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os Estados, o Distrito Federal e os Municípios, observada a
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seguintes percentuais, sobre o total das remunerações pagas ou
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§5º O disposto neste artigo não se aplica à pessoa física de que
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Para fins de Imposto de Renda, equiparam-se aos trabalhadores
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Aula 13 recursos humano

  1. 1. Desenvolvimento de Sistemas Unificados e Descentralizados de Saúde dos Estados (SUDS) e estabeleceram-se as normas complementares para o funcionamento do Programa de Desenvolvimento de Sistemas Unificados e Descentralizados de Saúde nos Estados - SUDS. O Decreto nº 99.060, de 7 de março de 1990, vinculou o Instituto Nacional de Assistência Médica da Previdência Social - INAMPS - ao Ministério da Saúde. Com o Decreto nº 99.350,. de 27 de junho de 1990, foi criado o Instituto Nacional de Seguro Social - INSS -, autarquia federal vinculada ao Ministério do Trabalho e da Previdência Social - MTPS -, mediante a fusão do Instituto de Administração Financeira da Previdência Social e Assistência Social, - IAPAS - com o Instituto Nacional de Previdência Social - INPS. Em 24 de julho de 1991 entraram em vigor as Leis nº 8.212 e 8.213, que instituíram os planos de custeio e de benefícios da Previdência Social, implantando uma série de alterações nos benefícios previstos na Constituição Federal promulgada em 5 de outubro de 1988. O que é a Lei nº 8.212 de 24 de julho de 1991? O que tem em vista? Resumidamente, a Lei reitera os princípios constitucionais da Seguridade Social, bem como estabelece o conceito de variadas categorias de seus segurados e contribuintes obrigatórios e facultativos, e ainda define de forma explícita as fontes de financiamento e a competência dos órgãos arrecadadores. Observando os princípios da racionalidade e eficiência na administração dos recursos públicos, doravante “cabe ao Instituto Nacional do Seguro Social - INSS - a competência para arrecadar, fiscalizar e normatizar a Contribuição Social dos Empregados e Trabalhadores para a Seguridade Social, incidente sobre a folha de salários. Ao Departamento da Receita Federal - DRF -, do Ministério da Economia, Fazenda e Planejamento, continua cabendo a competência sobre as demais contribuições sociais”(Exposição de Motivos nº 040, de 25.4.91). 136
  2. 2. Segundo a nova Lei, os valores de salário-de-contribuição devem ser reajustados na mesma época e com os mesmos índices de reajustamento dos benefícios. Cabe ressaltar que a nova Lei penaliza o descumprimento das responsabilidades das empresas e dos indivíduos em relação às contribuições sociais. São vários os instrumentos que elevam as multas e discriminam os crimes por sonegação fiscal, falsidade ideológica e estelionato. Ao Conselho Nacional da Seguridade Social, recém-criado com a nova Lei, compete estabelecer as diretrizes gerais e políticas de integração entre as áreas que compõem a Seguridade Social. A ele também cabe acompanhar e avaliar a gestão econômica, financeira e social dos recursos e aprovar e submeter ao Presidente da República os programas anuais e plurianuais. 4.2.2. – O Que é Seguridade Social É um conjunto integrado de ações de iniciativa dos poderes públicos e da sociedade, que tem como objetivo assegurar o direito à saúde, à previdência e à assistência social. Portanto, ao trabalhador é assegurado direito á: saúde; previdência; assistência social 4.2.2.1. – Finalidade da Previdência Social A Previdência Social objetiva assegurar aos seus beneficiários meios indispensáveis de manutenção, por motivo de incapacidade, idade avançada, tempo de serviço, desemprego involuntário, encargos de família e reclusão ou morte daqueles de quem dependiam economicamente. 137
  3. 3. Art. 201. A previdência social será organizada sob a forma de regime geral, de caráter contribuitivo e de filiação obrigatória, observados critérios que preservem o equilíbrio financeiro e atuarial, e atenderá, nos termos da lei, a: I. cobertura dos eventos de doença, invalidez, morte e idade avançada; desemprego II.proteção à maternidade, especialmente à gestante; III.proteção ao trabalhador em situação de involuntário; II.salário-família e auxílio-reclusão para os dependentes dos segurados de baixa renda; III.pensão por morte de segurado, homem ou mulher, ao cônjuge ou companheiro e dependentes. 4.2.2.2. – Organização da Previdência Social A organização da Previdência Social obedecerá aos seguintes princípios: universalidade de participação nos planos previdenciários, mediante contribuição; valor da renda mensal dos benefícios, substitutos do salário-de- contribuição ou do rendimento do trabalho do segurado, não inferior ao do salário mínimo; cálculo dos benefícios considerando-se os salários-de-contribuição, corrigidos monetariamente; preservação do valor dos benefícios; previdência complementar facultativa, custeada por contribuição adicional. 4.2.2.3. – Princípios e Diretrizes que Regem a Previdência Social São os seguintes os princípios que regem a previdência social: 138
  4. 4. universalidade da cobertura e do atendimento; uniformidade e equivalência dos benefícios prestados a populações urbanas e rurais; seletividade e distributividade na prestação dos benefícios e serviços; irredutibilidade do valor dos benefícios; equidade na forma de participação no custeio; diversidade na base de financiamento; descentralização da gestão administrativa, com a participação da comunidade (trabalhadores, empresários e aposentados). 3. – O Que É Assistência Social Assistência Social é a política que provê o atendimento das necessidades básicas, quanto à proteção da família, à maternidade, à infância, à adolescência, à velhice e à pessoa portadora de deficiência, independentemente de contribuição à Seguridade Social. 1. – Saúde Cabe ao Estado reduzir o risco de doença e de outros agravos. Cabe também ao Estado garantir o acesso universal e igualitário a ações e serviços para sua promoção, proteção e recuperação. A organização das atividades de saúde obedecerá aos seguintes princípios e diretrizes: acesso universal igualitário; provimento das ações e serviços por meio de rede regionalizada e hierarquizada, integrados em sistema único; descentralização, com direção única em cada esfera de governo; atendimento integral, com prioridade para as atividades preventivas; participação da comunidade na gestão, fiscalização e acompanhamento das ações e serviços de saúde; participação da iniciativa privada na assistência à saúde, obedecidos os preceitos constitucionais 2. – Segurados da Previdência Social Qualquer pessoa acima de 16 anos de idade pode ser segurada da Previdência Social. Os que exercem atividade remunerada são segurados obrigatórios. Estão aí enquadrados os que têm carteira 139
  5. 5. 140 assinada e os que não têm carteira assinada, como avulsos, temporários e autônomos. As donas-de-casa podem ser filiadas como segurados facultativos. 4.2.4. – Constituição Federal – Contribuições Sociais A Emenda Constitucional n° 20, de 15/12/98, deu nova redação aos incisos I e II, § 8°, e acrescentou os parágrafos 9° ao 11° ao art. 195 da Constituição Federal, que transcrevemos abaixo: “Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais: I. do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre: a)a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, á pessoas física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício; b) a receita ou faturamento; c) o lucro; II.do trabalhador e dos demais segurados da previdência social, não incidindo contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo regime geral de previdência social de que trata o art. 201; III. sobre a receita de concursos de prognósticos. § 1º As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios destinadas à seguridade social, constarão dos respectivos orçamentos, não integrando ao orçamento da União.
  6. 6. 141 § 2º A proposta de orçamento da seguridade social será elaborada de forma integrada pelos órgãos responsáveis pela saúde, previdência social e assistência social, tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orçamentárias, assegurada a cada área a gestão de seus recursos. § 3º A pessoa jurídica em débito com o sistema de seguridade social, como estabelecido em lei não poderá contratar com o Poder Público nem dele receber benefícios ou incentivos fiscais ou creditícios. § 4º A lei poderá instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenção ou expansão da seguridade social, obedecido o disposto no art. 154, I. § 5º Nenhum benefício ou serviço da seguridade social poderá ser criado, majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total. § 6º As contribuições sociais de que trata este artigo só poderão ser exigidas após decorridos noventa dias da data da publicação da lei que as houver instituído ou modificado, não se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, “b”. § 7º São isentas de contribuição para a seguridade social as entidades beneficentes de assistência social que atendam às exigências estabelecidas em lei. § 8º O produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatário rurais e o pescador artesanal, bem como os respectivos cônjuges, que exerçam suas atividades em regime de economia familiar, sem empregados permanentes, contribuirão para a seguridade social mediante a aplicação de uma alíquota sobre o resultado da comercialização da produção e farão jus aos benefícios nos termos da lei. § 9º As contribuições sociais previstas no inciso I deste artigo poderão ter alíquotas ou bases de cálculo diferenciadas, em razão da atividade econômica ou da utilização intensiva de mão-de-obra. § 10º A lei definirá os critérios de transferência de recursos para o sistema único de saúde e ações de assistência social da União para
  7. 7. 142 os Estados, o Distrito Federal e os Municípios, observada a respectiva contrapartida de recursos. § 11º É vedada a concessão de remissão ou anistia das contribuições sociais de que tratam os incisos I, a, e II deste artigo, para débitos em montante superior ao fixado em lei complementar.” 4.2.4.1. – Como Contribuir A a contribuição previdenciária do segurado empregado, inclusive o doméstico e o trabalhador avulso, será calculada mediante a tabela. Os autônomos e equiparados, empresários, contribuirão sobre escala de salários-base, por intermédio da Guia de Previdência Social – GPS. 4.2.5. – Contribuições à Previdência Social As empresas, empregador doméstico, produtor rural, pescador, garimpeiro, prognósticos e outras receitas tem suas contribuições preceituadas nos arts. 22 a 27 da Lei n° 8.212, de 24/07/91, com algumas alterações posteriores, como vemos a seguir: destinada à“Art. 22. A contribuição a cargo da empresa, Seguridade Social, além do disposto no art. 23, é de: I.vinte por cento (20%) sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer título, durante o mês, aos segurados empregados que lhe prestem serviços, destinadas a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos serviços efetivamente prestados, quer pelo tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa (Redação dada pela Lei no 9.528, de 10/12/97) II.para o financiamento dos benefícios concedidos em razão do grau de incidência de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho, conforme dispuser o regulamento, nos
  8. 8. 143 seguintes percentuais, sobre o total das remunerações pagas ou creditadas, no decorrer do mês, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos: a)um por cento (1%) para as empresas em cuja atividade preponderante o risco de acidentes do trabalho seja considerado leve; b)dois por cento (2%) para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco seja considerado médio; c)três por cento (3%) para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco seja considerado grave. caso de bancos comerciais, bancos de de desenvolvimento, caixas econômicas, investimentos, sociedades de §1º No bancos crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras, distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização, agentes autônomos de seguros privados e de crédito e entidades de previdência privada abertas e fechadas, além das contribuições referidas neste artigo e no art. 23, é devida a contribuição adicional de dois e meio por cento (2,5%) sobre a base de cálculo definida no inciso I deste artigo. §2º Não integram a remuneração as parcelas de que trata o §9º do art. 28. §3º O Ministério do Trabalho e da Previdência Social poderá alterar, com base nas estatísticas de acidentes do trabalho, apuradas em inspeção, o enquadramento de empresas para efeito da contribuição a que se refere o inciso II deste artigo, a fim de estimular investimentos em prevenção de acidentes. §4º O Poder Executivo estabelecerá, na forma da lei, ouvido o Conselho Nacional da Seguridade Social, mecanismos de estímulo às empresas que se utilizem de empregados portadores de deficiências física, sensorial e/ou mental com desvio do padrão médio.
  9. 9. 144 §5º O disposto neste artigo não se aplica à pessoa física de que trata a alínea ‘a‘ do inciso V do art. 12 desta Lei (parágrafo acrescentado pela Lei n° 8.540, de 22/12/92). §6º A contribuição empresarial da associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional destinada à Seguridade Social, em substituição à prevista nos incisos I e II deste artigo, corresponde a cinco por cento (5%) da receita bruta, decorrente dos espetáculos desportivos de que participem em todo território nacional em qualquer modalidade desportiva, inclusive jogos internacionais, e de qualquer forma de patrocínio, licenciamento de uso de marcas e símbolos, publicidade, propaganda e de transmissão de espetáculos desportivos. §7º Caberá a entidade promotora do espetáculo a responsabilidade de efetuar o desconto de cinco por cento (5%) da receita bruta decorrente dos espetáculos desportivos e o respectivo recolhimento ao INSS, no prazo de até dois dias úteis após a realização do evento. §8º Caberá à associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional informar à entidade promotora do espetáculo desportivo todas as receitas auferidas no evento, discriminando-as detalhadamente. §9º No caso de a associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional receber recursos de empresa ou entidade, a título de patrocínio, licenciamento de uso de marcas e símbolos, publicidade, propaganda e transmissão de espetáculos, esta última ficará com a responsabilidade de reter e recolher o percentual de cinco por cento (5%) da receita bruta decorrente do evento, inadmitida qualquer dedução, no prazo estabelecido na alínea ‘b’, inciso I, do art. 30 desta Lei. §10ºNão se aplica o disposto nos §§ 6º ao 9º às demais associações desportivas, que devem contribuir na forma dos incisos I e II deste artigo e do art. 23 desta Lei. §11ºO disposto nos §§ 6º ao 9º aplica-se à associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional e que se organize na forma da Lei n° 9.615, de 24/03/98.”
  10. 10. 145 “Art. 23. As contribuições a cargo da empresa provenientes do faturamento e do lucro, destinadas à Seguridade Social, além do disposto no art. 22, são calculadas mediante a aplicação das seguintes alíquotas: I.dois por cento (2%) sobre sua receia bruta, estabelecida segundo o disposto no §1º do art. 1º do Decreto-lei n° 1.940, de 25/05/82, com a redação dada pelo art. 22, do Decreto-lei n° 2.397, de 21/12/87, e alterações posteriores; II.dez por cento (10%) sobre o lucro líquido do período-base, antes da provisão para o Imposto de Renda, ajustado na forma do art. 2° da Lei n° 8.034, de 12/04/90. §1º No caso das instituições citadas no §1º do art. 22 desta Lei, a alíquota da contribuição prevista no inciso II é de quinze por cento (15%). §2º O disposto neste artigo não se aplica às pessoas de que trata o art. 25. “Art. 202. O regime de previdência privada, de caráter complementar e organizado de forma autônoma em relação ao regime geral de previdência social, será facultativo, baseado na constituição de reservas que garantam o benefício contratado, e regulado por lei complementar. 4.3. – Imposto de Renda na Fonte (IRF) A retenção do Imposto de Renda na Fonte, sobre os rendimentos do trabalho assalariado, abrange todas as pessoas físicas, independentemente de sexo, estado civil, idade ou nacionalidade, domiciliadas ou residentes no Brasil, observados os limites mínimos de isenção estabelecidos na legislação do Imposto de Renda. Entende-se como trabalho assalariado aquele prestado por empregado, como tal definido na Consolidação das Leis do Trabalho (art. 3.)
  11. 11. Para fins de Imposto de Renda, equiparam-se aos trabalhadores assalariados: titulares de firma individual e sócios de sociedades comerciais ou civis; diretores de sociedades comerciais ou civis, de qualquer natureza; conselheiros fiscais ou de administração das sociedades em geral; estagiários, regidos pela Lei n º 6.494/77; trabalhadores avulsos (estivadores, conferentes etc.). Os rendimentos do trabalho assalariado são aqueles que decorrem de qualquer espécie de remuneração por trabalho ou serviço prestado no exercício de empregos, cargos ou funções, tais como: ordenados, salários, honorários, percentagens, comissões, vencimentos etc.; ajudas de custo, diárias e outras vantagens, exceto quando pagas por cofres públicos; férias, salário-maternidade, gratificações, adicionais, abonos, gorjetas, prêmios etc.; pagamento pela empresa a terceiro, de aluguel do imóvel ocupado pelo empregado; verbas para representação ou despesas, necessárias ao exercício do cargo, função ou emprego; quaisquer outros proventos ou vantagens pagos sob qualquer título e forma contratual. É considerada também como rendimento do trabalho assalariado a remuneração paga ao empregado pela prestação de serviços fora do horário normal de trabalho, nos casos em que a atividade desempenhada seja idêntica ou diversa daquela objeto de trabalho. Estão isentos do imposto de renda, não se sujeitando à retenção do imposto na fonte: a alimentação, o transporte e os uniformes ou vestimentas especiais de trabalho, fornecidos gratuitamente pelo empregador a 146

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