Local CPA spoke at April 2016 UniTax Conference in Tianjin, China

1. 美国会计师事务所、税收、税法、及税务规划简介
洪德源注册会计师

2. 美国会计师事务所服务内容及特点
美国会计师事务所是不小的行业，整个行业2015年收入超过六百亿美元
会计师事务所主要三大主营业务，审计认证，税务和管理咨询服务
管理咨询服务包括各种经营上问题的分析和建议以及企业并购。
四大会计师事务所的收入几乎占前100大事务所收入的8成
四大会计师事务所 年收入/亿美元 员工人数
Deloitte 161 70,603
Price Waterhouse & Cooper 122 49,000
Ernst & Young 112 39,400
KPMG 79 30,903

3. 美国会计师事务所服务内容及特点
第五大会计师事务所只有第四大会计师事务所收入的21%
大型事务所的收入35%来自审计，25%来自税务，37%来自管理咨询服务
中型事务所收入35%来自审计，36%来自税务，16%来自管理咨询服务
大型事务所的员工人均创收达到23万美元以上，中型事务所的员工人均
创收达到15万美元以上

4. 美国税务概要和结构

5. 美国税务概要和结构
美国2014年税收总计三万零六百四十亿美元
 个人所得税一万六千四百四十亿美元
 企业所得税三千五百三十亿美元
 就业税九千七百六十亿美元
 遗产及赠予税二百亿美元
 消费税七百一十亿美元
个人所得税
54%
企业所得税
12%
薪资税（老年年
金及医疗保险）
32%
遗产及赠予税
1%
特别许可税
2%

6. 美国税务概要和结构
美国的报税系统
源头处代扣，主要是工资
季度预计税金支付
年度报税申请退款或支付税款
为什么H&R Block（一家提供个人报
税服务的上市公司）强大到每年有三
十一亿的收入

7. 美国税务概要和结构
低税收稽查比率（2013年统计上数字）
个人申报一亿四千五百万份中有二十九万
两千份被选中进行税务稽查， 占比0.2%
企业二百万份税收申报中有两万四千份被
选中进行事务稽查, 占比1.2%
DIF 系统-每份税收申报都被评级
过低申报收入超过总收入超过25%将面临高
额罚款及可能的刑事起诉

8. 美国税务概要和结构
税收申报的依据及准则
税法
税法规定
法庭案例
税局裁决

9. 外国人或企业在美国投资的税务介绍
万㱑
万㱑
万万稅

10. 外国人或企业在美国投资的税务介绍
企业方面 个人方面
联邦所得税 15% - 35% 10% - 40%
州所得税及特许经营税 0% - 10% 0% - 12%
城市所得税 (少数城市，如纽约
市税率)
8.85% 3.9%
财产税- 财产市值的 1% - 3% 1% - 3%
赠与税和遗产税 0% - 40%

11. 外国人或企业在美国投资的税务介绍
针对外国企业或个人的特殊税法规定
出售非房地产类资产所得不征收资本收益
税（10% - 40%）
针对外国公司在美国分支机构经营活动利
润的分支机构盈利税
对外国人赠与税和遗产税的区别对待
税收协定税率取代法定税率

12. 中国个人或企业在美国投资的节税策略
以个人名义在美投资，上市公司除外
通过使用负债和权益组合策略尽可能的获得
中美税收协定的优惠
投资决策中海外税法的应用

13. 中国企业在美投资税务规划的案例
税率 以个人名义投资 通过香港/加坡公司投资
年营收净利
1,800,000 1,800,000
个人所得税 - 三位股东 39.6%
712,800
企业所得税 - 香港企业 34.0%
612,000
第一税后净利润
1,087,200 1,188,000
分公司利润税 - 香港企
业
30.0%
356,400
第二税后净利润
1,087,200 831,600
总税负支出
712,800 968,400
实质税率 39.6% 53.8%

14. 中国企业在美投资税务规划的案例
税率 以个人名义投资 通过香港或新加坡公司投资
出售美国公司的资本净得
50,000,000
50,000,000
年资本净得
25,000,000
10,000,000
个人所得税 - 三位股东 20.0%
5,000,000
企业所得税 - 香港企业 35.0%
3,500,000
第一税后净利润
20,000,000 6,500,000
分公司利润税 - 香港企业 30.0%
1,950,000
第二税后净利润
20,000,000 4,550,000
总税负支出
5,000,000 5,450,000
实质税率 20.0% 54.5%