II Ponencia del Programa MEJORA. Cumpliendo con la Legislación Fiscal. Un enfoque práctico de los Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio. LegalGemp Consultores, Abogados y Asesores Empresariales en colaboración con la Asociación de Empresarios de Chiclana. Una Ponencia novedosa e innovadora en su planteamiento y sus formas. www.legalgemp.com www.josemanuelarroyo.com www.declaracionesderenta.es

1. CUMPLIENDO CON LA
LEGISLACIÓN FISCAL
Un enfoque práctico de los Impuestos sobre
la Renta y sobre el Patrimonio.
II Ponencia del Programa MEJORA
Chiclana de la Frontera, 15 de Mayo de 2014
Ponentes:
José M. Arroyo Quero y Virginia Díaz Guerra

2. Porque para Competir hay que MEJORAR
La Asociación de Empresarios
de Chiclana promueve el
Programa

3. Sumario
1. Principales Novedades IRPF 2013
2. Deducciones Autonómicas IRPF 2013
3. Principales Novedades Patrimonio 2013
4. Campaña Declaración RENTA 2013
5. IRPF. Cuestiones Generales
6. Rendimientos del Trabajo
7. Rendimientos del Capital Inmobiliario
8. Rendimientos del Capital Mobiliario
9. Actividades Económicas. Cuestiones generales
10. Actividades Económicas. Estimación Directa
11. Actividades Económicas. Estimación Objetiva.
12. Regímenes Especiales. Imputación y Atribución de Rentas.
13. Ganancias y Pérdidas Patrimoniales.

4. Sumario (y II)
14. Integración y Compensación de Rentas.
15. Renta Sujeta a Gravamen. Base Liquidable
16. Adecuación del Impuesto. Mínimo Personal y Familiar.
17. Cálculo del Impuesto. Cuotas Íntegras.
18. Deducciones Generales de la Cuota.
19. Deducciones Autonómicas de la Cuota.
20. Cuota Líquida, Diferencial y Resultado de la Liquidación.
21. Campaña Declaración Patrimonio 2013.
22. Impuesto sobre el Patrimonio. Cuestiones Generales.
23. Impuesto sobre el Patrimonio. Exenciones.
24. Determinación de la Base Imponible. Patrimonio Neto.
25. Base Liquidable. Patrimonio Neto sujeto a Gravamen.
26. Cuota Íntegra.
27. Cuota a Ingresar.

5. “Manual de Uso”
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6. Introducción
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 Considerando la extensión normativa y la enorme casuística legal que
incluye la materia (que daría para completar todo un Curso
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Ponencia , sólo nos centraremos HOY (2 horas y media)
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7. Principales Novedades
IRPF 2013 (I)
Borrador y Autoliquidación.
- PIN 24 Horas. Sistema identificación telemática.
- Desaparece Declaración en papel preimpreso o
impresa con módulo distinto a PADRE.
Exenciones.
- Desaparece sobre premios SELAE, Cruz
Roja, ONCE y similares. Gravamen 20% sobre >
2.500€
- Desaparece límite 15.500 € exención pago único.
Queda exento en su totalidad y se deroga la regla
especial de imputación temporal.
- Desaparece exención dividendos distribuidos por
SOCIMI sin que sea aplicable exención 1.500 €/año.

8. Principales Novedades
IRPF 2013 (II)
Rendimientos del Trabajo.
- Retribuciones en Especie.
• Modificación régimen imputación de contribuciones
empresariales a seguros colectivos que cubran compromisos por
pensiones. Imputación obligatoria general para importes > 100K €.
Régimen transitorio para seguros suscritos antes de 1/12/12.
• No se consideran (ni tributan) las inversiones y gastos de
formación en el uso de NNTT fuera del lugar y horario de trabajo.
• Modificación regla de valoración utilización de vivienda cuando no
sea propiedad del pagador. Se establece régimen transitorio.
- Reducciones aplicables sobre determinados
rendimientos íntegros.
• Indemnizaciones por extinción de relación laboral o mercantil de
Administradores, al superar determinados importes no se
benefician de reducción 40% generación rentas > 2 años.

9. Principales Novedades
IRPF 2013 (III)
Actividades Económicas. Estimación Directa
• Limitación a la deducibilidad de gastos por
amortización a quienes no cumplan condiciones de
empresa de reducida dimensión.
• No deducibilidad de gastos de personal por
indemnizaciones cuando superen determinados
importes
• Límite a la deducibilidad de cuotas a Mutualidades
de Previsión Social de Profesionales . Máximo anual
50% cuota máxima Contingencias Comunes
• Nuevo supuesto de reducción del Rendimiento
Neto para contribuyentes con inicio actividad 2013
• Prorrogada reducción Rendimiento Neto por
mantenimiento o creación de empleo

10. Principales Novedades
IRPF 2013 (IV)
Actividades Económicas. Estimación Objetiva.
Dos nuevas causas de exclusión del método.
• Para actividades a las que se aplica el 1% de
Retención, cuando su volumen de negocio en 2012
haya superado:
- 50.000 €/año siempre que además represente > 50%
del total de Rendimientos Íntegros por estas
actividades.
- 225.000 €/año.
• Para actividades de transporte de mercancías por
carretera y de servicios de mudanzas cuando el
volumen conjunto de rendimientos íntegros >
300.000 €/año.

11. Principales Novedades
IRPF 2013 (V)
 Ganancias y Pérdidas Patrimoniales.
• En las derivadas de la transmisión de
participaciones en SOCIMI desaparece la exención
limitada.
 Integración y Compensación de Rentas.
• Gcias. y Pdas. Patrimoniales generadas = ó < al año
Renta General. Generadas > año, Renta del Ahorro
• Limitación del saldo de pérdidas de la BI General
que se compensan con saldo positivo de
rendimientos e IR. Baja del 25% al 10%.
• Establecimiento de régimen transitorio de
compensación de las pérdidas patrimoniales de
2009 a 2012.

12. Principales Novedades
IRPF 2013 (y VI)
 Base Liquidable.
• Reducciones de la Base Imponible General. Primas
satisfechas por empresa en virtud de contratos por
compromisos por pensiones asumidos, imputadas al
trabajador tendrán un límite, propio e independiente, de
5.000 €/año.
 Deducciones Generales de la Cuota Íntegra.
• Régimen transitorio deducción inversión vivienda
habitual.
• Deducción por inversión en empresas de nueva o
reciente creación.
• Deducciones por inversión empresarial.
• Deducción por obras de mejora en vivienda. Cantidades
pendientes.

13. Deducciones Autonómicas
IRPF 2013 (Andalucía)
 Por circunstancias personales y familiares.
Beneficiarios de ayudas familiares / Adopción internacional /
Discapacidad del contribuyente / Familia monoparental y con
ascendientes mayores de 75 años / Asistencia a personas con
discapacidad / Ayuda doméstica / Discapacidad del cónyuge o
pareja de hecho.
 Relativas a la vivienda habitual.
Beneficiarios de ayudas a viviendas protegidas / Inversión en
vivienda habitual que tenga la consideración de protegida y por
las personas jóvenes / Alquiler de vivienda habitual por jóvenes /
Obras de mejora en cualquier vivienda. (Remanente 2012)
 Otros Conceptos Deducibles.
Adquisición de acciones y participaciones sociales en
constitución de sociedades y en ampliación de Capital / Gastos
de Defensa Jurídica de la relación laboral.

14. Principales Novedades
Patrimonio 2013
 Gestión del Impuesto.
Obligación de declarar si resulta cuota a ingresar o, si no es
así, cuando la suma de bienes y derechos es > a 2.000.000 €.
 Exenciones autonómicas.
Andalucía no contempla exenciones sobre bienes y derechos
integrantes del patrimonio protegido de personas c/discapacidad
 Determinación de la Base Liquidable.
La Base Imponible se reducirá en el mínimo exento fijado por la
CA o, en su defecto, por el mínimo exento general que la Ley fija
en 700.000 €. En Andalucía es esta cantidad.
 Escalas y Tipos de Gravamen.
Andalucía ha aprobado su propia escala de gravamen, diferente
de la contenida en la Ley del Impuesto. Superior en un 20% (+ó-)
 Bonificaciones de la cuota.
Andalucía no contempla ninguna bonificación en la cuota.

15. Campaña Declaración
RENTA 2013
¿Quiénes están obligados a presentar Declaración del IRPF 2013?
La Declaración del IRPF 2013. Aspectos Generales
Borrador de la Declaración del IRPF 2013
La autoliquidación del IRPF 2013: Normas de Presentación
Pago de la Deuda Tributaria del IRPF
Devoluciones derivadas de la normativa del IRPF
Rectificación de los errores u omisiones padecidos en Declaraciones
ya presentadas

16. IRPF: Cuestiones
Generales
Cesión parcial del IRPF a las Comunidades Autónomas
Sujeción al Impuesto: Aspectos materiales
Sujeción al Impuesto: Aspectos personales
Sujeción al Impuesto: Aspectos temporales
Liquidación y cesión del IRPF. Esquema general.

17. Rendimientos del Trabajo
 Concepto
 Rendimientos estimados y operaciones vinculadas
 Rendimientos en especie
 Consideración fiscal de las dietas y asignaciones
para gastos de viaje
 Rendimiento neto a integrar en la base imponible
 Individualización de los rendimientos
 Imputación temporal

18. Rendimientos del Capital
Inmobiliario
 Concepto
 Rendimientos Íntegros
 Rendimientos estimados y operaciones vinculadas
 Gastos Deducibles
 Gastos NO Deducibles
 Rendimiento Neto
 Reducciones del Rendimiento Neto
 Rendimiento mínimo computable en caso de parentesco
 Rendimiento Neto Reducido
 Individualización de los rendimientos
 Imputación temporal
 Declaración de inmuebles no afectos a actividades
económicas
 Inmuebles urbanos afectos a actividades económicas u
objeto de arrendamiento de negocios

19. Rendimientos del Capital
Mobiliario
 Cuestiones Generales. Concepto. Clasificaciones.
 Rendimientos a integrar en la Base Imponible del
Ahorro
• Obtenidos por la participación en fondos propios de cualquier
tipo de Entidad
• Procedentes de la cesión a terceros de capitales propios
• Procedentes de operaciones de capitalización y de contratos
de seguros de vida o invalidez.
• Rentas vitalicias o temporales por imposición de capitales.
 Rendimientos a ingresar en la Base Imponible
General
 Valoración de los Rendimientos en Especie
 Individualización de los rendimientos
 Imputación temporal

20. Actividades Económicas.
Cuestiones Generales
 Concepto y Delimitación
 Elementos Patrimoniales afectos a una AAEE
 Método y modalidades de determinación del
rendimiento neto de las actividades económicas
 Obligaciones contables y registrales de los
contribuyentes titulares de actividades económicas
 Criterios de imputación temporal de los
componentes del rendimiento neto de AAEE
• Criterio general de imputación fiscal: principio de devengo
• Criterios especiales de imputación fiscal
• Otros criterios especiales de imputación en Reglamento IRPF
• Otros criterios de imputación fiscal propuestos por
contribuyente
• Supuestos especiales integración de rentas ptes. imputación
 Individualización de rendimientos

21. Actividades Económicas.
Estimación Directa.
 Concepto y ámbito de aplicación
 Determinación del Rendimiento Neto
 Incentivos fiscales aplicables a empresas de
reducida dimensión
• Libertad de amortización para inversiones generadoras de empleo
• Libertad de amortización para inversiones de escaso valor
• Amortización acelerada de elementos nuevos del inmovilizado
material y de las inversiones inmobiliarias y del inmovil. intangible
• Pérdidas por deterioro de créditos por posibles insolvencias
• Amortización acelerada de elementos patrimoniales objeto de
reinversión
 Determinación del Rendimiento Neto Reducido y
RNR Total
 Tratamiento de las ganancias o pérdidas
patrimoniales derivadas de elementos afectos al
ejercicio de AAEE

22. Actividades Económicas.
Estimación Objetiva.
(Distintas de AGF)
 Concepto y ámbito de aplicación
 Determinación del Rendimiento Neto Reducido
1. Determinación del rendimiento neto previo
2. Determinación del rendimiento neto minorado
3. Determinación del rendimiento neto de módulos
4. Determinación del rendimiento neto de la actividad
5. Determinación del rendimiento neto reducido de la actividad
 Determinación del Rendimiento Neto Reducido Total
1. Reducción por creación o mantenimiento de empleo

23. AAEE. Estimación Objetiva
(Agrícolas, ganaderas y
forestales)
 Concepto y ámbito de aplicación
 Determinación del Rendimiento Neto Reducido
1. Determinación del rendimiento neto previo
2. Determinación del rendimiento neto minorado
3. Determinación del rendimiento neto de módulos
4. Determinación del rendimiento neto de la actividad
5. Determinación del rendimiento neto reducido de la actividad
 Determinación del Rendimiento Neto Reducido Total
1. Reducción por creación o mantenimiento de empleo

24. Regímenes Especiales.
Imputación y Atribución de
Rentas.
 Imputaciones de renta. Introducción
 Imputación de Rentas Inmobiliarias
 Atribución de Rentas
 Imputación de Rentas de las AIE,s. (españolas y
europeas) y de las UTE,s.
 Imputación de Rentas en el Régimen de Transparencia
Fiscal Internacional
 Imputación de Rentas por la Cesión de Derechos de
Imagen
 Régimen Especial de Trabajadores desplazados a
territorio español
 Imputación de Rentas por socios o partícipes de
Instituciones de Inversión Colectiva constituidas en
Paraísos Fiscales.

25. Ganancias y Pérdidas
Patrimoniales
 Concepto.
 Delimitaciones positiva y negativa
 Ganancias y Pérdidas Patrimoniales que no se
integran en la Base Imponible del IRPF
 Determinación de su importe.
 Normas Generales y Normas Específicas de
Valoración
 Declaración y Tributación
 Beneficios fiscales aplicables a la transmisión de la
vivienda habitual con reinversión del importe
obtenido en otra vivienda habitual
 Imputación temporal
 Individualización

26. Integración y
Compensación de Rentas.
 Introducción
 Reglas de Integración y Compensación de Rentas
o En la Base Imponible General
• Determinación de la Base obtenida en el período impositivo
• Compensación de partidas negativas obtenidas en el propio
período o en ejercicios anteriores pendientes de
compensación
• Concurrencia de partidas negativas del propio período y de
ejercicios anteriores que estén pendientes de compensación.
o En la Base Imponible del Ahorro
• Determinación de la Renta del Ahorro obtenida en el período
impositivo
• Compensación de partidas negativas pendientes de ejercicios
anteriores
 Reglas de Integración y Compensación en Tributación
Conjunta

27. Renta sujeta a gravamen:
Base Liquidable.
 Introducción
 Reducciones de la Base Imponible general
• Por Tributación Conjunta
• Aportaciones y Contribuciones a Sistemas de Previsión Social
• Ídem anterior constituidos a favor de personas c/discapacidad
• Aportaciones a Patrimonios protegidos de personas c/discap.
• Por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos
• Por cuotas de afiliación y aportaciones a partidos políticos
• Aportaciones a la Mutualidad de Previsión Social a prima fija
de deportistas profesionales y de alto nivel.
 Base Liquidable general y Base Liquidable general
sometida a gravamen. Determinaciones
 Base Liquidable del Ahorro

28. Adecuación del Impuesto.
Mínimo Personal/ Familiar
 Mínimo familiar y personal. Concepto y Definición
 Mínimo del Contribuyente
 Mínimo por Descendientes
 Mínimo por Ascendientes
 Mínimo por Discapacidad
 Importe del Mínimo por Descendientes en la CA de
Madrid para el cálculo del gravamen autonómico.

29. Cálculo del Impuesto.
Cuotas Íntegras.
 Introducción. Gravamen Estatal y Autonómico
 Gravamen de la Base Liquidable General.
• Estatal y Autonómico
 Gravamen de la Base Liquidable del Ahorro
• Estatal y Autonómico
 Gravamen aplicable a contribuyentes del IRPF
residentes en el extranjero
• De la Base Liquidable General y del Ahorro
 Especialidades en la determinación de la cuota
íntegra estatal y autonómica
• Anualidades por alimentos a favor de los hijos
• Rentas exentas con progresividad
• Supuestos especiales de concurrencia de ambas
rentas anteriores

30. Deducciones Generales
de la Cuota.
 Determinación de la Cuota Líquida Estatal y Autonómica
 Por Inversión en Vivienda Habitual. Régimen Transitorio
 Por Inversión en Empresas de nueva o reciente creación
 Por Donativos
 Por Actuaciones para la protección y difusión del
Patrimonio Histórico Español y del Patrimonio Mundial
 Por Incentivos y Estímulos a la Inversión Empresarial en
Actividades Económicas en Estimación Directa
 Ídem anterior en Estimación Objetiva
 Por Rentas obtenidas en Ceuta y Melilla
 Por Cuenta Ahorro-Empresa
 Por Alquiler de la vivienda habitual
 Por obras de mejora en vivienda. Cantidades pendientes
de deducción

31. Deducciones Autonómicas
de la Cuota (Andalucía)
 Para beneficiarios de ayudas familiares
 Para beneficiarios de ayudas a viviendas protegidas
 Por inversión en la vivienda habitual que tenga la consideración de
protegida y por las personas jóvenes
 Por cantidades invertidas en el alquiler de la vivienda habitual
 Por inversión en la adquisición de acciones y participaciones
sociales como consecuencia de acuerdos de constitución de
sociedades o ampliación de capital en las sociedades mercantiles
 Por adopción de hijos en el ámbito internacional
 Para contribuyentes con discapacidad
 Para padre o madre de familia monoparental y, en su caso, con
ascendientes mayores de 75 años
 Por asistencia a personas con discapacidad
 Por ayuda doméstica
 Para gastos de defensa jurídica de la relación laboral.
 Por obras en vivienda. (Importes pendientes deducción)
 Contribuyentes con cónyuges o parejas de hecho c/discapacidad

32. Cuota Líquida, Cuota
Diferencial y Resultado de la
Declaración.
 Introducción
 Incrementos de las cuotas líquidas, estatal y
autonómica, por pérdida del derecho a deducciones
de ejercicios anteriores
 Deducciones de la cuota líquida total
 Cuota resultante de la autoliquidación
 Cuota diferencial
 Resultado de la Declaración
 Importe del IRPF que corresponde a la CA de
residencia del contribuyente en el ejercicio 2013
 Regularización de situaciones tributarias mediante
presentación de autoliquidaciones complementarias

33. Campaña Declaración
Patrimonio 2013.
¿Quiénes están obligados a presentar la
Declaración?
La autoliquidación del Impuesto: Normas de
presentación
• Plazos y formas de presentación
• Presentación electrónica por Internet
Pago de la deuda tributaria del Impuesto

34. Impuesto sobre el Patrimonio.
Cuestiones Generales.
Cesión del Impuesto a las
Comunidades Autónomas.
Devengo del Impuesto
¿Quiénes están sujetos al
Impuesto?
¿Qué bienes y derechos han
de declararse?

35. Impuesto sobre el
Patrimonio. Exenciones.
Con carácter general:
a) Los bienes integrantes del Patrimonio Histórico Español
b) Los bienes integrantes del Patrimonio Histórico de las CCAA
c) Determinados objetos de arte y antigüedades
d) El ajuar doméstico (con excepciones)
e) Los derechos de contenido económico de determinados
instrumentos financieros
f) Los derechos derivados de la propiedad intelectual o
industrial
g) Los valores pertenecientes a no residentes cuyos
rendimientos estén exentos
h) El patrimonio empresarial y profesional
i) Participaciones en determinadas entidades, con o sin
cotización en mercados organizados, excluidas las
participaciones en Instituciones de Inversión Colectiva
j) La vivienda habitual del contribuyente, con un máximo de
300.000,00 euros

36. Determinación de la Base
Imponible. Patrimonio Neto.
1. Bienes Inmuebles
2. Bienes y Derechos afectos a Actividades Económicas
3. Depósitos y Cuentas Financieras
4. Valores representativos de la cesión a terceros de capitales
propios
5. Valores representativos de participación en FP de entidades
6. Seguros de vida
7. Rentas temporales o vitalicias
8. Vehículos, joyas, pieles c/suntuario, embarcaciones/aeronaves
9. Objetos de arte y antigüedades
10.Derechos reales de uso y disfrute (excepto los de la vivienda
habitual)
11.Concesiones administrativas
12.Derechos derivados de la propiedad intelectual o industrial
13.Opciones contractuales
14.Demás bienes y derechos de contenido económico
15.Y MINORANDO Deudas deducibles

37. Base Liquidable.
PN sujeto a gravamen.
Patrimonio Neto (Base
Imponible)
- Reducción por mínimo
exento
= Patrimonio Neto
Sujeto a Gravamen
(Base Liquidable)

38. Cuota Íntegra.
Regla General
Regla Especial:
Bienes y derechos exentos
con progresividad

39. Cuota a ingresar.
Límite de cuota íntegra y cuota mínima
del Impuesto
Deducción por Impuestos satisfechos en
el extranjero
Bonificación de la cuota en Ceuta y
Melilla
Bonificaciones autonómicas

40. www.legalgemp.com
www.declaracionesderenta.es
Gracias
por
vuestra
Asistencia
y Atención

41. 41
Pasión por las
PYMES. ¿HABLAMOS?
Servicios Profesionales prestados
en Convenio de Colaboración con la
Asociación de Empresarios

42. Fuentes de
Documentación
 Manual Renta y Patrimonio 2013 de la Agencia
Tributaria.
 Guía de la Renta y Patrimonio 2013 de la Agencia
Tributaria
 Dossier Renta y Patrimonio 2013 del REAF-REGAF.
Consejo General de Economistas.
 Bases de datos legales de diferentes editoriales
jurídicas y fiscales.