Biaya operasional merupakan biaya yang memiliki pengaruh besar di dalam mempengaruhi keberhasilan perusahaan di dalam mencapai tujuannya yaitu memperoleh laba usaha.

1. ANGGARAN
OPERASIONAL
BUDGETING - PERTEMUAN KE 3
BUDI HARTO, S.E., M.M., PIA

2. Sistematika Anggaran
Anggaran Operasional Bulanan
RINGKASAN ISI
TOPIK HARI INI
Anggaran Operasional | 2020

3. SISTEMATIKA
ANGGARAN
Anggaran yang terdiri dari satu jenis atau kelompok
kegiatan tertentu saja, misalnya anggaran penjualan saja,
anggaran biaya pemasaran saja, anggaran biaya
administrasi saja dan sebagainya.
ANGGARAN PARSIAL
Anggaran Operasional | 2020

4. SISTEMATIKA
ANGGARAN
Keseluruhan anggaran yang terdiri dari gabungan
anggaran-anggaran parsial di dalam suatu periode waktu
tertentu. Gabungan dari anggaran pendapatan, anggaran
biaya, dan anggaran laba serta anggaran keuangan.
ANGGARAN KOMPREHENSIF
Anggaran Operasional | 2020

5. SISTEMATIKA
ANGGARAN
Rencana kerja perusahaan yang mencangkup semua
kegiatan utama perusahaan dalam memperoleh
pendapatan di dalam suatu periode tertentu.
ANGGARAN OPERASIONAL
Anggaran Operasional | 2020

6. PERLU DIINGAT:
R U D I A N T O
ANGGARAN OPERSIONAL MENCANGKUP
SEMUA AKTIVITAS UTAMA
PERUSAHAAN DI DALAM PROSES
MENGHASILKAN PRODUK DAN
PENJUALAN PRODUK YANG MENJADI
SUMBER UTAMA PENDAPATAN
PERUSAHAAN.

7. ANGGARAN
OPERASIONAL
1.Anggaran Penjualan
2. Anggaran Produksi
3. Anggaran Pembelian Bahan
4. Anggaran Biaya Tenaga Kerja
5. Anggaran Biaya Overhead
6. Anggaran Biaya Pemasaran
7. Anggaran Biaya Administrasi & Umum
8. Anggaran Laba
MENCANGKUP :
Anggaran Operasional | 2020

8. Berdasarkan data penjualan sebelumnya,
dan perimbangan faktor eksternal,
seperti tingkat inflasi, daya beli, selera
konsumen, dll, maka perusahaan
membuat ramalan penjualan. Ramalan
penjualan berupa rangkaian prediksi
penjualan dimasa mendatang dan pangsa
pasar, serta faktor internal & eksternal.
Dari anggaran produksi, dapat
menentukan jumlah bahan baku yang
dibutuhkan untuk suatu periode. Dan dari
jumlah bahan baku bisa disusun anggaran
pembelian bahan baku. dan dapat pula
menyusun anggaran biaya tenaga kerja
dan anggaran biaya overhead pabrik.
1
2
3
4
Berdasarkan anggaran penjualan, dapat
menyusun anggaran produksi dalam
suatu periode. Anggaran produksi
berupa volume barang yang harus
dihasilkan per periode. Mengacu selain
volume penjualan, perhatikan juga
persediaan barang awal dan akhir
periode tersebut.
Anggaran biaya operasi/komersil disusun
setelah anggaran penjualan dan produksi
disusun. Anggaran biaya pemasaran
disusun berdasarkan volume produk yang
akan dijual. Sedangkan biaya adm dan
umum tidak terkait secara langsung
dengan volume penjualan atau produksi.
Hanya cenderung menyebabkan semakin
besar volume pekerjaan.
FASEMENYUSUNANGGARANPERUSAHAAN

9. Berdasarkan gabungan dari keseluruhan
anggaran penjualan, anggaran produksi,
anggaran biaya bahan baku, anggaran
biaya tenaga kerja, anggaran biaya
overhead dan anggaran biaya komersil
tersebut dapat dihasilkan anggaran laba.
Penyusunan dan pencapaian laba ini
merupakan tujuan utama perusahaan.
Dari gabungan anggaran penjualan,
anggaran produksi, anggaran biaya operasi
dan anggaran investasi, dapat disusun
anggaran kas, yang merupakan rencana
penerimaan dan pengeluaran kas
perusahaan di dalam suatu periode
tertentu.
5
6
7
4
Tahap terakhir dari penyusunan
anggaran adalah disusunnya anggaran
keuangan yaitu target pencapaian
kekayaan perusahaan beserta sumber-
sumbernya. Anggaran investasi disusun
perusahaan mencangkup rencana
investasi dalam periode mendatang
beserta sumber pembiayaannya.
Dan tahap akhir dapat disusun anggaran
neraca yang merupakan taksiran kondisi
keuangan perusahaan pada periode
tertentu berdasarkan gabungan dari
berbagai macam anggaran yang telah
disusun sebelumnya.
.
FASEMENYUSUNANGGARANPERUSAHAAN

10. PT ABC merupakan perusahaan produsen sepatu yang berlokasi di Bandung. Memproduksi 3 jenis
sepatu dengan kode 1AA, 2BB, 3CC. Menggunakan bahan baku yang sama yaitu kain, plastik dan karet.
Pada akhir November 2015, manajemen menyusun data berkaitan dengan rencana kerja 2016.
Tahun 2016, merencanakan menjual 1AA sebanyak 20.000 unit, 2BB sebanyak 40.000 unit, 3CC
sebanyak 60.000 unit. Sedangkan harga jual unitnya Rp.35.000 untuk 1AA, Rp.32.000 untuk 2 BB dan
Rp.30.000 untuk 3CC.
Persediaan sepatu awal tahun 2016 sebanyak 2.000 unit 1AA, 4.000 unit 2BB dan 7.000 unit 3CC.
Sedangkan persediaan akhir tahun 2016 yang diinginkan sebanyak 3.000 unit 1AA, 5.000 unit 2BB dan
6.000 unit 3CC.
ILUSTRASI KASUS
MEMPERJELAS KETERANGAN
TAHAPAN PENYUSUNAN
ANGGARAN
Anggaran Operasional | 2020

11. Produk tersebut menggunakan bahan baku yang sama yaitu kain, plastik dan karet. Setiap 1 unit 1AA
membutuhkan kain sebanyak 0,5 meter, plastik 0,4 meter dan karet 0,7 meter. Sedangkan setiap 1
unit 2BB membutuhkan kain 0,5 meter, plastik 0,5 meter dan karet 0,8 mter. Setiap 1 unit 3CC
membutuhkan kain 0,5 meter, plastik 0,6 meter dan karet 0,9 meter.
Diperkirakan harga beli bahan baku stabil sepanjang tahun 2016, dimana harga beli 1 meter kain
sebesar Rp.2.000; 1 meter plastik Rp.3.000 dan 1 meter karet Rp.4.000.
Diperkirakan persediaan bahan awal tahun 2016 sebanyak 2.000 meter kain, 5.000 meter plastik dan
9.000 meter karet. Sedangkan persediaan bahan baku akhir tahun yang diinginkan sebanyak 6.000
meter kain, 8.000 meter plastik dan 7,000 meter karet.
Untuk membuat 1 unit masing- masing produk 1AA diperlukan 4 jam kerja langsung, 2BB
memerlukan 3 jam kerja langsung, dan 3CC sebanyak 2 jam kerja langsung. Setiap pekerja dibayar
Rp.6.000 per jam kerja. Sedangkan biaya overhead pabrik ditetapkan sebesar Rp.2.000 per jam kerja
langsung.
Anggaran Operasional | 2020

12. Biaya pemasaran dianggarkan sebesar Rp.236.000.000 yang mencakup anggaran biaya iklan sebesar
Rp.64.000.000; anggaran gaji dan komisi wiraniaga sebesar Rp.124.000.000; anggaran biaya angkut
penjualan sebesar Rp.48.000.000; sedangkan biaya administrasi dan umum dianggarkan sebesar Rp.
241.000.000 yang mencangkup anggaran gaji direksi sebesar Rp.120.000.000; anggaran gaji pegawai
administrasi sebesar Rp.60.000.000; anggaran biaya listrik, air dan telepon Rp.36.000.000; dan
anggaran biaya penyusutan aktiva tetap sebesar Rp.25.000.000.
Berdasarkan data diatas susunlah anggara operasional PT ABC untuk tahun 2016 !
Anggaran Operasional | 2020

13. "ANGGARAN PENJUALAN"
L A N G K A H P E R T A M A
langkah pertama didalam proses
penyusunan anggaran operasional adalah
menyusun anggaran penjualan. Anggaran
penjualan merupakan rencana kerja
perusahaan di dalam upaya memperoleh
pendapatan, penjumlahan dari target
volume produk yang ingin dijual dikalikan
dengan harga jual per unit dari setiap jenis
produk tersebut.
Anggaran Operasional | 2020

14. "ANGGARAN PRODUKSI"
L A N G K A H K E D U A
Anggaran produksi disusun dengan
menjumlahkan volume penjualan
setiap produk yang ada dengan
persediaan akhir yang diproyeksikan
dan menguranginya dengan proyeksi
persediaan awal dari setiap produk
yang dihasilkan
Anggaran Operasional | 2020

15. "ANGGARAN KEBUTUHAN BAHAN BAKU"
L A N G K A H K E T I G A
Selanjutnya menyusun anggaran kebutuhan bahan baku setiap produk, karena produk menggunakan 3
jenis bahan baku yaitu kain, plastik dan karet maka setiap jenis produk membutuhkan jenis bahan baku
yang berbeda.
Anggaran Operasional | 2020
uk se

16. "ANGGARAN PEMBELIAN BAHAN"
L A N G K A H K E E M P A T
Menyusun anggaran pembelian bahan baku, dihitung dengan menjumlahkan anggaran kebutuhan
bahan untuk produksi dengan prediksi persediaan bahan baku pada akhir periode dan menguranginya
dengan persediaan awal periode. Hasil dari penjumlahan dan pengurangan tersebut, menghasilkan
volume pembelian bahan yang dianggarkan.
Anggaran Operasional | 2020

17. "ANGGARAN TENAGA KERJA"
L A N G K A H K E L I M A
Menyusun anggaran tenaga kerja,
dihitung dengan mengalikan waktu
yang dibutuhkan untuk menghasilkan
setiap unit produk dengan total
produksi dan mengalikannya lagi
dengan tarif per jamnya.
Anggaran Operasional | 2020

18. "ANGGARAN BIAYA OVERHEAD"
L A N G K A H K E E N A M
Menyusun anggaran biaya overhead
dengan menghitung jam kerja total
dari setiap jenis produk dan
mengalikannya dengan tarif biaya
overhead per jamnya dari setiap jenis
produk yang ada
Anggaran Operasional | 2020

19. "ANGGARAN BIAYA KOMERSIL"
L A N G K A H K E T U J U H
Menyusun anggaran biaya komersil yang
terdiri dari biaya pemasaran dan
adminstrasi, biasanya disusun
berdasarkan pengalaman tahun
sebelumnya dan disesuaikan dengan
situasi yang ada serta anggaran lainnya.
Anggaran biaya pemasaran terkait
anggaran penjualan. Biaya administrasi
tidak terpengaruh fluktuasi volume
penjualan & produksi.
Anggaran Operasional | 2020

20. "KASUS ANGGARAN BIAYA OPERASIONAL BULANAN"
K A S U S P T S C A N A D I A N
Perusahaan produsen lemari di Purwakarta, pada tahun 2012 menyusun anggaran operasional sebagai
berikut :
Realisasi penjualan 2011 sebesar 5.000 unit, untuk tahun 2012 perusahaan mengharapkan kenaikan
volume penjualan sebesar 20%.
Volume penjualan dialokasikan masing-masing 15% Oktober dan Desember, 10% untuk Januari,
Februari, September dan November, dan 5% untuk bulan yang lainnya, hal ini berdasarka hostoris
penjualan tahun-tahun yang lalu. Harga jual produk per unit Rp.350.000.
Persediaan awal tahun 2012 direncanakan 200 unit produk, dan persediaaan akhir direncanakan 10%
dari volume penjualan produk pada bulan yang bersangkutan.
Bahan baku yang dibutuhkan seharga Rp.90.000, sedangkan persediaan bahan baku awal 2012 yang
diperlukan 100 unit lemari dan persediaan akhir sebanyak 20% dari kebutuhan bahan baku setiap
bulannya.
Anggaran Operasional | 2020

21. "KASUS ANGGARAN BIAYA OPERASIONAL BULANAN"
K A S U S P T S C A N A D I A N
Untuk memproduksi setiap unit memerlukan 25 jam kerja langsung, sedangkan biaya yang dikeluarkan
sebanyak Rp.4.000 per jam kerja langsung.
Biaya overhead pabrik dianggarkan berdasarkan tarif jam kerja langsung sebesar Rp.1.000 per jam.
Untuk memasarkan produk, perusahaan mengalokasikan biaya pemasaran sebesar Rp.22.000 per unit
produk yang dijual. Sedangkan adminstrasi dan umum perusahaan menganggarkan sebesar
Rp.14.000.000 per bulan.
Berdasarkan data tersebut susun anggaran PT Scanadian untuk tahun 2012 !
Anggaran Operasional | 2020

22. ANGGARAN OPERASIONAL
L A N G K A H K E 1
Penyusunan berdasarkan data volume
penjualan per bulan dikalikan dengan harga
produk per unit penjualan.
DA&T | Ikhtisar Proyek | 2020

23. ANGGARAN PRODUKSI
L A N G K A H K E 2
Penyusunan anggaran produksi dengan
menambahkan volume penjualan perbulan
dengan persediaan akhir kemudian
dikurangkan dengan persediaan awal.
Anggaran Operasional | 2020

24. ANGGARAN BIAYA BAHAN BAKU
L A N G K A H K E 3
Penyusunan anggaran biaya bahan baku dengan
mengalikan volume produksi perbulan dengan
biaya bahan baku per unit.
Anggaran Operasional | 2020

25. ANGGARAN PRODUKSI BAHAN
L A N G K A H K E 4
Penyusunan anggaran produksi bahan
dengan biaya bahan baku ditambah
persediaan akhir bahan dikurangi
persediaan awal bahan.
Anggaran Operasional | 2020

26. ANGGARAN BIAYA TENAGA KERJA
L A N G K A H K E 5
Penyusunan anggaran biaya
tenaga kerja dengan volume
produksi di kali jam kerja per
unit dan dikalikan tarif per jam
kerja.
Anggaran Operasional | 2020

27. ANGGARAN BIAYA OVERHEAD
L A N G K A H K E 6
Penyusunan anggaran biaya
overhead dengan volume
produksi di kali jam kerja per
unit dan dikalikan tarif
overhead.
Anggaran Operasional | 2020

28. ANGGARAN BIAYA PEMASARAN
L A N G K A H K E 7
Penyusunan anggaran biaya
pemasaran dengan mengalikan
volume penjualan dengan biaya
pemasaran per unit.
Anggaran Operasional | 2020

29. ANGGARAN BIAYA ADM & UMUM
L A N G K A H K E 8
Penyusunan anggaran biaya
administrasi dan umum
berdasarkan data.
Anggaran Operasional | 2020

30. BUDI HARTO, S.E., M.M., PIA
budieto@gmail.com
ALAMAT SUREL
0813 2272 5577
NOMOR TELEPON
TERIMA KASIH
DA&T | Ikhtisar Proyek | 2020