Los Ingresos del Estado. La Importancia de la Tributación

1. Tercera Sesión
Taller sobre política fiscal y desarrollo
Los Ingresos del Estado. La
Importancia de la Tributación
Costa Rica, Julio 2012

2. Niveles de Gobierno

3. Fuentes de Ingreso del Estado

4. Fuentes de financiamiento

5. Tipos de Impuestos
Impuestos Directos
•Gravan los ingresos y patrimonio de una persona o
empresa
-Impuesto sobre la renta (personal y de empresas)
-Impuesto sobre inmuebles
Impuestos Indirectos
•Gravan el consumo
-Impuesto al Valor Agregado
-Impuesto selectivos al consumo

6. Centroamérica: Ingresos Tributarios
1998 – 2011
Como porcentajes del PIB
Fuente: Ministerios de Finanzas y Economía y Bancos Centrales de Centroamérica

7. Centroamérica: Estructura de los ingresos tributarios 2010-
2011
Como porcentaje del total de ingresos
Fuente: Ministerios de Finanzas y Economía y Bancos Centrales de Centroamérica
p/ datos preliminares

8. Costa Rica: Estructura de los Ingresos
Tributarios 2011. Como porcentaje del PIB
Comercio internacional
0.8 En 2011, la
0.9 recaudación
Selectivos a la
producción y consumo tributaria
4.4
ascendió a
Generales sobre bienes
y servicios (IVA)
2,769,332.9
5.5 millones de
3.1
Otros colones,
equivalentes
Directos al 14.7% del
PIB.
Fuente: Ministerios de Finanzas y Economía y Bancos Centrales de Centroamérica

9. Centroamérica: Carga tributaria relativa de
impuestos sobre ventas, varios años.
350
20% más pobre de la población
20% más rico de la población
300
250
200
150
100
50
0
Costa Rica El Salvador Guatemala Honduras Nicaragua Panamá
Fuente: Ministerios de Finanzas y Economía y Bancos Centrales de Centroamérica

10. Centroamérica: Carga tributaria relativa de
impuestos totales, varios años.
300.0
20% más pobre de la población
20% más rico de la población
250.0
200.0
150.0
100.0
50.0
0.0
Costa Rica El Salvador Guatemala Honduras Nicaragua Panamá
Fuente: Ministerios de Finanzas y Economía y Bancos Centrales de Centroamérica

11. Costa Rica, El Salvador y Guatemala: Evasión
del ISR e IVA.
Fuente: La política fiscal de Centroamé rica en tiempos de crisis, Icefi 2011.

12. Costa Rica, El Salvador y Costa Rica: Evasión
fiscal del ISR, como porcentaje del PIB,
2005/2006.
Fuente: Ministerios de Finanzas y Economía y Bancos Centrales de Centroamérica

13. Costa Rica: Ingresos tributarios y gasto
tributario del Gobierno Central, 2010. Como
porcentaje del PIB

14. Costa Rica: Estimación del gasto tributario
2010-2012. Millones de dólares
e/ estimado
Fuente: Icefi en base a
Estimació n del Gasto Tributario para Costa Rica en el 2010:
Impuesto de Ventas, Impuesto de Renta y otros Tributos, en informació n del Ministerio de Hacienda y Banco Central

15. Comparación de principales incentivos tributarios en
zonas francas de China y Centroamérica
INCENTIVOS FISCALES
PAIS Requerimientos
Impuesto Sobre la Renta Otros incentivos de compras
locales
-Exención de
-Exento el 100% entre 8 y
aranceles e IVA por
20 años
importación de
América Central */ - Después se aplican Ninguno
maquinaria y equipo y
exenciones de entre 40% y
materia prima,
60%
incluidos combustibles
-Exento por 2 años
-Tasa
impositiva de 7.5% el
tercer año -Exención de
Originalmente sí
-Del cuarto aranceles e IVA por
los había, pero
año en adelante una tasa importación de
China desde 2004 no hay
impositiva entre 15% y maquinaria y equipo y
ningún
33% materia prima,
requerimiento
-Los proyectos de alta incluidos combustibles
tecnología superiores a 30
Millones de US Dólares
pagan 15%
Fuente: Ministerios de Finanzas y Economía y Bancos Centrales de Centroamérica

16. Comparación de principales incentivos tributarios en
zonas francas de China y Centroamérica
70.0 7.0
Porcentaje de la PEA empleada directamente Exportaciones como porcentaje del total exportado
60.0 6.0
Porcentaje del total de exportaciones
50.0 5.0
Porcentaje de la PEA
40.0 4.0
30.0 3.0
20.0 2.0
10.0 1.0
0.0 0.0
Guatemala El Salvador Honduras Nicaragua Costa Rica China b/
a/ Los datos deroamérica incluyen inf ormación concernient e a Maquila
a/ Los dat os de Cent Centroamérica incluyen información concerniente a Maquila
b/ Los dat os corresponden a 2004 a 2004.
b/ Los datos corresponden
Fuent e: Segundo Inf orme Sobre Desarrollo Humano en Cent roamérica y Panamá; Bancos Cent rales y OMC
Fuente: Segundo Informe sobre Desarrollo Humano a Centroamérica y Panamá; Bancos Centrales y OMC

17. Centroamérica: Progresividad de los sistemas
tributarios, varios años.
Progresivo
Regresivo
Más regresivo
•Fuente: Elaboración propia con base en datos de (a)Trejos(2008), (b)Acevedo y González Orellana(2005),
(c)ICEFI(2007a), (d)Gómez-Sabaini(2005a) (e)Gómez-Sabaini(2005b) y(f)Rodríguez-Arosamena(2007)

18. Centroamérica: Progresividad de los sistemas
tributarios, varios años.
Tipo de Algunos países en donde
Contenido
sistema está vigente
Se aplican tasas impositivas
diferentes dependiendo del
Costa Rica, El Salvador,
origen de las rentas
Cedular Guatemala, Honduras,
(trabajo, intereses,
Nicaragua y Panamá
utilidades, herencias, entre
otros)
Se aplica una tarifa
progresiva del impuesto sin
Renta global Italia, Inglaterra
importar el orígen de los
ingresos
Las rentas salariales tributan
a una tarifa progresiva, Uruguay, España, Suecia,
Renta dual mientras las rentas del Dinamarca, Noruega y
capital lo hacen a un tipo Finlandia
único
Fuente: Ministerios de Finanzas y Economía y Bancos Centrales de Centroamérica

19. Modelo del impuesto sobre la renta, en varios
países
Impuesto sobre la renta a las
personas Impuesto sobre la
País Tasa impositiva Tasa impositiva renta a las
sobre la renta sobre la renta de empresas
salarial capital
Suecia(1) 30.5 - 55.5 30.0 28.0
Noruega(1) 28.0 - 47.5 28.0 28.0
Finlandia(1)(4) 17.5 - 53.5 29.0 26.0
Holanda(1)(4) 33.65-52.0 30.0 - 25.0 20.0-23.5
España(3)(4) 24.0-43.0 18.0 32.5
7.0 dividendos;
3.0, 5.0 y 12.0
Uruguay(2) 10.0-25.0 intereses; 12.0 25.0
ganancias de
capital
Fuente: Ministerios de Finanzas y Economía y Bancos Centrales de Centroamérica

20. Desafíos fiscales para los ingresos públicos en
Centroamérica.
• Revisar la imposición directa
• Mejorar la Equidad horizontal: Que dos empresas
que ganen lo mismo paguen lo mismo, o que dos
personas que tienen el mismo ingreso paguen lo
mismo
• Mejorar la Equidad vertical: progresividad de los
impuestos
• Incrementar la eficiencia en la captación impuestos
(administrativa y judicial)
• Generar más información pública sobre la evasión y
el gasto tributario

21. ¡Gracias!
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