14 - NBC TA 530 - Amostragem em Auditoria

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Conheça a introdução, o objetivo, as definições, requisitos e outras informações sobre amostragem em auditoria.

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14 - NBC TA 530 - Amostragem em Auditoria

  1. 1. PRECISE. PROVEN. PERFORMANCE.PRECISE. PROVEN. PERFORMANCE.Moore Stephens Prisma PRECISE. PROVEN. PERFORMANCE.PRECISE. PROVEN. PERFORMANCE.PRONUNCIAMENTOS TÉCNICOSNBC TA 530 – Amostragem em Auditoria10 de Outubro de 2012
  2. 2. PRECISE. PROVEN. PERFORMANCE.Amostragem em AuditoriaNBC TA 530
  3. 3. NBC TA 530Amostragem em AuditoriaSUMÁRIO• INTRODUÇÃO• OBJETIVO• DEFINIÇÕES• REQUISITOS• EXECUÇÃO DE PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA• NATUREZA E CAUSA DE DESVIO E DISTORÇÃO• AVALIAÇÃO DO RESULTADO DA AMOSTRAGEM EM AUDITORIA• TAMANHO DA AMOSTRA• SELEÇÃO DE ITENS PARA TESTE
  4. 4. NBC TA 530Amostragem em AuditoriaINTRODUÇÃO:Esta norma se aplica quando o auditor independente decideusar amostragem na execução de procedimentos de auditoria.Ela complementa a NBC TA 500- Evidência de Auditoria.
  5. 5. NBC TA 530Amostragem em AuditoriaOBJETIVO:O objetivo do auditor, ao usar a amostragem em auditoria, é o deproporcionar uma base razoável para o auditor concluir quanto àpopulação da qual a amostra é selecionada.
  6. 6. NBC TA 530Amostragem em AuditoriaDEFINIÇÕES:Para fins das normas de auditoria, os termos a seguir têm ossignificados a eles atribuídos:1. População;2. Amostragem,3. Unidade de Amostragem
  7. 7. NBC TA 530Amostragem em Auditoria1. População:É o conjunto completo de dados sobre o qual a amostra éselecionada sobre o qual o auditor deseja concluir
  8. 8. NBC TA 530Amostragem em Auditoria2. Amostragem:É a aplicação de procedimentos de auditoria em menos de 100%dos itens de população relevante para fins de auditoria.
  9. 9. NBC TA 530Amostragem em Auditoria3. Unidade de Amostragem:É cada um dos itens individuais que constituem uma população.Pode tanto ser itens físicos (faturas de vendas, saldo devedores),como unidades monetárias.
  10. 10. NBC TA 530Amostragem em AuditoriaREQUISITOS:Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar afinalidade do procedimento de auditoria e as características dapopulação da qual será retirada a amostra.Deve determinar o tamanho de amostra suficiente para reduzir orisco de amostragem a um nível mínimo aceitável.O auditor deve selecionar itens para a amostragem de forma quecada unidade de amostragem da população tenha a mesmachance de ser selecionada.
  11. 11. NBC TA 530Amostragem em AuditoriaEXECUÇÃO DE PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA:O auditor deve executar os procedimentos de auditoria,adequados à finalidade, para cada item selecionado.Se o procedimento de auditoria não for aplicável ao itemselecionado, o auditor deve executar um procedimento quesubstitua o anteriormente selecionado.Se o auditor não puder aplicar os procedimentos de auditoriadefinidos ou procedimentos alternativos, deve tratar esse itemcomo um desvio do controle previsto, no caso de testes decontroles ou uma distorção, no caso de testes de detalhes.
  12. 12. NBC TA 530Amostragem em AuditoriaNATUREZA E CAUSA DE DESVIO E DISTORÇÕES:O auditor deve investigar a natureza e a causa de quaisquer desvioou distorções identificados e avaliar o possível efeito causado poreles na finalidade do procedimento de auditoria.
  13. 13. NBC TA 530Amostragem em AuditoriaAVALIAÇÃO DO RESULTADO DA AMOSTRAGEM EM AUDITORIA:O auditor deve avaliar: Os resultados da amostra; Se o uso de amostragem de auditoria forneceu uma baserazoável para conclusões sobre a população que foi testada.
  14. 14. NBC TA 530Amostragem em AuditoriaTAMANHO DA AMOSTRA:O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto aaceitar afeta o tamanho da amostra exigido. Quanto menor o riscoque o auditor está disposto a aceitar, maior deve ser aamostragem.
  15. 15. NBC TA 530Amostragem em AuditoriaSELEÇÃO DE ITENS PARA TESTE:Pela amostragem estatística, os itens da amostra sãoselecionados de modo que cada unidade de amostragem tenhauma probabilidade conhecida de ser selecionada.Os principais métodos para selecionar amostras correspondemao uso de:• seleção aleatória;• seleção sistemática;• Amostragem de unidade monetária;• seleção ao acaso e seleção de bloco.
  16. 16. NBC TA 530Amostragem em AuditoriaSELEÇÃO DE ITENS PARA TESTE: Seleção aleatória (aplicada por meio de geradores de númerosaleatórios como, por exemplo, tabelas de números aleatórios).
  17. 17. NBC TA 530Amostragem em AuditoriaSELEÇÃO DE ITENS PARA TESTE: Seleção sistemática, em que a quantidade de unidades deamostragem na população é dividida pelo tamanho daamostra para dar um intervalo de amostragem como, porexemplo, 50, e após determinar um ponto de início dentro dasprimeiras 50, toda 50ª unidade de amostragem seguinte éselecionada. Embora o ponto de início possa ser determinadoao acaso, é mais provável que a amostra seja realmentealeatória se ela for determinada pelo uso de um geradorcomputadorizado de números aleatórios ou de tabelas denúmeros aleatórios.
  18. 18. NBC TA 530Amostragem em AuditoriaSELEÇÃO DE ITENS PARA TESTE:Ao usar uma seleção sistemática, o auditor precisariadeterminar que as unidades de amostragem da populaçãonão estão estruturadas de modo que o intervalo deamostragem corresponda a um padrão em particular dapopulação.
  19. 19. NBC TA 530Amostragem em AuditoriaSELEÇÃO DE ITENS PARA TESTE: Amostragem de unidade monetária é um tipo de seleção com base emvalores, na qual o tamanho, a seleção e a avaliação da amostra resultamem uma conclusão em valores monetários. Seleção ao acaso, na qual o auditor seleciona a amostra sem seguir umatécnica estruturada. Embora nenhuma técnica estruturada seja usada, oauditor, ainda assim, evitaria qualquer tendenciosidade ou previsibilidadeconsciente (por exemplo, evitar itens difíceis de localizar ou escolher ouevitar sempre os primeiros ou os últimos lançamentos de uma página) e,desse modo, procuraria se assegurar de que todos os itens da populaçãotêm uma mesma chance de seleção.
  20. 20. NBC TA 530Amostragem em AuditoriaSELEÇÃO DE ITENS PARA TESTE:A seleção ao acaso não é adequada quando se usar aamostragem estatística. Seleção de bloco envolve a seleção de um ou mais blocos deitens contíguos da população. A seleção de bloco geralmentenão pode ser usada em amostragem de auditoria porque amaioria das populações está estruturada de modo que essesitens em sequência podem ter características semelhantesentre si, mas características diferentes de outros itens deoutros lugares da população.
  21. 21. NBC TA 530Amostragem em AuditoriaSELEÇÃO DE ITENS PARA TESTE:Embora, em algumas circunstâncias, possa ser adequado queum procedimento de auditoria examine um bloco de itens, elararamente seria uma técnica de seleção de amostra adequadaquando o auditor pretende obter inferências válidas sobre todaa população com base na amostra.
  22. 22. PRECISE. PROVEN. PERFORMANCE.DÚVIDAS SOBRE O TEMA:NBC TA 530Amostragem em Auditoria
  23. 23. PRECISE. PROVEN. PERFORMANCE.PRECISE. PROVEN. PERFORMANCE.A Moore Stephens é uma das maiores redes de auditoria, consultoria e outsourcingcontábil do mundo. A empresa é formada por aproximadamente 630 escritórios e estápresente em mais de 100 países. Está entre as 12 maiores posições no ranking mundial,com faturamento anual de mais de US$ 2 bilhões.A Moore Stephens Auditores e Consultores presta serviços em auditoria, consultoriatributária e empresarial, tecnologia de informação, outsourcing de serviços contábeis,tributários e administrativos, e corporate finance. Há ainda determinadas divisões, comestruturas próprias, criadas para atendimento de interesses específicos, como a Divisãode Auditoria Interna e a Divisão de Small Business, entre outras.Fale com a Moore Stephens: mscorp@msbrasil.com.brSiga-nos na internet e nas redes sociais:Homepage: www.msbrasil.com.brFacebook: http://www.facebook.com/moorestephensbrTwitter: http://twitter.com/#!/moorestephensbrLinkedin:http://www.linkedin.com/companies/moore-stephens-brasilBlog: http://msbrasil.com.br/blog/SlideShare: http://www.slideshare.net/moorestephensbYoutube: http://www.youtube.com/moorestephensbrSOBRE AMOORE STEPHENS AUDITORES E CONSULTORES

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