Contabilidad2

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Contabilidad2

  1. 1. CONTABILIDADE GERENCIAL<br />4 INSTRUMENTOS FUNDAMENTAIS PARA RESGUARDAR A INTEGRIDADE E A CONTINUIDADE DA EMPRESA, ESPECIALMENTE DAS P.M.Es.<br />CRC/SP <br />Prof. Clovis Ioshike Beppu <br />Conselheiro <br />
  2. 2. CONTABILIDADE GERENCIAL<br />O Eixo Operacional:<br />C Estoque Produção V R<br />Estoque Estoque Prazo da<br /> (30 d) (20 d) (15 d) Venda (60 d)<br />125 dias !!!<br />Prof. Clovis Ioshike Beppu<br />Conselheiro – CRC/SP<br />
  3. 3. EM TERMOS PRÁTICOS:<br />OS 4 INSTRUMENTOS<br />SITUADOS NO EIXO:<br />1. O “LUCRO” EM MOEDA REAL <br />DO DIA DA VENDA <br />2. A LIQUIDEZ OPERACIONAL ou <br />O EFEITO FINANCEIRO DA VENDA<br />3. A MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO COM BASE NA DRE DA PME E O P.E.<br />4. O E.V.A. E O P.E.E.<br />
  4. 4. 1. “LUCRO” REAL NA DATA DA VENDA<br />Hipóteses:<br />1. Venda no dia 10 do mês (R$1.000) com prazo <br />de 60 dias e “custo financeiro mensal” de 3%: <br /> 1.000,00/(1,03)2 = 1.000/1,0609 = 942,60<br />2. Impostos pagos no início do mês seguinte: <br /> 280,00/(1,03)20/30 = 280,00/1,02 = 274,50<br />3. Custo das Vendas (Estoque formado há 60 d)<br /> 500,00 x (1,03)65/30= (500,00 x 1,0659) = 532,95<br />Prof. Clovis Ioshike Beppu<br />Conselheiro – CRC/SP<br />
  5. 5. 1. “LUCRO” REAL NA DATA DA VENDA<br />D.R.E. da P.M.E.<br />NominalReal (M.C.)<br />Receita Bruta.......................... 1.000,00 942,60<br />(-) Impostos s/Vendas (28%). (280,00) (274,50)<br />Receita Líquida....................... 720,00 668,10<br />(-) Custo Direto das Vendas.. (500,00) (532,95)<br />MARGEM DE CONTRIBUIÇ 220,00 135,15<br />(-) Despesas Operacionais...... (150,00) (150,00)<br />LUCRO/(PREJ) AIR/CS 70,00(14,85)<br />Prof. Clovis Ioshike Beppu<br />Conselheiro – CRC/SP<br />
  6. 6. O SIGNIFICADO DO “PREJUÍZO” REAL<br />1. O Estoque (que ficou “dormindo” durante 65 dias) provocou gastos financeiros para a sua manutenção no Ativo do Balanço; <br />2. Os Impostos, que serão recolhidos antes da cobrança, provocam, também, gastos financeiros (que terão que vir de “algum lugar”...)<br />3. O produto da venda, até ser recebido, igualmente provo-cará incorrência de gastos financeiros. <br />CONCLUSÃO: O Lucro Nominal quando se tornaPRE-JUÍZO REALdescapitaliza sistematicamente a Empresa <br />Prof. Clovis Ioshike Beppu<br />Conselheiro – CRC/SP<br />
  7. 7. Gestão da Qualidade das Vendas<br />A gestão da Qualidade das Vendas<br />de qualquer empresa<br />é de responsabilidade do <br />Profissional Contábil <br />(Controller, Gerente de Contabilidade etc.)<br />Os profissionais das demais áreas<br />não possuem as informações técnicas que <br />só a Contabilidade possui!<br />Prof. Clovis Ioshike Beppu<br />Conselheiro – CRC/SP<br />
  8. 8. 2. ANÁLISE DA SITUAÇÃO<br />FINANCEIRA CONTIDA NAS<br />OPERAÇÕES DE VENDAS<br />DA EMPRESA<br />Conceito: <br />CICLO OPERACIONAL PONDERADO<br />PELOS VALORES PRATICADOS<br />Prof. Clovis Ioshike Beppu<br />Conselheiro – CRC/SP<br />
  9. 9. Prazo Médio das Vendas: <br /> Receita Bruta de Vendas =<br /> Saldo Médio de Dupl.a Receber<br /> = R$1.000.000,00 = 5,00<br />R$200.000,00<br />E<br />360 / i = 360/5,00 = 72 dias.<br />Prof. Clovis Ioshike Beppu<br />Conselheiro – CRC/SP<br />
  10. 10. b) Prazo Médio de Giro dos Estoques <br />Custo das Vendas =<br />Estoque Médio<br /> = R$600.000,00 = 6,00 <br />R$100.000,00<br />E<br />360 / i = 360/6,00 = 60 dias<br />Prof. Clovis Ioshike Beppu<br />Conselheiro – CRC/SP<br />
  11. 11. c) Prazo Médio de Pagamento de Fornecedores<br /> Compras Brutas(*)______ = <br />Saldo Médio de Fornecedores<br /> = R$720.000,00 = 4,80<br />R$150.000,00<br />e 360 / i = 360/4,80 = 75 dias. <br />---------------<br />(*) Compras = EF + CMV (-) EI<br />Prof. Clovis Ioshike Beppu<br />Conselheiro – CRC/SP<br />
  12. 12. RESUMINDO:<br />O Ciclo Operacional da “nossa” Empresa é de:<br />Prazo Médio de Giro dos Estoques........ 60 dias<br />Prazo Médio das Vendas......................... 72 dias<br />CICLO OPERACIONAL....................... 132 dias <br />(-) Prazo Médio de Pagamento das <br /> Compras.............................................. (75) dias<br />DEFASAGEM (“Bancagem” de CCL)... 57 dias<br />Prof. Clovis Ioshike Beppu<br />Conselheiro – CRC/SP<br />
  13. 13. A análise do Ciclo Operacional, também denominada Análise dos Indicadores de Atividade, pelos manuais de <br />Análise de Balanços, pode sinalizar também “riscos de descapitalização” <br />da empresa, a não ser que o <br />Fluxo positivo desse ciclo, ou seja,<br />as VENDAS incluam MARGENS ou<br />LUCROS que compensem, por exemplo, <br />a DEFASAGEM APURADA. <br />
  14. 14. A SITUAÇÃO FINANCEIRA PROVOCADA<br />PELAS VENDAS DA “NOSSA” EMPRESA<br />(LIQUIDEZ OPERACIONAL) <br />Giro dos Estoques.......... 60 dias = R$ 110.000,00<br />PM. Vendas.................... 72 dias = R$ 220.000,00<br />Entradas “previstas”..... 132 dias = R$ 330.000,00<br />(-) PM. Pagamento......... (75)dias = R$(160.000,00)<br />“DEFASAGEM”....... (57)dias= R$170.000,00<br />====================================================<br />Prof. Clovis Ioshike Beppu<br />Conselheiro – CRC/SP<br />
  15. 15. E A SITUAÇÃO FINANCEIRA <br />DAS VENDAS, AFINAL?<br />O “teste” deverá responder à pergunta:<br />Se, em 132 dias a empresa estima receber R$330.000,00, quanto terá recebido, em média, no prazo de 75 dias, quando deverá<br />Pagar R$160.000,00? <br />Resposta, ou seja, a Liquidez Operacional (LO):<br />132 : 330.000 e 75 : X<br />e X = (75 x 330.000) / 132 = 187.500,00 <br />e LO = [187.500,00 / 160.000,00] = 1,17<br />
  16. 16. 3. MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO<br />Conceito/Fórmula: <br />MC = [RBO – (D.V.V. + C.D.V.)] =<br />= [Receita Bruta Operacional – <br />- (Despesas Variáveis de Vendas + <br />+ Custo Direto das Vendas)]<br />Prof. Clovis Ioshike Beppu<br />Conselheiro – CRC/SP<br />
  17. 17. UMA D.R.E. Hipotética<br />Receita Bruta Operacional......... 1.000.000,00<br />(-) Impostos de Vendas.............. (320.000,00)<br />(-) Despesas Diretas/Variáveis<br /> de Vendas.............................. ( 60.000,00)<br />Receita Líquida Operacional...... 620.000,00<br />(-) Custo Direto das Vendas....... (420.000,00)<br />MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO. 200.000,00<br />(-) Despesas etc. ........................ .........<br />Prof. Clovis Ioshike Beppu<br />Conselheiro – CRC/SP<br />
  18. 18. Na D.R.E. da nossa Empresa: <br />Receita Bruta................................. 1.000.000,00 <br />.<br />.<br />MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO.. 200.000,00,<br />Ou seja, 20% da Receita Bruta ou,<br />melhor ainda, 0,20 por R$1,00 de vendas.<br />Se os Custos e Despesas Totais da Empresa<br />forem, por exemplo, de R$180.000,00,<br />o seu P.E. será de <br />R$180.000,00 / 0,20 = R$900.000,00<br />No nível de vendas de R$1.000.000,00, a empresa deverá estar realizando LUCRO de [(1.000.000 – 900.000) x 0,20] = R$20.000,00<br />
  19. 19. 4. O P.E.E. com E.V.A.<br />EVA (Economic Value Added) <br />Corresponde ao CUSTO DE OPORTUNIDADE<br />(renda que poderia ser obtida no mercado)<br />aplicado sobre os Investimentos da Empresa, <br />e que são tratados como se fossem CUSTOS ou DESPESAS do período em análise. <br />O P.E. Econômico calculado com o EVA<br />incluído como Custo/Despesas identifica,<br />portanto, o volume mínimo de VENDAS necessário para cobrir não só os gastos fixos, mas também um “lucro líquido mínimo”<br />
  20. 20. Pela D.R.E. da “nossa” Empresa<br />Mantendo-se a MC = 20% e <br />Custos/Despesas Fixas de R$180.000,00,<br />suponhamos que o ATIVO TOTAL<br />da “nossa” Empresa seja de R$750.000,00 e<br />que o Custo de Oportunidade vigente no mercado<br />seja de 3% ao mês, ou seja,<br />se a empresa pudesse dispor do montante<br />dos investimentos no seu Ativo, ela obteria no Mercado Financeiro uma renda mensal de<br />R$750.000,00 x 0,03 = R$22.500,00 <br />
  21. 21. O P.E.Econômico seria de:<br />[(Custos + Despesas Fixas) + E.V.A] =<br />Margem de Contribuição<br />(R$180.000,00 + R$22.500,00) =<br />0,20<br />R$202.500,00 = <br />0,20<br />= R$1.012.500,00<br />
  22. 22. “TESTANDO” O MODELO<br />Receita Bruta Operacional............. 1.012.500,00<br />(-) Impostos + Desp. Dir. Vendas... 384.750,00)<br />Receita Líquida Operacional.......... 627.750,00<br />(-) Custo Direto das Vendas (42%) (425.250,00)<br /> MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO = = LUCRO BRUTO&gt;.................... 202.550,00(-) Custos e Despesas Fixas............... (180.000,00)LUCRO OPERACIONAL (AIR/CS) 22.500,00<br />Prof. Clovis Ioshike BeppuConselheiro – CRC/SP<br />
  23. 23. O CONTADOR TRADICIONALESCRITURA E APURA LUCROS E IMPOSTOS A SEREM AGOS/RECOLHIDOSPELA EMPRESA;O CONTADOR GERENCIALPARTICIPA DA GERAÇÃO DO LUCROQUE ASSEGURARÁ ACONTINUIDADE DO EMPREENDIMENTO<br />(ou seja, do seu próprio “emprego”...)<br />
  24. 24. MUITO OBRIGADO<br />POR TEREM TIDO A PACIÊNCIA<br />DE ME OUVIR!<br />Escrevam:<br />cibeppu@contabilista-sp.com.br<br />

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