1.
La gestion des coûts
Management de Projet
Laëtitia Pfaënder·Automne 2013
1

2.
Avant de commencer à réaliser un projet,
on vérifie qu’il s’agit d’une bonne idée !
2

3.
Avant de commencer à réaliser un projet,
on vérifie qu’il s’agit d’une bonne idée !
étude d’opportunité
étude de faisabilité
2

4.
Étude d’opportunité
La MOA doit s’assurer que l’objectif du projet :
✦ répond à une demande non satisfaite
✦ est cohérent avec la stratégie globale de l’entreprise
3

5.
Étude d’opportunité
La MOA doit s’assurer que l’objectif du projet :
✦ répond à une demande non satisfaite
✦ est cohérent avec la stratégie globale de l’entreprise
Comment faire ?
✓ analyse de l’existant, de ses avantages et de ses limites
✓ veille technologique
✓ veille concurrentielle
✓ enquêtes
3

6.
Étude de faisabilité
La MOA doit s’assurer qu’elle a la capacité de mobiliser
(en interne ou en externe) les ressources nécessaires à la
réalisation du projet :
✦ ressources humaines et compétences
✦ ressources matérielles et moyens techniques
✦ ressources financières
4

7.
Étude de faisabilité
Comment faire ?
✓ qualifier et quantifier le travail à faire
✓ associer les ressources humaines aux différentes tâches
✓ examiner les solutions techniques
✓ évaluer le marché potentiel pour un nouveau produit ou
calculer le gain de productivité pour un nouveau procédé
✓ calculer le coût du projet
✓ faire un pronostic de rentabilité du projet
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8.
Étude de faisabilité
Comment faire ?
✓ qualifier et quantifier le travail à faire
✓ associer les ressources humaines aux différentes tâches
✓ examiner les solutions techniques
✓ évaluer le marché potentiel pour un nouveau produit ou
calculer le gain de productivité pour un nouveau procédé
✓ calculer le coût du projet
✓ faire un pronostic de rentabilité du projet
6

9.
Gestion des coûts
✦ En phase d’avant-projet :
✓ Estimer les coûts associés au projet
✓ Étudier la rentabilité du projet
✦ En phase de définition :
Utiliser l’estimation du coût du projet pour
préparer un budget prévisionnel
✦ En phase de réalisation :
Maîtriser les coûts et les écarts par rapport à ce
budget de référence
7

10.
Plan de Gestion des coûts
Il consiste à définir la méthode qui sera utilisée dans le
cadre du projet pour :
✦ établir le budget du projet
✦ suivre les coûts
✦ rapporter les coûts
✦ gérer les écarts de coûts
8

11.
Gestion des coûts
Avant-projet Projet Exploitation
9

12.
Gestion des coûts
Avant-projet Projet Exploitation
Dépenses Dépenses
9

13.
Gestion des coûts
Avant-projet Projet Exploitation
Dépenses Dépenses
Coût du projet
9

14.
Gestion des coûts
Avant-projet Projet Exploitation
Dépenses Dépenses
Coût du projet
Investissement
9

15.
Gestion des coûts
Avant-projet Projet Exploitation
Dépenses Dépenses
Coût du projet
Investissement
Dépenses
Recettes
9

16.
Gestion des coûts
Avant-projet Projet Exploitation
Dépenses Dépenses
Chiffre d’affaires
(CA)
Coût du projet
Investissement
Dépenses
Recettes
9

17.
Gestion des coûts
Avant-projet Projet Exploitation
Dépenses Dépenses
Chiffre d’affaires
(CA)
Coût du projet
Investissement
budget
d’avant-projet
Dépenses
Recettes
9

18.
Gestion des coûts
Avant-projet Projet Exploitation
Dépenses Dépenses
Chiffre d’affaires
(CA)
Coût du projet
Investissement
budget
d’avant-projet
budget
du projet
Dépenses
Recettes
9

19.
Les dépenses
✦ Dépenses matérielles
matériaux, équipements, installations, transport,
achats…
✦ Dépenses humaines
10

20.
Les dépenses
✦ Dépenses matérielles
matériaux, équipements, installations, transport,
achats…
✦ Dépenses humaines
Attention à pas négliger le coût
de la gestion du projet
ou de la gestion de la qualité !!
10

21.
Gestion des coûts
Avant-projet Projet Exploitation
Dépenses Dépenses Dépenses
Recettes
Investissement
Rentabilité d’exploitation :
recettes d’exploitation > dépenses d’exploitation
11

22.
La rentabilité d’exploitation
✦ Pour le lancement d’un nouveau produit, on vérifie que :
CA prévisionnel > charges d’exploitation
✦ Pour un nouveau procédé, on vérifie que :
coût d’exploitation < coût d’exploitation
prévisionnel du procédé actuel
12

23.
La rentabilité d’exploitation
prévisionnelle
On étudie la rentabilité d’exploitation sur 3 à 5 ans car :
✦ Une nouvelle activité n’est pas nécessairement rentable
tout de suite.
✦ Dans une économie ouverte à la concurrence et un
contexte de novation technique rapide, toute prévision
au-delà de 5 ans est irréaliste.
13

24.
La rentabilité d’exploitation
On exprime généralement la rentabilité par un ratio (%) :
résultat d’exploitation
chiffre d’affaires
CA - Dépenses
CA
=
14

25.
La rentabilité d’exploitation
Compte d’exploitation
prévisionnel
(k€ HT)
Année
1
Année
2
Année
3
Année
4
Année
5
CA 405 906 1012 1012 1012
Dépenses 557 756 846 846 846
Résultat d’exploitation -152 150 166 166 166
Résultat d’exploitation cumulé -152 -2 164 330 496
rentabilité à 5 ans = résultat d’exploitation cumulé / CA cumulé
= 496 / (405 + 906 + 1012 + 1012 + 1012)
= 11,4 %
15

26.
La rentabilité d’exploitation
Année 1 Année 2 Année 3 Année 4 Année 5
seuil de
rentabilité
(point mort)
16

27.
La rentabilité d’exploitation
✦ Si la rentabilité d’exploitation est < 0 :
Inutile de lancer un projet dont l’activité qui en résulte
n’est elle-même pas rentable !
On doit abandonner le projet ou le revoir complètement.
✦ Si la rentabilité d’exploitation est > 0 :
On vérifie que cette rentabilité est suffisante pour couvrir
l’investissement consenti dans le projet (rentabilité globale
du projet).
17

28.
Gestion des coûts
Avant-projet Projet Exploitation
Dépenses Dépenses Dépenses
Recettes
Investissement
Rentabilité globale du projet :
recettes d’exploitation > dépenses d’exploitation + investissement
18

29.
Estimer les coûts
d’un projet
Différentes méthodes :
✦ Méthode analogique
✦ Méthode paramétrique
✦ Méthode analytique
19

30.
Estimer les coûts
Méthode analogique
✦ Approche globale en se référant à des projets comparables
✦ On utilise au besoin un coefficient multiplicateur pour
prendre en compte la différence de taille :
nouveau coût = ancien coût × k
✦ Elle peut aussi être réalisée par fonction
✦ Méthode rapide mais peu précise
✦ Utilisée plutôt en phase d’avant-projet pour faire une
première estimation et étudier la rentabilité du projet
20

31.
Estimer les coûts
Méthode analogique
✦ Approche globale en se référant à des projets comparables
✦ On utilise au besoin un coefficient multiplicateur pour
prendre en compte la différence de taille :
nouveau coût = ancien coût × (nouveau volume / ancien volume) k
avec k généralement < 1 parce qu’on amortit certains coûts
facteur puissance
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32.
Estimer les coûts
Méthode analogique
✦ Approche globale en se référant à des projets comparables
✦ On utilise au besoin un coefficient multiplicateur pour
prendre en compte la différence de taille :
nouveau coût = ancien coût × (nouveau volume / ancien volume) k
avec k généralement < 1 parce qu’on amortit certains coûts
facteur puissance
ex : projet 1 : volume V1 = 100 ➞ coût C1 = 1000
projet 2 : volume V2 = 150 ➞ coût C2 = 1328 au lieu de 1500 (avec k = 0,7)
C2 = 1000 x (150 / 100) 0,7
21

33.
Estimer les coûts
Méthode paramétrique
✦ Établit une corrélation statistique entre le coût et des
paramètres physiques simples (prix du m2, prix unitaire…).
✦ Différents modèles statistiques peuvent être appliqués.
ex : courbe d’apprentissage pour les activités répétitives :
le coût unitaire décroit avec le nombre d’unités.
22

34.
Estimer les coûts
Méthode analytique
✦ Calcul des coûts à partir de la liste des tâches : pour
chaque tâche, on évalue les dépenses associée (matérielles,
humaines…)
✦ Méthode longue (et coûteuse) mais la plus précise
✦ Utilisée en phase de définition du projet pour définir le
budget prévisionnel qui sert de référence pour suivre et
contrôler les coûts pendant la réalisation.
23

35.
La valeur temps de l’argent
1 € aujourd’hui vaut plus qu’1 € demain parce que :
✦ 1 € aujourd’hui peut être investi et rapporter plus
d’1 € demain
✦ mieux vaut 1€ certain qu’1€ espéré mais incertain
24

36.
La valeur temps de l’argent
Avec un taux d’intérêt annuel de 5 %, 1 € investi aujourd’hui devient :
1,05 € après 1 an
1,1025 € (1,052
) après 2 ans
1,1576 € (1,053
) après 3 ans
Donc avoir 1 € dans un an, c’est comme avoir 0,9524 € (1/1,05) aujourd’hui.
Donc avoir 1 € dans 3 ans, c’est comme avoir 0,8638 € (1/1,053
) aujourd’hui.
25

37.
La valeur temps de l’argent
Avec un taux d’intérêt annuel de 5 %, 1 € investi aujourd’hui devient :
1,05 € après 1 an
1,1025 € (1,052
) après 2 ans
1,1576 € (1,053
) après 3 ans
Donc avoir 1 € dans un an, c’est comme avoir 0,9524 € (1/1,05) aujourd’hui.
Donc avoir 1 € dans 3 ans, c’est comme avoir 0,8638 € (1/1,053
) aujourd’hui.
Plus tard on récupère l’argent et moins il a de valeur aujourd’hui
25

38.
La valeur temps de l’argent
Avec un taux d’intérêt annuel de 5 % :
Avoir 1 € dans un an, c’est comme avoir 0,9524 € (1/1,05) aujourd’hui.
Avoir 1 € dans 3 ans, c’est comme avoir 0,8638 € (1/1,053
) aujourd’hui.
Donc avec un taux d’intérêt annuel de 10% :
Avoir 1 € dans 3 ans c’est comme avoir 0,7513 € (1/1,103
) aujourd’hui.
26

39.
La valeur temps de l’argent
Avec un taux d’intérêt annuel de 5 % :
Avoir 1 € dans un an, c’est comme avoir 0,9524 € (1/1,05) aujourd’hui.
Avoir 1 € dans 3 ans, c’est comme avoir 0,8638 € (1/1,053
) aujourd’hui.
Donc avec un taux d’intérêt annuel de 10% :
Avoir 1 € dans 3 ans c’est comme avoir 0,7513 € (1/1,103
) aujourd’hui.
Plus le taux est élevé et moins l’argent a de valeur aujourd’hui.
26

40.
La valeur temps de l’argent
Avec un taux d’intérêt annuel de 5 % :
Avoir 1 € dans 3 ans, c’est comme avoir 0,8638 € (1/1,053
) aujourd’hui.
Avoir 50000 € dans 3 ans, c’est comme 43192 € (50000/1,053
) aujourd’hui.
On calcule la valeur actuelle des flux futurs (DCF ou
Discounted Cash Flow) avec la formule suivante :
CF1
(1+r)1
+ + … +
CF2
(1+r)2
CFn
(1+r)n
DCF =
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41.
La valeur temps de l’argent
Avec un taux d’intérêt annuel de 5 % :
Avoir 1 € dans 3 ans, c’est comme avoir 0,8638 € (1/1,053
) aujourd’hui.
Avoir 50000 € dans 3 ans, c’est comme 43192 € (50000/1,053
) aujourd’hui.
On calcule la valeur actuelle des flux futurs (DCF ou
Discounted Cash Flow) avec la formule suivante :
CF1
(1+r)1
+ + … +
CF2
(1+r)2
CFn
(1+r)n
DCF =
taux annuel
27

42.
La valeur temps de l’argent
Avec un taux d’intérêt annuel de 5 % :
Avoir 1 € dans 3 ans, c’est comme avoir 0,8638 € (1/1,053
) aujourd’hui.
Avoir 50000 € dans 3 ans, c’est comme 43192 € (50000/1,053
) aujourd’hui.
On calcule la valeur actuelle des flux futurs (DCF ou
Discounted Cash Flow) avec la formule suivante :
CF1
(1+r)1
+ + … +
CF2
(1+r)2
CFn
(1+r)n
DCF =
taux annuel
Cash Flow
de l’année n
27

43.
La valeur temps de l’argent
Un projet est donc rentable si la valeur actualisée du profit
(DCF) est supérieure à l’investissement initial.
On mesure la rentabilité par le ratio (%) entre les deux :
DCF / investissement
28

44.
La valeur temps de l’argent
Le choix du taux annuel
Le choix du taux d’actualisation est important
puisqu’il influe grandement sur le résultat.
On détermine ce taux en additionnant :
✦ un taux sans risque qui couvre le coût du temps
(en général le taux de marché des emprunts d’un
état solvable)
✦ une prime de risque qui couvre les incertitudes
liées aux anticipations de revenus futurs
29

45.
Définir le budget
Le budget a pour but de répartir les coûts dans le temps :
Temps
Coûtduprojet
Coût de référence
30

46.
Principe de
l’engagement progressif
Dépenser oui… mais à moindre risque !
✦ Ne dépenser que le minimum possible mais suffisamment
pour bien voir
✦ Engager son argent quand on a mis toutes les chances de
son côté et à des moments privilégiés.
✦ Au début, l’incertitude est grande donc on s’engage peu.
En avançant dans le projet, lorsque la probabilité de
réussite grandit, les dépenses peuvent augmenter.
31

47.
Maîtriser les coûts
(phase de réalisation)
✦ Enregistrer périodiquement les dépenses engagées
✦ Estimer le reste à faire pour ré-évaluer le coût prévu
✦ Comparer le coût prévu au budget de référence
✦ Si des écarts sont constatés, il faut en analyser les
causes et mettre en œuvre des actions correctives
32

48.
Maîtriser les coûts
Temps
Coûtduprojet
Coût réel
Temps
Coûtduprojet
 On dépense plus que prévu !
(mauvaise estimation ?
dépenses imprévues ?)
(ou alors on est en avance
mais c’est peu probable…)
✌ On dépense moins que prévu ?!
Le plus probable est
un retard dans le projet
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49.
La difficile décision
d’arrêter un projet
✦ Plus on a dépensé et plus on perd si on arrête.
✦ Mais plus on attend pour arrêter et plus on continue à
dépenser bêtement et plus on perdra si le projet n’est pas
une réussite.
✦ Et plus on avance dans la connaissance des solutions et
plus on a de chances d’aboutir à un succès car on sait
comment corriger la situation.
34