1.
Lenda: Konceptet baze te kontabilitetit
RM1: Njohuri per kontabilitetin si teori dhe praktike.
a- Organizimi i kontabilitetit, forma dhe mbajtja e llogarise.
b- Librat kontabel, (Ditari, partitari, libri i madh etj) plani i llogarive,
dhe prezantimi i tyre.
c- Detyrimet ligjore per dokumentet baze te kontabilitetit (Fatura,
Flete-hurje, Flete-dalje etj)

2.
ORGANIZIMII KËTIJleksioni
NJOHURI PËR KONTABILITETIN
SI TEORI DHE PRAKTIKË
Organizimi i
kontabilitetit dhe
sistemet më të
përdorshme të tij
Detyrimet ligjore për
dokumentet bazë të
kont.
Forma dhe
mbajtja e llogarive
Librat e
kontabël të
detyrueshëm
Nocioni i
sistemit kontabël
Plani i llogarive
Dokumentet e
magazinës dhe
rregullat e
ndërtimit të tyre.
Dokumentat e
arkës/bankë dhe
rregullat e
ndërtimit të tyre.

3.
a/1 Ditari.
Ditari është një libër që rregjistron të gjitha veprimet që përcaktojnë pasurinë e njësive
ekonomike. I quajtur ende “ditar i përgjithshëm”, ai mund të ndahet në “ditarë ndihmës”, në
mënyrë që të bëhet një zgjedhje e parë e veprimeve kontabël. Ditari quhet edhe libri i
regjistrimeve kronologjike, pasi veprimet në të regjistrohen sipas datave të kryerjes së tyre, e
plotësuar kjo edhe me shpjegimet përkatëse.
Në këtë libër regjistrohet i gjithë dokumentacioni bazë: (faturë blerje-shitje, dokumentet e
arkës: mandat arkëtimi, mandat pagesa: dokumentet e bankës, urdhër-xhirimi, çeku, arkëtim
banke, etj.).
Ky libër ka këto të dhëna:
Data, ku shënohet muaji, viti, data kur është kryer veprimi ekonomik, dmth. data e
dokumentit kontabël që vërteton kryerjen e veprimit, si dhe numri i tij.
Përshkrimi, ku shënohet përshkrimi i natyrës së veprimit dhe numri e data e
dokumentit që shoqëron dokumentin bazë që shënohet në ditar (p.sh. fatura e shitjes që mund
të shoqërojë dokumentin e arkëtimit etj.)
Shuma, ku shënohet shuma (në lekë) e veprimit të kryer (pra, debiti apo krediti i llogarisë sipas llojeve të
ditarëve, arkës, bankës, shitjeve, blerjeve, etj.)
Në kolonat pas shumës analizohen llogaritë që debitohen apo kreditohen sipas rastit.

4.
Forma e ditarit
a/2. Për veprimet e hyrjeve të arkës:
Ditari 1 janar 2020 Në lekë
Dokumenti Shuma Llogaritë që kreditohen
Nr. Tipi I
d
o
k.
Nr Data Përshkrimi debi llog.5311 581.0
M.B/A
lek
411.000
Njësia x
411.001
Njësia y
Etj
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1
2
MA
MA
1
2
2.01.20
3.01.20
Tërheqje me çek.Nr.__
Lik.fat.nr.1, dt.2.1.20
5.000
10.000
5.000
-
-
10.000
-
-
-
-
15.000 5.000 10.000
1- Llogarite që debitohen:
5311 “Arka” = 15.000 lekë
2- Llogaritë që kreditohen:
581.0 Xhirime të brendshme = 5.000 lekë
411.000 Njësia x = 10.000 lekë
--------------------------------
Shuma 15.000 lekë
Shënim: Artikujt kontabël në fund të çdo muaji regjistrohen në llogaritë përkatëse të Librit të Madh
dhe në partitarët përkatës. Kontabiliteti i informatizuar, këto artikuj kontabël i krijon në mënyrë
informatike që në momentin e kontabilizimit të dokumentit-bazë (MA apo MP)

5.
Pra, siç shihet, kontabilizohen vetëm MA, të dorëzuara nga arkëtari, duke debituar
llogarinë 5311 “Arka” dhe kredituar llogaritë përkatëse sipas natyrës së veprimit
kontabël (411.000, 411.001, 581, etj)
Kur subjektet private punojnë me disa monedha (USD, Euro, etj) ditari mbahet sipas
modelit të mësipërm në lekë, por i veçantë për secilën monedhë, duke bërë
evidentimin në kolona të veçanta për monedhën e huaj dhe më vete për konvertimin
në lekë.
Në këto raste forma e ditarit paraqitet :
Në monedhë të huaj
Ditari 2 Janar 200X
Nr. Tipi i Dokumenti Përshkrimi Shuma
debi
5314 USD
Llogaritë që
kreditohen
dokum. Nr. Data USD lekë 581.0 411.000
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1
2
MA
MA
1
2
2.01.2
0
3.
0
1.
0
x
Tërheqje me çek
Lik.fat.nr.2, dt.2.1.0x
Etj.
5.000
2.000
675.000
270.000
675.000
-
-
270.000
Totali 7.000 945.000 675.000 270.000

6.
Shënim: Për çdo monedhë mbahet ditar i veçantë sipas këtij modeli
Artikulli kontabël
1- Llogaritë që debitohen:
-5314.0 “Arka USD” = 7.000 USD = 945.000 lekë
2- Llogaritë që kreditohen:
- 581.1 “Xhirime të brendshme B/A” = 675.000 lekë
- 411.000 “Njësia x.” = 270.000 lekë
---------------------------
Shuma 945.000 lekë
Pra, siç shihet, kontabilizohen mandat-arkëtimet në monedha të huaja (USD, Euro, etj), duke
debituar llogarinë 53140 “Arka USD” dhe kredituar llogaritë 581, 411, etj., sipas natyrës së veprimit.
4.1.2.1.b Për veprimet e daljes së arkës
Në lekë Ditari 3 Janar 2020 në lekë
Dokumenti Shuma Llogaritë që debitohen
Nr. Tipi
Dok.
Nr Data Përshkrimi Kredi
Llog. 5311
401.000
Njësia x
615
Rip. etj.
Etj.
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1
2
MP
MP
1
2
2.01…
3.01…
Lik.f.f.1, dt.2.01…
Fat.rip.1, dt.2.01…
Etj.
5.000
10.000
5.000
-
-
10.000
-
-
Totali 15.000 5.000 10.000

7.
Artikull kontabël
1- Llogaritë që debitohen:
- Llogaria 401.000 Njësia x = 5.000 lekë
- Llogaria 615 riparime = 10.000 lekë
--------------------------
Shuma 15.000 lekë
2- Llogaritë që kreditohen:
- 5311 “Arka lekë” = 15.000 lekë
Pra, siç shihet, kontabilizohen mandat-pagesat që kanë të bëjnë me veprimet në lekë, duke
debituar, sipas natyrës së veprimit, llogaritë 401.000 Njësia “x” (Furnitorë), llogarinë 615
“Riparime, etj.” dhe kredituar llogarinë 5311 “Arka lekë”.
Në monedha të huaja
Ditari 4 Janar 2020
Nr. Tipi
i
dok
Dokumenti Përshkrimi Shuma
Kredi
5314 Arka USD
Llogaritë që
debitohen
Nr. Data USD lekë 401.000 604, etj.
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1
2
MP
MP
1
2
2.01.20
2.01.20
Lik.f.f.Nr.1 dt2.01.20
Fat.e.ele.Dhjetor 19
Etj.
1.000
1.000
135.000
135.000
135.000
-
-
135.000
Totali 2.000 270.000 135.000 135.000

8.
Shënim: Për çdo monedhë të huaj mbahet ditar i veçantë
Artikull kontabël:
1- Llogaritë që debitohen:
- Llogaria 401.000 “Njësia x = 135.000 lekë
- Llogaria 604 “Energji elektrike” = 135.000 lekë
---------------------------
Shuma 270.000 lekë
---------------------------
2- Llogaritë që kreditohen
- Llogaria 5314.0 “Arka usd” = 2.000 $ = 270.000 lekë
Pra, siç shihet, kontabilizohen mandat-pagesat që kanë të bëjnë me veprimet me monedha të huaja,
duke debituar sipas natyrës së veprimit llogaritë 401.001”Njësia y”, llogaria 604 “Energji elektrike”, etj.,
dhe kredituar llogarinë 5314.0 “Arka USD”.
4.1.2.1.c. Për veprimet e hyrjes së bankës:
a) Në lekë
Ditari 5 Janar 200X
Dokumenti Shuma Llogaritë që kreditohen
Nr. Tipi
D
o
k
Nr. Data Përshkrimi Debi
llog. 5121
411.000
Njësi
a x
581 Etj.
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1
2
U.H
AB
050300
051301
5.01...
5.01...
Lik.f.nr.1,dt.31.12…
Derdhje në bankë
10.000
5.000
10.000
-
-
5.000
-
-
Totali 15.000 10.000 5.000

9.
Artikull kontabël:
1- Llogaritë që debitohen:
- llogaria 5121 “Banka në lekë” = 15.000 lekë
2- Llogaritë që kreditohen:
- Llogaria 411.000 Njësia x = 10.000 lekë
- Llogaria 581.0 “Xhirime të brendshme B/A” = 5.000 lekë
------------------
Shuma 15.000 lekë
Pra, siç shihet, kontabilizohen dokumentet e veprimeve të hyrjes ne bankës nga klienti,MA banke etj., që
kanë të bëjnë me veprimet me lekë, duke debituar sipas natyrës së veprimit kontabël, llogarinë 5121
“Banka në lekë” në kredi të llogarive përkatëse 411.000 “Njësia x”, llogarinë 581.0 “Xhirime të
brendshme”, etj.
Shënim: N.q.s. kemi disa llogari bankare në lekë, do të hapim aq ditarë të veçantë sa llogari kemi.
Kjo metodë është e thjeshtë dhe nuk lejon gabime. Kontabiliteti i informatizuar edhe për veprimet e bankës
është i organizuar në këtë mënyrë, me ditar të veçantë, për çdo llogari bankare të hapur në banka të ndryshme, sipas nevojës
së veprimtarisë së njësisë ekonomike .
Në monedha të huaja
Ditari 6 Janar 200X
Nr. Tipi i
dok
Dokumenti Përshkrimi Shuma
Debi
5124 Banka USD
Llogaritë që
kreditohen
Nr. Data USD lekë 411.000 581.000
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1
2
U.XH.
A.B.
050301
051302
6.01.0x
6.01.0x
Lik.f.nr.2 dt2.01.0x
Derdhje në bankë
1.000
1.000
135.000
135.000
135.000
-
-
135.000
Totali 2.000 270.000 135.000 135.000

10.
Artikull kontabël:
1- Llogaritë që debitohen:
- Llogaria 5124.0 “Banka USD” = 270.000 lekë
2.000 $
2- Llogaritë që kreditohen:
- Llogaria 411.000 “Njësia x 135.000 lekë
- Llogaria 581.0 “Xhirime B/A” 135.000 lekë
Pra, siç shihet kontabilizohen dokumentet e veprimeve të hyrjes së bankës nga klienti,
AB etj., që kanë të bëjnë me veprimet kontabël, duke debituar llogarinë 5124.0 “Banka në
USD” në kredi të llogarive përkatëse 411.000 “Njësia x”, llogaria 581.0 “Xhirime të brendshme”, etj.
a/3 Për veprimet e daljes nga banka.
Në lekë
Ditari 7 Janar 2020
Dokumenti Shuma Llogaritë që debitohen
Nr. Tipi
Dok
Nr. Data Përshkrimi Kredi
llog. 5121
401.00
Njësia x
604
E.elekt.
581
Xhirim
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1
2
3
U.XH
Çek
U.XH
015060
056070
015061
5.01.20
5.01.20
6.01.20
Lik.f.nr.1,dt.05.01.20
Tërheqje me çek
Lik.fat.10, dt.5.01.20
100.000
200.000
50.000
100.000
-
-
-
-
50.000
-
200.000
-
Totali 350.000 100.000 50.000 200.000

11.
Artikulli kontabël:
1- Llogaritë që debitohen:
- Llogaria 401.000 “Njësia x” = 100.000 lekë
- Llogaria 604.0 “E.Elektrike” = 50.000 lekë
- Llogaria 581.0 “Xhirime të brend.” = 200.000 lekë
----------------
Shuma 350.000 lekë
2- Llogaritë që kreditohen:
- Llogaria 5121 “Banka lekë” = 350.000 lekë
Pra, siç shihet, kontabilizohen dokumentet e veprimeve të daljeve të bankës, si MP e faturës
sëfurnitorit,për pagesën e faturës së energjisë elektrike, çeku, etj., sipas natyrës së veprimit
kontabël, duke debituar llogaritë: 401.000 Njësia “X”, 604.0 “Energjia elektrike”, 581 “Xhirime të
brendshme”, etj., dhe duke kredituar llogarinë 5121 “Banka në lekë”.
Në monedha të huaja
Ditari 8 Janar 2020
Nr. Tipi i
Doku
Dokumenti Përshkrimi Shuma
Kredi
5124 Banka
USD
Llogaritë që debitohen
Nr. Data USD lekë 401.000 604.0 581.000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1
2
3
U.XH
Çek
U.XH
015061
025071
015062
6.01.20
7.01.20
7.01.20
Lik.f.2 dt 5.01.20
Tërheqje me çek
Lik.fat.10 1. 20
1.000
1.000
1.000
135.000
135.000
135.000
135.000
-
-
-
-
135.000
-
135.000
-
Totali 3.000 405.000 135.000 135.000 135.000

12.
Shënim: Për çdo monedhë të huaj, sipas bankave ku janë hapur llogari mbahet ditar i
veçantë
Artikull kontabël:
1- Llogaritë që debitohen:
- Llogaria 401.000 “Njësia x” = 135.000 lekë
- Llogaria 604.0 “E.Elektrike” = 135.000 lekë
- Llogaria 581 “Xhirime të brendshme.” = 135.000 lekë
------------------------------
Shuma 405.000 lekë
2- Llogaritë që kreditohen:
- llogaria 5124.0 “Banka USD” = 3.000 USD
405.000 lekë
Pra, siç shihet, kontabilizohen dokumentet e veprimeve të daljeve të bankës, si MP për pagesën
e faturës së furnitorit, për pagesën e energjisë elektrike, etj., që kanë të
bëjnë me veprimet në monedha të huaja, sipas natyrës së veprimit kontabël, duke debituar
llogaritë: 401.000 “Njësia x”, 604.0 “E.Elektrike”, 581 “Xhirime të brendshme”, etj.dhe
duke kredituar llogarinë 5124.0 “Banka USD”.

13.
a/4 Për veprimet e magazinës (Shitje-blerje)
a) Për Shitje
Ditari 9 Janar 2020
Dokumenti Shuma Llogaritë që debitohen
Nr. Tipi i
Dok.
Nr
.
Data Përshkrimi Kredi
705
Shitje
Kredi
445
TVS
H
Kredi
35
Mallra
6035
Nd.gj.
m
all
ra.
41100
Njësia
x
41101
Njësia
y
E
t
j.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1
2
1
2
Fat.
Fat.
1
2
2.01.20
2.01.20
Shitjenjësia_
Shitjenjësia_
10.000
20.000
2.000
4.000
8.000
17.000
8.000
17.000
12.000
-
-
24.000
-
-
30.000 6.000 25.000 25.000 12.000 24.000
Shënim: Veprimet në llogarinë inventariale 351 “Mallra” dhe 6035 “Ndryshimi i gjendjes
së mallrave” bëhen me çmim kosto.

14.
Artikulli kontabël:
1- Llogaritë që debitohen:
- Llogaria 6035 “Ndryshimi i gjendjes së mallrave” 25.000 lekë
- Llogaria 41100 “Njësia x” 12.000 lekë
- Llogaria 41101 “Njësia y” 24.000 lekë
-----------------
Shuma 61.000 lekë
2- Llogaritë që kreditohen:
- Llogaria 705 “Shitje mallra” 30.000 lekë
- Llogaria 445 “TVSH e llogaritur” 6.000 lekë
- Llogaria 351 “Mallra” 25.000 lekë
----------------
Shuma 61.000 lekë
Siç shihet, kontabilizohen dokumentet e veprimeve të shitjes (faturat), pra dalja e mallrave nga
magazina, duke debituar llogaritë 6035, 41100, 41101, etj., sipas rastit, dhe duke kredituar llogaritë
705, 445, 351, etj.
Për Blerjet: Ditari 10 Janar 2020
Dokumenti Shuma Llogaritë që kreditohen
Nr. Tipi
i
Dok.
Nr. Data Përshkrimi Debi
605
Debi
445
Debi
35
6035
Nd.gj.
mallra.
40100
Njësia
x
4010
1
Njësi
E
t
j.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1
2
Fat.
Fat.
10
13
5.01.19
6.01.19
Blerje njësia____
Blerje njësia____
10.000
20.000
2.000
4.000
10.000
20.000
10.000
20.000
12.000
24.000
-
-
-
-
30.000 6.000 30.000 30.000 36.000

15.
Artikulli kontabël:
1- Llogaritë që debitohen:
- Llogaria 605 “Blerje Mallra” 30.000 lekë
- Llogaria 445 “TVSH e zbritshme” 6.000 lekë
- Llogaria 351 “Mallra” 30.000 lekë
-------------------------
Shuma 66.000 lekë
2- Llogaritë që kreditohen:
- Llogaria 6035 “Ndryshimi gjendjes së mallrave” 30.000 lekë
- Llogaria 40100 Njësia x 36.000 lekë
--------------------------
Shuma 66.000 lekë
Pra, kontabilizohen dokumentet e veprimeve të blerjes (faturat), hyrja e
mallrave në magazinat e shoqërisë tregtare, duke debituar llogaritë 605, 445,
351, etj., sipas rastit dhe duke kredituar llogaritë 6035, 40100, 40101, etj.
Pasi janë kontabilizuar veprimet në ditarët përkatës sipas natyrës së veprimit
kontabël, me artikuj kontabël përmbledhës, bëhet regjistrimi i tyre në partitarët
përkatës (analizat e llogarive furnitorë, klientë, detyrime, etj) dhe në llogaritë e
Librit të Madh.

16.
a/5. Partitari dhe teknikat e regjistrimit
Mbartja e të dhënave nga ditari i përgjithshëm në partitarë bëhet sipas kësaj
radhe:
1- Në fillim gjendet llogaria (furnitorë apo klientë) me numrin përkatës, në
artikullin kontabël të muajit (P.sh. në rastin tonë muaji janar 200X).
2- Shënohet numri rendor.
3- Shënohet muaji në të cilin referohet artikulli kontabël, në kolonën e
periudhës.
4- Te kolona “referim” shënohet numri i faqes së ditarit të përgjithshëm ku
ndodhet artikulli kontabël.
5- Te shuma “debi” apo “kredi” shënohet shuma përkatëse në lekë e
debitimit apo kreditimit sipas veprimit kontabël të kryer.
6- Në kredi të artikullit kontabël në ditarin e përgjithshëm shënohet numri i
faqes së partitarit (p.sh. të furnitorit), ku është mbartur shuma nga ditari,
duke bërë kështu lidhjen e veprimit midis ditarit dhe partitarit.
E njëjta procedurë ndiqet dhe për mbajtjen e artikujve kontabël nga ditari
në Librin e Madh.
Shembull praktik për të ilustruar mbartjen e të dhënave të artikullit kontabël në
partitarë dhe në Librin e Madh.

17.
Partitari i llogarisë 401 “Furnitorë”
Kartela e llogarisë 40100 “Njësia x”
Nr. Muaji Përshkrimi Ref. Shuma Teprica
Debi Kredi Debi Kredi
1
2
3
4
5
Janar 20
Janar 20
Janar 20
Janar 20
Janar 20
Pagesa me arkë
Pagesa me arkë
Pagesa me bankë
Pagesa me bankë
Fatura blerjeje
3/1
4/1
7/1
8/1
10/1,2
5.000
135.000
100.000
135.000
-
-
-
-
36.000
5.000
140.000
240.000
375.000
339.000
-
-
-
-
-
Janar 2020 375.000 36.000 339.000
Shënim: Me këtë teknikë mbarten të dhënat e ditarit të përgjithshëm dhe në partitarin e
klientëve apo të detyrimeve të tjera debitore, si dhe në partitarin e detyrimeve kreditore.
Kartela llogarie brenda librit të partitarit hapen aq sa furnitorë, klientë, debitorë apo
kreditorë të ndryshëm ka.

18.
Libri i Madh.
Përsa i përket Librit të Madh, ai është një dokument që centralizon të gjitha veprimet
e së njejtës natyrë, me qëllim që të ndërtojë një listë të përgjithshme llogarish.
Kujtohemi që për secilin prej tyre, Libri i Madh jep tre informacione thelbësore për
kontrollin dhe ndërtimin e dokumenteve përmbledhës të kontabilitetit:a)situatën
fillestare të llogarisë,b)lëvizjet e bëra gjatë periudhës dhe ,c)situatën e saj
përfundimtare e quajtur, gjëndje ose teprica e llogarisë.
Libri i Madh
Kartela e llogarisë 5311 “Arka lekë”
Nr. Muaji Përshkrimi Ref Lëvizjet Teprica
Debi Kredi Debi Kredi
1
2
3
01.01. 20
Janar 20
Janar 20
Mbartur nga viti X
Arkëtuar në arkë
Pagesa me arkë
-
1/1
3/1
-
15.000
-
-
15.000
10.000
25.000
10.000
-
Gjendja më31.01.2020 15.000 15.000 10.000
Shënim: Me këtë teknikë mbarten të dhënat e ditarit të përgjithshëm në artikuj
kontabël në Librin e Madh, në kartelat përkatëse të secilës llogari si 5314.arka
USD, në llogaritë e bankës, të shpeznimeve, të ardhurave, llogarive
inventariale, etj.

19.
Libri i inventarit.
Së fundi, libri i inventarit ndryshon në funksion të formës juridike të
njësisë ekonomike.
Në fakt, për shoqëritë aksionere dhe shoqëritë me përgjegjësi të
kufizuar, të detyruara të depozitojnë llogaritë e tyre vjetore pranë
gjykatës tregtare, libri i inventarit duhet të përmbledhë të dhënat e
inventarit, duke detajuar veçanërisht zërat e ndryshëm të bilancit
(psh.makinerit dhe paisjet,mallrat gjëndje,paratë në arkë e në bankë,
klientë,furnitorë etj.) dhe vlerësimet e tyre.
Nga ana tjetër, për tregtarët e tjerë që nuk janë të detyruar të
depozitojnë llogaritë e tyre pranë gjykatës tregtare, libri i inventarit, në
shumë prej informacioneve të njejta me shoqëritë e sipërpërmendura
duhet të përshkruajë llogaritë vjetore, d.m.th. bilancin, llogarinë e
rezultatit dhe aneksin.
Në përfundim, vemë në dukje që dokumentet dhe librat e
kontabilitetit duhet të ruhen për dhjetë vjet. Ky formalizim, si në
mbajtjen e librave kontabël, ashtu edhe në kohëzgjatjen e ruajtjes së tyre,
përbën një nga boshtet e forcës së mundshme të informacionit
kontabël.

20.
Nomenklatura e përgjithshme.
Plani kontabël i llogarive ndahet në tre kategori të mëdha:
1)llogaritë e bilancit ose të situatës, që lejojnë të ndërtohet bilanci;
2)llogaritë e drejtimit, që lejojnë të ndërtohet llogaria e rezultatit;
3)së fundi, llogaritë speciale, të rezervuara, qoftë për përdorim të brendshëm, qoftë për
kontabilitetin analitik.
Kjo nomenklaturë, e përcaktuar shprehimisht , prezantohet në formën e
mëposhtme:
LLOGARITË E BILANCIT
Klasa 1 Klasa 2 Klasa 3 Klasa 4 Klasa 5
Llogaritë e kapitaleve
(kap. vet,hua dhe
detyrime të ngjashme)
Llogari të aktiveve të
AAGJ
Llogari të
inventareve dhe
prodhimit në
proçes
Llogari të të tretëve Mjete monetare të
ngjashëme
10. Kapitali dhe rezervat 20.Aktive AGJM 30. 40.Llogari të
detyrimeve
50.Letëra me vlerë afat-
shkurtëra
11.Fonde të tjera. 21. Aktive AGJM 31.Materialet 41. Llogari për t`u
arkëtuar
51. Banka,institucione
financiare të ngjashme
12. Rezultati i ushtrimit 22. Aktive
AGJF(financiare)
32. Furnizime të
tjera
42. Personel dhe
llogari të lidhura
52.
13.Interesi i pakcës 23. Aktive AGJ në proçes 33. Prodhimi në
proçes
43. Sigurime
shoqërore dhe
organizma të tjerë
socialë
53.Para në dorë dhe vlera
të tjera

21.
14. Provizione
ligjore
24. Aktive AGJ
biollogjike
34. Produkte
të gatshëme
44. Shteti dhe
kolektivitete të
tjerë publike
54.Borxhe dhe letra
me vlerë
15. Provizione për
risqe e shpenzime
25.Aktive AGJ për
shitje
35. Mallra 45. Të drejta dhe
detyrime
55.Derivativët dhe
aktivet për tregëti
16. Hua dhe
detyrime të
ngjashme
26. Investime
financiare afat-
gjata.
36.Aktive
biollogjike
afat-
shkurtra
46. Debitorë dhe
kreditorë të
ndryshëm
56.
17.Detyrime të
lidhur me
pjesëmarrjet
27. Të tjera AA
financiare
37. Gjëndje
të
pambritura
ose tek të
tretët.
47. Llogari të
përkoshme ose
në pritjes
57.
18. Llogari të
brëndshme
28. Amortizime të
AAGJ
38. 48. Llogari të
përkohshme
58. Xhirime të
brendshme
19. 29. Rënie në vlerë
AAGJ
39.
Zhvlerësimi
i inventarëve
49.Llogari të
zhvlerësimeve
për të drejtat
59.Zhvlerësimi i
aktiveve financiare

22.
LLOGARITË E DREJTIMIT LLOGARI TË
POSACME
Klasa 6 Klasa 7 Klasa 8
Llogaritë e shpenzimeve Llogaritë e të ardhurave
60. Blerje të ndryshme 70. Të nga shitjet Kjo klasë
rigrupon gjithë
llogaritë që nuk
kanë vend në
klasat 1 deri 7
61.Shërbime nga të tretë 71.Ndryshimi i gjëndjeve të
prodhimit
62. Të tjera shërbime 72. Prodhime A.A.GJ
63. Tatime, taksa dhe të tjera
derdhje të ngjashme
73. Të ardhura nga
subvencionet
64. Shpenzime të personelit 74.
65. Shpenzime të tjera 75. Të ardhura të tjera
66. Shpenzime financiare 76. Të ardhura financiare
67. Shpenzime të veçanta 77.
68. Amortizime dhe
zhvlerësime
78. Rimarrje për
zhvlerësimet
69.Tatim mbi fitimin 79. Transferim i
shpenzimeve

23.
Shembulli 1
Një njësi ekonomike blen me likujdim të mëvonshëm një A.A.Gj(Makine) me vlerë
1 000. Gjendja e llogarive në formë T-je është e
mëposhtmja:
Pozicioni i llogarive të bilancit
1000
1000 1000
1 000
Debi 2. Akt. A.GJ. Kredi Debi 4. Furnitorë Kredi
Faza 1
Faza 1
Debi 2. Akt. A.GJ. Kredi
Faza 2 Shitja e
A.A.GJata
-Gjatë fazës 1, një njësi ekonomike blen
një A.A.GJ me vlerë 1 000. Disa vjet më
vonë, faza 2, ajo e shet këtë aktiv.
-Regjistrimi i artikujve tregon që
llogaria e aktiveve të qëndrueshme është
debitore ose zero
-Kjo është e vërtetë për llogaritë e klasës
2 dhe 3.

24.
Këto llogari të detyrimeve(borxheve) paraqesin gjithmonë një tepricë kreditore ose zero
për dy arsye: Nga njëra anë, burimi (sjellja e fondeve) është gjithmonë më i hershëm se
përdorimi. Nga ana tjetër, është e qartë që nuk mund të përdorohen më shumë
mjete(para,makineri etj) se sa shuma e burimit të finacimit.
1000
400 1000
1000
X 600 400
600
1000
X 400
Debi Banka Kredi
Debi Banka Kredi
Debi Banka Kredi
01/01/2020
Debi Hua Kredi
Debi Hua Kredi
Debi Hua Kredi
01/06/200x
01/10/200x
Tepricë kreditore
1 000 lek
Tepricë kreditore
6000 lek
Llogari e mbyllur
Kështu, llogaritë që regjistrojnë detyrimet janë gjithmonë kreditore ose zero.

25.
100
100 100
100
Debi Shitje Kredi
Debi Shitje Kredi Debi Kliente Kredi
Debi Kliente Kredi
Llogaritë debitore ose kreditore.
Llogaritë e klasës 4 (llogaritë e të tretëve) dhe një pjesë e llogarive të klasës 5 (llogaritë
financiare) mund të jenë debitore ose kreditore. Dimë që llogaritë e klasës 4 tregojnë, me
tepricën e tyre, pozicionin e njësisë ekonomike kundrejt të tretëve “Debitore ose kreditore”,
në funksion të marrëdhënies që njësia ekonomike ka me partnerët e saj (kredi ose detyrime),
ato vendosen qoftë në aktiv, qoftë në pasiv.
Llogaritë debitore ose kreditore
2
1