Gestão fiscal e orçamentária

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Gestão fiscal e orçamentária

  1. 1.  Escolha da Razão Social e Nome Fantasia Prepare a Documentação CONTRATO SOCIAL CÓDIGO DE ATIVIDADE ECONÔMICA – CNAE Registre sua Empresa
  2. 2.  Etapa 1 - Junta Comercial Etapa 2 – Secretaria da Receita Federal / Secretaria Estadual da Fazenda Etapa 3 – Prefeitura 5 - Etapas para Registro de Firma Individual
  3. 3.  A crescente complexidade do processo administrativo leva os gestores a buscarem incansavelmente alternativas para superar os desafios encontrados no seu dia-a-dia
  4. 4.  “O planejamento financeiro determina as diretrizes de mudança numa empresa. É necessário porque (1) faz com que sejam estabelecidas as metas da empresa para motivar a organização e gerar marcos de referência para a avaliação de desempenho, (2) as decisões de investimento e financiamento da empresa não são independentes, sendo necessário identificar sua interação, e (3) num mundo incerto a empresa deve esperar mudanças de condições, bem como surpresas.”
  5. 5.  1. Planejamento em longo prazo quando a ocorrência de fluxos corresponde às dimensões dos projetos de investimento e à dimensão temporal do plano de resultados em longo prazo (geralmente de cinco anos). 2. Planejamento a curto prazo quando a ocorrência de fluxos está enquadrada no plano anual de resultados. 3. Planejamento operacional, em que as entradas e saídas de caixa são projetadas para o mês, a semana ou o dia seguinte.
  6. 6.  Os relatórios provenientes do sistema contábil são os principais instrumentos de gestão empresarial, tendo como objetivo fornecer informações relevantes para que cada usuário possa tomar suas decisões com segurança.
  7. 7. Contas aReceber Fluxo de CaixaContas aPagar Caixa Bancos Aplicações
  8. 8.  Realizado  A finalidade do fluxo de caixa realizado é mostrar como se comportaram as entradas e as saídas de recursos financeiros da empresa em determinado período. Projetado  O objetivo principal do fluxo de caixa projetado é informar como se comportará o fluxo de entradas e saídas de recursos financeiros em determinado período, podendo ser projetado a curto ou a longo prazo.
  9. 9.  Diante da abertura de mercado e da internacionalização de capitais, os investidores e financiadores de capitais buscam a cada dia mecanismos que permitam uma análise mais segura da situação financeira da empresa em que pretendam investir.
  10. 10.  A demonstração de fluxo de caixa não é um demonstrativo novo, pois há tempo é utilizado por muitas empresas para fins gerenciais. No Brasil a demonstração do fluxo de caixa ainda não é obrigatória para efeito de publicação.
  11. 11. Entradas Lucro Líquido Operacionais Método IndiretoMétodo Direto Mais / Menos Menos Ajustes Saídas Operacionais Igual Geração Interna de Caixa Mais / Menos Geração Operaci- onal de Caixa Igual Fluxo Operacional Mais / Menos Geração Não Ope- racional de Caixa Igual Variação do Disponível
  12. 12. INGRESSOS DE RECURSOSRecebimentos de clientes xxPagamentos a fornecedores (xx)Despesas administrativas e comerciais (xx)Despesas financeiras (xx)Impostos (xx)Mão-de-obra direta (xx)(=) Ingressos de recursos provenientes das operações xxRecebimentos por vendas do imobilizado xx(=) Total dos ingressos dos recursos financeiros xxDESTINAÇÕES DE RECURSOSAquisição de bens do imobilizado xxPagamentos de Empréstimos bancários xx(=) Total das destinações de recursos financeiros xxVariação líquida de Disponibilidades xx(+) Saldo inicial xx(=) Saldo final de Disponibilidade xx
  13. 13.  1. Atividades Operacionais 2. Atividades de Investimentos 3. Atividades de Financiamentos
  14. 14.  recebimento de clientes, aluguéis e outros recebimentos similares; recebimento de juros e dividendos; quaisquer outros recebimentos por caixa; pagamento a empregados, fornecedores incluindo os de serviços como seguros, propaganda e outros; pagamento de juros, impostos e outros pagamentos similares; quaisquer outros pagamentos por caixa.
  15. 15. DESCRIÇÃO ATUAL ANO-1 ANO-2 ANO-3 ANO-4 FLUXO OPERACIONAL 4.948,00 31.424,00 66.509,00 66.509,00 90.000,0 144.000,0 216.000,0 216.000,0Receitas 0 0 0 0 (85.950, (106.641,0 (134.229,0 (134.229,0 (-) custos e despesas 00) 0) 0) 0)EBIT 4.050,00 37.359,00 81.771,00 81.771,00(+) depreciação 1.910,00 1.910,00 1.910,00 1.910,00EBITDA 5.960,00 39.269,00 83.681,00 83.681,00(-) pagamento de IR e CSL (1.013,0 (7.845,00) (17.172,00 (17.172,00 FLUXO FINANCEIRO 39.500,0(-) despesas financeiras(-) amortização de empréstimos(+) financiamentos(+) ingresso de capital próprio 39.500,0 FLUXO DE INVESTIMENTOS (29.500,(-) adições ao ativo permanente (29.500,(+) venda de ativo permanente FLUXO CAIXA DO PERIODO 10.000,0 4.948,00 31.424,00 66.509,00 66.509,00(+) Saldo inicial 10.000,0 14.948,00 46.371,00 112.880,0 (+/-) Necessidade de caixa/pgto necess. Caixa SALDO FINAL DE CAIXA 10.000,0 14.948,0 46.371,00 112.880,0 179.389,0
  16. 16.  A contabilidade tem como objetivo o estudo e o controle do patrimônio das empresas, a fim de fornecer informações sobre sua composição e suas variações qualitativas e quantitativas. Para isso, as demonstrações contábeis são utilizadas e o nível de detalhamento das análises a serem feitas sobre as mesmas difere de acordo com a necessidade de cada um de seus usuários.
  17. 17.  O art. 187 determina que na sua estrutura deve ser da seguinte maneira: Receita Bruta de Vendas de Produtos e Serviços, nada mais é do que o faturamento bruto da entidade. Deduções da Receita Bruta, são as devoluções, abatimentos e impostos incidentes sobre as vendas. Receita Líquida de Vendas e Serviços: é o resultado das deduções da receita bruta. Custos dos Produtos Vendidos e dos Serviços Prestados: é o conjunto dos custos atribuíveis à produção ou aquisição de bens e geração de serviços. Resultado Bruto: são as vendas líquidas menos os custos para a sua obtenção. Despesas Operacionais: são as despesas referentes à atividade da empresa e que não se confundem com o custo de produção. Dividem-se em: Despesas de Vendas, Administrativas e Despesas e Receitas Financeiras. Resultado Operacional: é a resultada bruta menos a despesa operacional. Despesas ou Receitas não Operacionais: são as despesas ou receitas que não decorrem do objetivo social da empresa. Lucro ou Prejuízo Líquido antes dos Impostos: é o resultado obtido antes das provisões dos impostos. Provisão para Imposto de Renda e Contribuição Social: é a provisão feita para o Imposto de Renda e Contribuição Social. Lucro ou Prejuízo Líquido do Exercício: é o resultado liquido obtido no período. Lucro ou Prejuízo por Ação: é o lucro ou prejuízo líquido do exercício dividido pelo total de ações do capital.
  18. 18.  -Registro dos fatos: escrituração -Demonstração expositiva dos fatos: demonstrações contábeis -Confirmação dos registros e demonstrações: auditoria -Análise e interpretação dos demonstrativos: análise de balanços
  19. 19.  - Balanço Patrimonial; - Demonstração do Resultado do Exercício; - Demonstrações de Lucros ou Prejuízos Acumulados; - Demonstrações das Mutações do Patrimônio Líquido; - Demonstrações das Origens e Aplicações de Recursos.
  20. 20.  Balanço Patrimonial Demonstração do Resultado do exercício Demonstrações dos Lucros ou Prejuízos Acumulados Demonstrações das Mutações do Patrimônio Líquido
  21. 21.  Dentre as demonstrações contábeis descritas na seção anterior, cada uma delas com as suas características específicas que auxiliam na tomada de decisão, neste trabalho será dado tratamento especial para a Demonstração do Resultado do Exercício.
  22. 22.  A Demonstração do Resultado do Exercício é um resumo ordenado das receitas e despesas da empresa em determinado período (12 meses). É apresentada de forma dedutiva (vertical), ou seja, das receitas subtraem-se as despesas e, em seguida, indica-se o resultado (lucro ou prejuízo).
  23. 23.  Receitas Lucro Bruto Lucro Operacional Lucro Líquido
  24. 24. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIORECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIÇOS(-) Deduções da receita bruta(-) Impostos incidentes sobre vendas e serviços(-) devoluções de vendasRECEITA LÍQUIDA DE VENDAS(-) Custo das mercadorias vendidas ou serviços prestadosLUCRO/PREJUÍZO BRUTO(-+) Receitas/Despesas Operacionais(-) Despesas de Vendas(-) Despesas Administrativas(-) Encargos Financeiros LíquidosLUCRO/PREJUÍZO OPERACIONAL(+-) Resultados Não OperacionaisLUCRO/PREJUÍZO ANTES DO IRPJ E CSLL(-) Provisão para IR/(-) ParticipaçõesLUCRO/PREJUÍZO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO
  25. 25.  O balanço patrimonial é fundamental para a saúde financeira e contábil de uma empresa. . Mas o que é um plano de contas? E qual o conceito de balanço patrimonial? E a avaliação patrimonial, qual sua importância?
  26. 26.  Ativo Passivo Patrimônio Líquido
  27. 27.  O Orçamento, na qualidade de instrumento básico do processo decisório da administração de empresas, busca estabelecer a visualização antecipada dos resultados operacionais a serem atingidos, em função deste fato, elaborar todo um programa de desempenho uniforme dos diversos setores de atividade que compreenda a empresa.
  28. 28.  Planejamento Estratégico  Política  Estratégias Planejamento Tático Planejamento Operacional
  29. 29.  A comparação dos resultados com os efetivamente atingidos proporciona elementos para reavaliação do planejamento. São requisitos básicos para um bom sistema de controle, que as funções e responsabilidades sejam adequadamente definidas; que a captação dos fatores pertinentes seja fidedigna; Que a demonstração das informações geradas seja de tal maneira a ressaltar o que é importante.
  30. 30.  CONHECER A EMPRESA NA ÁREA DE MARKETING NA ÁREA DE PRODUÇÃO NA ÁREA DE ORGANIZAÇÃO
  31. 31. M.Interno Volume Preço Médio Variações em R$ Linha Orçado Realizado Orçado Realizado Orçado RealizadoTotal:
  32. 32.  Como já vimos nas abordagens dos itens anteriores um orçamento se fundamenta por um planejamento adequado e estruturado, e se completa pelo próprio sistema de controle. Maior ou menor controle é determinado pelo detalhamento a que se quer chegar. Reduz o envolvimento dos altos administradores com as operações diárias
  33. 33.  Os dados contidos nos orçamentos não passam de estimativas, estando assim sujeito a erros maiores ou menores, segundo a sofisticação do processo de estimação e a própria incerteza inerente ao ramo de operações da empresa. O uso de um sistema desta natureza ajusta-se melhor a uma dada filosofia e a um certo estilo de administração (com participação) que talvez não sejam aceitáveis em algumas empresas.

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