INTRODUCCIÓN, CONCEPTOS TEÓRICOS GENERALES Presupuesto, Definición y Generalidades Objetivos de los presupuestos, principios de elaboración Clasificación de los presupuestos Elaboración de un presupuesto, planeación, requisitos, fases del proceso. Principios de elaboración Responsabilidades Métodos para elaboración Preparación de presupuestos según campo de aplicación Periodo Control presupuestario Fracaso de los presupuesto PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA Y COSTOS LABORALES Definición y revisión del proceso de planificación de Mano de Obra Creación y administración del Presupuesto de MO Definición de proceso estándar de presupuestación (checklist) Pautas Presupuestarias Recopilación de Datos Procesamiento Consolidación de datos Presentación y reporting de los presupuestos Conceptos asociados a Costos de Mano de obra Sueldo y remuneraciones (fijo - variables - vacaciones) Aportes de seguridad social Contribuciones de seguridad social ART Seguro de vida obligatorio Sindicatos (cuota sindical - seguro de vida sindical) Provisiones y Previsiones Beneficios; Cobertura Médica (Prepagas) Definición de Modelo de Datos para el armado del presupuesto de MO Modelo de Datos para Tablas y Reportes. Definición de Fórmulas Cálculos Parámetros Análisis y definición de la “Estructura de Costos” ó “Estructura de Reporting” de la compañía Centros de Costos Unidades de Planeamiento Unidades Organizacionales Cuentas Contables Rubros de costos Modelización y manejo de escenarios Parámetros Topes Variables que afectan a los cálculos de MO Reportes y análisis Mensual Anual Consolidados parciales Tips Pautas y procedimientos concretos para la generación y análisis de presupuestos de Mano de Obra. Presupuesto de MO económico Vs. presupuesto de MO financiero. Diferencias entre presupuesto financiero y presupuesto económico Relación entre ambos

1. PRESUPUESTO DE GASTOS DE PERSONAL Y
COSTOS LABORALES

2. PRESUPUESTO: Conceptos Teóricos Generales
Definición
Es un plan integrador y coordinado, expresado en términos financieros, de las
operaciones y recursos de una entidad, con objetivos comunes a todas las áreas
de la empresa para un periodo futuro determinado.
Plan: conjunto de actividades programadas
Integrador y coordinado: toma en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa, preparando el
plan conjuntamente y en armonía.
DEFINICION
Expresado en términos financieros: o sea expresado en unidades monetarias tomando en cuenta
todas las afectaciones económicas de la empresa.
Operaciones: son todas las actividades propias de la empresa
Recursos: son aquellos factores necesarios que la entidad exige para poder llevar a cabo todas las
operaciones.
Periodo futuro determinado: es el periodo en el cual se deberán cumplir los objetivos planteados en
el plan establecido.

3. PRESUPUESTO: Conceptos Teóricos Generales
Finalidades
SE ELABORA CON LA
FINALIDAD DE:
PLANEAR integral y
sistemáticamente todas las LOGRAR los resultados de las
actividades que la empresa operaciones establecidas.
debe desarrollar en un
periodo de tiempo
CONTROLAR Y MEDIR los
resultados cuantitativos (en
COORDINAR Y RELACIONAR términos económicos), fijando
las actividades de la responsabilidades en las
organización. diferentes áreas de la empresa
para lograr el cumplimiento de
las metas previstas.

4. PRESUPUESTO: Conceptos Teóricos Generales
Clasificación
SEGÚN LA FLEXIBILIDAD
Fijos, rígidos o estáticos: Son aquellos que se elaboran para un único nivel de
actividad y no permiten realizar los ajustes necesarios por las variaciones que
ocurren en la realidad.
Flexibles o Variables: Son los que se elaboran para diferentes niveles de
actividad y se pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno.
SEGÚN EL PERIODO DE TIEMPO
A corto Plazo: son los que se realizan para cubrir los planes de la organización
en el ciclo de operaciones de un año, o menos.
A largo plazo: son los que se realizan para cubrir los planes de la organización
en ciclos de operaciones mayores a un año. Este tipo de presupuestos
corresponden a planes de desarrollo que adoptan las grandes empresas, o
estados.

5. PRESUPUESTO: Conceptos Teóricos Generales
Clasificación
SEGÚN EL CAMPO DE APLICACIÓN DE LA EMPRESA
Tiene en cuenta las diferentes actividades que se desarrollaran en la empresa
en el período para el cual se definió. Estos pueden ser:
-Presupuesto de ventas.
-Presupuestos de producción.
-Presupuesto de compras.
-Presupuesto de costos
-Presupuesto de Mano de Obra
SEGÚN EL SECTOR DE LA ECONOMIA
Presupuestos del Sector Público: involucran políticas, programas,
proyectos, estrategias, y objetivos del Estado. Son el medio más
efectivo de control del gasto público.
Presupuestos del sector privado: son los usados por las empresas
particulares. Se conocen también como “presupuestos empresariales”.

6. PRESUPUESTO: Mano de obra y costos laborales
Costo de Mano de Obra
MANO DE OBRA: Es el valor del trabajo realizado por las personas que trabajan en la
organización.
Puede ser:
DIRECTA: la que se puede INDIRECTA: cuando la
labor se orienta a mas de una
asociar con precisión a la
etapa del proceso de
fabricación de un producto
fabricación
RETRIBUCION: Todo pago normal y habitual a nuestros trabajadores (de acuerdo a
nuestro sistema legal). Genera el pago de cargas sociales.
Puede ser:
Personal JORNALIZADO,
Personal
construyen su
MENSUALIZADO, cobran
remuneración a partir de
un sueldo por mes
las horas de trabajo
CONVENIOS COLECTIVOS DE TRABAJO: Los gremios representantes de los trabajadores y
las cámaras empresarias que representan a empresas dentro de una misma actividad
económica, negocian salarios minimos, en forma anual. Estos salarios son ley y
representan una pauta de minima para el pago de salarios a los trabajadores.

7. PRESUPUESTO: Proceso de Elaboración
1- Definición de Pautas Macro
El nivel de actividad previsto para el periodo presupuestado define las Pautas Generales
para la elaboración del presupuesto de mano de Obra, entre las cuales podemos
encontrar:
PRESUPUESTO DE HEADCOUNT:
VENTAS: Expresada en Expresado en cantidad de
términos monetarios empleados
2- Recopilación y relevamiento de información
Se realiza para establecer el INPUT de datos para la elaboración del presupuesto:
Empleados por área
Niveles salariales
Porcentaje de cargas sociales
Pago de incentivos
Ventas mensuales para pago de comisiones
Montos de Seguros a pagar por empleado

8. PRESUPUESTO: Proceso de Elaboración
3- Procesamiento de la Información
Carga y procesamiento de la información definida para la confección del presupuesto
4- Definición de Reportes: OUTPUT
El presupuesto debe estar alineado al plan de cuentas de la empresa, por lo que hay que
identificar cuáles son las cuentas contables relacionadas con el costo de Mano de Obra
Como ejemplo podemos mencionar
Sueldos
Horas Extras
Comisiones
Premios o Incentivos
Vacaciones
SAC
Bonificación anual
Cargas Sociales

9. PRESUPUESTO: Conceptos Asociados a Mano
de Obra
-SUELDO MENSUAL-FUERA DE CONVENIO:
Nos referimos a la retribución que perciben los empleados que no se encuentran encuadrados en ningún
convenio colectivo de trabajo, es decir los Fuera de Convenio. Es un valor fijo que la empresa propone y el
empleado acepta. Este valor está sujeto a cambios o variaciones cuando la empresa se dispone a revisar los
salarios. En la práctica del punto de vista presupuestario se puede establecer 1 o 2 variaciones al año en el
actual contexto inflacionario
-SUELDO MENSUAL-SEGÚN CCT:
Nos referimos a la retribución que perciben los empleados que se encuentran encuadrados en el convenio
colectivo de trabajo que rige la actividad que desarrolla. Similar al sueldo mensual del fuera de convenio. Los
cambios de sueldos surgen de las negociaciones entre los gremios y las cámaras empresarias.
-COMISIONES:
Es el pago de un incentivo que varía en función de las ventas de productos de la empresa. Se expresa en
términos de % sobre los montos facturados.
-SUELDO JORNALIZADO:
Es la retribución del empleado convencionado u operario, que el mismo va construyendo a partir de las
horas de trabajo que realiza. Es un valor fijo horario, también negociado entre los gremios y las cámaras
empresarias.

10. PRESUPUESTO: Conceptos Asociados a Mano
de Obra
-CATEGORIAS DE CONVENIO:
Las categorías están definidas en los convenios colectivos tanto para los quincenales como para los
mensuales. A los efectos presupuestarios solo es relevante el salario asociado a cada categoría tanto jornal
como mensual.
Fijación de Salarios Mínimos

11. PRESUPUESTO: Conceptos Asociados a Mano
de Obra
-PREMIOS:
Retribución adicional al sueldo en concepto de incentivo, orientado a la motivación del empleado para el
logro de objetivos determinados.
-HORAS EXTRAS
Horas en exceso respecto a las establecidas por el turno de trabajo, pagadas con un incremento del 50% o
100%
-HORAS NOCTURNAS
Aquellas horas de trabajo que se realizan de noche, sufrirán un recargo que se verá reflejado en este
concepto
-CUOTA SINDICAL
Aquellos empleados convencionados tienen la opción de afiliarse al sindicato para aprovechar los beneficios
que estos brindan a sus afiliados. Para ello deberán realizar un aporte personal e individual que se calcula en
base a un porcentual del sueldo bruto.
-ART
En términos presupuestarios es una contribución que realiza al empleador para el pago de los servicios
brindados por la aseguradora de riesgos de trabajo. Esta contribución se calcula porcentualmente sobre la
base de la remuneración bruta, y dicho % o fee, se negocia entre la empresa y la ART. Las variaciones que
pudiera sufrir dependerán de la siniestralidad histórica de la empresa.

12. PRESUPUESTO: Conceptos Asociados a Mano
de Obra
-APORTES Y CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL Y O.SOCIALES
De acuerdo a la legislación vigente, tanto el trabajador como el empleador, deberán realizar aportes y
contribuciones a la seguridad social, montos calculados porcentualmente en función de la remuneración
bruta. El mismo concepto rige para el Régimen Nacional de Obras Sociales.

13. PRESUPUESTO: Conceptos Asociados a Mano
de Obra
-PAGOS ANUALES
Vacaciones: Descanso anual remunerado establecido por nuestra legislación. El pago anual
deberá ser contemplado en el presupuesto de MO.
SAC: Nuestra ley establece el pago de un sueldo anual complementario pagadero en los meses
de junio y diciembre, calculado en base al 50% del sueldo mensual. Es considerado
remuneración bruta y deberá ser contemplado en el presupuesto de MO.
Bonificaciones anuales: Es una retribución ANUAL adicional al sueldo del empleado en concepto
de incentivo, orientado a la motivación para el logro de objetivos determinados. Es considerada
remuneración bruta y debe tenerse en cuanta para el presupuesto de MO
Provisiones: Es la forma de reflejar contablemente el resultado parcial distribuido en los 12
meses del año para aquellos pagos anuales como ser Vacaciones y SAC, u otros pagos anuales.
Es sumamente importante este concepto ya que es una forma de visualizar los resultados de la
empresa distribuidos en forma pareja a lo largo del año. Las provisiones deberán ser tenidas en
cuenta a la hora de elaborar el presupuesto de mano de obra, siempre que el mismo este
elaborado en base a periodos mensuales.

14. PRESUPUESTO: Modelo de Datos
La Definición del Modelo de Datos para el armado del presupuesto se basa en datos,
parámetros y tablas, recopiladas, así como las formulas de calculo que conforman el
mismo.
Legajo
Nombre y Apellido
Área
DATOS PERSONALES DEL
Sector
CCT
Fecha de Ingreso
EMPLEADO
Empresa
Unidad de Negocio
Unidad de Planeamiento
Tipo de Sueldo: Quincenal/Mensual
Posición
Sueldo F/C
Categoría S/CCT
Porcentaje de Comisiones
Turno de Trabajo

15. PRESUPUESTO: Modelo de Datos
Salarios de CCT
TABLAS
Porcentajes de CCSS
Horas a Trabajar (calendario anual)

16. PRESUPUESTO: Modelo de Datos
PARAMETROS
Mes
VARIABLES
Porcentajes de Aumentos
Fechas para Calcular la Antiguedad
Porcentaje de Presentismo
Horas Base p/ el calculo de valor horario
Valores de Ventas
Antigüedad para el calculo Salarial
Antigüedad para el calculo de vacaciones
DEFINICION DE
FORMULAS
Cantidad de horas quincenales y mensuales
Remuneración Bruta Mensual
Cálculos Brutos de: Antigüedad y Presentismo
Cálculos Brutos de: Horas extras, nocturnas
Cálculos Brutos de: Comisiones
Cuota Sindical
Formulas de Aportes y Contribuciones

17. PRESUPUESTO: Estructura de Reporting
Una vez calculado el presupuesto de Mano de Obra de acuerdo a modelos de datos definidos,
se podrá trabajar sobre los informes de salidos los cuales calcularan resultados parciales en base
a estructura organizacional de la empresa y de como el managment acostumbra a evaluar los
resultados.
Se podrá plantear el reporte presupuestario en base a Cuentas contables y centros de costos,
como también unidades de planeamiento, unidades organizacionales, áreas, etc.

18. PRESUPUESTO: Escenarios