O slideshow foi denunciado.
Utilizamos seu perfil e dados de atividades no LinkedIn para personalizar e exibir anúncios mais relevantes. Altere suas preferências de anúncios quando desejar.

4

Compartilhar

Baixar para ler offline

Tình huống về thuế giá trị gia tăng(GTGT)

Baixar para ler offline

Tổng hợp các tình huống về thuế giá trị gia tăng(GTGT). ngoài ra các bạn muốn thêm tài liệu kế toán mời các bạn vào:
http://ketoancanbiet.blogspot.com

Audiolivros relacionados

Gratuito durante 30 dias do Scribd

Ver tudo

Tình huống về thuế giá trị gia tăng(GTGT)

  1. 1. GIẢI ĐÁP CÁC TÌNH HUỐNG THẮC MẮC VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNGCác bạn đang tìm các tài liệu kế toán về tình huống thuế giá trị gia tăng? Để Tài liệu kế toán bạnvào website: http://ketoanhn.com/Câu hỏi 1:Đề nghị hướng dẫn về thuế GTGT và TNDN đối với hoạt động dịch vụ theo hợpđồng kinh tế ký kết với nhà đầu tư là tổ chức kinh tế hoặc cá nhân khi thực hiệncông tác bồi thường, hỗ trợ, tái định cư...Trả lời:Căn cứ Nghị định 43/NĐ-CP ngày 25/04/2006, Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày26/12/2008 và Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính, thìTrung tâm có hợp đồng với nhà đầu tư là tổ chức kinh tế hoặc cá nhân thực hiệncông tác bồi thường, hỗ trợ, tái định cư..., chủ đầu tư có nhiệm vụ thanh toán choTrung tâm một khoản tiền nhất định để làm kinh phí. Đây là dịch vụ kinh doanhcủa trung tâm, khoản thu này là doanh thu của Trung tâm nên phải kê khai nộpthuế GTGT với thuế suất 10% và thuế TNDN với thuế suất là 25%. Trung tâm sửdụng chứng từ là hoá đơn khi thu về hoạt động dịch vụ.--------------------------------Câu hỏi 2:DN xuất hoá đơn bán sắt cho khách hàng sau đó khách hàng phát hiện hoá đơn ghisai thì phải chỉnh sửa bằng cách nào?Trả lời:Căn cứ điểm 2.9, Mục IV, Phần B Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008của Bộ Tài chính, quy định: Cơ sở kinh doanh đã xuất bán, cung ứng hàng hoá,dịch vụ không đảm bảo chất lượng, quy cách, kiểu dáng hoặc ghi sai thuế suất phải
  2. 2. điều chỉnh (tăng, giảm) giá bán, điều chỉnh thuế suất thuế GTGT thì bên bán vàbên mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ số lương, quycách hàng hoá, mức giá tăng (giảm) theo hoá đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày ,tháng của hoá đơn, thời gian), lý do tăng, giảm giá, lý do điều chỉnh thuế suất đồngthời bên bán lập hoá đơn điều chỉnh. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) giábán, , (không được ghi số âm (-), thuế GTGT cho hàng hoá, dịch vụ tại hoá đơn số,ký hiệu... Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnhdoanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Trường hợp thuế suất ghi trên hoá đơnbán ra cao hơn thuế suất quy định, nếu không xác định được người mua thì khôngđược lập hoá đơn điều chỉnh thuế GTGT.--------------------------------Câu hỏi 3:Công ty TNHH một thành viên mua hàng hóa mà bên bán làm mất hoá đơn liên 2,thủ tục như thế nào để được kê khai khấu trừ thuế GTGT?Trả lời:Căn cứ hướng dẫn tại Công văn số 11520/BTC –TCT ngày 29/9/2008 của Bộ Tàichính hướng dẫn v/v bên bán hàng làm mất liên 2 hoá đơn đã sử dụng, thì: Trườnghợp khi bán hàng hoá, dịch vụ bên bán hàng đã lập hoá đơn theo đúng quy địnhnhưng sau đó bên bán hàng làm mất hoá đơn (Liên 2) thì hai bên mua bán cùng lậpbiên bản ghi nhận sự việc, trong biên bản ghi rõ hoá đơn liên 1 bên bán hàng khai,nộp thuế trong tháng nao, có ký tên của người đại diện, đóng dấu (nếu có) trên biênbản và bên bán hàng thực hiện photo hoá đơn liên 1, ký xác nhận và đóng dấu (nếucó) trên bản sao hoá đơn để giao cho bên mua hàng. Bên mua hàng được sử dụnghoá đơn bản sao kèm theo biên bản về việc mất hoá đơn liên 2 để làm chứng từ kếtoán và kê khai thuế. Bên bán hàng có trách nhiệm thông báo đến cơ quan thuế vềviệc làm mất hoá đơn và bị cơ quan thuế xử phạt vi phạm đối với hành vi làm mấthoá đơn theo quy định.--------------------------------
  3. 3. Câu hỏi 4:Trung tâm có các hoạt động thử nghiệm chất lượng sản phẩm hàng hóa, kiểm địnhphương tiện đo, lấy mẫu thử nghiệm... Trung tâm thực hiện mức thu mới trên cơ sởmặt bằng giá cả chung, chi phí thực tế, vừa mang tính chất phục vụ cho hoạt độngquản lý Nhà nước cũng như tích luỹ tái đầu tư phát triển thì phải kê khai, nộp thuếGTGT như thế nào?Trả lời:Trường hợp Trung tâm kỹ thuật và ứng dụng công nghệ có thực hiện các dịch vụthử nghiệm chất lượng sản phẩm hàng hóa, kiểm định phương tiện đo, lấy mẫu thửnghiệm... các khoản thu ngoài lệ phí theo quy định tại Thông tư 231/2009/TT-BTCngày 09/12/2009 của Bộ Tài chính quy định chế độ thu, nộp và quản lý sử dụng lệphí trong lĩnh vực tiêu chuẩn đo lường chất lượng thì thuộc đối tượng chịu thuếGTGT. Trung tâm phải khai thuế, tính thuế, nộp thuế theo hướng dẫn tại Thông tưsố 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 và thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày26/12/2009 của Bộ Tài chính.--------------------------------Câu hỏi 5:Công ty có cho thuê phòng họp, hội trường gắn liền trong khách sạn. Hoạt độngnày có được giảm thuế GTGT theo Thông tư số 13/2009/TT-BTC hay không?Trả lời:Căn cứ quy định tại điểm 1.18 Thông tư số 13/2009/TT-BTC ngày 22/1/2009 củaBộ Tài chính, trường hợp dịch vụ cho thuê phòng họp, hội trường gắn liền với hoạtđộng kinh doanh khách sạn của Công ty thì thuộc diện được giảm 50% thuế GTGTđối với hoạt động này.
  4. 4. --------------------------------Câu hỏi 6:Công ty có các hoạt động kiểm định, hiệu chỉnh và kiểm tra chất lượng sảnphẩm… có phải là dịch vụ khoa học công nghệ được áp dụng thuế suất thuế GTGT5% hay không?Trả lời:Căn cứ điểm 2.15, Mục II, Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày26/12/2008 của Bộ Tài chính, thì các hoạt động kiểm định, hiệu chỉnh và kiểm trachất lượng sản phẩm của Công ty không phải là dịch vụ khoa học công nghệ nênthuộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất 10%.--------------------------------Câu hỏi 7:Công ty có hợp đồng lấy rác và vận chuyển rác cho hộ dân, cơ quan hành chính sựnghiệp, các doanh nghiệp có thu phí hàng tháng. Hỏi các hoạt động của công ty cóphải nộp thuế Giá trị gia tăng hay không và nộp với mức thuế suất là bao nhiêu?--------------------------------Trả lời:Tại điểm 11 Mục II Phần A Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 củaBộ Tài chính, qui định: "Dịch vụ phục vụ công cộng về vệ sinh, thoát nước đườngphố và khu dân cư bao gồm các hoạt động thu, dọn, xử lý rác và chất phế thải;thoát nước, xử lý nước thải là đối tượng không chịu thuế. Trường hợp cơ sở kinh
  5. 5. doanh thực hiện các dịch vụ về vệ sinh, thoát nước cho các tổ chức, cá nhân, như:lau dọn, vệ sinh văn phòng thì dịch vụ này thuộc đối tượng chịu thuế GTGT".Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty có dịch vụ công cộng như: thu, dọn, xửlý, vận chuyển rác đường phố và khu dân cư... thì thuộc đối tượng không chịu thuếGTGT.Đối với dịch vụ như: lau dọn, vệ sinh văn phòng thì dịch vụ này thuộc đối tượngchịu thuế GTGT và áp dụng mức thuế suất là 10%.--------------------------------Câu hỏi 8:Tôi mua hàng với hoá đơn 50.000.000 đồng nhưng chuyển khoản 40.000.000đồng, trả tiền mặt 10.000.000 đồng. Vậy có được khấu trừ thuế GTGT không?Trả lời:Tại điểm 1.3b Mục III, Phần B Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2009 củaBộ tài chính qui định điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: "Có chứng từ thanhtoán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ trường hợp tổng giá trịhàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theogiá đã có thuế GTGT.Hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn trên hai mươi triệu đồng theo giáđã có thuế GTGT nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không đượckhấu trừ. Đối với những hoá đơn này, cơ sở kinh doanh kê khai vào mục riêngtrong bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào".
  6. 6. Căn cứ quy định trên, Công ty chỉ được khấu trừ thuế GTGT của hàng hoá muavào tương ứng với số tiền được thanh toán qua ngân hàng.--------------------------------Câu hỏi 9:Chúng tôi là đơn vị sự nghiệp công lập có hoạt động dịch vụ về lâm nghiệp. Trongthời gian qua đơn vị có ký hợp đồng dịch vụ với một số tổ chức, BQL dự án. Cáctổ chức và các BQL dự án hoạt động bằng các nguồn vốn ODA, vốn viện trợ nhânđạo, viện trợ không hoàn lại của các tổ chức nước ngoài. Vậy các hoạt động dịchvụ này có thuộc diện hàng hóa DV không chịu thuế GTGT hay không?Trả lời:Trường hợp đơn vị bán hàng hoá, dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài để việntrợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại tại Việt Nam thì thuộc đối tượng không chịuthuế GTGT theo quy định tại điểm 1, Mục I, và Mục II, Phần A Thông tư số129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính. Trường hợp đơn vị bánhàng hoá, dịch vụ cho các dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại; các tổ chức ởViệt Nam sử dụng nguồn vốn viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo tại ViệtNam thì hàng hoá, dịch vụ này phải chịu thuế GTGT nhưng chủ dự án được khấutrừ thuế GTGT theo quy định tại điểm 6.1 và 6.2 Phần C Thông tư số129/2008/TT-BTC (nêu trên).--------------------------------Câu hỏi 10:
  7. 7. Doanh nghiệp thuộc đối tượng hoàn thuế GTGT. Trong giai đoạn xây dựng cơ bảnchưa phát sinh doanh thu được hoàn 100% VAT đầu vào hay hoàn phần thuế VATđầu vào liên quan tới XDCB dở dang và TSCĐ?Trả lời:Đối với dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn xây dựng cơ bản chưa phát sinhdoanh thu thì được xét hoàn thuế GTGT theo hướng dẫn tại khoản 2 Phần C,Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính.--------------------------------Câu hỏi 11:Trung tâm chúng tôi vừa làm nhiệm vụ của nhà nước vừa làm dịch vụ, nên chúngtôi có vướng mắc sau:1. Khi hoàn thành nhiệm vụ nhà nước giao thì có phải xuất hoá đơn GTGT không?Nếu không thì phải sử dụng chứng từ gì để chứng minh nguồn thu nhập này? Vàcách kê khai báo cáo với cơ quan thuế.2- Việc thực hiện nộp ngân sách đối với trường hợp trên là như thế nào?Trả lời:Tại điểm 1 Mục I và Mục II Phần A Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày26/12/2008 của Bộ Tài chính, quy định đối tượng chịu thuế và đối tượng khôngchịu thuế GTGT. Vì trong câu hỏi không nêu rõ tổ chức, chức năng, nhiệm vụ vàTrung tâm hoạt động theo loại hình gì nên không xác định được có thuộc đối tượngchịu thuế GTGT hay không. Trường hợp Trung tâm có hoạt động sản xuất, kinh
  8. 8. doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì phải kê khai tính thuế, nộp thuế theoquy định tại Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 và Thông tư số129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính.--------------------------------Câu hỏi 12:Trong tháng tôi có nhiều hóa đơn GTGT dưới 20 triệu của một công ty. Như vậytôi có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào không?Trả lời:Tại Điểm 1.3, Mục III Phần B Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 củaBộ Tài chính quy định điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào quy định:"Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừtrường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới haimươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT".Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lầntheo hóa đơn trên hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT nếu không cóchứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.Trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới haimươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT thì được kê khai khấu trừ thuế GTGT.--------------------------------Câu hỏi 13:Hoá đơn của tháng trước do sơ xuất quên chưa kê khai của tháng đó có được kêkhai vào tháng sau không?
  9. 9. Trả lời:Căn cứ quy định tại điểm 1, Mục III, Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày26/12/2008 của Bộ Tài chính, thì: Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuếGTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ còn sót hoá đơn hoặc chứng từ nộp thuế chưakê khai, khấu trừ thì được kê khai, khấu trừ bổ sung; thời gian để kê khai, khấu trừbổ sung tối đa là 6 (sáu) tháng, kể từ tháng phát sinh hoá đơn, chứng từ bỏ sót.--------------------------------Câu hỏi 14:Dự án sử dụng nguồn vốn ODA vay có được hoàn thuế GTGT không?Trả lời:Căn cứ Phần C Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chínhquy định các trường hợp được hoàn thuế GTGT thì các dự án sử dụng ODA vaykhông thuộc đối tượng hoàn thuế GTGT.--------------------------------Câu hỏi 15:Mặt hàng bột Barite có thuộc đối tượng giảm 50% thuế suất thuế GTGT không?Trả lời:Theo quy định tại Điều 1 Thông tư 13/2009/TT-BTC ngày 22/01/2009 thì bộtBarite không phải là hoá chất cơ bản, vì vậy không thuộc đối tượng được giảm50% thuế suất thuế GTGT
  10. 10. --------------------------------Câu hỏi 16:Đơn vị kinh doanh dịch vụ công nghệ thông tin điện tử viễn thông (Sửa chữa máymóc) sẽ phải nộp thuế GTGT, thuế TNDN là bao nhiêu %?Trả lời:1- Theo quy định tại điểm 3, Mục II, Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày26/12/2008 của Bộ Tài chính thì kinh doanh dịch vụ công nghệ thông tin điện tửviễn thông (Sửa chữa máy móc) thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với mức thuếsuất thuế GTGT là 10%.2- Theo quy định tại điểm 1 Mục IX Phần C Thông Tư số 130/2008/TT-BTC ngày26/12/2008 của Bộ Tài chính quy định Thuế suất thuế TNDN phổ thông là 25%.--------------------------------Câu hỏi 17:Doanh nghiệp có thuê nạo vét kênh thoát nước chồng ngập úng có phải thanh toántiền thuế GTGT hay không?Trả lời:Theo quy định tại điểm 1 Mục I Phần A Thông tư số 129/2008/TT-BTC, ngày26/12/2008 của Bộ Tài chính thì dịch vụ thuê nạo vét kênh thoát nước chống ngậpúng của Công ty thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.--------------------------------Câu hỏi 18:
  11. 11. Hàng hoá khuyến mại của Công ty có phải tính thuế GTGT không? Khi xuất hoáđơn lập như thế nào?Trả lời:Tại điểm 2.4a, Mục IV, Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008của Bộ Tài chính hướng dẫn sử dụng hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá, dịch vụkhuyến mại, quản cáo, hàng mẫu: “Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại,quảng cáo, hàng mẫu phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ (sảnphẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu theo quy địnhcủa pháp luật thương mại về xúc tiến thương mại) thì phải lập hoá đơn GTGT, trênhoá đơn ghi tên và số lượng hàng hoá, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàngmẫu không thu tiền; dòng thuế suất thuế GTGT không ghi, gạch chéo.”Căn cứ hướng dẫn trên thì hàng hoá dùng để khuyến mại không phải tính thuếGTGT. Khi lập hoá đơn GTGT, trên hoá đơn ghi tên và số lượng hàng hoá, ghi rõlà hàng khuyến mại không thu tiền, dòng thuế suất, thuế GTGT không ghi, gạchchéo.--------------------------------Câu hỏi 19:Trường hợp âm thuế 2 tháng: T1 + T2/2010 trên 200 Triệu đồng tiền thuế, muốnhoàn thuế trả nợ thuế thì cơ quan thuế kiểm tra từ thời điểm nào?Trả lời:Căn cứ quy định tại Phần C Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 củaBộ Tài chính qui định hoàn thuế theo các trường hợp:- Nếu 3 tháng liên tục trở lên có số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết.- Mới thành lập từ dự án đầu tư chưa đi vào hoạt động, nếu thời gian đầu tư từ 1năm trở lên thì được hoàn thuế từ hoạt động đầu tư theo từng năm. Trường hợp số
  12. 12. thuế đầu vào sử dụng cho hoạt động đầu tư từ 200 triệu đồng trở lên thì được hoànthuế GTGT.- Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầutư thì cơ sở kinh doanh phải kê khai bù trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụmua vào sử dụng cho dự án đầu tư mới cùng với việc kê khai thuế GTGT của hoạtđộng sản xuất kinh doanh đang thực hiện. Sau khi bù trừ nếu có số thuế GTGTchưa được khấu trừ hết từ 200 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT.- Có hàng hoá XK từ 200 triệu đồng trở lên thì hoàn theo tháng.Trường hợp Công ty âm thuế 2 tháng liên tiếp (không XK, không đầu tư) thì khôngđủ điều kiện hoàn thuế GTGT.--------------------------------Câu hỏi 20:Hàng hoá dịch vụ cung cấp cho các doanh nghiệp trong khu chế xuất, khu côngnghệ cao được hưởng thuế suất 0%. Vậy đơn vị bán lẻ, cung cấp hàng hoá dịch vụcần yêu cầu bên mua cung cấp hồ sơ, tài liệu gì để viết thuế suất 0%?Trả lời:Theo quy định tại điểm 1, Mục II, Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày26/12/2008 của Bộ Tài chính;Thuế suất thuế GTGT 0% áp dụng đối với: “Hàng hóa bán vào khu phi thuế quantheo quy định của Thủ Tướng Chính phủ.”* Hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu được áp dụng thuế suất 0% phải đáp ứng điều kiện:- Có hợp đồng bán, gia công hàng hoá xuất khẩu; hợp đồng uỷ thác xuất khẩu hoặcuỷ thác gia công hàng hoá xuất khẩu; hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cánhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan;- Có chứng từ thanh toán tiền hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và cácchứng từ khác theo quy định của pháp luật;
  13. 13. - Có tờ khai hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu.Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan phải có đăng ký kinh doanh và cáctrường hợp khác theo quy định của Thủ Tướng Chính phủ .Căn cứ hướng dẫn trên, để được hưởng thuế suất 0% doanh nghiệp phải đáp ứngđủ các điều kiện quy định trên.--------------------------------Câu hỏi 21:Đề nghị cho biết mức thuế suất thuế GTGT áp dụng đối với máy tính, máy tính đểbàn, màn hình LCD của máy tính áp dụng trong năm 2010?Trả lời:Tại điểm 3, Mục II, Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 củaBộ Tài chính quy định mức thuế suất thuế GTGT 10%: “Đối với hàng hoá, dịch vụkhông được quy định tại Mục II, phần A; Điểm 1, 2 Mục II, Phần B Thông tưnày”.Theo quy định trên, những sản phẩm công ty hỏi thuộc đối tượng áp dụng thuế suấtthuế GTGT là 10% vì sản phẩm là máy tính, máy để bàn, màn hình LCD là nhữnghàng hoá không được quy định tại Mục II, phần A; Điểm 1,2 Mục II, Phần BThông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính.--------------------------------Câu hỏi 22:
  14. 14. Việc bù trừ thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với thuế GTGT đầu ra của hoạtđộng sản xuất kinh doanh được thực hiện như thế nào?Trả lời:- Tại Khoản 3, Phần C Thông tư số 129/2008/TT/BTC ngày 26/12/2008 quy định:“Cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phươngpháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư thì cơ sở kinhdoanh phải kê khai bù trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụngcho dự án đầu tư mới cùng với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuấtkinh doanh đang thực hiện. Sau khi bù trừ nếu có số thuế GTGT của hàng hoá,dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa được khấu trừ hết từ 200 triệu đồngtrở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư”.Trường hợp Công ty có dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư thì Công typhải kê khai bù trừ thuế trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụngcho dự án đầu tư mới cùng với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuấtkinh doanh đang thực hiện. Sau khi bù trừ nếu có số thuế GTGT của hàng hoá,dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa được khấu trừ hết từ 200 triệu đồngtrở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.--------------------------------Câu hỏi 23:Công ty mua hàng của công ty khác, sau 6 tháng công ty chưa trả hết số tiền trênhoá đơn, vậy công ty có được khấu trừ đầu vào không?
  15. 15. Trả lời:Căn cứ Điểm 1.3, Mục III, phần B Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008và công văn 10220/BTC-TCT ngày 20/7/2009 của Bộ Tài chính thì: Đối với hànghoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hoá, dịch vụ mua trên 20 triệuđồng công ty vẫn được khấu trừ thuế. Đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng nếukhông có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được khấu trừ thuế GTGTđầu vào, cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăngđầu vào đã khấu trừ của giá trị hàng hoá không có chứng từ thanh toán qua ngânhàng. Khi nào có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì công ty khai bổ sung(trước khi cơ quan thuế có quyết định thanh, kiểm tra).--------------------------------Câu hỏi 24:Điều chỉnh thuế suất thuế giá trị gia tăng do ghi sai thuế suất thuế GTGT từ 0% lên10% như thế nào?Trả lời:Căn cứ Điểm 2.9 Mục IV Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế Giá trị gia tăng,quy định hoá đơn chứng từ mua bán hàng hoá, dịch vụ: “Cơ sở kinh doanh đã xuấtbán, cung ứng hàng hoá, dịch vụ và lập hoá đơn do hàng hoá, dịch vụ không đảmbảo chất lượng, quy cách, kiểu dáng hoặc ghi sai thuế suất phải điều chỉnh (tăng,giảm) giá bán, điều chỉnh thuế suất thuế GTGT thì bên bán và bên mua phải lậpbiên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ số lượng, quy cách hàng hoá, mức
  16. 16. giá tăng (giảm) theo hoá đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hoá đơn, thờigian), lý do tăng (giảm) giá, lý do điều chỉnh thuế suất đồng thời bên bán lập hoáđơn điều chỉnh mức giá được điều chỉnh. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm)giá bán, (không được ghi số âm (-)), thuế GTGT cho hàng hoá, dịch vụ tại hoá đơnsố, ký hiệu... Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điềuchỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Trường hợp thuế suất ghi trên hoáđơn bán ra cao hơn thuế suất quy định, nếu không xác định được người mua thìkhông được lập hoá đơn điều chỉnh thuế GTGT”;Trường hợp Công ty đã xuất hoá đơn cho bên mua ghi sai thuế suất (Công ty ghithuế suất 0%), thì Công ty và bên mua phải lập biên bản và hoá đơn điều chỉnhtheo hướng dẫn trên.--------------------------------Câu hỏi 25:Hoạt động lai dắt tàu biển áp dụng thuế suất nào? Công ty có được áp giảm 50%theo quy định không?Trả lời:Công văn số 2411/TCT-CS ngày 15/6/2009 của Tổng Cục Thuế hướng dẫn thuếGTGT đối với hoạt động lai dắt tàu biển không thuộc đối tượng được giảm 50%mức thuế suất thuế GTGT: “Theo hệ thống ngành kinh tế quốc dân ban hành kèmtheo Quyết định số 337/QĐ-BKH ngày 10/4/2007 của Bộ trưởng Bộ Kế hoạch vàĐầu tư về việc ban hành quy định nội dung Hệ thống ngành kinh tế của Việt Nam
  17. 17. thì lai dắt tàu biển thuộc nhóm hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải venbiển và viễn dương, không phải là vận tải”.Căn cứ quy định và hướng dẫn trên, trường hợp Công ty có hoạt động kinh doanhdịch vụ lai dắt tàu trong nước thì hoạt động này thuộc đối tượng chịu thuế suất thuếGTGT là 10%, không thuộc diện được giảm 50% mức thuế suất thuế GTGT nhưCông ty đề cập trong công văn.--------------------------------Câu hỏi 26:Trường hợp 03 tháng liên tục có số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết, hoặc đốivới trường hợp đang trong giai đoạn đầu tư chưa có thuế giá trị gia tăng đầu ra thìhồ sơ để được hoàn thuế GTGT gồm những gì?Trả lời:Tại Điểm 1, Mục I, Phần G Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của BộTài chính qui định:“Hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng đối với trường hợp trong ba tháng liên tục có sốthuế đầu vào chưa được khấu trừ hết, hoặc đối với trường hợp đang trong giai đoạnđầu tư chưa có thuế giá trị gia tăng đầu ra:
  18. 18. - Văn bản đề nghị hoàn thuế nêu rõ lý do, số thuế đề nghị được hoàn và thời gianphát sinh số thuế đề nghị hoàn theo mẫu số 01/HTBT ban hành kèm theo Thông tưnày (kể từ ngày Thông tư số 128/2008/TT-BTC ngày 24/12/2008 có hiệu lực thihành thực hiện theo mẫu số 05/ĐNHT ban hành kèm theo Thông tư này).- Bảng kê khai tổng hợp số thuế phát sinh đầu ra, số thuế đầu vào được khấu trừ, sốthuế đã nộp (nếu có), số thuế đầu vào lớn hơn số thuế đầu ra đề nghị hoàn theotheo mẫu số 01-1/HTBT ban hành kèm theo Thông tư này.--------------------------------Câu hỏi 27:Khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hoá hình thành TSCĐ của Doanh nghiệpnhư nhà ăn ca, nhà nghỉ?Trả lời:Theo qui định tại tiết c3, điểm 1, mục III, phần B Thông tư 129/TT-BTC ngày26/12/2008 thì: Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ hình thành tài sản cốđịnh của doanh nghiệp như nhà ăn ca, nhà nghỉ giữa ca, nhà ở miễn phí, phòngthay quần áo, nhà để xe, nhà vệ sinh, bể nước phục vụ cho người lao động làm việctrong khu vực sản xuất, kinh doanh và nhà ở, trạm y tế cho người lao động làmviệc trong các khu công nghiệp được khấu trừ toàn bộ.--------------------------------
  19. 19. Câu hỏi 28:Đơn vị có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi mua tài sản cố định vừa dùng chosản xuất kinh doanh chịu thuế và không chịu thuế không?Trả lời:Theo qui định tại tiết c3, điểm 1, mục III, phần B Thông tư 129/TT-BTC ngày26/12/2008 thì: Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định sử dụng đồng thời cho sảnxuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thìđược khấu trừ toàn bộ.Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định trong các trường hợp sau đây không đượckhấu trừ mà tính vào nguyên giá của tài sản cố định: Tài sản cố định chuyên dùngphục vụ sản xuất vũ khí, khí tài phục vụ quốc phòng, an ninh; tài sản cố định là nhàlàm trụ sở văn phòng và các thiết bị chuyên dùng phục vụ hoạt động tín dụng củacác tổ chức tín dụng, doanh nghiệp kinh doanh tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ,kinh doanh chứng khoán, các bệnh viện, trường học; tàu bay dân dụng, du thuyềnkhông sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinhdoanh du lịch, khách sạn.--------------------------------Câu hỏi 29:
  20. 20. Công ty là DN chế xuất tại KCN, vì sao khi nhập khẩu máy móc thiết bị vẫn phảinộp thuế GTGT? Xin cho biết trong trường hợp này, DN chế xuất có phải chịuthuế GTGT không?Trả lời:Không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Bộ Tài chính đã có công văn số1130/BTC-TCT ngày 23/01/2009 xử lý thuế GTGT nhập khẩu của các doanhnghiệp chế xuất, đề nghị doanh nghiệp liên hệ với cơ quan thuế quản lý để đượcgiải quyết việc hoàn thuế GTGT nhập khẩu máy móc thiết bị theo tinh thần côngvăn số 1130/BTC-TCT.--------------------------------Câu hỏi 30:Công ty đang đầu tư Dự án khu dân cư, sau khi đầu tư cơ sở hạ tầng, Công ty báncác lô, nền. Vậy Công ty có phải nộp thuế GTGT, có ghi thuế suất trên hóa đơnkhông, giá tính thuế GTGT, cách tính thuế TNDN?Trả lời:Trường hợp công ty đầu tư Dự án khu dân cư, sau khi đầu tư cơ sở hạ tầng, công tybán các lô, nền thì công ty phải kê khai, nộp thuế GTGT, TNDN.
  21. 21. Công ty lập hoá đơn GTGT theo hướng dẫn tại điểm 2.13, Mục IV, Phần C Thôngtư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính.Giá tính thuế xác định theo hướng dẫn tại điểm 1.8, Mục I, Phần B Thông tư số129/2008/TT-BTC.Thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo hướng dẫn tại Phần G Thông tư số130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thi hành một sốđiều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hànhNghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiếtthi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.--------------------------------Câu hỏi 31:Năm 2009 là hộ kinh doanh cá thể, hàng hóa đầu vào không có hóa đơn, chứng từ(hàng nhập vào chưa bán được); năm 2010 chuyển thành lập công ty TNHH, sửdụng hàng hóa tồn của năm 2009 bán và xuất hóa đơn đầu ra. Kê khai thuế GTGTnhư thế nào?Trả lời:Theo hướng dẫn tại Điểm 1.3đ Mục III Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTCngày 26/12/2008 quy định: Đối với hộ kinh doanh nộp thuế GTGT theo phươngpháp trực tiếp trên GTGT được chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừthuế, được khấu trừ thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh kể từ
  22. 22. tháng được áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế; đối với hàng hoá,dịch vụ mua vào trước tháng được áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừthuế thì không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào.--------------------------------Câu hỏi 32:Hoạt động đua xe thể thao trong sân vận động áp dụng mức thuế suất GTGT nào?Trả lời:Theo hướng dẫn tại điểm 2.13a khoản 2 mục II Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 thì hoạt động văn hoá, triển lãm và thể dục, thể thao, trừ cáckhoản doanh thu như: bán hàng hoá, cho thuê sân bãi, gian hàng tại hội chợ, triểnlãm chịu mực thuế suất thuế GTGT 5%.Áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%.--------------------------------Câu hỏi 33:Ngân hàng có các hoạt động: bảo lãnh vay vốn, bảo lãnh thanh toán, bảo lãnh dựthầu, bảo lãnh thực hiện hợp đồng, bảo lãnh bảo đảm chất lượng sản phẩm, bảo
  23. 23. lãnh hoàn trả tiền ứng trước, bảo lãnh đối ứng và xác nhận bảo lãnh. Các hoạt độngnày có thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT?Trả lời:Theo hướng dẫn tại điểm 8, Mục II, Phần A, Thông tư 129/2008/TT-BTC thì cáchình thức bảo lãnh nêu trên là hoạt động cấp tín dụng bảo lãnh thuộc dịch vụ tàichính là đối tượng không chịu thuế GTGT.--------------------------------Câu hỏi 34:Công ty có các chi nhánh hạch toán phụ thuộc, sử dụng tài khoản của công ty đểgiao dịch. Khi khách hàng mua hàng của chi nhánh nhưng chuyển trả tiền vào tàikhoản của công ty thì khách hàng có được khấu trừ thuế GTGT hay không?Trả lời:Trường hợp khách hàng có mua hàng hoá và nhận hoá đơn GTGT của Chi nhánhhạch toán phụ thuộc Công ty Cổ phần Vật tư Hậu Giang theo hợp đồng ký kết giữaCông ty Cổ phần Vật tư Hậu Giang với khách hàng và được Công ty uỷ quyền choChi nhánh thực hiện hợp đồng, khi thanh toán tiền hàng từ hai mươi triệu đồng trởlên, khách hàng thanh toán qua ngân hàng vào tài khoản của Công ty thì kháchhàng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
  24. 24. --------------------------------Câu hỏi 35:- Công ty mua thức ăn để nuôi cá, khi cá lớn xuất bán cho khách hàng thì có phảichịu thuế GTGT không? Thuế GTGT đầu vào của các chi phí thì kê khai như thếnào, có được khấu trừ không?- Khi nuôi cá đến xuất ao, công ty thuê nhà máy khác gia công thành sản phẩmkhác và bán ra thị trường trong nước và nước ngoài, vậy thuế GTGT đầu vào cóđược khấu trừ hay hoàn thuế không.- Phần mua cá con làm thức ăn của người dân không có hoá đơn thì có được lậpbảng kê không?Trả lời:- Công ty có mua thức ăn để nuôi cá, khi cá lớn xuất bán cho khách hàng thì thuộcđối tượng không chịu thuế GTGT, nên thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụdùng cho nuôi cá không được khấu trừ. Khi kê khai số thuế đầu vào này được kêkhai tại dòng “2. Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD không chịu thuếGTGT” của Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (mẫu 01-2/GTGT) và đưa vào dòng 1a, điểm I, Mục C, Tờ khai thuế giá trị gia tăng (mẫu01/GTGT).- Trường hợp Công ty tổ chức sản xuất, chế biến khép kín nuôi cá lớn làm nguyênliệu để tiếp tục sản xuất chế biến ra sản phẩm chịu thuế GTGT để bán nội địa hoặc
  25. 25. xuất khẩu thì được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào phục vụ cho sản xuấtkinh doanh ở tất cả các khâu đầu tư xây dựng cơ bản, sản xuất, chế biến- Trường hợp Công ty có mua cá con của của người dân không có hoá đơn bán thìđược phép lập Bảng kê thu mua hàng hoá, dịch vụ mua vào (theo mẫu số01/TNDN kèm theo Thông tư 130/2008/TT-BTC) và kèm theo chứng từ thanhtoán cho người bán cá trực tiếp bán ra là khoản chi phí được trừ khi xác định thunhập chịu thuế.--------------------------------Câu hỏi 36:Trung tâm vùng 6 là đơn vị sự nghiệp có thu, ngoài việc thu phí, lệ phí theo Quyếtđịnh 60/QĐ-BTC ngày 31/7/2008 Trung tâm có phát sinh hoạt động kiểm nghiệmvà đào tạo chương trình quản lý chất lượng theo HACCP, đào tạo kiểm nghiệmviên kiểm tra chỉ tiêu vi sinh và hoá học. Xin hỏi áp dụng mức thuế suất thuếGTGT nào cho các hoạt động trên?Trả lời:Căn cứ mục II phần B Thông tư số 129/2008 TT-BTC ngày 26/12/2009 thì hoạtđộng kiểm nghiệm áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 10%; hoạt động đào tạochương trình quản lý chất lượng theo HACCP, đào tạo kiểm nghiệm viên kiểm trachỉ tiêu vi sinh và hoá học áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 5%.Câu hỏi 37:
  26. 26. Cách xác định thuế GTGT theo tiến độ công trình (công trình chưa hoàn thành bàngiao).Trả lời:Theo quy định tại Mục III, Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày26/12/2008 của Bộ Tài chính thì:Số thuế GTGT phải nộp=Số thuế GTGT đầu ra-Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ- Tại Khoản 2, Mục I, Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC nêu trên quy địnhthời điểm xác định thuế GTGT đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu,bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoànthành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.- Tại điểm 2.12, Mục IV, phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC nêu trên quyđịnh: Cơ sở xây dựng có công trình xây dựng, lắp đặt mà thời gian thực hiện dài,việc thanh toán tiền thực hiện theo tiến độ hoặc theo khối lượng công việc hoànthành bàn giao, phải lập hoá đơn thanh toán khối lượng xây lắp bàn giao. Hóa đơnGTGT phải ghi rõ doanh thu chưa có thuế và thuế GTGT.- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được quy định tại điểm c, khoản 1, Mục III,Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC nêu trên.Căn cứ vào các quy định trên, đơn vị xác định được số thuế GTGT phải nộp.
  27. 27. ----------------------------------------------------------------------------------------------------Đào tạo kế toán | Học kế toán | Dịch vụ kế toán | Công ty dịch vụ kế toán | Học kếtoán tổng hợpTải thêm tài liệu kế toán mời bạn vào
  • XunThiNguynV

    Aug. 26, 2021
  • hugo84vt

    Oct. 24, 2013
  • anhthuanhp

    May. 6, 2013
  • phihoadang

    Mar. 27, 2013

Tổng hợp các tình huống về thuế giá trị gia tăng(GTGT). ngoài ra các bạn muốn thêm tài liệu kế toán mời các bạn vào: http://ketoancanbiet.blogspot.com

Vistos

Vistos totais

17.952

No Slideshare

0

De incorporações

0

Número de incorporações

1

Ações

Baixados

550

Compartilhados

0

Comentários

0

Curtir

4

×