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AUDITORIA FINANCIERA DEL PROGRAMA CUENCA POOPO - PRESUPUESTO PROGRAMA DE INICIO PP3

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AUDITORIA FINANCIERA DEL PROGRAMA CUENCA POOPO - PRESUPUESTO PROGRAMA DE INICIO PP3

  1. 1. l l ll ll ll ll ll; ll ll ll ll Ll ll¡ ll ll Ll ll. IJ) ll ll l! , ll ll . .l ll . ..l ll, ll l lLl ll) ll) ll ll ll . ll Deloitte Reviseurs d'Entrepris( European Union Division Berkenlaan 8b B-1831 Diegem Belgium Tel : +32 (2) 800 20 00 Fax : +32 (2) 800 20 10 http: //www. deIoitte. be COMISIÓN EUROPEA OFICINA DE COOPERACIÓN EUROPEAID INFORME FIí, '_AL 20 de mayo de 2015 DE CONCLUSIONS FACTUALES PARA UNA VERIFICACION DE LOS GASTOS DE UN PRESUPUESTO-PROGRAMA FINANCIADO POR LA COMUNIDAD EUROPEA "PRESUPUESTO-PROGRAMA N°3 - PROGRAMA DE GESTION SOSTENIBLE DE LOS RECURSOS NATURALES DE LA CUENCA DEL LAGO POOPO" - Reposición de Fondos Representante del pais beneficiario: Gobierno Autónomo Departamental de Oruro Pais: Estado Plurinacíonal de Bolivia Autoridad contratante: Delegación de Ia UE en Bolivia Referencia del contrato: DCI-ALA/2015/356-124 No. CRIS de auditoria DCI-ALA/2014/90128 Periodo objeto de Ia verificación: Del 1 de Abril aI 31 de Diciembre 2014 Fechas de Ia verificación sobre el terreno: Del 23 al 26 de Febrero 2015 EI presente informe se elabora a petición de Ia autoridad contratante. Las opiniones recogidas en el presente informe corresponden al auditor externo y en ningún modo reflejan Ia opinión oficial de Ia autoridad contratante o de Ia Comisión Europea, en caso de que ésta última n_o_ sea Ia autoridad contratante. EI presente informe es de uso exclusivo de Ia autoridad contratante y de Ia Comisión Europea, en caso de que ésta última m sea la autoridad contratante, para su control del uso de Ios fondos del proyecto objeto de Ia verificación. Podrán tener acceso al presente informe las autoridades oficiales de Ia UE habilitadas como eI Tribunal de cuentas Europeo y Ia Oficina Europea de Lucha contra el Fraude. EI presente informe no podrá ser utilizado por cualquier otra parte o para otro fin distinto del estipulado.
  2. 2. Informe ñnal de / as conclusianes factua/ es sobre el Presupuesto Programa N°3 Cuenca Poopó - reposición de fendas ígn - 20/05/15 Índice INFORME DE CONCLUSIONES FACTUALES . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. . .3 1- INFORMACIÓN RELATIVA AL PRESUPUESTO-PROGRAMA . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. . .5 2- PROCEDIMIENTOS EJECUTADOS Y CONCLUSIONES FACTUALES . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..7 ANEXO 1A REGISTRO DE LOS GASTOS DE LOS PP. . . .13 ANEXO 1B RESUMEN DE LOS ACTIVOS DEL PP . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... _.14 ANEXO 2 TÉRMINOS DE REFERENCIA DE LA VERIFICACION DE LOS GASTOS . ... ... ... ... ... ..15 ll ll Li Li ll ANEXO ZA LISTADO DE LOS PROCEDIMIENTOS ESPECÍFICOS APLICABLES . ... ... ... ... ... ... ... . . .15 ll¡ ll li ll ll ll) ll. l ll l l' : J ll ll ; l ll l M) . l l ! LH . .ll ll l ! Jill ll Página 2 de 21 Restricted use f el; ll
  3. 3. lÍllTlÃlTllllJílll" DRH i; .EZ : t3 íHlFIÀlTllÍl i. , TEU» l ll : L . ul TtllZiFlÍÊlDifI! Informe final de las conclusiones factuales sobre el Presupuesto Programa N°3 Cuenca Poopó « reposicíón de fondos - 20/05/15 Informe de conclusiones factuales DIRIGIDO A LA ATENCIÓN DE LA AUTORIDAD CONTRATANTE Comisión Europea Delegación de Ia Unión Europea en Bolivia Avenida Costanera No. 300 (Calacoto) La Paz, Bolivia 20 de mayo de 2015 Estimado Sr. HONDRAT, De acuerdo con los términos de referencia con fecha del 2 de Febrero 2015 acordados, le enviamos nuestro informe de conclusiones factuales («el informe›>), correspondiente al registro de Ios gastos adjunto para el periodo 01 de Abril 2014 al 31 de Diciembre 2014 (anexo 1 del presente informe). Usted solicitó Ia ejecución de determinados procedimientos en relación con el registro de Ios gastos y el Presupuesto-Programa (en Io sucesivo, el «PP») financiado por Ia Comunidad Europea, en relación con el "Programa de Gestión Sostenible de Ios Recursos Naturales de la Cuenca del Lago Poopó - PP3". Objetivo Nuestro mandato se centraba en Ia verificación de Ios gastos mediante Ia ejecución de determinados procedimientos acordados en relación con el registro de los gastos del PP antes mencionado. EI objetivo de Ia verificación era Ilevar a cabo determinados procedimientos aprobados por nosotros y enviarle un informe de conclusiones factuales en relación con dichos procedimientos. Normas y ética Hemos Ilevado a cabo nuestro encargo de acuerdo con: - Ia norma internacional sobre Ios servicios relacionados [International Standard on Related Services («ISRS»)] Compromisos para Ia realización de procedimientos acordados sobre información financíera, promulgada por Ia federación internacional de contables, IFAC; › el Código de ética para contables profesionales de Ia IFAC. Aunque Ia norma internacional 4400 establece que la independencia no es un requisito de los Compromisos de Ios procedimientos acordados, la autoridad contratante exige que el Auditor cumpla los requisitos de independencia del Código de ética para los contables profesionales. Procedimientos ejecutados Tal y como se pidió, hemos ejecutado únicamente Ios procedimientos recogidos en el anexo 2A de Ios términos de referencia del presente encargo. Estos procedimientos han sido establecidos únicamente por Ia Comisión Europea y han sido ejecutados con el único fin de ayudar a Ia Comisión Europea a comprobar que Ios gastos mencionados en el registro de Ios gastos del PP son elegibles de acuerdo con Ios términos y condiciones del mismo. Dado que Ios procedimientos que hemos ejecutado no constituyen ni una auditoria ni un control efectuado de acuerdo con las normas internacionales de auditoria o aplicables a las misiones de control, no estamos en condiciones de ofrecer ninguna garantia en relación con el registro de los gastos en anexo. No se puede descartar que, de haber llevado a cabo otros procedimientos, o procedido a un control de las cuentas o a un control del registro de los gastos en aplicación de las normas internacionales de auditoria, habrian Ilamado nuestra atención otros puntos de Ios que se les hubiera informado. Página 3 de 21 Restricted use
  4. 4. tl ill ill “Lllll ill : il ll . kl l Li ll ll l ll U¡ ll ll »l ll llHl l Llll llllçllllll ll ll ll¡ ll ll Informe final de las conclusiones factuales sobre e/ Presupuesto Programa N°3 Cuenca Poopó - reposición de fondos - 20/05/15 Fuentes de información EI informe recoge Ia información que ustedes nos han suministrado en respuesta a cuestiones específicas o que hemos obtenido de sus cuentas y registros. conclusiones factuales EI importe total de los gastos objeto de la verificación es de EUR 2.328.349,49. EI porcentaje de cobertura del gasto es del 73,3 % y representa el importe total del gasto verificado por nosotros expresado en porcentaje del total del gasto objeto de la presente verificación de Ios gastos. Este último importe es igual al total de los gastos declarados por el PP en el registro de gastos y a deducir del total de prefinanciación del PP. En el capitulo 2 del presente informe, detallamos Ias conclusiones factuales que se derivan de Ios procedimientos Ilevados a cabo. Uso del presente informe EI presente informe tiene como única finalidad Ia mencionada en el objetivo más arriba. EI presente informe se ha elaborado para uso exclusivo de Ia Comisión Europea y no sirve a ningún otro fin ni puede ser distribuido a otras partes. La autoridad contratante solo podrá facilitar el acceso al presente informe a otras autoridades de Ia UE habilitadas para ello y en particular a Ia Comisión Europea, a Ia Oficina Europea de Lucha contra el Fraude y al Tribunal de Cuentas Europeo. EI presente informe se refiere únicamente a los registros de Ios gastos anteriormente especificados y mencionados en el punto 6 de Ios términos de referencia. A Ia espera de poder presentar personalmente eI informe, quedamos a su disposición para cualquier información o asistencia que puedan necesitar. Atenta mente 20 de mayo de 2015 Bruselas Y. -Belíimtte Reviseurs dfntrepfrises SC s. f.d. SCRL Represented by Dirk CLEYMANS Página 4 de 21 Restricted use
  5. 5. llillilililllllllllllllllilllllllllllllllllllllllillllilillillillllllllllilllillllilillilllulllllllllilll Informe final de las conclusiones factuales sobre el Presupuesto Programa N°3 Cuenca Poopó - reposición de fondos - 20/05/15 1- INFORMACIÓN RELATIVA AL PRESUPUESTO-PROGRAMA Información general El Presupuesto Programa 3 del Programa de Gestión Sostenible de los Recursos Naturales de Ia Cuenca del Lago Poopó es un programa del Estado Plurinacional de Bolivia co-financiado con fondos de Ia Unión Europea. EI Convenio de Financiación DCI-ALA/209/021-614 establece una duración para el PP de 68,6 meses (Adenda No. 1 al PP3). Es ejecutado en base a los Presupuestos Programas (PP) preparados por el Administrador y Contable del PP, aprobado por el Gobierno de Bolivia y refrendado por Ia Delegación de Ia Unión Europea. El PPO fue ejecutado entre el 12/04/2010 y el 30/04/2011; el PP1 del 01/05/2011 y el 30/09/2012; el PP2 del 01/10/2012 al 31/03/2014. Objetivos EI objetivo general es contribuir al logro de Ios objetivos del milenio, particularmente aquellos que se refieren al manejo sostenible de Ios recursos naturales y a la reducción de Ia pobreza. El objetivo especifico es el manejo sostenible de Ios recursos naturales de la Cuenca del Lago Poopó priorizando aspectos medioambientales. Resultados y actividades R1 . Se cuenta con instrumentos de planifícacíón territorial para el diseño y la aplicación de políticas, estrategias y proyectos en la zona de intervención o Plan Director de la cuenca del Iago Poopó o Conformación del Organismo de cuenca R2. Se han mejorado los niveles de conservación del ecosistema mediante la rea/ ízación de investigaciones y estudios y la puesta en práctica de medidas ambientales a través de proyectos de carácter preventivo y de mitigación de impactos ambientales negativas, así como la implementación de un sistema de control y monitoreo ambiental a nivel departamental y municipal, y la capacitación en manejo ambiental sostenible a ciertos grupos meta como Ios productores agropecuarios y Ios mineros n Mitigación ambiental de residuos sólidos urbanos o Acciones de forestación en Ia cuenca o Mitigación ambiental de residuos líquidos urbanos en diferentes poblaciones ACT0204: Apoyo al mecanismo de Ias Comisiones Mixtas o Remediación ambiental de residuos líquidos urbanos de Ia ciudad de Oruro o Mitigación ambiental de las aguas ácidas de mina -Tecnologías apropiadas para el saneamiento básico y abastecimiento de agua para poblaciones dispersas y de escasos recursos o Gestión del agua o Protección y recuperación de suelos - Educación Ambiental en 7 municipios de la Cuenca del Lago Poopó R3. Se han reducido los niveles de pobreza y migración mediante el apoyo a actividades que impulsen la generación y consolidación de empleo en sectores tradicionales (minería, pesca) y alternativos (servicios ambientales, turismo, artesanía, etc. ) o Dar continuidad a las 30 acciones lanzadas en el PP1 y el PP2 Ios cuales se encuentran en diferentes etapas, ejecución y otros a Ia espera de emitir la orden de inicio Página 5 de 21 Restricted use
  6. 6. ll" llllfllíl 013331313333757WÍÚÍÍJUÍWHÍJHÀW@Ti. Ill-ETE lÍll-llíll 1151173 . .l Informe ñna/ de las conclusiones factuales sobre el Presupuesto Programa N°3 Cuenca Poopó - reposicián de fondos - 20/05/15 R4. Se han fortalecido las capacidades de gestión pública tanto a nivel local como departamental, con prioridad en la promoción del desarrollo económico local y con criterios de participación ciudadana y responsabilidad medioambiental y social o Fortalecimiento a Ios municipios con Ia elaboración de normativas institucionales o Fortalecimiento a Ios municipios con Ia elaboración de los Planes de Desarrollo - Fortalecimiento a Ia Gobernación de Oruro y municipios con equipamiento para control, monitoreo medio ambiental, control hidráulico Actividades de incorporación de enfoque de género (transversal) y otras actividades son también previstas en el PP3. Información financiera El presupuesto y gastos acumulados del PP3 se presentan a continuación Presupuesto' Gasto declarado _l EUR Bs- Servicios 294.779,11 2.802.603,58 119.255,33 1.133.816,44 Asistencia Técnica Internacional - - - - Asistencia Técnica Local 163.891,20 430.607,38 Monitoreo y evaluación 1.558.190,69 45.291,48 1.200.753,77 70.865,50 43.659,12 3.098,35 Estudios (excl. Plan Maestro) 126.295,83 4.592,09 673.751,62 29.457,44 Formación y Capacitación Intercambio de experiencias suministros 748.573,34 198.136,41 550.436,93 3.105.069,16 7.117.038,61 1.883.775,97 5.233.262,64 29.521.351,86 130.997,58 123.663,99 7.333,59 1.413.412,68 1.245.455,59 1.175.731,66 69.723,93 13.437.978,65 Equipamiento Otros Ambientales, Dique de colas, Dragado de rios laguna, Tratamiento de aguas contaminada 1.798.494,45 17.099.132,02 1.006.707,64 9.571.242,71 Obras Hidráulicas, encausamiento 782.622,99 7.440.764,59 262.862,45 2.499.156,88 Infraestructura, Tratamiento de aguas servidas, Agua Potable, botadero 523.951,72 4.981.455,25 143.842,58 1.367.579,06 Información y visibilidad 169.307,99 167.32 1,3 1 1.986,68 412.286,71 253.678,86 44.101 ,21 114.506,64 l 1.609.690,64 1.590.802,34 18.888,30 3.919.803,50 2.411.844,14 419.290,93 1.088.668,42 79.758,13 78.943,72 814,41 263.147,63 216.814,38 9.716,22 36.617,03 758.298,04 750.555,04 7.743,00 2.501.868,21 2.061.356,24 92.376,68 348.135,29 Documentación Promoción Gastos de funcionamiento Personal local Viáticos personal local Otros gastos de funcionamiento Subvenciones a actores descentralizados 321'778'13 537.275,99 l 5.108.135,37 3.059.295,95 Intervenciones en Ia Cuenca 321.778,13 3.059.295,95 0,00 0,00 537.275,99| 5.108.135,37 o, oo | o, oo Imprevistos TOTAL 5.267.292,30 50.078.623,56 2.328.349,49 22.136.712,88 1 Notar el presupuesto se refiere a Ias parte en gestión administrativa únicamente. Página 6 de 21 Restricted use
  7. 7. il l l . l ! l ! LJ l* íl ll ll Ll l ? l l ll ll ll Jl l ll ll ll 'l ll ll ll Llllll ! LJ ll ll ll ll l J . l ll l” l Informe ñnal de las conclusiones factuales sobre el Presupuesto Programa N°3 Cuenca Poopó - reposicián de fondos - 20/05/15 2- PROCEDIMIENTOS EJECUTADOS Y CONCLUSIONES FACTUALES Hemos ejecutado los procedimientos especificos recogidos en el anexo 2A de Ios términos de referencia para la verificación de los gastos del Presupuesto-Programa. Dichos procedimientos incluyen: 1 Procedimientos Generales 2 Procedimientos de verificación de la conformidad de Ios gastos con el presupuesto y con el estudio analítico 3 Procedimientos de verificación de Ios gastos seleccionados Hemos aplicado Ias normas para Ia selección del gasto y Ios principios y criterios para el alcance de Ia verificación establecidos en el anexo 2B (secciones 3 y 4) de los términos de referencia. EI total de Ios gastos verificados asciende a Bs. 16.233.356,69 (o EUR 1.707.431,81) y se recoge en eI cuadro más abajo. El porcentaje global de cobertura de Ios gastos es del 73,3 %. Periodo de 1/4/2014 al 31/12/2014 declarado 1.1 Asistencia Técnica Internacional Gasto Gasto porcentaje verificado de cobertura Asistencia Técnica Local 430.607,38 325.103,09 75,5 % Estudios (excl. Plan Maestro) 673.751,62 481.109,00 Monitoreo y evaluación 71,4 % 100,0 % Formación y Capacitación 29.457,44 29.457,44 Intercambio de experiencias suministros 1.245.455,59 1.175.731,66 69.723,93 13.437.978,65 1.245.455,59 100,0 °/ o 1.175.731,66 100,0 % 69.723,93 100,0 % 10.601.401,32 78,9 °/ o Equipamiento Otros Obras W N . N 2'* 1'* 2'* E* t" N i- as m A u N É” l-^ Ambientales, Dique de colas, Dragado de rios, Tratamiento de aguas contaminada 957124271 7.629.155,82 (a) N Obras Hidráulicas, encausamiento 2.499.156,88# 1.909.176,90 Infraestructura, Tratamiento de aguas servidas, Agua Potabb' botadero 1.367.579,06 1.063.068,60 Información y visibilidad 758.298,04 594.540,60 750.555,04 591.495,60 7.743,00 3.045,00 2.501.868,21 1.531.949,39 2.061.356,24 1.349.336,74 92.376,68 37.025,98 348.135,29 145.586,67 3.059.295,95 1.424.340,26 3.059.295,95 1.424.340,26 0,00 0,00 Documentación Promoción Gastos de funcionamiento Personal local 91W? ? S”. H M1- u Viáticos personal local 54"? " uN Otros gastos de funcionamiento Subvenciones a actores descentralizados f' i- Intervenciones en la Cuenca Imprevistos TOTAL 22.136.712,88 16.233.356,69 73,3 °/ o J Página 7 de 21 Restricted use
  8. 8. Informe final de las conclusiones factuales sobre el Presupuesto Programa N°3 Cuenca Poopó ~ reposicián de fondos - 20/05/1 5 Para Ia presente verificación, hemos comprobado el gasto seleccionado que figura en el cuadro recapitulativo anterior y hemos Ilevado a cabo, para cada partida de gastos seleccionada, los procedimientos de verificación especificados en Ios puntos 3.1 a 3.5 del anexo ZA de Ios términos de referencia. Notificamos las conclusiones factuales obtenidas a través de los procedimientos mencionados a continuación. Página 8 de 21 Restricted use
  9. 9. _EVÀÚIÚJHÍTEÍÉWT LJ' ll ! FJÍIÚTITÍÍE a ll-ll-llrll-l i5) : JJ WWE¡ “fl-lu Informe final de las conclusiones factuales sobre el Presupuesto Programa N°3 Cuenca Poopó - reposicián de fondos - 20/05/15 2.1.Proced¡m¡entos generales 2.1.1. Términos y condiciones del PP Hemos adquirido una comprensión de Ios términos y condiciones del presente PP de acuerdo con Ias directrices del anexo 2B (sección 1) de Ios términos de referencia. Tomamos conocimíento de Ios términos y condiciones del PP mediante el examen detenido del PP y de sus anexos. 2.1.2. Registro de los gastos del PP Verificamos que el registro de los gastos se ajusta a Ios requisitos en materia de elaboración de informes del PP de acuerdo con el punto 4.1.3 de la Guía Práctica. No tememos observaciones al respecto. 2.1.3. Normas contables y de mantenimiento de registros La contabilidad de Ia Entidad es con doble partida cumpliendo con Ias normas contables generalmente aceptadas permitiendo una contabilidad analítica y el inventario permanente de Ias inversiones. 2.1.4. Conciliación del registro de Ios gastos con el sistema contable y de registros del PP Pudimos reconciliar Ia información del registro de gastos con el sistema contable sin detectar excepciones. Cabe mencionar que Ia contabilidad de Ia Entidad integra todos Ios gastos en gestión administrativa, incluyendo Ia contraparte del Gobierno del Estado Plurinacional de Bolivia, así como los compromisos específicos. Dichos compromisos especificos han sido excluídos de nuestro alcance para esta verificación de gastos. Formulamos la siguiente observación: Incidencia No. : 1 Denominación: Reconciliación de flujos de efectivo Descripción de la incidencia: La Entidad realiza mensualmente conciliaciones bancarias de las tres (3) cuentas utilizadas por el proyecto: 2 cuentas en moneda nacional para respectivamente Ios gastos con fondos UE y los de contraparte; 1 cuenta en euros para recibir Ias transferencias de Ia UE. Sin embargo no hemos podido realizar una Conciliación de Ios flujos de efectivo debido al uso de estas 3 cuentas así como retrasos en la acreditación del IVA, o ingresos no identificados. Recomendación: Recomendamos a la Entidad Ilevar a cabo el ejercicio de reconciliación de flujos de efectivo para poder justificar del uso de los fondos recibidos por la UE así como del aporte de la contraparte - Gobierno. Comentarios de la Entidad: Las tres cuentas bancarias cuentan con conciliaciones mensuales, asimismo, para cada auditoria se concilian estas con eI flujo de efectivo. Respecto al IVA el procedimiento implica inicialmente el registro del devengado por cobrar, para luego solicitar el reembolso efectivo a Ia Gobernación, esto es realizado mensualmente. Sin embargo, y como producto de Ia auditoria es importante para el programa la opinión sobre Ios fondos recibidos, ejecutados y el saldo, sugerimos que dicho tema sea de opinión de Ia auditoria a Ia Página 9 de 21 Restricted use
  10. 10. "llllllllMMMWWCMEWMEUHEUHEHHHHl l l ll Informe final de las conclusiones factuales sobre el Presupuesto Programa N°3 Cuenca Poopó - reposicián de fondos - 20/05/15 finalización del periodo operativo del Programa. Insumo que servirá para el cierre efectivo de actividades. Comentarios de la Comisión: No tenemos comentarios. 2.1.5. Tipos de cambio Los registros contables así como Ia memoria de gastos se presentan en moneda nacional (Peso Boliviano) y en Euros. EI tipo de cambio utilizado es el del mes de refrendo del PP (abril 2014) en la base de datos InforEuro para el mes correspondiente y establecido a 9,50747 Bs/ EUR. 2.2. Procedimientos para verificar la conformidad de Ios gastos con el presupuesto y el estudio analítico 2.2.1. Presupuesto del PP Comprobamos que el presupuesto de Ia memoria de gastos concuerda con el presupuesto del PP2 (autenticidad y autorización del presupuesto inicial) y que los gastos incurridos estaban previstos en el presupuesto del PP3. No reportamos incidencias relacionadas con los fondos en gestión administrativa. 2.2.2. Enmiendas del presupuesto del PP Obtuvimos Ia Cláusula Adicional No. 1 modificando el plazo del Programa. Nos aseguramos que Ias enmiendas al Presupuesto Programas No. 3 cumplleran con Ias disposiciones aplicables y fueran refrendadas por Ia Autoridad Contratante. Página 10 de 21 Restricted use
  11. 11. 31737!" _ÍHÉHQWEHBT 137333733171733371375133173¡ ! ÍJÍÍEÍÍJÍETEÍE 7ÇlJÍÊÍTJJÍÇLÍJÍlÍÍlÍÂ Informe final de las conclusiones factuales sobre el Presupuesto Programa N°3 Cuenca Poopó - reposicián de fondos - 20/05/15 2.3.Procedimientos para verificar Ios gastos seleccionados Más adelante se señalan Ias excepciones resultantes de los procedimientos de verificación especificados en los puntos 3.1 - a 3.5 del anexo 2A de Ios términos de referencia en la medida en que dichos procedimientos eran aplicables a Ia partida de gastos seleccionada. Hemos cuantificado el importe de Ias excepciones halladas y el impacto potencial en la contribución de Ia CE si Ia Autoridad Contratante declarara no elegibles Ios gastos de que se trate (Ilegado el caso, teniendo en cuenta el porcentaje de financiación de Ia Comisión y el impacto en el gasto). Hemos incluido en el informe todas Ias excepciones detectadas incluidas aquellas que no podemos cuantificar o cuyo impacto potencial sobre Ia contribución CE no podemos estimar. 2.3.1. Elegibilidad de Ios gastos Hemos comprobado, para todos Ios gastos seleccionados, los criterios de elegibilidad establecidos en el procedimiento del punto 3.1 del anexo 2A de Ios términos de referencia para la presente verificación de Ios gastos. A continuación detallamos Ios gastos que no cumplen con Ios criterios de elegibilidad establecidos en los diferentes documentos contractuales. 1) Gastos rea/ mente incurridos Verificamos el cumplimiento de Ios gastos seleccionadas para verificación con este criterio sin notar excepciones. 2) Separación de los ejercicios - Periodo de aplicación Verificamos el cumplimiento de Ios gastos seleccionadas para verificación con este criterio sin notar excepciones. 3) Presupuesto Verificamos el cumplimiento de Ios gastos seleccionadas para verificación con este criterio sin notar excepciones. 4) Gastos necesarios Verificamos el cumplimiento de Ios gastos seleccionadas para verificación con este criterio sin notar excepciones. 5) Registros contables verificamos el cumplimiento de los gastos seleccionadas para verificación con este criterio sin notar excepciones. 5) Gastos justificados Verificamos el cumplimiento de Ios gastos seleccionadas para verificación con este criterio sin notar excepciones. 7) Valoración Verificamos el cumplimiento de Ios gastos seleccionadas para verificación con este criterio sin notar excepciones. 8) C/ asiñcación Verificamos el cumplimiento de Ios gastos seleccionadas para verificación con este criterio sin notar excepciones. 9) Conformidad con Ias normas de origen, de nacionalidad y de contratación Verificamos el cumplimiento de Ios gastos seleccionadas para verificación con este criterio sin notar excepciones. Página 11 de 21 Restricted use
  12. 12. MÚMM“MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMWMMVM- = l M l l MMM Informe final de las conclusiones factuales sobre el Presupuesto Programa N “3 Cuenca Poopó - reposicián de fondos - 20/05/15 2.3.2. Reserva para imprevistos No se han declarado gastos cargados a la reserva para imprevistos. 2.3.3. Gastos no elegibles De acuerdo con Ias disposiciones del Anexo 2 de los Términos de Referencia para esta verificación de gastos determinamos que Ios gastos reportados no incluyen impuestos, notablemente el IVA. EI importe de IVA gravado en el marco del PP3 es de Bs. 1.829.219,67 (o EUR 192.398,15). EI total de IVA a recuperar al Gobierno Autónomo de Oruro es de Bs. 11.749,26 (o EUR 1.235,79) a fecha del 28/02/2015. 2.3.4. Recursos generados por el PP No se han generado recursos por el PP. 2.3.5. Aportaciones en especie No se han apertado contribuciones en especie. 2.4. Objetivos adicionales 2.4.1. Saldo de financiación Verificamos e identificamos la diferencia entre el monto desembolsado por Ia UE y eI monto ejecutado "elegible" en RGA con fondos UE. Financiación UE PPO Importe EUR 305.095,00 2.198.414,00 4.633.993,64 Financiación UE PP1 Financiación UE PP2 Financiación UE PP3 545.539,22 | Total financiación UE 7.683.041,86 | Gastos en RGA (fondos UE) 7.215.354,71 I Saldo de financiación disponible 467.686,83 l EI saldo en banco ai 31/01/2015 es de Bs. 1.366.937,84 o EUR 143.774,69 (extracto bancario). El saldo real según conciliación bancaria es de EUR 6.893,38 (según registros del Programa), Ia diferencia entre ambos montos se debe a cheques en circulación los cuales fueron cobrados en la gestión 2015. Página 12 de 21 Restricted use
  13. 13. um: 682.031 um m0 na 050m. . . ..ssa . ..sem Eãaâu ; sã E5223_ 00.. .: É : na e_ mes» n_ Êxcow. . zada uma: : @É não_ . seus E . No . .z . ..as 8,80 n00 00,0 00.20 00 8.0 . 8,0 . omdmv m. . «nã» m 00,30 v3. mnimmem s . .zcmzzmcaeucau ou moãmo n95 mw. _mood _acatou_ nou_. m_> Nm _n03 _mzonmo Tm vhnmv . am n<n_. _:= m_> › zoõszzoaz_ 103 m: a . .E nos . 0.a: S0 É _ 0.05 S_ . u . .uma S opzmwziãoozâ m0 . mcñã 00.0 : x30 »n02 0 00.0 Bim 0m 8,0 5. E_ mm 00.000 . .acessa 0,0 8.o #,000 m» 8MB 0m 00.0 : .80 n 8.0 : .80 n 8.0 0052005508 . _ . . , _ e i i um mmmmn mu o«c. m_Em. m._. r , m._. «._. .u«. :.mmme: _ m# . oEQEmmJMuEm . mnuÊEoÍ mEnO Nm 8,0 00,0 00.000 03 u 00 00.0 8,0 . 008m5 , E8 uu 30.o , mamães/ x l. l. I n: m , . i llil i . Imã É_ ie 301m. . Idem_ 2.0 Í . .mm m. : n i _ i _ i . . s I. .lllmfmm 00,000 m 8.0 0h05. 3 00.0 8,0 meõ NN . .N02 m3 É vNmt um. . 8,08 m? 8,0 00,000 09 02958.03 tu E É É É E É E É , ¡ 00,9.. . 8 00.0 8.03 mu. . ,0 . 00.0 8,0 00,0 . mmopmeoem 8 0_nsmu_. me_ . 8,08 E 00.0 00.000 0_ ,0 _São m _00.0 00.0 00,0 3.02238 › 00.8008_ m; 3,00_ meu 8.8_ mn N08 um_ 8.30 nv 00.0 _ímã m0 8:80: : mí 05.23 «casou É 8,0 cod cod 00.0 8.o 8d 8.o 8.o _cad oo o 8,0 2x6 mmcoguam › : Qumêgü 092.005. m; 8,0 00.0 00,0 00,0 00.0 00.0 00.0 8,0 00,0 8,0 8,0 00.0 00,0 _Ecomcaa_ 00.60» 050320( É É . .aos . $3.50 Nasa. Eng. . . É. @. ãH HH Éã ãH _ I _ 8.a .80 003 negam : o uobmmmnnxw moumnü . E no_ ou moummm mo_ ou 952m3_ mn oxoc< MNWDDN i montou mu : neuemoumu I neoon MUEUDU M02 mEEmoÊ oumwanammcn em 63cm mmxmzuume mwcocmzeotoo m5 mb MEÊ QEkQuCN assess; eegeesesssâessssszggs: :É:
  14. 14. um: vmuutummx «N mu E Em? 363456 Nímoñow oaãcw > MEJUMÉ mbo mwñamNw mmcâumuEzEou mu oaãcm «owmvcmog ocoatonm_ ou casou mñãowmvq wtoamcmb mu casam vNdHwNoHá mwñwaE > macaco wU ousou . MN OUÍOHMF_ LO_M> : mxuntumon . ãdÊmoHN . mm m wucmümm MUMÉEDUM wBBcou coümümtawc m_ mac . .mcoõcwê manu . vacmxmñãm _m ouugoi _m mucwzu mac mo_ : ou mozüm mo_ mu . o_m> _mv cwEamE Eumau c: :oõmscscou m moEBcwmwâ . vñomãñxñm _m «Hoüvoàño _mu : o_m_>w. _ m oumsm obotwa _w cw ouzscom @E o>bum : gmsz En_ _OU mozuum no_ OU : UEDMUM DH oxoc< WNMDDN n monto. . mu cnbxmcqm. . | @quam MUQWBU M02 MEMLQGkB. oumwaqammgn E 95cm mmEBumu mmcoxmãucou m5 mb mtü mEkOkEN : $232:âãâaââsâââââââásâzâs: :33:3::
  15. 15. 3717373737194 ll ÁWT7 ! Li l] ! ll 7 ! E ll ! E ll ll ! del ll; ll ll ! gl U ll¡ ll ll Informe ñnal de las conclusiones factuales sobre el Presupuesto Programa N°3 Cuenca Poopó - reposicián de fondos - 20/05/15 Anexo 2 Términos de referencia de Ia verificación de los gastos Anexo 2A Listado de los procedimientos específicos aplicables 1 Procedimientos generales 1.1 Términos y Condiciones del Presupuesto-Programa (PP) El auditor tomará conocimíento de Ios términos y condiciones del PP mediante el examen detenido del PP y de sus anexos, del convenio de financiación y de cualquier otra información pertinente, así como solicitando información al gestor del PP y a Ia Comisión. Entre Ia información pertinente a considerar, cabe citar Ias normas y procedimientos a seguir para esta forma de proyecto o programa y que se describen únicamente en Ia Guía práctíca de procedimientos para Ios presupuestos-programas financiados por el Fondo Europeo de Desarrollo (FED) y el presupuesto general de las Comunidades Europeas (PRESUPUESTO) (planteamiento de proyecto). La Guía práctíca, junto con sus anexos, puede obtenerse en la dirección de Internet: htt: rocedures financin ro rammes ind x en. La versión de Ia Guía práctíca aplicable es Ia versión actualizada o, excepcionalmente, la prevista en el convenio de financiación del PP de que se trate (objeto de la verificación). EI auditor deberá procurarse una copia del PP original, de sus anexos y del convenio de financiación. EI auditor recibe y examina el registro de Ios gastos. 1.2 Registro de Ios gastos del Presupuesto-Programa EI auditor comprobará que el registro de los gastos se ajusta a Ios requisitos en materia de elaboración de informes del PP, incluidos los requisitos recogidos en el punto 4.1.3 (documentos que componen el registro de gastos) de la Guía práctíca. EI auditor comprobará que Ios gastos recogidos en el registro de gastos se ajustan a las normas y reglamentos pertinentes aplicables al PP. EI registro de los gastos deberá establecerse en Ia iengua del PP. 1.3 Normas contables y de mantenimiento de registros En el momento de aplicar los procedimientos recogidos en el presente anexo, el auditor comprobará si el gestor del PP ha cumplido Ias principales normas contables y de mantenimiento de registros de Ia sección 4.1.6 de Ia Guía práctíca: - Las cuentas del PP deberán ser precisas y estar actualizadas. - Las cuentas y gastos del PP deben ser fácilmente identificables y comprobables. - Las cuentas deben indicar con precisión Ios intereses devengados por los fondos recibidos por eI PP. - Los registros y Ias cuentas deben incluir todas Ias actividades financiadas por todas ias fuentes de financiación, incluidos Ios recursos propios generados por el proyecto o programa. Deben cumplir los principios contables generalmente admitidos y ajustarse a Ias normas del pais beneficiario de que se trate. - Con vistas a Ia gestión financiera del proyecto o programa, deberia establecerse un sistema general de contabilidad por partida doble, con cuentas presupuestarias y analíticas, en que se vincule cada gasto con Ia fuente de financiación y la actividad Ilevada a cabo mediante el componente de anticipos del presupuesto del PP. Dicho sistema permitiria también mantener un inventario permanente de las inversiones y de Ios bienes de capital financiados con el proyecto o programa. 1.4 Conciliación del registro de Ios gastos con el sistema contable y de registros del PP El auditor conciliará Ia información del registro de los gastos con el sistema contable y registros del gestor del PP (por ejemplo, balance de comprobación de saldos, libros de contabilidad general, etc. ). 1.5 Tipos de cambio Cuando proceda, eI auditor comprobará que los importes declarados en euros o en otra moneda que no sea el euro se han convertido al tipo aplicado por el banco en el momento de Ia transacción bancaria, a menos que en el PP se indique algo distinto. Los gastos pueden calcularse en moneda local o en divisa. Esto depende del PP y del tipo y naturaleza del gasto. Véase el anexo 7 de Ia Guía práctíca (reglas sobre Ias divisas utilizadas para Ia elaboración de Ios PP, apertura de cuentas bancarias y contabilidad). Página 15 de 21 Restricted use
  16. 16. lJl ll 'ill lJl ll il: ; i ; l : i U¡ ¡Uill álJiUiUiLl ! Ji ll ll¡ Ui ll ll¡ ll A ll ll ll l i lÍ' L3] l l “'11 " ll ll ill lâl ll Informe ñnal de las conclusiones factuales sobre el Presupuesto Programa N °3 Cuenca Poopó - reposicián de fondos - 20/05/1 5 2 Procedimientos para verificar la conformidad de los gastos con el presupuesto y el estudio analítico 2.1 Presupuesto del Presupuesto-Programa EI auditor realizará un estudio analítico de las rúbricas de gastos del registro de los gastos del PP. El auditor comprobará que el presupuesto del registro de Ios gastos concuerda con el presupuesto del PP (autenticidad y autorización del presupuesto inicial) y que los gastos incurridos estaban previstos en el presupuesto del PP. 2.2 Enmiendas del presupuesto del Presupuesto-Programa EI auditor comprobará si se han realizado enmiendas al presupuesto del PP y si se han aplicado Ias disposiciones de Ias secciones 3.5.1, 3.5.2 y 3.5.3 de Ia Guia práctica. 3 Procedimientos para verificar los gastos seleccionados 3.1 Elegibilidad de los gastos El auditor verificará, para cada partida de gasto seleccionada, Ia conformidad, y por Io tanto Ia elegibilidad del gasto a la luz de Ios términos y condiciones del convenio de financiación aplicable, del PP especifico y de Ia sección 3.3.2 de Ia Guía práctíca: 1) Gastos realmente incurridos EI auditor verificará que se han incurrido realmente los gastos de una partida seleccionada y que éstos son pertinentes para el PP en cuestión. A tal fin, el auditor examinará Ios documentos justificativos (por ejemplo, facturas, contratos, etc. ) y Ia prueba del pago. El auditor examinará igualmente Ias pruebas del trabajo realizado, de Ios bienes recibidos o de Ios servicios prestados y, en su caso, comprobará la existencia de activos. No son elegibles los gastos pagados y/ o comprometidos antes de la fecha de refrendo del PP por parte del Jefe de Delegación (véase Ia sección 4.1.2 de Ia Guía práctíca y la nota a pie de página n° 73). 2) Separación de los ejercicios ~ Periodo de aplicación El auditor verificará que se han incurrido realmente Ios gastos de una partida seleccionada durante el periodo de aplicación del PP. 3) Presupuesto El auditor verificará que en el presupuesto del PP se indican los gastos de una partida seleccionada. 4) Gastos necesarios El auditor evaluará la necesidad de la partida de gastos seleccionada para Ia aplicación del PP y si hubo que incurrir en dichos gastos para las actividades contratadas del PP mediante el examen de Ia naturaleza del gasto con documentos justificativos. 5) Registros contables EI auditor comprobará que el gasto de una partida seleccionada se registra en el sistema de contabilidad del PP de conformidad con Ias normas contables aplicables y con las prácticas de contabilidad de Ios costes habituales del país en el que se lleva a cabo el PP. 6) Gastos justificados El auditor comprobará Ias pruebas de Ia partida de gastos seleccionada (véase la sección 1 del anexo 2B, directrices para procedimientos específicos) y en particular los documentos justificativos especificados en Ia sección 4.1.3 de la Guía práctíca. 7) Valoración EI auditor comprobará que el valor monetario de las partidas de gastos seleccionadas concuerda con los documentos justificativos (por ejemplo, facturas, nóminas, etc. ) y, cuando proceda, que se usan Ios tipos de cambio correctos. 8) Clasificación EI auditor comprobará Ia naturaleza del gasto de una partida seleccionada y verificará que Ia partida ha clasificado en Ia rúbrica o sub-rúbrica correctas del registro de los gastos. 9) Conformidad con las normas de origen, de nacionalidad y de contratación Cuando proceda, el auditor examinará qué normas de origen, de nacionalidad y de contratación son aplicables a una determinada rúbrica o sub-rúbrica de gasto, o a otras clases de partidas de gastos o partidas de gastos. EI auditor comprobará que se incurrió en el gasto de conformidad con tales normas mediante el examen de Ios documentos justificativos del procedimiento de contrato y de adquisición. En caso de que el auditor detecte casos de incumplimiento de Ias normas de contratación, Página 16 de 21 Restricted use
  17. 17. llllllllilIllllllliIllllllliilllllillllllllililllilllllillllllllllllllllllllllllllllllillilllllllllUlllillll Informe ñnal de Ias conclusiones factuales sobre el Presupuesto Programa N°3 Cuenca Poopó - reposicián de fondos - 20/05/15 deberá informar de su naturaleza y de su impacto financiero en términos de gasto no elegible. A Ia hora de examinar la documentación de Ia contratación, el auditor tendrá en cuenta Ios indicadores de riesgo recogidos en el anexo 2B e informará, llegado el caso, de Ios indicadores identificados. 3.2 Reserva para imprevistos El auditor verificará que la reserva para imprevistos (véase la sección 3.5 de Ia Guía práctica) no supera el 10% de Ios gastos directos elegibles del componente de anticipos del presupuesto del PP, excluídos Ios gastos imprevistos, y que cuenta con Ia autorización escrita de Ia autoridad contratante para su uso. 3.3 Costes no elegibles No son elegibles los gastos que no cumplen ios términos y condiciones del PP. El auditor comprobará si Ios gastos incluyen determinados impuestos (IVA, etc. ). De ser así, comprobará si se pueden reclamar estos impuestos y si los reglamentos, normas y prácticas aplicables en el país en cuestión permiten su cobertura en el gasto. 3.4 Recursos propios generados por el Presupuesto-Programa EI auditor examinará que Ios recursos propios generados por el PP se han asignado al mismo con arreglo a las condiciones establecidas en Ias disposiciones técnicas y administrativas de aplicación del PP. A este fin, el auditor se dirigirá al gestor del PP y examinará Ia documentación obtenida en relación con el PP. EI auditor no está obligado a realizar un examen exhaustivo de todos Ios recursos indicados. 3.5 Aportaciones en especie EI auditor comprobará que el gasto del registro de gastos no incluya aportaciones en especie. En caso contrario, comprobará Ia elegibilidad de Ias contribuciones en especie a Ia luz de los términos y condiciones del PP aplicables. Página 17 de 21 Restricted use
  18. 18. Ill 'lllililllllllllllllllllll“ÍHHWÍHEHMHMMHHHIIHWIWIWW Informe final de las conclusiones factuales sobre el Presupuesto Programa N°3 Cuenca Poopó - reposicián de fondos - 20/D5/15 Anexo 2B Directrices para los procedimientos específicos aplicables 1 Pruebas En Ia ejecución de Ios procedimientos específicos del anexo 2A, eI auditor podrá aplicar técnicas de investigación y análisis, (re)estimación, comparación, otro tipo de verificaciones administrativas de exactitud, observación, inspección de registros y documentos, control de activos y obtención de confirmaciones. A través de dichos procedimientos, el auditor obtiene las pruebas necesarias para la elaboración del informe de conclusiones factuales. Por pruebas se entiende toda Ia información utilizada por el auditor para Ilegar a Ias conclusiones factuales e incluye Ia información de Ios registros de contabilidad del registro de Ios gastos y otra información (financiera o no). Los requisitos de las pruebas son: o Los gastos han de ser identificables, verificables y estar registrados en los registros contables del PP (secciones 4.1.3 y 4.1.6 de Ia Guía práctica). o El gestor del PP permitirá a todo auditor externo efectuar controles sobre Ia base de los documentos justificativos de Ias cuentas, documentos contables y cualquier otro documento relativo a la financiación del PP. EI gestor del PP facilitará el acceso a todos Ios documentos y bases de datos relativos a Ia gestión técnica y financiera del PP (artículo 19 de Ias condiciones generales - convenio de financiación). Además, a Ios fines de Ios procedimientos enumerados en el anexo 2A: o Las pruebas deberán estar disponibles en forma de documentos, ya sea en papel, formato electrónico o de otro tipo (por ejemplo, el acta de una reunión es más fiable que una presentación oral de Ios temas abordados). o Las pruebas estarán constituídas preferentemente por los documentos originales en lugar de fotocópia o facsímil. o Las pruebas deberán obtenerse preferentemente de fuentes independientes ajenas a la entidad (un contrato o una factura originales son más fiables que una nota de recepción interna). o Las pruebas generadas internamente son más fiables si están sujetas a control y aprobación. o Las pruebas obtenidas directamente por el auditor (por ejemplo, inspección de Ios activos), son más fiables que Ias obtenidas indirectamente (por ejemplo, solicitud de información sobre los activos). Si el auditor estima que no es satisfactorio el cumplimiento de los criterios antes mencionados, deberá indicarlo en Ias conclusiones factuales. 2 comprensión de Ios términos y condiciones del Presupuesto- Programa (Anexo 2A - procedimiento 1.1) EI Presupuesto-Programa es un documento por el que se establecen el programa de Ias acciones que se van a ejecutar, Ios medios materiales y los recursos humanos necesarios, el presupuesto correspondiente y Ias disposiciones técnicas y administrativas de aplicación para la ejecución descentralizada de un proyecto o programa durante un período de tiempo determinado en régimen de gestión directa o bien mediante la adjudicación de contratos públicos o Ia concesión de subvenciones. El PP incluye un programa de trabajo, un presupuesto, un plan de financiación y las disposiciones técnicas y administrativas de aplicación. La estructura de gestión aplicable para Ia gestión y ejecución del PP se describe en Ias secciones correspondientes del PP. El auditor deberá adquirir un conocimíento de los términos y condiciones del PP y del resto de Ia información pertinente. S¡ el auditor considera que Ias condiciones que debe comprobar no son suficientemente claras, deberá pedir aclaraciones al gestor del PP o a la autoridad contratante. Página 18 de 21 Restricted use
  19. 19. iiliuiiiiiiiiiilllllllllllulilllllllllllllllllllllillillillillillllllilliillillililillilililllllllllll Informe final de las conclusiones factuales sobre el Presupuesto Programa N°3 Cuenca Poopó - reposición de fondos - 20/05/15 3 selección de los gastos verificables (anexo 2A - procedimientos 3.1 - 3.4) EI gasto del registro de los gastos deberá presentarse, en principio, de conformidad con el anexo 10 de la Guía práctíca (ejemplo no exhaustivo de Ios documentos que forman un registro de los gastos). Normalmente se aplican Ias principales categorias de gastos y rúbricas siguientes: 1 Actividades, 2 Inversiones y 3 Costes operativos. Estas categorias pueden dividirse en subcategorias de gasto con Ias correspondientes subrúbricas (por ejemplo, 1.1, 1.2, etc. ). Pueden establecerse otras categorias principales (por ejemplo, 4 Imprevistos). Las subrúbricas de gastos podrán dividirse en principio en otras partidas o clases de partidas de gastos de características iguales o similares. La forma y Ia naturaleza de las pruebas (por ejemplo, pagos, contratos, facturas, etc. ) y la forma en que se registran los gastos (por ejemplo, entradas de diario) varían en función del tipo y Ia naturaleza de los mismos y de Ias acciones o transacciones subyacentes. No obstante, en todos Ios casos las partidas de gastos deberán reflejar el valor contable (o financiero) de Ias acciones o transacciones subyacentes, sea cual sea el tipo y Ia naturaleza de Ia acción o transacción en cuestión. El valor deberia ser el factor principal utilizado por el auditor para seleccionar Ias partidas o clases de partidas de gastos objeto de Ia verificaráción. EI auditor seleccionará partidas de gastos de elevado valor para garantizar una cobertura apropiada del gasto. 4 Cobertura de Ia verificación de Ios gastos (anexo 2A - procedimientos 3.1 - 3.5) El auditor aplicará los principios y criterios establecidos a continuación en Ia planifícacíón y ejecución de los procedimientos para Ia verificaráción del gasto seleccionado del anexo 2A (procedimientos 3.1. y 3.5). La verificación por el auditor y Ia cobertura de verificaráción de Ias partidas de gastos no implican necesariamente una verificaráción total y exhaustiva de todas Ias partidas de gastos incluidos en una rúbrica o subrúbrica especifica. EI auditor deberá garantizar una verificaráción sistemática y representativa. Dependiendo de ciertas condiciones (véase más adelante), el auditor podrá obtener resultados de verificaráción satisfactorios para una rúbrica o subrúbrica de gasto examinando un número limitado de partidas de gasto seleccionadas. EI auditor podrá aplicar técnicas estadísticas de muestreo para Ia verificación de una o más rúbricas o subrúbricas de gasto del registro de gasto. A estos efectos, el auditor examinará s¡ Ias «poblac¡ones›> (a saber, subrúbrica de gastos o clases de partidas de gasto dentro de una subrúbrica de gastos) son adecuadas y suficientemente amplias (es decir, deberán constar de un gran número de partidas) para un muestreo estadistico efectivo. En su caso, el auditor debe explicar en el informe de conclusiones factuales a qué rúbricas o subrúbricas del registro de los gastos se aplicaron, el método utilizado, los resultados obtenidos y s¡ la muestra es representativa. ^ El porcentaje de cobertura del gasto representa el importe total del gasto verificarádo por el auditor expresado en porcentaje del importe total del gasto notificado por el PP en el registro de los gastos. EI Auditor garantizará que el porcentaje total de cobertura del gasto sea como minimo el 65 %. En caso de que detecte un porcentaje de excepción inferior al 10 % del importe total del gasto verificarádo (a saber, el 6,5 %), el auditor finalizará los procedimientos de verificaráción y continuará los informes. Si el porcentaje de excepción detectado es superior al 10 %, el auditor ampliará los procedimientos de verificación hasta que el porcentaje de cobertura del gasto alcance como minimo el 85 °/ o. EI auditor entonces finalizará Ios procedimientos de verificación y continuará Ios informes con independencia del porcentaje de excepción total detectado. EI Auditor garantizará que el porcentaje de cobertura del gasto para cada partida y subpartida de gasto del registro del gasto sea como minimo del 10 %. 5 Procedimientos de verificación de Ios gastos seleccionados (anexo 2A - procedimientos 3.1 - 3.4) EI auditor verificará Ias partidas de gastos seleccionadas mediante Ia aplicación de Ios procedimientos 3.1 - 3.5 del anexo 2A y elaborará un informe con todas Ias conclusiones factuales y las excepciones Página 19 de 21 Restricted use
  20. 20. MMMHMHWllillilillllilillllllillillllllliililliililllilllilllllllilllllllllllllllllllllllllllllill Informe final de Ias conclusiones factuales sobre el Presupuesto Programa N°3 Cuenca Poopó - reposicián de fondos - 20/05/1 5 encontradas en dichos procedimientos. Constituyen excepciones todas las divergencias comprobadas al ejecutar Ios procedimientos establecidos en el anexo 2A. EI auditor cuantificará el importe de las excepciones y el impacto potencial en Ia contribución de la CE, en caso de que Ia Comisión Europea declarara no elegibles Ias partidas afectadas (si procede, teniendo en cuenta el porcentaje de Ia financiación de la Comisión y el impacto en el gasto indirecto (es decir, Ios costes administrativos)). EI auditor recogerá en su informe todas las excepciones halladas, incluidas aquéllas que no pueda cuantificar, y su impacto potencial en Ia contribución de Ia CE. Orientaciones específicas para el procedimiento 3.1.9: Conformidad con las normas de origen, de nacionalidad y de contratación El auditor deberá comprobar que Ios gastos de las partidas seleccionadas incurridos respetan Ias normas de origen, de nacionalidad y de contratación mediante el examen de Ios documentos subyacentes de los procesos de adquisición y contratación. Dichos documentos se refieren a la apertura de plicas, Ia evaluación de Ia elegibilidad de Ios Iicitadores, Ia conformidad y evaluación de Ias ofertas, asi como a Ias decisiones de adjudicación de contratos. A Ia hora de examinar la documentación mencionada, el auditor tendrá en cuenta los indicadores de riesgo que figuran al final del presente anexo y, en su caso, informará de Ios indicadores detectados. Directrices específicas para el procedimiento 3.5 Aportaciones en especie El auditor comprobará que el gasto del registro de los gastos no incluye ninguna aportación en especie. S¡ estuvieran previstas contribuciones de este tipo, deben indicarse y evaluarse en el presupuesto del PP. De no ser así, Ias aportaciones en especie no son elegibles. Ejemplos: salarios del personal destacado por un Ministerio o equipos y material recibido de organizaciones que no participan en el PP. CONTRATACIÓN: INDICADORES DE RIESGO I Incoherencias en Ias fechas de Ios documentos o secuencia ilógica de Ias fechas. ejemplos: - La oferta tiene una fecha posterior a Ia adjudicación del contrato o anterior a Ia publicación de Ia licitación. - La oferta del licitador seleccionado tiene una fecha anterior a la de publicación de la licitación o tiene una fecha muy posterior a la de las ofertas de los demás licitadores. - Las ofertas de distintos licitadores de Ia misma licitación tienen todas Ia misma fecha. - Las fechas que figuran en Ios documentos son poco probables o no son coherentes con las fechas de Ia documentación adjunta (por ejemplo, fecha de la oferta poco probable/ no coherente con la fecha del matasellos de correos del sobre; fecha del fax poco probable/ no coherente con Ia fecha impresa de Ia máquina de fax). I Extrañas similitudes entre ofertas de distintos licitadores de una misma licitación. Ejemplos: - Misma redacción, frases o terminologia en ofertas de distintos licitadores. - Misma presentación y formato (por ejemplo, tipo y cuerpo de letra, márgenes, guiones, párrafos, etc. ) en ofertas de distintos licitadores. - Logos y membretes similares. - Mismos precios en Ias ofertas de distintos licitadores para una serie de partidas o apartados. - Errores gramaticales, ortográficos o mecanográficos en las ofertas de distintos licitadores. - Uso de sellos similares y semejanzas en Ias firmas. c Declaraciones financieras u otra información que indique que dos licitadores que participan en Ia misma licitación están relacionados o forman parte del mismo grupo (por ejemplo, en Ia presentación de las declaraciones financieras, Ias notas pueden revelar información sobre Ia pertenencia a un mismo grupo, esta información puede también obtenerse en los registros públicos de cuentas). I Incoherencias en los procesos de selección y de decisión de adjudicación. Ejemplos: - Decisiones de adjudicación poco probables o no coherentes con los criterios de selección y de adjudicación. - Mismos errores en la aplicación de los criterios de selección y adjudicación. - Presencia de un proveedor habitual del beneficiario en el comité de evaluación de las ofertas. Página 20 de 21 Restricted use
  21. 21. Informe ñnal de las conclusiones factuales sobre el Presupuesto Programa N°3 Cuenca Poopó - reposicián de fondos - 20/05/15 O Otros elementos y ejemplos que apuntan a Ia existencia de un indicador de riesgo o a una relación privilegiada con los licitadores: Se invita al mismo licitador (o al mismo grupo reducido de licitadores) a distintas licitaciones con demasiada frecuencia. El mismo licitador (o grupo reducido desproporcionadamente alto de contratos. de licitadores) un número ganan Un licitador gana frecuentemente contratos para distintos tipos de bienes o servicios. EI licitador ganador factura bienes adicionales no previstos en Ia oferta (por ejemplo, repuestos adicionales no claramente justificables, costes de instalación no previstos en la oferta). 0 Otra documentación, indícios y ejemplos de riesgo de irregularidades: Uso de fotocópias en lugar de originales. Uso de facturas pro-forma como documentos justificativos en lugar de facturas oficiales. Cambios introducidos a mano en documentos originales (por ejemplo, cifras cambiadas a mano, cifras borradas con Tippex, etc. ). Uso de documentos no oficiales (por ejemplo, membretes en Ios que no figure determinada información oficial u obligatoria como el número de registro comercial, número de identificación fiscal de Ia empresa, etc. ). l li lÍl u' Íl Página 21 de 21 Restricted use
  22. 22. iLliLlllitiLiluMlliLHJiiJiil_ wwwdeloittebe Member ol Deloitte Touche Tohmatsu Limited

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