomadas e seguidas pelos gestores Tradução das Demonstrações Contábeis em indicadores: Análise Vertical Análise Horizontal Indicadores econômicos-financeiros Ms Karla Carioca
  46. 46. ANÁLISE VERTICAL Como fazer? Ms Karla Carioca BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO 31/12/X0 31/12/X1 AV% Total AV% Grupo CIRCULANTE Caixa 2.569,00 2.954,35 0,43% 0,53% Bancos 292.000,00 329.960,00 48,03% 59,30% Clientes 175.230,00 161.211,60 23,47% 28,97% Estoques 58.987,00 61.936,35 9,02% 11,13% Adiantamentos a empregados 396,00 328,68 0,05% 0,06% Total do ativo circulante 529.182,00 556.390,98 80,99% 100,00% NÃO CIRCULANTE IMOBILIZADO Veículos 35.870,00 43.402,70 6,32% 33,24% Depreciação acumulada - imóvel de uso (7.174,00) (14.348,00) -2,09% -10,99% Móveis e utensílios 14.946,88 16.740,50 2,44% 12,82% Depreciação acumulada - móveis e utensílios (1.494,69) (2.989,38) -0,44% -2,29% Máquinas e equipamentos 65.000,00 100.750,00 14,67% 77,17% Depreciação acumulada - máquinas e equipamentos (6.500,00) (13.000,00) -1,89% -9,96% Total do ativo imobilizado 100.648,19 130.555,83 19,01% 100,00% TOTAL DO ATIVO 629.830,19 686.946,81 100,00% 100,00%
  47. 47. ANÁLISE HORIZONTAL Como fazer? Ms Karla Carioca BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO 31/12/X0 31/12/X1 AH% CIRCULANTE Caixa 2.569,00 2.954,35 13,04% Bancos 292.000,00 329.960,00 11,50% Clientes 175.230,00 161.211,60 -8,70% Estoques 58.987,00 61.936,35 4,76% Adiantamentos a empregados 396,00 328,68 -20,48% Total do ativo circulante 529.182,00 556.390,98 4,89% NÃO CIRCULANTE IMOBILIZADO Veículos 35.870,00 43.402,70 17,36% Depreciação acumulada - imóvel de uso (7.174,00) (14.348,00) 50,00% Móveis e utensílios 14.946,88 16.740,50 10,71% Depreciação acumulada - móveis e utensílios (1.494,69) (2.989,38) 50,00% Máquinas e equipamentos 65.000,00 100.750,00 35,48% Depreciação acumulada - máquinas e equipamentos (6.500,00) (13.000,00) 50,00% Total do ativo imobilizado 100.648,19 130.555,83 22,91% TOTAL DO ATIVO 629.830,19 686.946,81 8,31%
  48. 48. ÍNDICES FINANCEIROS Como fazer? Ms Karla Carioca X0 X1 Ativo Circulante 529.182 556.391 Não Circulante - - Imobilizado 100.648 130.556 Total do Ativo 629.830 686.947 Passivo Circulante 857.866 879.971 Não Circulante 1.009.534 984.412 Patrimônio Líquido 858.425 881.768 Total Passivo 2.725.826 2.746.152 X0 X1 218% 211% 46% 47% 28% 30% 62% 63% 34% 38% 296% 271% 12% 15% ÍNDICES ECONÔMICOS E FINANCEIROS Liquidez Geral - (AC+ANC)/(PC+PNC) Endividamento Geral - (PC+PNC)/A*100 Imobilização do Capital Próprio - IMOB/PL Índices Participação de Capital de Terceiros - (PC+PNC/PL)*100 Composição do Endividamento - (PC/PC+PNC)*100 Liquidez Corrente - AC/PC Liquidez Imediata - Disponível/PC
  49. 49. INDICADORES PARA O RH Fator de Motivação: Funcionam como ferramentas que conduzem ao comportamento desejado Fornecem às pessoas o direcionamento que precisam para atingir a estratégia da empresa Avaliação da Estratégia e do Aprendizado Avaliar o progresso da empresa em direção aos objetivos estratégicos Demonstram a relação entre os objetivos estratégicos Metas Estabelecer e comunicar o nível esperado de desempenho Possibilitar que as pessoas compreendam qual a contribuição à estratégia geral Concentrar as atenções da empresa em melhorias Ms Karla Carioca
  50. 50. INDICADORES PARA O RH Turnover É a média dos indicadores da entrada (admissão) e de saída (demissão) Alto Turnover: gera perda de produtividade, lucratividade e de saúde organizacional O custo de rotatividade é um desafio dos que atuam na gestão de Recursos Humanos Exemplos: Custo de demissão (rescisão), reposição, custo de exames médicos de admissão e demissão, tempo médio de reposição da vaga, treinamento introdutório, tempo de ambientação e processos trabalhistas Ms Karla Carioca
  51. 51. INDICADORES PARA O RH Turnover Global: Ms Karla Carioca Nº de Admitidos + Nº de demitidos (no mês) 2 Nº de empregados (no mês anterior)
  52. 52. INDICADORES PARA O RH Absenteísmo Total Demonstra o nível de abstenção do empregado no trabalho Considerando-se com abstenção tanto faltas como os atrasos Afeta o andamento do trabalho e principalmente o processo produtivo Ms Karla Carioca
  53. 53. INDICADORES PARA O RH Absenteísmo Total: Ms Karla Carioca Nº de dias não trabalhados Nº de empregados x Nº de dias úteis
  54. 54. INDICADORES PARA O RH Absenteísmo com Justificativa: Ms Karla Carioca Nº de dias não trabalhados - Nº de dias abonados Nº de empregados x Nº de dias úteis
  55. 55. INDICADORES PARA O RH Índice de Entrada A rotatividade faz parte da vida e do mundo dos negócios As pessoas são os ativos essenciais e os diferenciadores de qualquer negócios, portanto devem ser geridos Ms Karla Carioca
  56. 56. INDICADORES PARA O RH Índice de Entrada: Ms Karla Carioca Nº de admissões no mês Nº de empregados (mês anterior)
  57. 57. INDICADORES PARA O RH Índice de Saída O elevado índice de perda de pessoas revela problemas e desafios a serem superados Significa perda de mercado e de negócios Ms Karla Carioca
  58. 58. INDICADORES PARA O RH Índice de Saída: Ms Karla Carioca Nº de demissões no mês Nº de empregados (mês anterior)
  59. 59. INDICADORES PARA O RH Recrutamento e Seleção Tempo médio de preenchimento de vagas Pode ser um indicador essencial no processo de seleção Ms Karla Carioca
  60. 60. INDICADORES PARA O RH Quociente de seleção: Ms Karla Carioca Nº de candidatos atendidos Nº de candidatos examinados
  61. 61. INDICADORES PARA O RH Indicador subjetivo: Quanto custa um atendimento ineficaz ou indiferente? Sem um eficaz sistema de medição, a área de RH segue implementando suas políticas e processos sem saber se está ou não na direção correta Ms Karla Carioca
  62. 62. CONTABILIDADE SETORIAL Objetivo: segmentar os resultados da empresa em suas partes geradoras de resultado, apurando o resultado para cada um dos segmentos identificados e, concomitantemente, permitindo a avaliação de desempenho de cada gestor responsável pelos segmentos identificados Ms Karla Carioca
  63. 63. CENTROS DE RESPONSABILIDADE Conceito: unidades contábeis criadas para acumulação dos dados das transações e elementos patrimoniais da empresa De modo geral, seguem a estrutura hierárquica da empresa Os principais conceitos são: Centros de custos Centros de lucros Centros de investimentos Ms Karla Carioca
  64. 64. CENTROS DE LUCROS E DE CUSTOS Ms Karla Carioca Centro de Lucro X Centro de Custo X2 Centro de Custo X1 Centro de Custo X3 Receita do Serviço X Despesas do Depto X1 Despesas do Depto X2 Despesas do Depto X3
  65. 65. ORÇAMENTO É a etapa do processo do planejamento estratégico em que se estima e determina a melhor relação entre resultados e despesas para atender as necessidades, características e objetivos da empresa no período Definição de gastos e investimentos: Salários Treinamentos Benefícios Encargos sociais Ms Karla Carioca
  66. 66. OBJETIVOS DO ORÇAMENTO Planejamento: Auxiliar a programar atividades de um modo lógico que corresponda à estratégia de longo prazo da empresa Coordenação: Ajudar a coordenar as atividades das diversas áreas da organização e garantir consistência dessas ações Comunicação: Informar mais facilmente os objetivos, oportunidades e planos da empresa aos diversos gestores de equipes Ms Karla Carioca
  67. 67. OBJETIVOS DO ORÇAMENTO Motivação: Fornecer estímulo aos diversos gestores para que atinjam as metas estabelecidas Controle: Controlar as atividades da empresa por comparação com os planos originais, fazendo ajustes onde necessário Avaliação: Fornecer bases para a avaliação de cada gestor, tendo em vista suas metas diretas e as de sua área Ms Karla Carioca
  68. 68. RESULTADO DA EMPRESA O resultado final da empresa é o resultado de cada atividade executada O melhor resultado de cada atividade conduzirá ao melhor resultado da empresa e à máxima eficácia empresarial Ms Karla Carioca Resultado de cada transação Resultado de cada atividade Resultado de cada setor Resultado global da empresa
  69. 69. INTEGRAÇÃO DO RH Ms Karla Carioca RECURSOS HUMANOS Gratificações Salários Impostos Contribuições Sociais Treinamento BenefíciosSegurança Seleção
  70. 70. DÚVIDAS? PERGUNTAS? Ms Karla Carioca
  71. 71. PARA REFLETIR... “O futuro das organizações - e nações - dependerá cada vez mais de sua capacidade de aprender coletivamente” Peter Drucker Ms Karla Carioca
  72. 72. REFERÊNCIAS DROMS, W. G. Finanças para Executivos não- Financeiros. São Paulo: Bookman 2002 BORINELLI, M.L. et al. Curso de contabilidade para gestores, analistas e outros profissionais. São Paulo: Atlas, 2010 CHING, H. Y. et al. Contabilidade & Finanças para não especialistas. São Paulo: Pearson, 2009 ASSIS, M. T. Indicadores de Gestão de Recursos Humanos. Rio de Janeiro: Arquimedes, 2004 CHIAVENATO, I. Introdução a Teoria Geral da Administração. São Paulo: Atlas, 2009 Ms Karla Carioca
  73. 73. REFERÊNCIAS CARVALHO, L.N.G., LEMES, S. Contabilidade Internacional para Graduação. São Paulo: Atlas, 2010 IUDÍCIBUS, S. et al. Manual de Contabilidade Societária. São Paulo: Atlas, 2010 RIBEIRO, O. M. Contabilidade Básica Fácil. São Paulo: Saraiva, 2010 PADOVEZE, C. L. Controladoria Estratégica e Operacional: conceitos, estrutura e aplicação. São Paulo: Cengage, 2012 IASB disponível em www.iasb.org Ms Karla Carioca
  74. 74. karlacarioca@dominusauditoria.com.br (85) 3224-6393

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