O slideshow foi denunciado.
Utilizamos seu perfil e dados de atividades no LinkedIn para personalizar e exibir anúncios mais relevantes. Altere suas preferências de anúncios quando desejar.

80233560 auditul-financiar-al-stocurilor

5.007 visualizações

Publicada em

Contabilitate

Publicada em: Economia e finanças
  • Seja o primeiro a comentar

80233560 auditul-financiar-al-stocurilor

  1. 1. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR Prof.univ.dr. Ana Morariu
  2. 2. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR CUPRINS INTRODUCERE PROCEDURI DE CONTROL INTERN PROCEDURI ANALITICE TESTE DE DETALIU CONCLUZII
  3. 3. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR 1. INTRODUCERESTOCURI = Produse finite Marfuri Materii prime si materiale Productie in curs de executie
  4. 4. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR 1. INTRODUCEREAbordare de audit: De la general la particular; Bazata pe risc; Urmareste obiective de audit; Tine cont de procedurile de control intern existente.
  5. 5. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR 1.INTRODUCERE Aspecte considerate in etapa de planificare a audituluistocurilor Identificarea naturii si componentei stocurilor; Soldul stocurilor este obtinut prin sistem? Identificarea si evaluarea riscurilor Adresarea riscurilor.
  6. 6. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR 1.INTRODUCERE Analiza riscurilor: Analiza mediului de control si sistemului demonitorizare a activitatii de catre conducere; Identificare si testarea procedurilor de control internexistente; Evaluarea riscurilor pentru fiecare cont sau grup deconturi; Stabilirea procedurilor de audit care adreseaza riscurileidentificate; Determinarea programelor de lucru.
  7. 7. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR 1.INTRODUCERE Obiective de audit: Exhaustivitate Exactitate Evaluare Existenta Separarea exercitiilor Drepturi si obligatii Prezentare si evidentiere
  8. 8. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR Exhaustivitate -Toate stocurile detinute de societate au fost identificate si incluse in situatiile financiare Exactitate - Stocurile au fost corect identificate in vederea evaluarii; - costul stocurilor a fost corect determinat folosind o metoda de evaluare acceptata; - Sumele incluse in situatiile financiare corespund cu evidentele contabile; Existenta -Stocurile incluse in situatiile financiare exista fizic. Separarea exercitiilor - Stocurile au fost inregistrate in perioada contabila corecta.
  9. 9. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR -Stocurile cu miscare lenta/ fara miscare, precum si stocurile Evaluare invechite au fost identificate si evaluate la valoarea neta realizabila; Drepturi si obligatii -Numai stocurile apartinand societatii au fost incluse in situatiile financiare; Prezentare sievidentiere - stocurile au fost clasificate, descrise si evidentiate corect in situatiile financiare.
  10. 10. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR Proceduri de control intern Tipuri de controale asupra stocurilor: Monitorizare de catre conducere; Controale asupra gestiunii si contabilizarii stocurilor; Controale prin sistem.
  11. 11. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR Proceduri de control intern Teste de control: Control Tip Test Analiza variatiilor fata Monitorizare Obtineti o copie a raportului de planul de productie asupra variatiilor fata de planul de productie cu explicatiile necesare. Verificarea periodica a Monitorizare Verificati evidentele acestoe conditiilor de inspectii. depozitare
  12. 12. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR Proceduri de control intern Teste de control: Control Tip Test Stocurile sunt pastrate Gestionare Obtineti o lista a persoanelor in locatii sigure cu autorizate si verificati in ce acces limitat masura aceasta procedura este aplicata. Inspectati depozitele societatii pentru a evalua masurile de securitate.
  13. 13. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR Proceduri de control intern Teste de control: Control Tip Test Inventariere fizica Gestionare Participati la inventarierea fizica periodica sau continua anuala Reconcilierea soldurilor Gestionare si Obtineti copii ale evidentelor din evidentele contabile contabilizare acestor reconcilieri cu fisele de magazie Accesul la baza de Sistem Verificati modul prin care se date din sistem este limiteaza accesul in sistem limitat
  14. 14. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR Proceduri de control intern Inventarierea fizica: Activitati premergatoare inventarierii fizice; Proceduri aplicate in timpul inventarierii fizice; Activitati ulterioare inventarierii fizice.
  15. 15. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR Proceduri de control intern Activitati aplicate in timpul inventarierii fizice: Observati daca procedurile de inventariere sunt corectaplicate; Efectuati numaratori independente prin sondaj; Notati ultimele livrari din / in stoc si eventuale miscari; Obtineti copii ale rezultatelor inventarierii (imediat dupainventariere).
  16. 16. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR Proceduri de control intern Activitati ulterioare inventarierii fizice: Verificati daca toate fisele de inventariere au fost considerate; Comparati numaratoarea dumneavoastra cu cea a echipelorde inventariere; Verificati autorizarea si contabilizarea diferentelor constatate.
  17. 17. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR Proceduri analitice Folosite atat in etapa de planificare, cat si pe parcursulauditului; Utile pentru identificarea variatiilor neasteptate; Utilizeaza indicatori specifici; Analiza discrepantelor.
  18. 18. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR Proceduri analitice Tipuri de indicatori folositi: Vitezade rotatie a stocurilor; Analiza fluctuatiilor lunare; Comparatii cu perioadele precedente; Comparatii cu societati similare.
  19. 19. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR Teste de detaliu Ce urmarim? Evaluarea; Separarea exercitiilor; Prezentare si evidentiere.
  20. 20. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR Teste de detaliu Evaluarea: Minimuldintre valoarea realizabila si cost; Metode de determinare a costului: – FIFO; – Cost mediu ponderat; – Cost standard; Verificarea costului (facturi furnizor, calculatii de cost,postcalcul) Evaluare individuala (pr grupe de costuri).
  21. 21. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR Teste de detaliu Separarea exercitiilor: Verificarea contabilizarii ultimelor / primelor intrari / iesiri; De la NIR / aviz de expeditie la factura; De la factura la NIR / aviz de expeditie.
  22. 22. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR Teste de detaliu Prezentare si evidentiere: Respectarea principiilor de raportare folosite; De regula: – Materii prime si materiale; – Productie in curs de executie; – Produse finite; – Marfuri.
  23. 23. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR Teste de detaliu Alte teste de audit: Stocuri la terti (trebuie inventariate); Stocuri ale tertilor (trebuie excluse); Reconcilierea evidentelor contabile cu situatiile financiare.
  24. 24. AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR Teste de detaliu Atentie: Deseori, procedurile de control intern pentru stocuri suntinadecvate; Auditul stocurilor este foarte complex; Stocurile sunt susceptibile furtului.

×