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  1. 1. UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES INFORME DE PRÁCTICAS PRE – PROFESIONALES REALIZADOS EN: ENTIDAD PRIVADA: “EMPRESA DE TRANSPORTES SEÑOR DE EXALTACIÒN S.C.R.L” ENTIDAD PÚBLICA: “MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PUNO” PRESENTADO POR: ENRIQUE ISTAÑA RAMOS PARA OPTAR EL GRADO ACADÈMICO DE: BACHILLER EN CIENCIAS CONTABLES PUNO – PERÚ 2013
  2. 2. I UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES INFORME DE PRÁCTICAS PRE – PROFESIONALES REALIZADO EN: SECTOR PRIVADO: EMPRESA DE TRANSPORTES SEÑOR DE EXALTACIÒN S.C.R.L. – PUNO. SECTOR PÚBLICO: MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PUNO DECANO M.Sc. ANTONIO ESPILLICO CHIQUE DIRECTOR DE ESCUELA : DR. CPC LUIS MARIACA FLORES COORDINADOR DE PRÁCTICAS : M.Sc. CPC PERCY QUISPE PINEDA ASESOR DE PRÁCTICAS (Sector Privado) : DR. ALFREDO CRUZ VIDANGOS ASESOR DE PRÁCTICAS (Sector Público) : CPC. JULIO CÈSAR CHOQUE VARGAS EGRESADO : ENRIQUE ISTAÑA RAMOS
  3. 3. I DEDICATORIA Con mucho amor y eterna gratitud, el presente trabajo dedico a mis padres y mis hermanos por haberme forjado y brindado su apoyo incondicional en mi formación profesional. A los Docentes de la Escuela Profesional de Ciencias Contables, y en especial a los que me forjaron como persona y por las enseñanzas impartidas.
  4. 4. II AGRADECIMIENTOS Agradezco profundamente al Dios todopoderoso por haberme guiado en su camino verdadero y en mis estudios, gracias a ti Divino creador, gracias porque me diste valor en todo momento, me distes fuerzas en los momentos más difíciles para terminar esta carrera profesional. A nuestra querida Universidad Nacional del Altiplano, a la Facultad de Ciencias Contables y Administrativas, un agradecimiento muy especial a todos los docentes de la Escuela Profesional de Contabilidad que a lo largo de la vida universitaria nos alentaron a ser buenos profesionales, a ser emprendedores y prestar servicio a la sociedad. A Mariano Istaña Choque un hombre líder de la raza aimara de Acora por su vida consagrada a la lucha permanente de justicia social, los tiempos a los que nos remitimos eran difíciles para los campesinos, cuando la educación estaba prohibido para los descendientes indígenas, que pese a la persecución y represalias de los gamonales de ese entonces instaló una escuela clandestina para que los hijos de los campesinos accedan a la educación. A mi papá Isidro, mi mamá Marcelina a mis hermanos Manuel, Julia, Hugo, Lucio, César, al profesor Máximo, Ricardo, a todos mis compañeros de clase, gracias a todos ustedes y a todas las personas que me brindaron concejos y su ayuda. MUCHAS GRACIAS
  5. 5. III ÌNDICE RESUMEN INTRODUCCIÒN PRIMERA PARTE INFORME DE PRÁCTICAS PRE-PROFESIONALES SECTOR PRIVADO CAPÌTULO I I. MARCO TEORICO…………………………………………………………….1 1.1 DESCRIPCIÒN DE LA ENTIDAD……………………………………1 1.2. MARCO TEÒRICO ESPECÌFICO…..…….…………………………6 1.3. MARCO CONCEPTUAL………………………………………...…..23 CAPITULO II DESCRIPCIÒN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS………………………...28 CAPÌTULO III DISCUCIÒN………………………………………………………………………….32 CAPÌTULO IV CONCLUSIONES…………………………….……………………………………..34 CAPÌTULO V RECOMENDACIONES……………………………………….………………….....36 CAPTULO VI BIBLIOGRAFÌA………………………………………………….……………………38 ANEXOS
  6. 6. IV SEGUNDA PARTE INFORME DE PRÀCTICAS PRE PROFESIONALES FINALES SECTOR PÚBLICO CAPÌTULO I I. MARCO TEÒRICO…………………………………………………………..40 1.4.DESCRIPCIÒN DE LA ENTIDAD ……………………….……………40 1.5. MARCO TEÓRICO ESPECÌFICO…….………………………...….…58 1.6. MARCO CONCEPTUAL………………………………….…………..103 CAPÌTULO II DESCRIPCIÒN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS…………………...….112 CAPÌTULO III DISCUSIÒN………………………………………………………………….….…..117 CAPÌTULO IV CONCLUSIONES…………………………………………………………………..120 CAPÌTULO V RECOMENDACIONES……………………………………………………………122 CAPÌTULO VI BIBLIOGRAFÌA………………………………………………………………..........124 ANEXOS
  7. 7. V RESUMEN Dentro del marco de la globalización toda organización, como es el caso de la Universidad Nacional del Altiplano, busca formar profesionales competitivos encaminados a adecuarse paulatinamente a las exigencias del mercado. En tal sentido este informe de prácticas pre – profesionales intermedias y finales, dentro del plan de estudios vigente, tuvo por finalidad relacionar el desarrollo académico con la realidad práctica e interactuar en las actividades contables de una organización, para tal efecto e comparado todos los instrumentos teóricos y técnicos prácticos desarrollados durante la formación profesional. El presente informe consta de dos partes: Practicas pre – profesionales intermedias desarrollados en el sector privado en específico en el “Estudio Contable JGP & ASOCIADOS de la ciudad de puno” y las prácticas pre – profesionales finales en el sector publico desarrollado en la MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PUNO, cada una de estas partes dividido en 6 capítulos de la siguiente forma: PRIMERA PARTE: En el primer capítulo tenemos el marco teórico que comprende la descripción de la entidad, aspectos generales, visión, misión, objetivos, ámbito de trabajo, el marco conceptual, en donde se conceptúa todo lo relacionado al Estudio Contable, actividad económica principal, base legal y en la parte final está constituido por la definición de términos básicos.
  8. 8. VI En el segundo capítulo tenemos la descripción de las actividades de la empresa del sector privado como el manejo de comprobantes de pago entre otros. En el tercer capítulo la discusión en el que se hace la comparación entre el marco teórico y las actividades realizadas. En el cuarto capítulo tenemos las conclusiones. En el quinto capítulo tenemos las recomendaciones. En el sexto capítulo tenemos la bibliografía consultada y por último los anexos en donde se adjuntan algunos documentos. SEGUNDA PARTE: La segunda parte tiene la misma estructura con la diferencia que esta contiene información concerniente a labores realizadas en La Municipalidad Provincial DE Puno. Toda la información es recabada de diferentes documentos para la elaboración del presente informe.
  9. 9. VII INTRODUCCIÓN El presente Informe se realizó sobre la base de los conocimientos y experiencia adquirida durante el periodo de prácticas correspondientes al 5to nivel de estudios, y con el propósito de cumplir con el requisito exigido para optar el grado de bachiller en Ciencias Contables. Siendo realizadas en las instituciones: Estudio Contable JGP & ASOCIADOS, atención general a empresas privada – Área de auxiliar de Contabilidad y en la Municipalidad Provincial de Puno – Sub Gerencia de Contabilidad que son los órganos que conforman el sistema nacional de contabilidad cuyos atribuciones son los siguientes:  Proponer proyectos de normas y Procedimientos Contables al órgano Rector,  Proponer el manual de procedimientos contables de la entidad, Registro y procesamiento de todas las transacciones y elaborar reporte de los Estados Financieros y Complementarios. La práctica pre-profesional cumple la parte esencial del interactuar del estudiante, entre la teoría y la práctica lo cual se fundamenta en las experiencias adquiridas durante las prácticas, mediante las actividades realizadas y los conocimientos adquiridos en las aulas universitarias para finalmente contrastar y poner en discusión, obteniendo el desenlace en las conclusiones del presente informe. Espero que el presente Informe alcance los objetivos deseados, y sirva de guía y consulta para los estudiantes encaminados en nuestra prestigiosa Carrera, buscadores del conocimiento verdadero y el éxito profesional. El Autor
  10. 10. 1 CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO 1.1. DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD El Estudio Contable denominado “J.G.P. & Asociados “, se constituyó en el año 1995 con el propósito de brindar servicio de asesoría contable y tributaria a personas jurídicas, personas naturales y sucesiones indivisas. Los señores: C.P.C. Juan Eusebio Gómez Velásquez y C.P. Hipólito Pacori, a inicios del año 1995 al haber una gran demanda local y regional de asesoría contable, tributaria y legal decidieron aperturar un estudio contable denominado “J.G.P. & ASOCIADOS”; como toda organización a inicios de su actividad, tuvo sus deficiencias (reducida cantidad de clientes, falta de personal de apoyo, etc.). Con la eficiencia, calidad de servicio, contrato de personal adecuado y habilidad de los mismos, la entidad fue creciendo y superando sus deficiencias; hoy cuenta con más de 50 clientes permanentes personas jurídicas, personas naturales y sucesiones indivisas comprendidas en el Régimen General, Régimen Especial y Nuevo Régimen Único Simplificado del Impuesto a la Renta, de los cuales mencionamos algunos de ellos: Empresa de Transportes
  11. 11. 2 Señor de Exaltación, Empresa de Transportes y Turismo Internacional Sur Oriente S.R.L., Empresa Farmacia Centenaria E.I.R.L., Empresa de Transporte Urbano 14 de Setiembre S.R.L., Empresa de Transportes Express San Pedro S.C.R.L., entre SRL. San Judas Tadeo entre Otros. 1.1.1 MARCO LEGAL  Ley General de Sociedades Nº 26887  Decreto Legislativo Nº 774 Ley del Impuesto a la Renta  D.S. 054-99-EF Texto Único Ordenado del Impuesto a la Renta  D.Leg. Nº 775 Ley General del Impuesto General a las Ventas  Acta de Constitución  Escritura Pública de Constitución 1.1.2. UBICACIÓN El estudio Contable se encuentra ubicado en la ciudad de Puno, Barrio Laykakota, Jr. Pedro Miguel Urbina Nº 131, Interior Nº 5. 1.1.3. PERSONAL C.P.C.C. Juan Eusebio Gómez Velásquez Encargado de la Administración del Estudio Contable. C.P.C. Josè Luis Ayna Pino Encargado de la operatividad y ejecución de los servicios a brindar, centralizar de los libros auxiliares al libro diario y elaboración de los
  12. 12. 3 Estados Financieros) mediante sistemas computarizados “CTB Plus” Sistema Operativo MS-DOS, elaborar flujos de Caja proyectados. Tec. Cont. Adolfo Curasi Básicamente realiza las actividades de Ingreso de datos a libros auxiliares: Registro de Ventas, Registro de Compras, Libro Caja conforme a los documentos fuente y sustentatorios.  Declaración mensual de Ingresos y Gastos mediante el PDT (Programa de Declaración Telemática).  Generar las boletas de pago conforme a la planilla de remuneraciones y el PDT. Tec. Cont. Román Mamani Carpio Encargado de verificar los Documentos Fuente para su posterior registro en los libros principales y auxiliares, mediante clasificación y sumatoria de los documentos, calculo de CTS, generar mediante el PDT y pagar el IGV e Impuesto a la Renta Mensual, registrar los libro principales y auxiliares registro de ventas, registro de compras, libro caja, libro de inventario y balances, libro mayor, planilla de remuneraciones, etc. 1.1.4. MISIÓN Facilitar con entusiasmo, diligencia y actitud proactiva soluciones efectivas para las empresas, respaldadas por colaboradores profesionales.
  13. 13. 4 1.1.5 VISIÓN Nos vemos en el año 2014: Superando las expectativas de nuestros clientes con eficacia y eficiencia, a través de colaboradores profesionales comprometidos y motivados: 1) con la actitud de servicio que ofrecemos, 2) en los servicios que ofrecemos, 3) en la tecnología, información y sistemas que usamos. PRINCIPIOS  Formalidad  Cultura de servicio  Creación de valor  Ser parte del equipo  Ética
  14. 14. 5 1.1.6. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL ADMINISTRADOR CPCC.JUANGOMEZVELASQUEZ ADM.DESISTEMAS AUXILIARDECONTAB. INFORMATICOS TEC.ADOLFOCURASI CPC.JOSEL.AYNAPINO ASISTENTECONTABLE TEC.ROMANMAMANI CARPIO
  15. 15. 6 1.2. MARCO TEÓRICO ESPECÍFICO 1.2.1 EMPRESA Organización constituida por personas naturales sucesiones indivisas o personas jurídicas que se dedique a cualquier actividad lucrativa de extracción, producción o comercio o servicios industriales comerciales o similares con excepción de las fundaciones y asociaciones que no tienen fines lucrativos. Empresa es la organización jurídica económica propia de una o varias personas que aportan capitales y/o trabajo por su cuenta y riesgo para producir determinados bienes consumibles con el propósito de obtener una ganancia. (Callo Cáceres,A 2004) 1.2.1.1 CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS A. SEGÚN SU ACTIVIDAD  Agropecuarias  Mineras  Industriales  Comerciales  Servicios B. SEGÚN EL NÚMERO DE SOCIOS  De un solo socio o unipersonal  De varios socios  Sociedades comerciales  La sociedad colectiva
  16. 16. 7  La sociedad limitada  Sociedad comanditaria  La sociedad anónima. C. SEGÚN EL APORTE DE CAPITAL  La empresa privada  La empresa pública  Las empresa mixtas 1.2.2. LA CONTABILIDAD “La Contabilidad es la ciencia que se rige en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Leyes, Proyectos, Políticas y Normas Contables para obtener, registrar, clasificar, controlar, analizar e interpretar las operaciones realizadas por la empresa o negocio en un tiempo determinado con el propósito de informar su situación económica y financiera pudiendo así tomar decisiones administrativas, económicas, financieras y contables” (Zeballos Zeballos E, 2002) 1.2.2.1. CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD “La contabilidad se clasifica de acuerdo a las actividades en que vaya a utilizarse. Es decir que se divide en dos grandes sectores que son Privada y Pública” (Giraldo Jara, Contabilidad Bàsica General I, 2004)
  17. 17. 8 1.2.2.2. CONTABILIDAD PRIVADA Es aquella en que se clasifica, registra y analiza todas las operaciones económicas, de empresas de socios o individuos particulares, y que les permite tornar decisiones ya sea en el Campo administrativo, financiero o económico. 1.2.2.3. CONTABILIDAD PÚBLICA Registra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas las operaciones de las entidades de derecho público y a la vez permite tomar decisiones en materia fiscal, presupuestaria, administrativa, económica y financiera. 1.2.2.4 EL PROCESO CONTABLE DE LA EMPRESA Dado que la Contabilidad pretende representar el proceso económico de la empresa, para alcanzar este fin tendremos que disponer de un instrumento contable que permita captar las variaciones que va experimentando el Patrimonio de la unidad económica, y conviene que este instrumento de representación económica se refiera a cada elemento patrimonial y refleje la situación del mismo, con independencia de la de otros elementos patrimoniales. (Callo Càceres, 2004)
  18. 18. 9 Proceso contable LA ECUACIÓN CONTABLE Representa la posición financiera del negocio o ente económico. En el lado izquierdo de la ecuación figuran todos los recursos o propiedades que posee la empresa para el desarrollo de su objeto social y en el lado derecho, la participación de los proveedores, acreedores y los propietarios del negocio. Debe existir un perfecto equilibrio entre las propiedades y los derechos de los dueños y terceros. (DIAZ MORENO 2001)La condición Financiera o la posición de un negocio o empresa comercial se representa por la relación de los activos con los pasivos más el capital se representa en la ecuación contable, aplicando la siguiente ecuación contable: “ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO” DIARIO GENERAL LIBROS AUXILIARES DOCUMENTOS FUENTE(fac.) LIBRO MAYOR NOTAS A LOS EE.FF. ESTADOS FINANCIEROS
  19. 19. 10 1.2.3. EL PATRIMONIO LA ACTIVIDAD ECONÓMICA DE LA EMPRESA En una acepción popular por Patrimonio se entiende «el conjunto de bienes de una personas, esto es, su riqueza. En principio este concepto es bastante aproximado al contenido del Patrimonio, pero es incompleto. “En primer lugar, Patrimonio pueden poseer no sólo las personas físicas, sino las empresas o sociedades, los consejos, y todas las demás entidades calificadas como personas jurídicas. En general, se consideran unidades económicas a todas aquéllas capaces de poseer y administrar un patrimonio” (Giraldo Jara, Diccionario Contable, 2004) 1.2.4. LIBROS DE CONTABILIDAD Son registros especiales en donde se anotan las transacciones o hechos económicos que realiza la empresa. (ZANS ARIMANA,2010) “Según el art. 33 del código de comercio y la administración tributaria se clasifican en” (Zeballos Zeballos, 2002) 1.2.4.1. LIBROS PRINCIPALES LIBRO INVENTARIOS Y BALANCES Este es un libro obligatorio principal, de foliación simple, en el que se registran todos los inventarios y balances que efectúe el comerciante mientras dure su empresa. Hay que subrayar que este libro es el primero que se emplea al iniciar la contabilidad de un negocio.
  20. 20. 11 LIBRO DIARIO El Código de Comercio señala al libro Diario como uno de los libros obligatorios y principales en el proceso de la contabilidad. La práctica contable ha generado métodos diferentes para su manejo. Algunos lo utilizan para el registro exclusivo de operaciones comerciales al crédito. Otros, prefieren llevar un Diario General en el cual se registran todas las operaciones, sin excepción. La foliación del Libro Diario es simple y los registros que en él se realizan reciben el nombre de asientos. LIBRO MAYOR Antes de cerrar el ciclo de la contabilidad, se debe hacer una síntesis mayor de las cuentas y, para ello, nada mejor que independizarlas y reunir en cada una los valores finales que encierra en su Debe y Haber. Precisamente, el libro Mayor proporciona un folio de cuenta para cada cuenta, donde se puede identificar fácilmente el movimiento de los valores en una empresa LIBRO CAJA Libro auxiliar desde el punto de vista técnico, pero obligatorio desde el punto de vista legal. Su uso se hace imprescindible en empresas y comercios no obligados a llevar contabilidad completa. En las empresas obligadas, el procedimiento para el registro de operaciones al contado puede hacerse de dos maneras: a. Sólo por
  21. 21. 12 intermedio del Auxiliar Caja y b. Directamente en asientos de Diario General, pero con el control de caja. Hay dos tipos básicos: Caja Italiana, con sus dos modalidades (SECCIONES SEPARADAS y SECCIONES REUNIDAS), y Caja Americana o Tabulada. 1.2.4.2. LIBROS AUXILIARES REGISTRO DE VENTAS Es un Libro auxiliar obligatorio de foliación doble, la legalización se realiza en la primera página ya sea o reporte por computadora. Es importante porque sirve para registrar las operaciones de ventas de mercaderías, bienes o servicios de una empresa. Su finalidad principal es determinar con exactitud las ventas realizadas y los impuestos retenidos, los descuentos, intereses y también las condiciones de ventas a nuestros clientes. A través de este libro determinamos cuánto de ingresos ha tenido la empresa en meses comparativos y así comprobarlas variaciones ocurridas. REGISTRO DE COMPRAS El registro de compras es un libro auxiliar de filiación simple o doble, obligatorio par algunas empresas y potestativos para otros como veremos dentro del registro legal, en el se anotan las compras de bienes y servicios que constituyen la actividad principal del negocio y las otra conexas que también son objeto de aplicación del impuesto general a las ventas.
  22. 22. 13 LIBRO BANCOS. Es un Libro voluntario que no necesita legalizar, se utiliza de acuerdo a la necesidad de la empresa. Su finalidad principal es de controlar en forma ordenada, clara, precisa y cronológica los depósitos en cuenta corriente, los cheques girados, las notas de cargo y las notas de abono. CAJA CHICA Es un Libro Voluntario que no necesita legalizarlo. Mediante un memorando autorizado por el gerente se designa un monto determinado. REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR Es un Libro auxiliar voluntario de foliación doble, su finalidad principal es para registrar y controlar las letras que son aceptadas por terceras personas por las ventas o prestación de servicios. El presente libro se podrá detallar por menores las operaciones que realiza la empresa en forma cronológica, ordenada, y controlar los vencimientos de las letras de las empresas que nos deben. Las letras se deben controlar junto con la Guía que dio origen a las transacciones operacionales.
  23. 23. 14 REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR Es un libro auxiliar voluntario, de foliación doble, su finalidad principal es para registrar y controlar las letras de cambio que aceptamos a nuestros proveedores detallando minuciosas las operaciones que realizamos en forma cronológica, ordenada y saber con exactitud la fecha de vencimiento de las Letras por pagar. LIBRO DE ALMACÉN O KARDEX Es un libro auxiliar donde se registran las entradas y salidas de existencias del almacén, vale decir aplicable en control de mercaderías, de materias primas, materias auxiliares, de suministros diversos, permitiendo determinar la fecha de adquisición, código, precio unitario, modelo, talla, medida, característica y principalmente la cantidad de unidades valorizadas. 1.2.5. ESTADOS FINANCIEROS Es un conjunto de resúmenes que incluyen recibos, cifras y clasificaciones en los que se reflejan la historia de los negocios desde que se inicia el negocio hasta el último día de funcionamiento. Es decir muestran la posición financiera y los resultados de las operaciones que todo negocio realiza hasta el final del periodo contable anual o por un periodo más corto (Flores Soria, 2000).
  24. 24. 15 Los estados financieros deben ser preparados y presentados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, normas contables establecidas por los órganos de supervisión y control. 1.2.5.1. OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS a) Los estados financieros sirven de fuente de información a todas aquellas personas que están interesadas en las actividades económicas de la empresa. b) Proporcionan información útil a los inversionistas que les permitan predecir, comparar y evaluar las inversiones aportada por los dueños. c) Presentan un estado de utilidades. d) “Nos dan a conocer los bienes, derecho y obligaciones que posee, así como los ingresos y gastos que realiza en un periodo contable” (Urìas Valiente, 1988) e) Ser una base para guiar la política de la gerencia y los accionistas en materia societaria. 1.2.5.2. CARACTERÍSTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS a) Comprensibilidad.- La información debe ser clara y entendible por usuarios con conocimiento razonable sobre negocios y actividades económicas.
  25. 25. 16 b) Relevancia.- La información es útil, oportuna y de fácil acceso en el proceso de toma de decisiones de los usuarios que no estén en posición de obtener información a la medida de sus necesidades. Confiabilidad.- La información financiera económica es: Fidedigna, presentada, neutral, prudente, completa y comparable. (Van Orne, 1999) 1.2.5.3. Clasificación. Existen cuatro estados financieros reconocidos que son (Giraldo Jara, Estados Financieros Teorìa y Pràctica, 1995) a) Balance general. b) Estado de ganancias y pérdidas. c) Estado de cambios en el patrimonio neto. d) Estado de flujo de efectivo 1.2.6. BALANCE GENERAL. El balance general refleja los saldos de las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio a un determinado periodo, para mostrar con claridad el valor de cada uno de los bienes y recursos, obligaciones y compromisos y el patrimonio neto que en conjunto constituyen la situación financiera del negocio” (Apaza Meza, 2002) Las cuentas del activo deben ser presentados en orden decreciente de liquidez y las del pasivo en forma decreciente según la exigibilidad del
  26. 26. 17 pago, reconocidas en forma tal que presenten razonablemente la situación financiera de la empresa a una fecha dada. 1.2.7. CLASIFICACIÓN: 1.2.7.1. ACTIVO.- Son los recursos controlados por la empresa, como resultado de transacciones y otros eventos pasados, de cuya utilización se espera que fluyan beneficios económicos a la empresa. A su vez se divide (Urìas Valiente, Contabilidad Bàsica, 2000). a) Activo corriente.- Se refiere a todo aquello que es efectivo o que se ha de convertir en efectivo en el lapso menor a un año considerado este como un ciclo normal de actividades operativas. El activo corriente se clasifica de la siguiente forma:  Caja y bancos.  Valores negociables.  Cuentas por cobrar comerciales.  Otras cuentas por cobrar.  Existencias  Gastos pagados por anticipado. b) Activo no corriente.- El activo no corriente se relaciona con los bienes y derechos que tiene la empresa y cuyas operaciones mercantiles se manifiestan en un tiempo mayor a un año. Se clasifican en.  Cuentas por cobrar a largo plazo.  Otras cuentas por cobrar a largo plazo.
  27. 27. 18  Inversiones en valores.  Inmuebles, maquinarias y equipos.  Intangibles  Otros activos. 1.2.7.2. PASIVO. - El pasivo son las obligaciones presentes como resultado de hechos pasados, previéndose que su liquidación produzca para la empresa una salida de recursos. El activo se clasifica en: a) Pasivo Corriente.- Está constituido por deudas a cargo de la empresa cuyo vencimiento está próximo a no más de un año. Su clasificación es la siguiente:  Sobregiros y pagares bancarios.  Cuentas por pagar comerciales.  Otras cuentas por pagar.  Parte corriente de las deudas a largo plazo. b) Pasivo no Corriente.- Representa las obligaciones que debe cumplir la empresa en un término mayor a un año. Está representado por:  Ingresos diferidos.  Deudas a largo plazo.  Provisión para beneficios sociales.  Contingencias. 1.2.7.3. PATRIMONIO. - Está constituido por las partidas que representan Recursos aportados por los socios o accionistas, los excedentes generados por los accionistas que realiza la empresa y otras partidas
  28. 28. 19 que señalan las disposiciones legales, estatutarias y contractuales, debiéndose indicar claramente el total de esta cuenta. Se clasifica en:  Capital social.  Capital adicional.  Reserva legal.  Resultados acumulados. 1.2.8. ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS Es considerado también como el estado de resultados, comprende las cuentas de ingresos, costos y gastos. Es un estado netamente económico y dinámico que tiene por finalidad determinar al cierre del periodo económico, el movimiento de aquellas operaciones que afectaron a la cuenta de resultados y su incidencia para efectos de la determinación del resultado del ejercicio. 1.2.9. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS. Todo estado de ganancias y pérdidas debe contener la siguiente estructura:  Ingresos operacionales y no operacionales.  Costo de ventas.  Gastos operativos.  Otros ingresos y gastos.  Participaciones e impuestos.  Resultado del ejercicio o utilidad neta del ejercicio.
  29. 29. 20 1.2.10. CLASIFICACIÓN a) Estado de ganancias y pérdidas por función. Es un estado financiero que tiene una presentación netamente administrativa, se refiere al estado de ingresos y gastos generados por las operaciones mercantiles que toda empresa realiza en un tiempo determinado. Dichas operaciones son necesarias para la realización de sus actividades de producción o financiamiento. b) Estado de ganancias y pérdidas por naturaleza. Es un resumen de los resultados que representan las operaciones referentes a ingresos y gastos en que se incurre, aportando información correspondiente a la rentabilidad de la empresa, transfiriéndose posteriormente dichas operaciones a los saldos intermediarios de gestión como son:  Margen comercial.  Producción del ejercicio.  Valor agregado.  Resultados de explotación.  Resultados antes de participaciones e impuestos.  Resultado del ejercicio.
  30. 30. 21 1.2.11. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO. El estado de cambio en el patrimonio neto de las empresas muestra las variaciones ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales como: El capital, capital adicional, acciones de inversión, excedente de reevaluación, reservas y resultados acumulados durante un periodo determinado. PREPARACIÓN.- El estado de cambios en el patrimonio neto debe preparase según:  Saldos de las partidas patrimoniales al inicio del periodo.  Efecto acumulado de los cambios en las políticas contables y la corrección de errores sustanciales.  Distribución o asignaciones de utilidades efectuadas en el periodo.  Dividendos y participaciones acordados durante el periodo.  Nuevos aportes de accionistas.  Movimiento de primas en la colocación de aportes y donaciones.  Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones.  Reevaluación de activos fijos.  Capitalización de partidas patrimoniales.
  31. 31. 22 1.2.12. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO. El estado de flujos de efectivo muestra el efecto de los cambio de efectivo y equivalentes de efectivo en un periodo determinado, generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiamiento. El estado de flujos de efectivo debe mostrar separadamente lo siguiente: a) Los flujos de efectivo y los equivalentes de efectivo de las actividades de operación.- Se consideran actividades de operación aquellas relacionadas con la producción, distribución, comercialización de bienes y servicios. Los flujos de efectivo de esta actividad son generalmente consecuencia de las transferencias en efectivo y otros eventos que ingresan en la determinación de los ingresos netos. b) Los flujos de efectivo y los equivalentes de efectivo de las actividades de inversión.- Se consideran como actividades de inversión el otorgamiento y cobro de préstamo, la adquisición o venta de instrumentos de deuda o accionarios y la disposición que pueda darse a instrumentos de inversión, inmueble, maquinaria y equipo y otros activos productivos que son utilizados por la empresa en la producción de bienes y servicios. c) Los flujos de efectivo y los equivalentes de efectivo de las actividades de financiamiento.- Las actividades de financiamiento incluyen la obtención de recursos de los accionistas o de terceros y el retorno de los beneficios producidos por los mismos, así como el reembolso de los montos prestados o la cancelación de
  32. 32. 23 obligaciones, obtención y pago de otros recursos de los acreedores y crédito a largo plazo. 1.2.13. PREPARACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Según la NIC N° 07, se puede preparar usando los siguientes métodos: a) MÉTODO DIRECTO.- Mediante el cual se revela las grandes clases de entradas y salidas brutas de efectivo o equivalentes de efectivo a partir de las cuentas del balance general. b) MÉTODO INDIRECTO.-Su formulación parte a partir del estado de ganancias y pérdidas, específicamente del resultado del ejercicio y está debe ser ajustada de acuerdo a las transacciones que no implican movimientos de efectivo de diferimientos o devengamientos de entradas o salidas de efectivo operativas, pasadas o futuras, y de partidas de ingreso o gasto asociados con flujos de efectivo de inversión o de financiamiento. 1.3. MARCO CONCEPTUAL ASIENTO Registros que se realizan en los libros de contabilidad por cada operación (Zeballos Zeballos, Plan Contable General Empresarial, 2011) ARQUEO Realizar un examen de manera sorpresiva los efectivos en caja a su equivalencia, a la persona encargada de caja.
  33. 33. 24 AMORTIZACIÓN Realizar pagos a cuenta de una deuda, pérdida o disminución del valor útil de un activo intangible. BIENES Y SERVICIOS Gastos para la adquisición de bienes, pago de viáticos y asignaciones por comisión de servicio o cambio de colocación, así como pagos por servicios de diversa naturaleza, sin vínculo laboral con el Estado o personas Jurídicas. BIENES DE CONSUMO Son todas aquellas mercancías producidas en el país o importadas para satisfacer directamente una necesidad como: alimentos, bebida, habitación, servicios personales, mobiliario, ornato, etc. Es cualquier mercancía que satisface una necesidad del público consumidor. Estos bienes constituyen lo opuesto a los bienes de capital (como es el caso de las maquinarias de una fábrica), los cuales se utilizan para producir otros bienes. CAPITAL Desde el punto de vista de la contabilidad, el capital se define como la suma de propiedades de un individuo o una corporación, en un momento dado, a diferencia de los ingreso de esas propiedades a lo largo del tiempo.
  34. 34. 25 DEPRECIACIÓN Pérdida del valor que sufre un activo fijo por su uso, el paso del tiempo o la aparición de activos más eficientes. EFICIENCIA El Indicador de Eficiencia relaciona dos variables, permitiendo mostrar la optimización de los insumos (entendiéndose como la mejor combinación y la menor utilización de recursos para producir bienes y servicios) empleados para el cumplimiento de las Metas Presupuestarias. Los insumos son los recursos financieros, humanos y materiales empleados para la consecución de las metas. ÉTICA Está constituida por valores morales que permiten a la persona adoptar decisiones y determinar un comportamiento apropiado, esos valores deben estar basados en lo que es correcto, lo cual puede ir más allá de lo que es legal. Representa el proceso que evalúa la calidad del control interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinámica, cambiando cuando las circunstancias así lo requieran. Se orienta a la identificación de controles débiles, insuficientes o innecesarios y, promueve su reforzamiento. Para efectos de la elaboración de la Evaluación Institucional, este indicador contrasta los recursos financieros y las metas.
  35. 35. 26 FACTURA Una factura es un documento que detalla los bienes o servicios vendidos. INGRESO Cantidad de dinero que una persona recibe en efectivo o en cheque proveniente de sueldos, salarios, intereses, renta o cualquier otra fuente. OBLIGACIÓN Instrumento de deuda a largo plazo asentado en el balance general a su valor a la par, el cual es pagadero a su vencimiento. PRESUPUESTO Instrumento de planeación y control realizado sobre bases estadísticas para proyectar resultados. PATRIMONIO Bienes propios adquiridos por cualquier título. Designa el conjunto de bienes y derechos que componen el activo de una propiedad. En definitiva, por patrimonio se entiende el conjunto de relaciones económicas activas y pasivas a una persona física o jurídica, y que se encuentra al servicio de sus fines.
  36. 36. 27 PERSONAS NATURALES Los individuos de la especie humana considerados capaces de ejercer derechos y contraer obligaciones. PERSONAS JURÍDICAS Los establecimientos, sociedades, agremiaciones o seres colectivos, a los cuales se les da individualmente un nombre, y que son capaces de ejercer derechos y contraer obligaciones por medio de su representante legal. PERICIA Habilidad en una ciencia o arte adquirida por la experiencia. VENTA Todo acto que importe la transferencia de mercaderías a títulos onerosos, y cualquiera sean el plazo o las condiciones de pago. VENTAS NETAS “Ingresos netos que resultan de reducir de las ventas brutas efectivas, los descuentos (a excepción de los de pronto pago), rebajas bonificaciones y/o cualquier concepto análogo” (Giraldo Jara, Diccionario Contable, 2004)
  37. 37. 28 CAPITULO II DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS Mis prácticas Pre Profesionales lo realicé en un estudio contable de la ciudad de Puno del señor C.P.C. Juan Eusebio. Gómez Velásquez, “JGP & ASOCIADOS”, ubicado en Jr. Pedro Miguel Urbina 131 Interior 5 en dicho estudio contable se lleva la contabilidad de empresas de servicios y comerciales básicamente, mi labor en el tiempo de mis prácticas estuvieron abocados el registro de ventas y de compras de las distintas empresas, pero para el desarrollo de este informe se tomó lo realizado en la contabilidad de la Empresa de Transportes Señor de Exaltación S.C.R.L.con RUC. Nº 20406297340. De acuerdo al siguiente detalle: PERIODO DE PRÁCTICAS Comprende del 08 de Octubre 2012 al 08 de Enero del 2013. HORARIO DE PRÁCTICAS Comprende: Mañana: De 7.00 a.m. a 12.00 a.m. Como practicante realicé las siguientes actividades.
  38. 38. 29 a).Mi labor al inicio fue hacer una revisión cuidadosa de los documentos fuente, los comprobantes deben contar con los requisitos mínimos requeridos, para así comprobar su validez y clasificarlo según sea para el registro de ventas o de compras en forma correlativa para el mes correspondiente. b).Elaboración de Registro de Compras  Primeramente se realizó una verificación minuciosa de los comprobantes de acuerdo al reglamento de comprobantes de pago.  Proceder al registro respectivo de las operaciones de compras realizadas.  Archivo de documentos contables y administrativos aquí se realiza el archivo de boletas de venta, facturas, recibo por honorarios, los formularios, pagos realizados de las obligaciones tributarias en forma cronológica de los periodos 2010 al 2012  Declaración de PDTs y Registro Plame. A pesar de contar con un software contable “CTB Plus” Sistema Operativo MS-DOS. Existe un porcentaje de clientes (micro y pequeñas empresas) cuya contabilidad se lleva en forma manual. REGISTRO DE LIBROS PRINCIPALES Las empresas cuya contabilidad es en forma manual se realiza a través de registros (libro diario, libro mayor) que son procesados en su totalidad en el software contable “CTB Plus” Sistema Operativo MS-DOS y posteriormente se
  39. 39. 30 transcribe manualmente en los respectivos registros esta actividad se realiza de esta manera ya que los señores clientes no quieren que su contabilidad sea en forma computarizada puesto que piensan que con el solo hecho de llevar su contabilidad computarizada la SUNAT tiene acceso a dicha información puesto que no necesariamente es así. El PDT 600 a partir del periodo tributario enero 2008 fue reemplazado por la Planilla Electrónica PDT 610 que a la vez sustituye el libro de la planilla de remuneraciones, y la información declarada en el PDT 610 ya no es solo para la SUNAT, a esta información también tiene acceso el Ministerio de Trabajo, Es salud, entre otras Instituciones relacionadas con el sistema laboral. T-REGISTRO Y PLAME Es el registro de Información Laboral de los empleadores, trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal en formación- modalidad formativa laboral y otros (practicantes), personal de terceros y derechohabientes. Comprende información laboral, de seguridad social y otros datos sobre el tipo de ingresos de los sujetos registrados. Se denomina PLAME a la Planilla Mensual de Pagos, segundo componente de la Planilla Electrónica, que comprende información mensual de los ingresos de los sujetos inscritos en el Registro de Información Laboral (T-REGISTRO), así como de los Prestadores de Servicios que obtengan rentas de 4ta Categoría; los descuentos, los días laborados y no laborados, horas ordinarias y en sobretiempo del trabajador; así como información correspondiente a la base de
  40. 40. 31 cálculo y la determinación de los conceptos tributarios y no tributarios cuya recaudación le haya sido encargada a la SUNAT. La base legal que aprueba es el D.S. Nº 015-2010-TR y Nº 008-2011-T, (Modificatorias del D.S. Nº 018-2007-TR), así como la Resolución Ministerial 121-2011-TR. DECLARACIÓN MENSUAL DEL PDT Entre las actividades realizadas también menciono la declaración mensual del PDT, que comprende básicamente el PDT 621 IGV e Impuesto a la Renta y el PDT 600 antes mencionado. El primero que resulta de la diferencia del IGV de las ventas mensuales (debito fiscal) menos IGV de las compras del mes (crédito fiscal), en el Estudio Contable una gran parte de las empresas tienen como actividad el servicio de transporte por lo que su declaración mensual del IGV es 0 por lo mismo que están exoneradas del IGV; en cálculo del impuesto a la renta (pago a cuenta del impuesto a la renta) encontramos dos sistemas de pago: Sistema del coeficiente, para las empresas que vienen realizando sus actividades más de un año. Sistema del porcentaje (2%) para aquellas que están iniciando recientemente su actividad. .
  41. 41. 32 CAPÍTULO III DISCUSIÓN Teniendo como referencia la información teórica, sobre la estructura financiera y tributaria de las entidades privadas y contrastando con las prácticas efectuadas es que ponemos señalar que la contabilidad de las micro y pequeñas empresas se desarrolla en un contexto de limitaciones y deficiencias entre las cuales podemos mencionar las siguientes:  Falta de cultura informática e información adecuada del uso e importancia de los mismos por parte de los dueños de las micro y pequeñas empresas a quienes asesora el Estudio Contable por lo que afirmo que la contabilidad manual en pleno siglo XXI está desfasado, por lo mismo que la tecnología está en constante evolución y ofrece mejores alternativas de optimizar el uso del tiempo, reducción de personal, reducción de espacio, y lo más importante ofrece resultados en tiempo real para su análisis y toma de decisiones para así evitar riesgos y obtener mejores resultados.
  42. 42. 33  La falta de conocimiento de los tipos de comprobantes emitidos y/o otorgados por parte de los dueños de las Pymes, hacen difícil la labor del contador en el llevado de sus libros, a la hora de registrar en sus libros contables; ya que dichos comprobantes están llenados inadecuadamente sobre los montos por los cuales hayan emitido los respectivos comprobantes de pago, ya que no se puede observar con claridad los números y los nombres de los clientes que tiene las micro y pequeñas empresas ubicadas en la ciudad de Puno.  Las principales normas de contabilidad (NICs, NIFs, normas de control entre otros) nacionales e internacionales están enfocados en función a las grandes empresas y poco o casi nunca funciona en las Pymes puesto que no es posible aplicar, por lo mismo que su estructura económica y financiera es pequeña, y en nuestro país aproximadamente el 80% de las empresas son pequeñas y medianas y la dinámica económica del PBI gira en torno a este gran sector.  La evasión tributaria es latente en el sector de las Pymes, ya que el gobierno central no impulsa mediante beneficios y facilidades para el surgimiento de más Pymes por lo mismo que la utilidad que obtienen es poca por la competencia del mercado y es casi imposible de competir con las grandes empresas transnacionales y son obligados a recurrir a otros medios para aumentar su rentabilidad (evadir tributos, no declarando la información verídica de sus ingresos y gastos). Lamentablemente el gobierno central no protege e impulsa la inversión nacional principalmente de las Pymes.
  43. 43. 34 CAPÍTULO IV CONCLUSIONES Conforme se ha desarrollado las prácticas Pre-Profesionales se llegó a las siguientes conclusiones: PRIMERO: La información financiera y económica de las empresas (Pymes) se realiza con fines tributarios y no para analizar y evaluar la verdadera situación de la misma para la posterior toma de decisiones. SEGUNDO: Existe una gran cantidad de pequeñas y medianas empresas que llevan su contabilidad en forma manual puesto que la tecnología ofrece muchas ventajas y no tiene acceso a ellos aun teniendo a su alcance por falta de cultura informática. TERCERO: Falta de promover la inversión de la Pymes por parte del Gobierno Central y Gobiernos Regionales con incentivos y facilidades tributarias, acceso a créditos, eventos dirigidos a orientar al pequeño empresario.
  44. 44. 35 CUARTO: Las empresas de la región de Puno, no cuentan o no utilizan sus instrumentos de gestión puesto que no cuentan o no tienen una visión y misión clara tampoco cuentan con objetivos, estrategias, metas. QUINTO: El proceso de consolidación y determinación de los tributos, se realizan de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados, normas tributarias y contables vigentes. SEXTO: Los propietarios de las empresas, gira los correspondientes comprobantes, al realizar las ventas, y no cuentan con un adecuado conocimiento, sobre los comprobantes de pago, cometiendo errores en la compra o en la venta de sus productos.
  45. 45. 36 CAPÍTULO V RECOMENDACIONES Con el propósito de contribuir con el desarrollo de la Empresa de Transportes Señor de Exaltación S.C.R.L.. Considero conveniente dar a conocer las siguientes conclusiones. PRIMERO.- La información financiera como los estados financieros y otros indicadores deben ser elaborados con fines de análisis de la real situación financiera y económica y no simplemente con fines tributarios, para que la empresa esté en la posibilidad de mostrar y ver su verdadera situación y fijarse metas sobre una base sólida para su crecimiento y obtener mejores resultados. SEGUNDO.- La información y documentación contable debe ser en su totalidad computarizada (libros contables) ya que ofrece muchas ventajas como son: información en tiempo real, reducción de personal, reducción de espacio, disminuir costos, etc.; y dar a conocer a los clientes sobre las ventajas e informarles adecuadamente sobre la utilización de los datos
  46. 46. 37 TERCERO.- La interacción y comunicación entre Contador – Cliente debe ser más constante y oportuna para ofrecer un servicio (asesoría) más eficiente y eficaz sobre aspectos tributarios y financieros por separado para así optimizar los resultados de las empresas. CUARTO.- El gobierno central debe implementar una política de protección a las Pymes de las grandes empresas transnacionales a quienes es imposible de competir por los grandes capitales con que cuentan y el mercado que abarcan, además debe impulsar y fomentar el crecimiento y surgimiento de las Pymes mediante facilidades tributarias, charlas sobre proyectos de inversión, facilidad de acceso al crédito, etc.
  47. 47. 38 CAPÍTULO VI BIBLIOGRAFÍA Callo Càceres, A. (2004). Contabilidad de Empresas. Lima Perù: Continental. Apaza Meza, M. (2002). Anàlisis de los Estados Financieros. Lima-Perù: Editorial BJ. Zeballos Zeballos, E. (2002). Fundamentos de Contabilidad. Arequipa-Perù: Juventud. Flores Soria, J. (2000). Estados Financieros. Lima- Perù: Editorial Oceàno. Giraldo Jara, D. (2004). Contabilidad Bàsica General I. Lima-Perù: Ediciones Adesa. Giraldo Jara, D. (2004). Diccionario Contable. Lima-Perù: Ediciones Adesa. Giraldo Jara, D. (1995). Estados Financieros Teorìa y Pràctica. Lima-Perù: Editorial San Marcos. Urìas Valiente, J. (1988). Anàlisis e Interpretaciòn de los Estados Financieros. Madrid España: Mc grewall. Urìas Valiente, J. (2000). Contabilidad Bàsica. Lima Perù: Ediciones Adesa. Van Orne, J. (1999). Administraciòn Financiera. Argentina- Buenos Aires: Editores Clarìn.
  48. 48. 39 Zeballos Zeballos, E. (2002). Fundamentos de Contabilidad. Arequipa Perù: Editorial Juventud. Zeballos Zeballos, E. (2011). Plan Contable General Empresarial. Arequipa- Perù: Editorial Juventud. WEBGRAFÌAS http:// www.sunat.gob.pe http:// www. Monografías.com
  49. 49. 40 CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO 1.4. DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD. 1.4.1. DATOS GENERALES Razón Social : MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PUNO RUC : 20146247084 Dirección Legal: Jr. Deustua Nº 458 Cercado – Plaza de Armas Página Web : http://www.munipuno.gob.pe Teléfonos : 352161 - 352101 - 352471 1.4.2. DATOS HISTÓRICOS. La Municipalidad Provincial de Puno tiene su creación el primero de enero de 1841 en el que se le concede su respectiva demarcación territorial que aprueba el Congreso de la República, a propuesta del Poder Ejecutivo. Sus principales autoridades emanan de la voluntad popular conforme a la Ley Electoral correspondiente. Dicha Municipalidad se rige bajo el amparo de la Ley Nº 27972 “Ley Orgánica
  50. 50. 41 de Gobiernos Locales”, es el ente el encargado de promover el desarrollo local de la ciudad de Puno, cuenta con personería jurídica de derecho público y plena capacidad para el cumplimiento de sus fines. 1.4.3. UBICACIÓN GEOGRÁFICA. 1.4.3.1. DEPARTAMENTO DE PUNO: El departamento de Puno se encuentra ubicado en la zona sud oriental del Perú. No obstante su topografía accidentada, la mayoría de sus ciudades están situadas en zonas altas de la sierra. Limita por el norte con Madre de Dios, por el sur con Tacna, por el este con Bolivia y por el oeste con Cusco, Arequipa y Moquegua. Tiene una extensión de 71 999 km2 y una población que supera el millón de habitantes. El Departamento de Puno es una circunscripción regional del Perú comprende principalmente territorios de sierra en la meseta del Collao, así como una importante porción de selva y yungas al norte. Es la región donde coexisten los pueblos aimaras y quechuas, y fue territorio de la antigua cultura Tiahuanaco. Administrativamente se divide en provincias con sus respectivas capitales: Puno – Puno, Azángaro – Azángaro, Carabaya – Macusani, Chucuito – Juli, Huancané – Huancané, Lampa- Lampa, Melgar – Ayaviri, Sandia – Sandia, y San Román – Juliaca.
  51. 51. 42 Gráfico 01: Ubicación y Límites
  52. 52. 43 1.4.3.2. CIUDAD DE PUNO: Puno, fundada el 4 de noviembre de 1668 es una ciudad del sureste del Perú, capital del Departamento de Puno. Es la principal ciudad de la frontera viva del sur del Perú. La ciudad de Puno, "Capital Folklore Peruano", se encuentra en la bahía a orillas del Lago Titicaca a 3827 m.s.n.m., rodeada por los cerros Machallata, Azoguini, Pirhua Pirhuani y Cancharani. Puno es conocida también como la “Ciudad de Plata”, debido a sus minas de plata, las más ricas de toda Sudamérica en su época. Puno es una importante ciudad minera y portuaria del sur peruano y de la cuenca del Titicaca. Aquí se desarrolló una de las culturas más importantes del antiguo Perú, la cultura Tiahuanaco, máxima expresión del antiguo pueblo Aymara cuyos restos arqueológicos causan gran admiración. Según la leyenda, el primer inca Manco Cápac y su compañera Mama Ocllo, emergieron de las profundidades del Lago Titicaca, enviados por su padre el Dios Sol para fundar el imperio del Tahuantinsuyo que fue dividido en cuatro regiones, ocupando Puno la región del Collasuyo que se extendía por la meseta del Collao, en lo que hoy es Perú y Bolivia. Antes de la llegada de los españoles, la ciudad de Puno, era una aldea, formaba una población marginal localizada entre los linderos de los territorios de los Kollas (Quechuas) al norte y los Lupacas (Aymaras) al sur. A fines del Siglo XVI el sur de Puno, estuvo bajo el gobierno de los Lupacas cuyo
  53. 53. 44 desarrollo alcanzó grandes avances en la agricultura, ganadería, organización social y cultura. Por otro lado, la parte norte a partir de lo que hoy es Juliaca, se encontraba en poder de los Kollas, cuyo dominio se proyectaba desde los linderos del actual Puno, hasta las riberas del Río Ramis en el lado sur – oriental del Lago Titicaca. Al llegar los españoles al Cuzco (a mediados del siglo XVI), se enteraron de la gran riqueza mineral de esta región, especialmente en oro y plata. Alrededor de 1660 las sangrientas luchas por la posesión de una rica mina en Laykakota, obligaron al Virrey Conde de Lemos a viajar a la zona con el fin de pacificarla, lo que produjo a la creación de la actual ciudad de Puno el 4 de Noviembre de 1668, viviéndose épocas de paz. El periodo de paz había terminado en 1781 cuando las revoluciones indias lucharon por su independencia como el dirigido por Túpac Katari. En la guerra de la independencia al principio del siglo XIX Puno se convirtió en una ciudad importante de conexión entre el Perú y Rió de La Plata en Argentina. Después de la independencia en 1821 Puno fue la escena de la batalla entre Perú y Bolivia, ocupando estos últimos los territorios peruanos hasta Tacna y Moquegua, hasta la firma de la convención de 1847. La Provincia de Puno fue creada por un decreto del 2 de mayo de 1854 y es capital del departamento hoy Región Puno.
  54. 54. 45 1.4.3.3. DATOS GENERALES: La Región Puno se encuentra localizado en la sierra del sudeste del país en la Meseta del Collao a 13°0066’00” y 17°17’30” de latitud sur y los 71°06’57” y 68°48’46” de longitud oeste del meridiano de Greenwich. Limita por el Sur, con la región Tacna. Por el Este, con la República de Bolivia y por el Oeste, con las regiones de Cusco, Arequipa y Moquegua.  Superficie: La superficie total con la que cuenta el departamento de puno es de 71,999 kilómetros cuadrados.  Población: La Población en el departamento de puno es 1,377,122 Habitantes y de 244,692 habitantes en la ciudad de Puno.  Idiomas: español, Quechua, Aymara.  Capital: Puno  Provincias: 13  Distritos : 109  Ciudades importantes : Juliaca, Ayaviari, Juli, Yunguyo, Ilave  Clima: El clima en la región andina es frío y seco, la temperatura máxima es de 22 °C, y la mínima de 14 °C. La temperatura media en Puno ,ciudad capital, en verano es de 15º a 22º en invierno de 5º a 16º gracias al efecto térmico que produce el lago Titicaca que durante el
  55. 55. 46 día recolecta el calor del sol y en las noches lo libera, haciendo que ésta goce de un clima más cálido que las otras ciudades del altiplano  Economía: La actividad agropecuaria es la principal ocupación en la región, pese a las frecuentes heladas, sequías o inundaciones, Por otra parte la infraestructura de riego es muy poco. Se utiliza tecnología artesanal y más del 90% de los cultivos son desarrollos a riego. El trabajo agrícola tiene un carácter estacional, lo que afecta la economía de la población. Se siembra papa, quinua, cebada, cañihua, oca y habas. Es el primer productor de ovinos y auquénidos y, por tanto, de lana, en el país pese a que la ganadería está limitada por factores climáticos, ya que en temporadas del año se sufre de fuertes sequías que reducen las especies. Es el segundo productor nacional de truchas para exportación, el Lago Titicaca produce una variada y numerosa vida hidrobiológicas. Las especies más sobresalientes son la trucha, el pejerey, el carahi, ishpi y el suche. La pesca se realiza artesanalmente ya sea individual o familiar. Su producción minera es de plata, oro, estaño, uranio y plomo, los más importantes centros mineros son yacimientos auríferos de San Antonio de Poto, yacimiento de uranio de Huiquisa, plomo y plata en Berenguela.
  56. 56. 47 Asimismo el turismo es una actividad económica importante y la central hidroeléctrica de San Gabán provee energía a la región.  Educación Colegios públicos y privados en total: 2708 - Educación inicial: 423. - Educación primaria: 1.897. - Educación secundaria: 468. Universidades: - Universidad Nacional del Altiplano - Universidad Andina Néstor Cáceres Velásquez - Universidad San Carlos - Universidad Peruana Unión - Universidad Los Ángeles de Chimbote - Centro Académico 1.4.4. ORGANIZACIÓN DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PUNO. A.- NATURALEZA. La Municipalidad Provincial de Puno es el órgano de gobierno local, emanado por la voluntad popular, representa al vecindario, promueve la adecuada prestación de servicios públicos locales y el desarrollo económico social local, con personería jurídica de derecho público y plena capacidad para el cumplimiento de sus fines. Goza de autonomía política, económica y administrativa en los asuntos de su competencia con sujeción al ordenamiento
  57. 57. 48 jurídico conforme lo establece la Constitución Política del Estado, la Ley Orgánica de Municipalidades y demás normas legales vigentes a la fecha. Ejerce la administración municipal del distrito Capital, extendiendo su jurisdicción al ámbito de la Provincia de Puno. B.- FINALIDAD. Son fines de la Municipalidad Provincial de Puno: - Representar al vecindario de su jurisdicción. - Promover y conducir el desarrollo económico social de la Provincia sobre la base de una adecuada programación y planificación de sus necesidades. - Garantizar la adecuada prestación de los servicios públicos locales. - Propiciar la participación de los vecinos en las acciones del Gobierno Local, en armonía con las políticas y planes nacionales y regionales para el desarrollo. C.- VISIÓN. Es una institución moderna que brinda servicio de calidad, eficiencia y eficacia, con gestión transparente. Su personal es solidario, competente, identificado con su provincia y ciudad, elevada vocación y mística de servicio y que ha logrado confianza de sus contribuyentes. D.- MISIÓN. La Municipalidad Provincial de Puno representa al vecindario, promueve la adecuada prestación de servicios públicos locales y el desarrollo integral sostenible y armónico de su circunscripción (Ley
  58. 58. 49 Nº 27972). Planificando, ejecutando e impulsando a través de los organismos competentes, el conjunto de acciones destinadas a promover el desarrollo económico local y proporcionar al ciudadano el ambiente adecuado para la satisfacción de sus necesidades tales de vivienda, salud, educación, recreación, transportes y comunicación. E.- OBJETIVOS. La Municipalidad Provincial de Puno, como gobierno local de la provincia de Puno, tiene los siguientes objetivos: - Fortalecer la prestación de los servicios Municipales esenciales de saneamiento del medio ambiente, agua potable, alcantarillado, limpieza, alumbrado público, postas sanitarias, mercados de abastos, registro civil, promoción cultural, empresarial y turística en el ámbito de la provincia. - Promover la atención de los servicios de infraestructura básica y social, rural y urbana; propiciando la accesibilidad adecuada. - Fomentar el aprovechamiento racional de los recursos naturales de la provincia, evitando la contaminación ambiental y velando por la conservación de la flora, fauna y otros. - Estimular e institucionalizar la participación de la población en la gestión municipal, mediante el ejercicio del derecho de iniciativa y participación vecinal; fomentar la recreación, el turismo, ferias y otras actividades propias de la provincia y contribuir a la conservación de los monumentos arqueológicos
  59. 59. 50 e históricos, en coordinación con el Gobierno Regional e Instituciones Responsables. - Fomentar las actividades educativas, científicas y culturales en todas sus expresiones en coordinación con los organismos correspondientes. F.- PRINCIPIOS. La actividad de la Municipalidad Provincial de Puno se rige por los siguientes principios: - La búsqueda del cambio de actitud de los integrantes de la institución, transformado con una nueva visión y vocación de servicio de la comunidad. - El rechazo a todo tipo de corrupción, intolerancia, discriminación, violencia, maltrato y dependencia. - El derecho a capacitar a los servidores municipales que mantengan un rendimiento excelente con arreglo a ley. - La democracia interna, ejercida a través de un Gobierno Municipal conformado por representantes de autoridades, funcionarios, servidores y de la sociedad civil. - La igualdad de derechos y oportunidades. - El pluralismo y libertad de pensamiento, de crítica, de expresión, de cooperación y negociación bilateral con lealtad a los principios constitucionales y a los fines de la Municipalidad.
  60. 60. 51 G.- FUNCIONES: Corresponde a la Municipalidad Provincial de Puno las siguientes funciones generales: - Planificar y promover el desarrollo urbano rural de la circunscripción y ejecutar los planes correspondientes. - Normar la zonificación, urbanismo, acondicionamiento territorial y asentamientos humanos. - Administrar y reglamentar los servicios públicos locales destinados a satisfacer necesidades colectivas de carácter local. - Aprobar su organización interna y su presupuesto institucional conforme a la ley de Gestión Presupuestaria del Estado y las Leyes Anuales de Presupuesto. - Formular y aprobar en Plan de Desarrollo Local Concertado con su comunidad, de acuerdo a ley. - Ejecutar y supervisar la obra pública de carácter local. - Aprobar y facilitar los mecanismos y espacios de participación, concertación y fiscalización de la comunidad en la gestión municipal. - Dictar normas sobre los asuntos y materias de su responsabilidad y proponer las iniciativas legislativas correspondientes. - Otras que deriven de sus atribuciones y funciones propias y que las señale la Ley.
  61. 61. 52 1.4.5. ESTRUCTURA ORGÁNICA Y FUNCIONAL DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PUNO. La municipalidad Provincial de Puno, organiza su régimen de Gobierno Municipal de acuerdo con la Constitución Política del Perú, la Ley Orgánica de Municipalidades y el Reglamento de Organización y Funciones. 1.4.5.1. ESTRUCTURA ORGÁNICA: ÒRGANOS DE GOBIERNO MUNICIPAL   Alcaldía ÓRGANOS DE COORDINACIÓN  Comisiones Permanentes  Comisiones Especiales  Consejo de Coordinación Local Provincial  Comité Provincial de Defensa Civil    mité Provincial de Administración del Programa Vaso de Leche. ÓRGANO DE DIRECCIÓN  ÓRGANO DE CONTROL INTERNO  Oficina de Control Institucional. ÓRGANO DE DEFENSA JUDICIAL
  62. 62. 53  ÓRGANOS DE ASESORAMIENTO  a de Asesoría Jurídica  - Subgerencia de Planificación y Programación de Inversiones - Subgerencia de Presupuesto - Subgerencia de Desarrollo Organizacional - Subgerencia de Cooperación Técnica Internacional y Pre Inversión.  Oficina de Supervisión y Liquidación de Inversiones. ÓRGANOS DE APOYO  a General - Unidad de Imagen Institucional y Protocolo - Unidad de Registro Civil - Unidad de Archivo  Oficina de Ejecución Coactiva  Oficina de Tecnología Informática  Oficina de Atención y Orientación al Vecino  - Subgerencia de Personal - Subgerencia de Logística - Subgerencia de Tesorería - Subgerencia de Contabilidad.  Gerencia de Administración Tributaria
  63. 63. 54 - Subgerencia de Recaudación Tributaria - Subgerencia de Finanzas y Operaciones. ÓRGANOS DE LINEA  - Subgerencia de Planeamiento y Control Urbano - Subgerencia de Transporte y Seguridad Vial - Subgerencia de Catastro.  o - Subgerencia de Turismo y Comercio Exterior - Subgerencia de Actividades Económicas - Subgerencia de Promoción Empresarial y Desarrollo Económico Rural  Gerencia de Medio Ambiente y Servicios - Subgerencia de Gestión Ambiental y Salud Pública - Subgerencia de Parques, Jardines y Conservación de Áreas Verdes - Subgerencia de Protección Ciudadana y Defensa Civil  Gerencia de Ingeniería Municipal. - Subgerencia de Estudios Definitivos - Subgerencia de Obras Públicas y Mantenimiento  Gerencia de Desarrollo Humano y Participación Ciudadana - Subgerencia de Promoción Social y Participación Ciudadana - Subgerencia de Promoción de Educación, Cultura y Deporte
  64. 64. 55 - Subgerencia de Desarrollo de la Mujer, Niño, Adolescente y Adulto Mayor - Subgerencia de Programas Sociales. ÓRGANOS DESCONCENTRADOS  Maquinaria y Equipo  Programa Especial de Policlínico Municipal.  Programa Especial Terminal Terrestre    Programa Especial de Proyectos Estratégicos
  65. 65. 56
  66. 66. 57 1.4.6. DESCRIPCIÓN DEL AREA DE PRÁCTICAS. El área en el cual se desarrollaron las prácticas Pre profesionales del Sector Público, fue en la Oficina de Contabilidad, Gerencia de Administración, Sub Gerencia de Contabilidad. 1.4.6.1. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL SUB GERENCIA DE CONTABILIDAD: GERENCIA MUNICIPAL GERENCIA DE ADMINISTRACIÓN SUB GERENCIA DE CONTABILIDAD.
  67. 67. 58 1.5. MARCO TEÓRICO ESPECÍFICO 1.5.1. ADMINISTRACIÓN PÚBLICA. La administración pública es lado práctico y comercial del gobierno ya que su finalidad es que los negocios se realicen eficientemente, mediante la administración, el gobierno hace frente a aquellas necesidades de la sociedad, esto a la vez se caracteriza por tener una división por poderes relacionados con fines del estado en la determinación de las políticas públicas. La administración pública es un término empleado para asignar al conjunto de órganos dependientes del poder ejecutivo que se encarga de planear, organizar, dirigir y controlar las actividades pendientes a la satisfacción de las necesidades de los gobernados, estos órganos de la administración pública existen y funcionan al amparo de normas legales en las cuales estas apoyan tanto su estructura como su competencia y funcionamiento. Podemos entonces determinar que La Administración Pública es una organización a través de la cual se ejerce la acción del gobierno de acuerdo con ley, el presupuesto, las normas y reglamentos, orientada al establecimiento de metas y objetivos, a la ejecución de actividades, al control y evaluación de la gestión del estado. 1.5.2. SECTOR PÚBLICO. Es una agrupación de un conjunto de actividades económicas y sociales, cuyo objetivo es la unificación de política, es decir el conjunto de organismos que realizan las actividades empresariales del estado.
  68. 68. 59 Es el conjunto de entidades gubernamentales a través de las cuales se ejerce la función del gobierno, se realizan las actividades productivas y la prestación de servicios que el gobierno deja a su cargo. 1.5.3 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS Es el conjunto de políticas, normas y procesos cuya finalidad es dar racionalidad, eficiencia y uniformidad al funcionamiento de la Administración Pública, para el cumplimiento de sus objetivos, la aplicación de las mencionadas políticas, normas y procesos en las dependencias públicas es de responsabilidad de determinadas oficinas que en su conjunto constituyen el canal de coordinación, comunicación y gestión del Sistema Administrativo correspondiente. La actividad pública necesita de las siguientes clases de Sistemas Administrativos:  Sistema Administrativo de Presupuesto.  Sistema Administrativo de Contabilidad.  Sistema Administrativo de Tesorería.  Sistema Administrativo de Racionalización.  Sistema Administrativo de Personal.  Sistema Administrativo de Abastecimientos.  Sistema Administrativo de Control.  Sistema Administrativo de Inversión Pública. 1.5.4. ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL Los conocimientos de la Administración adecuadamente aplicadas a cada realidad según contingencias o situaciones particulares permitirán
  69. 69. 60 a las autoridades, conceptuar a la Municipalidad como una empresa poniendo mucho énfasis en los costos a fin de garantizar la prestación de los servicios y mejorar resultados. 1.5.4.1. LA MUNICIPALIDAD: En la Constitución Política del Perú. El territorio de la República se divide en regiones, departamentos, provincias y distritos en cuyas circunscripciones se ejerce el gobierno unitario de manera descentralizada y desconcentrada. En este sentido la Constitución señala que. “Las Municipalidades Provinciales y Distritales y las de centros poblados menores conforme a Ley, Son los órganos de gobierno local. Tienen autonomía Política, Económica y Administrativa en asuntos de su competencia” Según la Ley Orgánica de Municipalidades “Las Municipalidades son personas jurídicas de derecho público con autonomía económica y administrativa en los asuntos de su competencia”. Entonces se puede decir además, que es un órgano de gobierno local es la entidad llamada y facultada para liderar la gestión del desarrollo integral de su ámbito, ya sea distrital o provincial. Entendiendo por desarrollo integral sostenible un proceso de mejora de la calidad de vida de la población, en donde la persona, especialmente aquella en condiciones de pobreza y exclusión, se convierta en el centro de atención de todos los esfuerzos siempre y cuando ello no comprometa la calidad de vida de las poblaciones futuras. La municipalidad brindara los servicios que permitan a los ciudadanos, individual o colectivamente ser
  70. 70. 61 atendidos en determinadas necesidades que tengan carácter de interés público y sirvan al bienestar de todos. (BACACORSO, 1997) 1.5.4.2. TIPOS DE MUNICIPALIDAD: Existen tres tipos de municipalidad a. Municipalidades Provinciales.- Ejercen el gobierno local en las demarcaciones provinciales b. Municipalidades Distritales.- Ejercen el gobierno local en las demarcaciones distritales. c. Municipalidades de Centro Poblados, se crean por ordenanza municipal provincial y ejercen funciones delegadas, las que se establecen en la ordenanza que las crea. Para el cumplimiento de sus funciones las municipalidades provinciales y distritales deben asignarles recursos económicos de manera mensual. 1.5.4.3. GOBIERNO MUNICIPAL: A.- Alcaldía. La Alcaldía es el órgano ejecutivo del Gobierno Municipal de Puno y está a cargo del Alcalde Provincial, quién es el representante legal de la Municipalidad Provincial de Puno y máxima Autoridad Ejecutiva y Administrativa. Es el titular de Pliego. Son atribuciones y funciones específicas permanentes del Alcalde Provincial de Puno:  Defender y cautelar los derechos e intereses de la Municipalidad y los vecinos.
  71. 71. 62  Convocar, presidir y dar por concluidas las sesiones del Concejo Municipal.  Ejecutar los acuerdos del Concejo Municipal, bajo responsabilidad.  Proponer al Concejo Municipal proyectos de ordenanzas y acuerdos.  Promulgar las ordenanzas y disponer su publicación.  Dictar decretos y resoluciones de alcaldía, con sujeción a las Leyes y Ordenanzas.  Dirigir la formulación y someter a aprobación del Concejo, el Plan de Desarrollo Provincial Concertado de largo plazo y el Programa de Inversiones, concertado con la sociedad civil.  Dirigir la ejecución de los planes de desarrollo municipal.  Someter a aprobación del Concejo Municipal, bajo responsabilidad y dentro de los plazos y modalidades establecidos en la Ley Anual de Presupuesto de la República, el Presupuesto Municipal Participativo, debidamente equilibrado y financiado.  Aprobar el Presupuesto Municipal, en caso de que el Concejo Municipal no lo apruebe dentro del plazo previsto en la ley de materia.  Someter a aprobación del Concejo Municipal, dentro del primer trimestre del ejercicio presupuestal siguiente y bajo responsabilidad, el balance general y la memoria del ejercicio económico fenecido.
  72. 72. 63  Proponer al Concejo Municipal la creación, modificación, supresión o exoneración de contribuciones, tasas, arbitrios, derechos y licencias; y, con acuerdo del Concejo Municipal, solicitar al Poder Legislativo la creación de los impuestos que considere necesarios.  Someter al Concejo Municipal la aprobación del sistema de gestión ambiental local y de sus instrumentos, dentro del marco del sistema de gestión ambiental nacional y regional.  Proponer al Concejo Municipal los proyectos de Reglamento Interno del Concejo Municipal, los de personal, los administrativos y todos los que sean necesarios para el gobierno y la administración municipal.  Informar al Concejo Municipal mensualmente respecto al control de la recaudación de los ingresos municipales y autorizar los egresos de conformidad con la ley y el presupuesto aprobado.  Celebrar matrimonios civiles de los vecinos, de acuerdo con las normas del Código Civil.  Designar y/o cesar al Gerente Municipal y, a propuesta de éste, a los demás funcionarios de confianza.  Autorizar las licencias solicitadas por los funcionarios y demás servidores de la Municipalidad.  Cumplir y hacer cumplir las disposiciones municipales con el auxilio del Serenazgo y la Policía Nacional.
  73. 73. 64 B.- Gerencia Municipal. Son atribuciones y funciones específicas permanentes de la Gerencia Municipal de Puno:  Planificar la administración municipal que comprende las acciones y los procesos, subprocesos y procedimientos técnicos establecidos para dirigir las actividades de ALCALDIA GERENCIA MUNICIPAL los órganos de asesoría, apoyo y línea de la Municipalidad Provincial de Puno, evitando de ser la segunda mesa de partes de la institución.  Conducir las actividades administrativas, económicas y financieras de la gestión municipal, velando por el cumplimiento de las políticas impartidas por la Alcaldía sobre la materia de su competencia.  Monitorear el cumplimiento y la ejecución de las políticas, procedimientos, visión, objetivos y metas aprobadas en el Plan de Desarrollo Provincial Concertado de Puno al 2021, Plan Estratégico Institucional “PEI” ambos de largo alcance y en el Plan Operativo Institucional “POI”, Presupuesto Institucional de Apertura “PIA” y Programa de Inversiones Concertados con la sociedad.  Dirigir y supervisar el desarrollo de la prestación de los servicios públicos municipales que brinda la Municipalidad en su jurisdicción, en concordancia con los planes, presupuesto y políticas de trabajo establecidos.
  74. 74. 65  Dirigir y coordinar la ejecución de los programas, subprogramas, actividades y proyectos de desarrollo local de la Municipalidad.  Emitir resoluciones gerenciales de su competencia, que contribuyan al cumplimiento de las metas de la gestión administrativa y al ejercicio fiscal de la Municipalidad.  Proponer y expedir normas reglamentarias, directivas y disposiciones resolutivas de carácter administrativo.  Proponer al Alcalde acciones de nombramiento, contratos, ascensos, promociones y ceses conforme a Ley, así como otras acciones inherentes a su competencia.  Prestar apoyo administrativo a las Comisiones Ordinarias y Especiales de Regidores, en materia de normatividad y fiscalización de la gestión.  Representar a la Municipalidad en comisiones y eventos que el Alcalde le encomiende.  Ordenar a los gerentes y directores, que mensualmente informen al responsable de la administración de la página web de la Municipalidad, sobre resultados de sus actividades, proyectos u obras ejecutados, conforme a los planes y presupuestos vigentes.  Las demás funciones específicas permanentes propias que le sean delegadas por el Alcalde. C.- El Concejo Municipal. Constituye un órgano de gobierno municipal que cumple las funciones normativas y de fiscalización, integrado por el alcalde y los regidores.
  75. 75. 66 1.5.4.4. AUTONOMÍA MUNICIPAL: En virtud de su autonomía, el municipio goza de un patrimonio, administrativo y disponer de él en la medida que le permita la ley, poder imponer tributos locales, elaborar y administrar su propio presupuesto. La situación ideal para el municipio es aquella: “En que no se subordine al Estado para la determinación de sus recursos financieros, gozando de una libertad suficiente grande para el establecimiento de sus impuestos”. Los Gobiernos Locales por estar enmarcados dentro del sector Publico Nacional se ve afectado por los lineamientos de la política económica del Gobierno Central, entonces su autonomía es muy relativa, ejemplo de esto lo encontramos en la dación del Decreto Legislativo Nº 776 sobre tributación Municipal. 1.5.4.5. MISIÓN DE LA MUNICIPALIDAD. Está contenido en la Ley Orgánica de Municipalidades, que establece que su finalidad está definida por tres elementos:  Ser una instancia de representación. Son los ciudadanos y ciudadanas, quienes democráticamente deciden otorgar un mandato para que tanto alcaldes como regidores asuman su representación en la conducción del gobierno local, dicho mandato, está sujeto a un conjunto de reglas, que, si no son cumplidas pueden generar el retiro de la confianza ciudadana y por tanto el resquebrajamiento de la legitimidad para ejercer dicha representación. En ese sentido, cobra importancia el
  76. 76. 67 vínculo de ida y vuelta que debe existir entre las autoridades municipales y la población, de tal manera que se permita a la población estar informada, intervenir en los asuntos de la gestión y, a las autoridades municipales ejercer el mandato para el cual fueron elegidas, con eficiencia y transparencia.  Ser una instancia promotora del desarrollo integral sostenible La Municipalidad, en tanto, órgano de gobierno local es la entidad llamada y facultada para liderar la gestión del desarrollo integral de su ámbito, ya sea distrital o provincial. Entendiendo por desarrollo integral sostenible un proceso de mejora de la calidad de vida de la población, en donde la persona, especialmente aquella en condiciones de pobreza y exclusión, se convierta en el centro de atención de todos los esfuerzos siempre y cuando ello no comprometa la calidad de vida de las poblaciones futuras.  Ser una instancia prestadora de servicios públicos Entendidos como aquellos servicios brindados por la municipalidad, que permitan a los ciudadanos, individual o colectivamente ser atendidos en determinadas necesidades que tengan carácter de interés público y sirvan al bienestar de todos. 1.5.5. LA CONTABILIDAD. 1.5.5.1. DEFINICIÓN: La contabilidad es la ciencia que a través del análisis e interpretación de los registros contables nos permite conocer la verdadera situación económica y financiera de la empresa teniendo como objetivo una mejor toma de decisiones.
  77. 77. 68 A su vez diremos que la contabilidad es una técnica auxiliar de la economía de empresas, cuyo objetivo es satisfacer necesidades de información y de control a un costo mínimo ayudando a que los negocios obtengan mayores utilidades. La Contabilidad es la ciencia que se rige en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Leyes, Proyectos, Políticas y Normas Contables para obtener, registrar, clasificar, controlar, analizar e interpretar las operaciones realizadas por la empresa o negocio en un tiempo determinado con el propósito de informar su situación económica y financiera pudiendo así tomar decisiones administrativas, económicas, financieras y contables. La Contabilidad es una ciencia dinámica que estudia la forma de registrar, clasificar, analizar e informar los hechos reales de las Operaciones mercantiles administrativas que realiza la empresa. Para determinar la situación económica y financiera en un tiempo determinado. Es la ciencia que a través del análisis e Interpretaciones de los registros contables nos permite, conocer la verdadera situación Económica y financiera de la empresa teniendo como objetivo una mejor toma de decisiones. (DIAZ MOSTO, 2009) 1.5.5.2. CLASES DE CONTABILIDAD: La contabilidad se clasifica de acuerdo a las actividades en que vaya a utilizarse. Es decir que se divide en dos grandes sectores: a.) Contabilidad Privada Es aquella en que se clasifica, registra y analiza todas las operaciones económicas, de empresas de socios o individuos
  78. 78. 69 particulares, y que les permite tornar decisiones ya sea en el Campo administrativo, financiero o económico. b.) Contabilidad Pública Es aquella que Registra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas las operaciones de las entidades de derecho público y a la vez permite tomar decisiones en materia fiscal, presupuestaria, administrativa, económica y financiera. 1.5.5.3. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS: Lucas Pacciolo ideó el sistema de contabilidad llamado “partida doble” un siglo antes que Nicolás Copérnico sentara las bases para lo que otros cien años después Sir Isaac Newton lo llamara “Teoría de la gravitación universal” . Desde entonces, si bien es cierto el principio fundamental continúa variable. Los contadores para facilitar, unificar y mejorar los sistemas de contabilidad han establecido convenios llamados principios. Los principios de contabilidad generalmente aceptados son:  Equidad: Es el principio fundamental que debe orientar la acción del profesional contable, la equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad, puesto que los que sirven de, o utilizan, los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que los intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los Estados Financieros deben prepararse de tal modo que reflejen, con equidad, los distintos intereses en juego en una empresa.
  79. 79. 70  Partida Doble: Los hechos económicos y jurídicos de la empresa se expresan en forma cabal aplicando sistemas contables que registran los dos aspectos de cada acontecimiento, cambios en el activo y en el pasivo, que dan lugar a la ecuación contable.  Ente: Los Estados Financieros se refieren siempre a un Ente, donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto de ente es distinto al de persona ya que en una misma persona puede producir estos Estados Financieros de varios entes de su propiedad.  Bienes Económicos: Los Estados Financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir, bienes materiales e inmateriales que posean valor económico y por ende susceptible de ser valuados en términos monetarios.  Moneda Común Denominador: Los Estados Financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para producir todos sus componentes heterogéneos a una expresión que permita agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un precio a cada unidad.
  80. 80. 71 Generalmente se utiliza como común denominador la moneda que tiene curso legal en el país en que funciona el Ente. En el Perú, de conformidad con dispositivos legales, la contabilidad se lleva en moneda nacional (nuevos soles).  Empresa en Marcha: Salvo indicación expresa en contrario, se entiende que los Estados Financieros pertenecen a una “Empresa en Marcha” considerándose que el concepto que informa la mencionada expresión se refiere a todo organismo económico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyección.  Valuación al Costo: El valor costo adquisición o producción constituyen el criterio principal y básico de valuación, que condiciona la formulación de los Estados Financieros llamados de situación, en correspondencia también con el concepto de “Empresa en Marcha”, razón por la cual esta norma adquiere el carácter de principio. Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el contrario significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicación de otro criterio, debe prevalecer el costo adquisición o producción como concepto básico de valuación.
  81. 81. 72  Periodo: En la “Empresa en marcha” es necesario medir el resultado de la gestión, de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración, legales, fiscales, o para cumplir con compromisos financieros. El lapso que media entre una fecha y otra, se llama periodo. Para los efectos del Plan Contable General Revisado este periodo es de doce meses .Y recibe el nombre de ejercicio, llamado también como:  Periodo contable.  Ejercicio contable.  Ejercicio económico.  Devengado: Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el resultado económico son los que corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho periodo.  Objetividad: Los cambios en el activo, pasivo y en la expresión contable del patrimonio neto, se deben conocer formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en términos monetarios.  Realización:
  82. 82. 73 Los resultados económicos solo se deben computar cuando sean realizados, o sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación. Se debe establecer con carácter general que el concepto “REALIZADO” participa del concepto de “DEVENGADO”.  Prudencia: Significa que cuando se debe elegir entre dos valores para un elemento del activo, normalmente se debe optar por el más bajo, o bien que una operación se contabilice de tal modo que la participación del propietario sea menor. Este principio general se puede expresar también diciendo: “Contabilizar todas las perdidas cuando se conocen, y las ganancias solamente cuando se hayan realizado”. La exageración en la aplicación de este principio no es conveniente si resulta en detrimento de la presentación razonable de la situación financiera del resultado de las operaciones.  Uniformidad: Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas particulares principios de valuación utilizados para formular los Estados Financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro.
  83. 83. 74 Se debe señalar por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los Estados Financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación de los principios generales y de las normas particulares, principio de valuación. Sin embargo, el principio de la uniformidad no debe conducir a mantener inalterables aquellos principios generales cuando fueren aplicable, o normas particulares, principios de valuación que las circunstancias aconsejan sean modificadas.  Significado o importancia relativa: Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y normas particulares se debe necesariamente actuar con sentido práctico. Frecuentemente, se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que produce no distorsiona el cuadro general. Desde luego, no existe una línea demarcadora que fije los límites de lo que es y no es significativo, consecuentemente, se debe aplicar el mejor criterio para resolver lo que corresponde en cada caso, de acuerdo a las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en el activo, pasivo, patrimonio o en el resultado de las operaciones.  Exposición:
  84. 84. 75 Los Estados Financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren. (JIENEZ NIETO, 2007) 1.5.5.4. PROCESO CONTABLE: El proceso de registro del hecho contable se efectúa en un sistema común de contabilidad. El origen cabe buscarlo a partir de la observación de los diversos documentos y justificantes en los que se recoge la vida de la empresa siendo registrados en el libro diario por orden cronológico El segundo paso consiste en La clasificación de los asientos del diario, dicha clasificación se efectúa en el libro mayor, el tercer paso constituye una síntesis de los datos del mayor que se realizan periódicamente mediante el empleo de la hoja de trabajo y posteriormente de la elaboración de los estados financieros. 1.5.5.5. LIBROS DE CONTABILIDAD: A.- LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD  Libro Inventarios Y Balances Este es un libro obligatorio principal, de foliación simple, en el que se registran todos los inventarios y balances que efectúe el comerciante Mientras dure su empresa. Hay que subrayar que este libro es el primero.  Libro Diario
  85. 85. 76 El Código de Comercio señala al libro Diario como uno de los libros obligatorios y principales en el proceso de la contabilidad. La práctica contable ha generado métodos diferentes para su manejo. Algunos lo utilizan para el registro exclusivo de operaciones comerciales al crédito. Otros, prefieren llevar un Diario General en el cual se registran todas las operaciones, sin excepción. La foliación del Libro Diario es simple y los registros que en él se realizan reciben el nombre de ASIENTOS.  Libro Mayor Antes de cerrar el ciclo de la contabilidad, se debe hacer una síntesis mayor de las cuentas y, para ello, nada mejor que independizarlas y reunir en cada una los valores finales que encierra en su Debe y Haber. Precisamente, el libro Mayor proporciona un folio de cuenta para cada cuenta, donde se puede identificar fácilmente el movimiento de los valores en una empresa”  Libro Caja Libro auxiliar desde el punto de vista técnico, pero obligatorio desde el punto de vista legal. Su uso se hace imprescindible en empresas y comercios no obligados a llevar contabilidad completa.
  86. 86. 77 Hay dos tipos básicos: Caja Italiana, con sus dos modalidades (secciones separadas y secciones reunidas), y Caja Americana o Tabulada. B.- LIBROS AUXILIARES DE CONTABILIDAD  Registro De Ventas Es un Libro auxiliar obligatorio de foliación doble, la legalización se realiza en la primera página ya sea o reporte por computadora. Es importante porque sirve para registrar las operaciones de ventas de mercaderías, bienes o servicios de una empresa. Su finalidad principal es determinar con exactitud las ventas realizadas y los impuestos retenidos, los descuentos, intereses y también las condiciones de ventas a nuestros clientes. A través de este libro determinamos cuánto de ingresos ha tenido la empresa en meses comparativos y así comprobarlas variaciones ocurridas.  Registro De Compras El registro de compras es un libro auxiliar de foliación simple o doble, en el se anotan las compras de bienes y servicios que constituyen la actividad principal del negocio y las otra conexas que también son objeto de aplicación del impuesto general a las ventas.  Libro Bancos.
  87. 87. 78 Es un Libro voluntario que no necesita legalizar, se utiliza de acuerdo a la necesidad de la empresa. Su finalidad principal es de controlar en forma ordenada, clara, precisa y cronológica los depósitos en cuenta corriente, los cheques girados, las notas de cargo y las notas de abono.  Caja Chica Es un Libro Voluntario que no necesita legalizarlo. Mediante un memorando autorizado por el gerente o autoridad se designa un monto determinado.  Libro de Almacén o kardex Es un libro auxiliar donde se registran las entradas y salidas de existencias del almacén, vale decir aplicable en control de mercaderías, de materias primas, materias auxiliares, de suministros diversos, permitiendo determinar la fecha de adquisición, código, precio unitario, modelo, talla, medida, característica y principalmente la cantidad de unidades valorizadas.  Planilla de Remuneraciones Es obligación de todo empleador llevar libro de planilla de pago, en el que debía constar la totalidad de remuneraciones abonadas a sus trabajadores. Esta norma, a su vez, encontró en algunos funcionarios del Ministerio de Trabajo y Promoción Social encargados de su tramitación y control, aplicación rutinaria de preceptos meramente formales. (GIRALDO JARA, 1999)
  88. 88. 79 1.5.6. CONTABILIDAD PÚBLICA. Es aquella que Registra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas las operaciones de las entidades de derecho público y a la vez permite tomar decisiones en materia fiscal, presupuestaria, administrativa, económica y financiera. 1.5.7. EL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL. La Contabilidad Gubernamental, es el conjunto de principios, normas y procedimientos, para registrar, resumir, analizar e interpretar las transacciones realizadas por los entes público con la finalidad de preparar Estados Financieros y Presupuestarios que faciliten el análisis de la mismas y la obtención de indicadores que permitan una racional evaluación de ingresos y gastos, así como la Situación Financiera de la Hacienda nacional, durante y al termino de cada ejercicio fiscal. La contabilidad Gubernamental, constituye el sistema de información financiera más importante de los Organismos del Sector Público, a través del cual se puede conocer la gestión realizada y los efectos que ellas producen en el patrimonio público. En la actualidad la Contabilidad Gubernamental, constituye una fuente de información que significa un verdadero apoyo en los niveles directivos, ya que precisa disponer de información adecuada para la adopción de decisiones, articulando un sistema de información que apoya a la administración y alimenta al proceso de planificación, programación, presentación, ejecución y control de las actividades de los Organismos del Sector Público.
  89. 89. 80 En síntesis se trata de un sistema especializado mediante el cual se logra y se tiene en cuenta, la aplicación de principios de Contabilidad Generalmente Aceptado, las normas y procedimientos contables, para el registro de las operaciones financieras que realizan los organismos públicos con los bienes y recursos aportados por la colectividad. 1.5.7.1. CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA Y PROCESO CONTABLE: El Sistema de Contabilidad Gubernamental establece un proceso de integración ordenado con controles en las diferentes áreas contables para producir información financiera oportuna y confiable. La referida integración contable que se logra mediante el Sistema, conduce a tecnificar los mecanismos de proyección y ejecución del presupuesto, facilita el análisis financiero y permite la evaluación del cumplimiento de las metas del Gobierno. A continuación se precisan los principales fundamentos que conforma el sistema:  Unidad de Almacén.- Cosiste en la registración desde el punto de vista contable, de todos los bienes muebles que ingresan a los organismos públicos por cualquier concepto como entrada de almacén; aunque en algunos casos el ingreso al almacén se produzca de manera simbólica, tales como los semovientes. Es decir las adquisiciones de bienes realizadas por los entes públicos, destinados al uso, consumo o producción, deberán previamente ser registrados como ingreso en los almacenes de la entidad.
  90. 90. 81 Esta característica tiene como finalidad primordial robustecer las labores de control interno y canalizar la información que sirva para formular el Parte Diario de Almacén, como elemento de integración contable.  Unidad de Caja.- Este fundamento del sistema se refiere al control centralizado de los recursos financieros, debiendo estos reunirse en un fondo común para financiar los gastos en el sentido de contribuir a que se mantenga el concepto de unidad de información del manejo de los fondos públicos. La finalidad de este principio es obtener una información sobre el flujo de los fondos públicos a través de otro de los elementos del sistema, denominado Libro de Caja, que es un libro obligatorio restituido para registrar y resumir todas las informaciones de ingreso y egreso de efectivo.  Paralelismo y Simultaneidad Contable.- Las operaciones realizadas por los organismos públicos son registrados en la Contabilidad Patrimonial y en la Contabilidad Presupuestaria, es decir bajo este fundamento a toda operación real registrado en el proceso contable financiero, corresponde paralela y simultáneamente un registro en el proceso presupuestal. De tal forma que en el mismo momento y con los mismos documentos fuentes pero en distintas áreas se procesa información especializada con el fin de obtener el Balance
  91. 91. 82 de Comprobación Integrado que muestre en su conjunto las operaciones de bienes, fondos, presupuesto, endeudamiento y operaciones complementarias.  Obligatoriedad de Compromiso.- Con la finalidad de que exista un buen control interno en los organismos públicos, es de vital importancia el registro contable de las cuentas por pagar y compromisos presupuestarios previo al pago y la ejecución presupuestaria. 1.5.7.2. DELIMITACION EN AREAS CONTABLES El Sistema Contable ha contemplado la agrupación de operaciones homogéneas en campos definidos.  Área de Bienes: Comprende las operaciones de adquisición u obtención, almacenamiento y distribución de los bienes muebles del gobierno. Incluye también la construcción, adquisición y registro de la propiedad inmueble del Estado, administrados por los organismos públicos.  Área de Fondos: Se refiere a operaciones relacionadas con los ingresos y egresos de fondos en los diferentes niveles de la administración pública.  Área de Presupuesto: Comprende las operaciones que se derivan del presupuesto de cada ejercicio fiscal, en sus etapas de promulgación, modificación, ejecución del gasto e ingreso, así como el análisis y cierre presupuestario.
  92. 92. 83  Área Complementaria: Comprende todas las operaciones no indicadas en las áreas anteriormente mencionadas. Es decir, asientos de apertura, asientos de cierre, asientos de regularización, así como los asientos referidos a las cuentas de control, que completan el circuito contable y son registrados en las notas de contabilidad. 1.5.8. EL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD. El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de políticas principios, normas y procedimientos contables aplicados en los sectores público y privado. Mediante Ley N° 28708 - Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, se determina las funciones, objetivos y estructura de los Organismos componentes del Sistema Nacional de Contabilidad. 1.5.8.1. PRINCIPIOS REGULATORIOS:  Uniformidad.- Establecer normas y procedimientos contables para el tratamiento homogéneo del registro, procesamiento y presentación de la información contable.  Integridad.- Registro sistemático de la totalidad de los hechos financieros y económicos.  Oportunidad.- Registro, procesamiento y presentación de la información contable en el momento y circunstancias debidas.  Transparencia.- Libre acceso a la información, participación y control ciudadano sobre la contabilidad del Estado.
  93. 93. 84  Legalidad.- Primacía de la legislación respecto a las normas contables. 1.5.8.2. OBJETIVOS:  Armonizar y homogeneizar la contabilidad en los sectores público y privado mediante la aprobación de la normatividad contable;  Elaborar la Cuenta General de la República a partir de las rendiciones de cuentas de las entidades del sector público;  Elaborar y proporcionar a las entidades responsables, la información necesaria para la formulación de las cuentas nacionales, cuentas fiscales y al planeamiento; y,  Proporcionar información contable oportuna para la toma de decisiones en las entidades del sector público y del sector privado. 1.5.8.3. FUNCIONES:  Dictar las normas de contabilidad que deben regir en el sector público y privado.  Elaborar la Cuenta General de la República.  Evaluar la aplicación de las normas de contabilidad.  Apoyar a los organismos del Estado en el análisis y evaluación de sus resultados.  Proporcionar la información de la contabilidad y de las finanzas de los organismos del Estado, al Poder Legislativo, al

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